審計實訓小結(jié)

審計實訓小結(jié)【三篇】為期兩個月的完畢了，在這兩個月的實習中我學到了很多在課堂上根本就學不到的學問，受益非淺。以下就是我的也改掉了很多毛病。我明白掙錢的不簡潔，工作的辛苦，與社會的簡單多變，到底學校太單純了。為了適應社會，我們要不斷的學習，不斷的提高自我，在實踐中熬煉自我，使自我在劇烈的競爭中立于不敗之地!隨著市場經(jīng)濟的高速進展，會計成為了公司的重要組成局部。這給我們會計專業(yè)造就了前所未有的機遇，同時也給提高自身素養(yǎng)，增加專業(yè)技能并且能夠把課本上的學問轉(zhuǎn)化為自身的潛力，就成為了我目前的迫切任務。會計實習是我從大學校園走入社會的第一個舞臺。為了將有關會計的專業(yè)學問、根本理論、根本方法及構(gòu)造體系變?yōu)樽陨淼穆殬I(yè)素養(yǎng)，避開紙上談兵。因此，我選取在武漢國信達財務詢問實習，為走向工作崗位打下堅實根底。我實習的公司是武漢國信達財務詢問，是一家經(jīng)漢陽區(qū)財政局特許審批，取得《代理記賬許可證》資格，以承接代理記賬、代理稅務申報稅收籌劃企業(yè)內(nèi)部審計、財我公司留意軟、硬件建設，擁有各種必備的辦公設施，使用正版財務軟件為客戶帶給效勞，全面實行會計電算化。本公事代理記賬和納稅申報效勞，不做假賬。為客戶把握財稅政策，幫助企業(yè)做好合理稅務籌劃，躲避財務風險，合理合法的企業(yè)謀求的經(jīng)濟利益，促進企業(yè)的進展。我所學的是針對于公司制增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人、個體戶一般納稅人和小規(guī)模納稅人的賬務處理以及帶給每月抄稅、報稅、納稅效勞，和會計詢問以及一些代辦業(yè)務。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，會計工作是一項重要的治理制度，是要為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標效勞。因此，能夠認為，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標是企業(yè)會計的根本目標。帶著這個目標，我開頭了在我所在的實習企業(yè)進展了有目的實習。在此之前，我業(yè)財務通則》等作為過渡的的行業(yè)會計制度和財務制度，由于這些大學法規(guī)我國會計制度改革進程中的一重大舉措。透過這次實習，我對會計工作有了以下更深的了解：以前，我總以為自我的會計理論學問扎實較強，正如所有工作一樣，把握了規(guī)律，照蘆葫畫瓢準沒錯，那么，當一名精彩的會計人員，就應沒問題了。此刻才覺察，會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。離開操作和實踐，其它一切都為零!會計就是做賬。其次，就是會計的連通性、規(guī)律性和標準性。每一筆業(yè)務的發(fā)生，都要依據(jù)其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據(jù)，而且是逐一按時間挨次登登記來的，極具規(guī)律性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨便添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計制度為前提、為根底。表達了會計的標準性，這為其三。登賬的方法：首先要依據(jù)業(yè)務的發(fā)生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，依據(jù)記帳憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最終才把它登記入總賬。結(jié)轉(zhuǎn)其本錢后，依據(jù)總賬合計，填制資產(chǎn)負債表、利潤表、損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般挨次和根本流程。【二】XX310生活。這是一家小會計師事務所，包括所長在內(nèi)有５名注冊會計師，每個注冊會計師都是事務所的股東。事務所的業(yè)務主要為年報審計、法人離任經(jīng)濟職責審計、改制審計、破產(chǎn)審計、代理記賬、資產(chǎn)評估等業(yè)務。我一向跟著事務所的高教師做事情。我很佩服她，佩服她之前考注冊會計師時的聰明與堅持，佩服她的處事潛力，也佩服她那超強的專業(yè)勝任潛力。高教師在成為一名執(zhí)業(yè)的注冊會計師之前，一點會計審計方面的專業(yè)學問都沒有。她完全憑自我的努力，在５年內(nèi)透過了注冊會計師的考試。這一點給了我很大的鼓舞，讓我以更加飽滿的熱忱投入到今年的注冊會計師的考試中。在實習的那段時間，高教師一向都很照看我。她告知我，這家會計師事務所一般都是不接收實習生的，由于實習生的問題很多，會影響她們工作的效率。雖然這樣說，但是每次我問她問題，她都不厭其煩地急躁講解。由于是第一次接觸到審計這個東西，也由于是實施了審計程序就要直接構(gòu)成工作底稿，所以我都不敢貿(mào)然下定論，她都會停下她手中的工作，認真地跟我一齊分析。為了能夠在實習過程中學到更多東西，就得先要有扎實的專業(yè)學問。在去參與實習之前，我花了差不多半個月的時光學習審計的ｃｐａ教材，穩(wěn)固了審計的一些根本學問。比如一些根本的審計程序呀，還有就是各個業(yè)務循環(huán)的一些知識，還有關于風險導向?qū)徲?，關于一些重點會計科目的審計要點。之前的關于理論學問的學習，對我之后的實習奠定了堅實的基矗在實習那段期間，我參與了三個工程，一個年報審計，一個破產(chǎn)審計，一個改制審計。從第一天進會計師事越來越簡單，隨著對審計業(yè)務的生疏，我開頭寵愛上了事務所的工作。真的是一旦寵愛上了，就會認真地投入其中。每一天，我都按時去上班，改掉了我睡懶覺的習慣。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都會解決一些審計實務方面的問題，讓我的理論學問得到運用的同時，也讓我生疏到了理論與實務的一些區(qū)分。實習的第一天，我沒有參與任何工程，而是學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些資料。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把資料記住了。到此刻，我終究是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個關于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。之后就是要有審計業(yè)務商定書、治理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務報表。關于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、根本狀況說明一類的也就應整理于審計工作底稿中。假設被審計單位屬于特別行業(yè)，還就應帶給相關的文件。最終就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也就應包括在其中。我參與的第一個審計工程是一個破產(chǎn)審計。被審計單位1999年693年６月創(chuàng)辦以來的記賬憑證、總賬、明細賬、各期報表。由于是很多年前的資料了，所以看起來臟臟亂亂的。為了審計的便利，我們把這些資料全部帶回了事務所。由于是第一次接觸審計業(yè)務，所以教師只給我派了簡潔的任務，那就是抽查憑證。由于19996的可能性，也是審計風險越大。依據(jù)風險導向?qū)徲嫷木?，這一半年的業(yè)務處理和會計加工就成為了審計的重點。我的第一任務就是把這半年的記賬憑證一張一張地看完，看看有沒有作賬依據(jù)缺乏的，看看有沒有賬務處理錯誤的。對于有些賬務的處理，我不太清楚的，就去問高教師，有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上，并做好相應的原來在實施抽查審計程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證，但是基于我對1999都記錄在抽查憑證底稿上了。在抽查過程中我覺察，該農(nóng)機公司的往來賬很混亂。與很多客戶的往來都莫名其妙地搭在安吉爾公司上方。最開頭覺察這個問題的時候，我都在底稿中作了調(diào)整分錄。但是檢查到最終覺察，在收到相應貨款的時候也沖銷的是安吉爾的應收賬款。如此一來，我之前做了調(diào)整，到之后沖銷的時候也就要再做一筆調(diào)整分錄。這樣就會加大工作量，影響審計效率。所以到之后，我遇到往來搭錯的狀況，就會看看后面有沒有相應的沖銷賬務處理。假設有就不作調(diào)整，假設沒有看到，就把其調(diào)整入正確的往來之中。其實在抽查過程中也覺察了一些可能存在舞弊的現(xiàn)象。就是有些憑證中把一些往來賬任憑搭在一個客戶上以后，在之后又從現(xiàn)金中轉(zhuǎn)了出來。高教師告知我，這些地方都可能存在著風險，就應把這些都記錄下來。除了往來賬存在一些問題以外，還有就是關于費用報銷的存在一些問題。1998年的費用報銷一般都會有經(jīng)理的審核批準。到了1999一個最為危急的信號就是在其中一張附件上覺察了該公司出納很可能該公司會計和出納串通起來支走公司的錢。剛開頭覺察沒有審批意見的狀況的時候，只是在憑證抽查記錄底稿上作了反映。之后覺察的這種狀況有點多，就在空白工作底稿上這個統(tǒng)計數(shù)字將會在審計報告中進展披露。但是在出具審計報告之前，會聯(lián)系該公司的經(jīng)理和會計匯報一下審計狀況，溝通一下意見，看對方能不能做出更為合理的解釋。在憑證抽查過程中，我覺察該公司把1998年的一筆費用拿到了1999年來入賬，我覺得有問題，就去跟高教師講了我覺察的這種狀況。高教師告知我，這個對我們的破產(chǎn)審計是沒有影響的，只要相應的單據(jù)合規(guī)合法就行。由于是破產(chǎn)審計，就不必關注跨期確認的問題。只要是該公司確確實鑿發(fā)我認真一想，確實是這個道理。我參與的其次個工程是關于一個執(zhí)業(yè)醫(yī)師培訓學校的年報審計，審計報告將用于工商部門的年檢。我和高教師一齊去該學校了解了一下經(jīng)營方面的根本狀況，也或許了解了一下該學校會計資料。依據(jù)這些根本狀況，我們或許確定了一個審計費用。由于該學校發(fā)生的業(yè)務資料極其簡潔，并且業(yè)XX年和XX年各一本，于是確定了一個較為低的審計費用。對方很快同意，并表示將認真協(xié)作我們的審計工作。但是他們的賬作得很不標準。所謂記賬憑證，實際上就是一些附件，根本沒有相應的會計分錄﹔而所謂的賬本，實際上只是一本現(xiàn)金流入流出的流水賬。據(jù)說，該培訓學校的會計只是出去參與培訓半個月的會計培訓的人員，對會計方面的正規(guī)處理不是很了解。如此一來，我回去的第一項工作就是幫助其把記賬憑證出具出來，之后高教師依據(jù)我的記賬憑證為其編制了XX的資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。由于業(yè)務簡潔，這些工作根本上在一天之內(nèi)就完成了。這個工程根本上不存在風險，但是到之后我們覺察這家培訓學校沒有提稅，專業(yè)直覺告知我們學校就不明白國家對這種單位的規(guī)定。于是我們在互聯(lián)網(wǎng)上查找相關規(guī)定，并一齊學習。透過學習，我們的理解是就應上交所得稅。對于這一點，我們打算跟學校負責人溝通了再打算是不是要在審計報告中披露。我還參與了一個地方國營煤礦的改制審計。要求會計師事務所出具一個年報審計報告和一個法人離任經(jīng)濟職責審計報告。審計報告的使用人為該煤礦的主管局——經(jīng)濟委員會，為其改制帶給依據(jù)。該地方國營煤礦或許有正式職工190多人，其挖煤工人根本上都是在四周居民中請的臨時工。該地方國營煤礦制定了其安全防范與治理制度做得相當完善。由于之前介紹過關于年報審計的一些問題，所以這個工程我就介紹一些關于法人離任經(jīng)濟職責審計的一些體會。對于經(jīng)濟職責審計，關注的重點與一般的審計工程還不一樣。一般的審計工程只需要關注其報表的相關工程就能夠﹔而經(jīng)濟職責審計還要關注內(nèi)部掌握制度、國有資產(chǎn)增值保值、法人重大決策等。關于這個審計報告，法人需要帶給一個述職透過檢查關于內(nèi)部掌握方面的制度，我們覺察該地方國營煤礦的內(nèi)部掌握有些薄弱。首先是授權(quán)審批制度。對于費用的報銷實行的是一支筆制度，也就是完全由其礦長審批同意，包括其本人的一些費用報銷。這樣一來，對礦長本人的一些費用報銷就缺乏必要這樣就會構(gòu)成一種約束機制。再就是該地方國營煤礦的財務治理制度完全不適應企業(yè)的實際狀況。該煤礦的現(xiàn)任主管會計一向以來都沒有修改財94年的老會計制定的貼合當都是沒有依據(jù)的。比方計提折舊就是承受一個綜合折舊率，并且計提的折舊再按必需的比例分別計入累計折舊賬戶和資本公積賬戶。對于這天的會計制度來說，這種處理方法是完全不貼合規(guī)定的。我們的推舉是主管會計在學習目前的小企業(yè)會計制度的根底上制定一個貼合煤礦實際狀況的財務治理制度。還有就是該地方國營煤礦的貨幣資金治理存在漏洞。對于提取的瓦斯治理費、修理費等該企業(yè)沒有在專用賬戶中進行儲存，我們推舉其去銀行開一個專戶進展治理。還有一點就是公司有超多的現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)，而沒有透過銀行存款來進展往來結(jié)算。這種狀況為出納挪用公款帶給了便利。我們的推薦是企業(yè)應盡量少用現(xiàn)金進展核算。對于國有資產(chǎn)的增值保值方面，主要是透過利潤表上的相關工程來反映。而且，法人在任職期間上繳的各項稅金也是評價其成果的重要方面。透過這次實習，我學習到了很多審計實務方面的學問。這次給我留下深刻印象的主要有兩個方面。第一，就是實施了的審計程序都要構(gòu)成于工作底稿中，這樣能夠限度地減小審計風險。其次，就是要充分運用風險導向?qū)徲?。在審計工作開頭之前及其過程中分析存在風險的領域，并將其作為重點關注點。在審計過程中運用分析程序，能夠大大地提高審計效率?！救縓X310生活。這是一家小會計師事務所，包括所長在內(nèi)有５名注冊會計師，每個注冊會計師都是事務所的股東。事務所的業(yè)務主要為年報審計、法人離任經(jīng)濟職責審計、改制審計、破產(chǎn)審計、代理記賬、資產(chǎn)評估等業(yè)務。我一向跟著事務所的高教師做事情。我很佩服她，佩服她之前考注冊會計師時的聰明與堅持，佩服她的處事潛力，也佩服她那超強的專業(yè)勝任潛力。高教師在成為一名執(zhí)業(yè)的注冊會計師之前，一點會計審計方面的專業(yè)學問都沒有。她完全憑自我的努力，在５年內(nèi)透過了注冊會計師的考試。這一點給了我很大的鼓舞，讓我以更加飽滿的熱忱投入到今年的注冊會計師的考試中。在實習的那段時間，高教師一向都很照看我。她告知我，這家會計師事務所一般都是不接收實習生的，由于實習生的問題很多，會影響她們工作的效率。雖然這樣說，但是每次我問她問題，她都不厭其煩地急躁講解。由于是第一次接觸到審計這個東西，也由于是實施了審計程序就要直接構(gòu)成工作底稿，所以我都不敢貿(mào)然下定論，她都會停下她手中的工作，認真地跟我一齊分析。為了能夠在實習過程中學到更多東西，就得先要有扎實的專業(yè)學問。在去參與實習之前，我花了差不多半個月的時間學習審計的ｃｐａ教材，穩(wěn)固了審計的一些根本學問。比方一些根本的審計程序呀，還有就是各個業(yè)務循環(huán)的一些學問，還有關于風險導向?qū)徲?，關于一些重點會計科目的審計要點。之前的關于理論學問的學習，對我之后的實習奠定了堅實的基矗在實習那段期間，我參與了三個工程，一個年報審計，一個破產(chǎn)審計，一個改制審計。從第一天進會計師事越來越簡單，隨著對審計業(yè)務的生疏，我開頭寵愛上了事務所的工作。真的是一旦寵愛上了，就會認真地投入其中。每一天，我都按時去上班，改掉了我睡懶覺的習慣。每一天，我都勤勤肯肯地做事情。每一天，我都會解決一些審計實務方面的問題，讓我的理論學問得到運用的同時，也讓我生疏到了理論與實務的一些區(qū)分。實習的第一天，我沒有參與任何工程，而是學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那一章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些資料。但是在看了他們做的底稿之后，一下子就把資料記住了。到此刻，我終究是體會到了理論與實踐相結(jié)合所能產(chǎn)生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有一個關于底稿中的符號說明，還有索引號之類的。之后就是要有審計業(yè)務商定書、治理層聲明書、審計后出具的報告以及審計過后的財務報表。關于被審計單位的營業(yè)執(zhí)照、納稅登記表、根本狀況說明一類的也就應整理于審計工作底稿中。假設被審計單位屬于特別行業(yè)，還就應帶給相關的文件。最終就是實施審計程序的過程中所產(chǎn)生的一些工作底稿、各會計科目審定表和一些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也就應包括在其中。我參與的第一個審計工程是一個破產(chǎn)審計。被審計單位1999年693年６月創(chuàng)辦以來的記賬憑證、總賬、明細賬、各期報表。由于是很多年前的資料了，所以看起來臟臟亂亂的。為了審計的便利，我們把這些資料全部帶回了事務所。由于是第一次接觸審計業(yè)務，所以教師只給我派了簡潔的任務，那就是抽查憑證。由于19996的可能性，也是審計風險越大。依據(jù)風險導向?qū)徲嫷木瘢@一半年的業(yè)務處理和會計加工就成為了審計的重點。我的第一任務就是把這半年的記賬憑證一張一張地看完，看看有沒有作賬依據(jù)缺乏的，看看有沒有賬務處理錯誤的。對于有些賬務的處理，我不太清楚的，就去問高教師，有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上，并做好相應的原來在實施抽查審計程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證，但是基于我對1999年的憑證明施的是具體檢查，就沒有必要把每一筆都記錄在抽查憑證底稿上了。在抽查過程中我覺察，該農(nóng)機公司的往來賬很混亂。與很多客戶的往來都莫名其妙地搭在安吉爾公司上方。最開頭覺察這個問題的時候，我都在底稿中作了調(diào)整分錄。但是檢查到最終覺察，在收到相應貨款的時候也沖銷的是安吉爾的應收賬款。如此一來，我之前做了調(diào)整，到之后沖銷的時候也就要再做一筆調(diào)整分錄。這樣就會加大工作量，影響審計效率。所以到之后，我遇到往來搭錯的狀況，就會看看后面有沒有相應的沖銷賬務處理。假設有就不作調(diào)整，假設沒有看到，就把其調(diào)整入正確的往來之中。其實在抽查過程中也覺察了一些可能存在舞弊的現(xiàn)象。就是有些憑證中把一些往來賬任憑搭在一個客戶上以后，在之后又從現(xiàn)金中轉(zhuǎn)了出來。高教師告知我，這些地方都可能存在著風險，就應把這些都記錄下來。除了往來賬存在一些問題以外，還有就是關于費用報銷的存在一些問題。1998年的費用報銷一般都會有經(jīng)理的審核批準。到了1999年，很多報銷憑據(jù)都沒有經(jīng)理的審核意見了。一個最為危急的信號就是在其中一張附件上覺察了該公司出很可能該公司會計和出納串通起來支走公司的錢。剛開頭覺察沒有審批意見的狀況的時候，只是在憑證抽查記錄底稿上作了反映。之后覺察的這種狀況有點多，就在空白工作底稿這個統(tǒng)計數(shù)字將會在審計報告中進展披露。但是在出具審計報告之前，會聯(lián)系該公司的經(jīng)理和會計匯報一下審計狀況，溝通一下意見，看對方能不能做出更為合理的解釋。1998年的一筆費用拿到了1999覺察的這種狀況。高教師告知我，這個對我們的破產(chǎn)審計是沒有影響的，只要相應的單據(jù)合規(guī)合法就行。由于是破產(chǎn)審計，就不必關注跨期確認的問題。只要是該公司確確實鑿發(fā)生我認真一想，確實是這個道理。我參與的其次個工程是關于一個執(zhí)業(yè)醫(yī)師培訓學校的年報審計，審計報告將用于工商部門的年檢。我和高教師一齊去該學校了解了一下經(jīng)營方面的根本狀況，也或許了解了一下該學校會計資料。依據(jù)這些根本狀況，我們或許確定了一個審計費用。由于該學校發(fā)生的業(yè)務資料極其簡潔，并且業(yè)XX年和XX年各一本，于是確定了一個較為低的審計費用。對方很快同意，并表示將認真協(xié)作我們的審計工作。但是他們的賬作得很不標準。所謂記賬憑證，實際上就是一些附件，根本沒有相應的會計分錄﹔而所謂的賬本，實際上只是一本現(xiàn)金流入流出的流水賬。據(jù)說，該培訓學校的會計只是出去參與培訓半個月的會計培訓的人員，對會計方面的正規(guī)處理不是很了解。如此一來，我回去的第一項工作就是幫助其把記賬憑證出具出來，之后高教師依據(jù)我的記賬憑證為其編制了XX的資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。由于業(yè)務簡潔，這些工作根本上在一天之內(nèi)就完成了。這個工程根本上不存在風險，但是到之后我們覺察這家培訓學校沒有提稅，專業(yè)直覺告知我們學校就不明白國家對這種單位的規(guī)定。于是我們在互聯(lián)網(wǎng)上查找相關規(guī)定，并一齊學習。透過學習，我們的理解是就應上交所得稅。對于這一點，我們打算跟學校負責人溝通了再打算是不是要在審計報告中披露。我還參與了一個地方國營煤礦的改制審計。要求會計師事務所出具一個年報審計報告和一個法人離任經(jīng)濟職責審計報告。審計報告的使用人為該煤礦的主管局——經(jīng)濟委員會，為其改制帶給依據(jù)。該地方國營煤礦或許有正式職工190多人，其挖煤工人根本上都是在四周居民中請的臨時工。該地方國營煤礦制