2023年注冊會計師稅法模擬題模擬23帶答案及解析

注冊會計師稅法模擬題模擬23注冊會計師稅法模擬題模擬23

一、單項選擇題

每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案。1.某汽車制造廠(一般納稅人)2021年9月經(jīng)營情況如下：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元；購進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價款為7890元，貨物均已驗收入庫。銷售自產(chǎn)轎車(排量2.0升)58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛；其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元/輛；將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價為180000/輛，載重汽車不含稅售價為58000元/輛，成本利潤率為8%，消費稅率5%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（）。A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費稅945000元B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費稅1771840元C.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費稅1701000元D.自產(chǎn)(排量2.0升)轎車4輛作為專車配給專家的車輛不納消費稅

A

[解析]稅法規(guī)定，將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)屬于自產(chǎn)自用行為、轎車4輛作為專車配給專家屬于其他使用行為，它們均屬于消費稅的應(yīng)稅行為。

應(yīng)納增值稅＝[(58＋40＋3＋4)×180000＋56×58000]×17％－3623800＝141360(元)

應(yīng)納消費稅＝(58＋40＋4＋3)×180000×5％＝945000(元)

2.某外貿(mào)公司2021年5月進(jìn)口卷煙100箱，每箱關(guān)稅的完稅價格20000元人民幣；境內(nèi)報關(guān)地運到單位，發(fā)生運費1.7萬元，保險費用等雜費2.5萬元，假定關(guān)稅稅率為15%，則應(yīng)交進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅是（）萬元。A.88.18B.89.41C.71.55D.100.71

C

[解析]每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格＝[20000÷250×(1＋15％)＋0.6]÷(1－30％)；132.29(元)＞50元，適用稅率45％。

進(jìn)口卷煙消費稅組成計稅價格

＝(關(guān)稅的完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅定額稅)÷(1－進(jìn)口卷煙消費稅適用比例稅率)

＝[20000×100×(1＋15％)＋100×150]÷(1－45％)

＝4209090.91(元)≈420.91(萬元)

進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅＝420.91×17％＝71.55(萬元)

3.某百貨商場(一般納稅人)2021年5月零售收入為800萬元。5月份取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票80張，全部經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，上面注明銷售額共計300萬元(其中有60萬元的商品未付款)；將上月收購的成本為2萬元的免稅農(nóng)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。5月份有庫存(2021年12月購進(jìn))的10臺的彩電，因事故被毀壞，已知賬面成本為每臺5480元，其中含運費、搬運費若干，但是具體金額無法準(zhǔn)確計算。該商場5月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.66.44B.65.37C.66.47D.66.57

C

[解析]當(dāng)期銷項稅額＝800÷(1＋17％)×17％＝116.24(萬元)

免稅農(nóng)產(chǎn)品用于職工福利和事故損失的彩電，均屬于進(jìn)項稅不得抵扣項目。

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出＝2÷(1－13％)×13％＝0.30(萬元)

對于事故毀壞的彩電，因為彩電原購進(jìn)價和運費、搬運費等無法分清楚，稅法規(guī)定，按當(dāng)期實際成本(進(jìn)價＋運費＋保險費＋其他相關(guān)費用)計算扣減的進(jìn)項稅。

彩電進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出＝10×5480×17％÷10000＝0.93(萬元)

當(dāng)月應(yīng)納增值稅＝116.24－(300×17％－0.3－0.93)＝66.47(萬元)

4.目前，納稅人外購下列已稅消費品生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，已納消費稅可以扣除的有（）。A.外購已稅卷煙貼商標(biāo)、包裝生產(chǎn)出售的卷煙B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車C.外購已稅白酒勾兌生產(chǎn)的白酒D.以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子

D

[解析]財稅[2021]33號文頒布前，對于外購已納消費稅的?種貨物抵扣有明確規(guī)定；財稅[2021]33號文頒布后，又增加了外購已納消費稅的5種貨物抵扣前一環(huán)節(jié)的已納消費稅，同時取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品抵扣的規(guī)定。其中木制一次性筷子屬于新增加的可以抵扣前一環(huán)節(jié)已納消費稅的應(yīng)稅消費品。

5.某郵政公司2021年5月取得快遞業(yè)務(wù)收入5萬元；電報、電傳業(yè)務(wù)收入15萬元；電信設(shè)備出租業(yè)務(wù)收入100萬元；報刊銷售收入20萬元。與其他單位合作，共同為用戶提供郵政業(yè)務(wù)，由郵政公司統(tǒng)一收取價款，實際收取業(yè)務(wù)款項120萬元，支付給合作單位50萬元，則該郵政公司5月份應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.3.33B.6.30C.10.5D.12.80

B

[解析]根據(jù)稅法規(guī)定，郵政公司與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。

應(yīng)納營業(yè)稅＝[5＋15＋100＋20＋(120－50)]×3％＝6.30(萬元)

6.下列單位不需要繳納教育費附加的是（）。A.只從事出口業(yè)務(wù)，且出口貨物享受免并退政策的外貿(mào)企業(yè)B.既從事出口又從事內(nèi)銷業(yè)務(wù)的單位C.進(jìn)口貨物國內(nèi)銷售單位D.卷煙制造企業(yè)

A

[解析]教育費附加進(jìn)口不征，出口不征也不退。從2021年10月開始，對于卷煙企業(yè)減征50％教育費附加的政策取消。

7.河南某進(jìn)出口公司(一般納稅人)2021年3月份從國外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共20臺，每臺貨價120000元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務(wù)費用共計50000元；另外銷售商單獨向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費用5萬元，技術(shù)支持費用7萬元，設(shè)備包裝材料費8萬元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，境內(nèi)運費已經(jīng)取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是（）元。A.2540000B.2320000C.1850000D.1240000

D

[解析]進(jìn)口貨物的價款中單獨列明廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，不計人該貨物的完稅價格。

進(jìn)口設(shè)備到岸價格＝20×120000＋80000＝2480000(元)

應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅＝2480000×50％＝1240000(元)

8.某銅礦山2021年7月份銷售開采提煉精礦3000噸，選礦比為20%，另該銅礦山在開采銅礦石時伴采出鐵鋅礦石1萬噸。則下列關(guān)于該礦山7月份資源稅問題的陳述正確的是（）。(該礦山資源稅單位稅額為：銅礦1.6元/噸，鐵鋅礦石該地政府尚未公布確定單位稅額，臨市的鐵鋅礦石的稅額為每噸5元)A.該礦山7月份應(yīng)納資源稅稅額12600元B.該礦山7月份應(yīng)納資源稅稅額16800元C.對該礦山應(yīng)納的銅礦石資源稅可以享受減征40%政策D.該礦山7月份應(yīng)納資源稅稅額40000元

D

[解析]納稅人開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他的應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。

應(yīng)納資源稅＝3000÷20％×1.6＋10000×1.6＝40000(元)

9.2021年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該單位應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.0B.133.5C.142.5D.29

A

[解析]扣除項目金額＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(萬元)；增值額＝4000－3525＝475(萬元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％＜20％，所以免稅。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。

10.根據(jù)新修訂的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，以下說法錯誤的是（）。A.土地使用稅由土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收B.征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅C.市、縣人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行D.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳土地使用稅5年至10年

D

[解析]經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

11.下列建筑物中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是坐落在（）。A.某市內(nèi)的變電塔B.工礦區(qū)的磚瓦石灰窯C.建制鎮(zhèn)內(nèi)的房屋D.農(nóng)村的房屋

C

[解析]獨立在房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、酒窖菜窖、玻璃暖房、室外游泳池、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)的范圍。農(nóng)村的房屋也不屬于房產(chǎn)稅的征收范圍。

12.某企業(yè)2021年有凈噸位為500噸的機(jī)動船舶6艘，自重噸位為8噸的載貨汽車10輛，小轎車2輛，2021年5月購入小型貨車1輛，自重噸位為9.2噸。自重噸位為500噸的機(jī)動船全年稅額為每噸4元，載貨汽車每噸全年稅額72元，小轎車每輛全年稅額420元。該公司應(yīng)繳納的車船稅額是（）元。A.19520B.19056C.11320D.11240

B

[解析]車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算；購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。計算公式為：應(yīng)納稅額＝(年應(yīng)納稅額÷12)×應(yīng)納稅月份數(shù)

該公司應(yīng)繳納的車船稅稅額＝500×4×6＋8×72×10＋420×2＋9.5×72×8÷12＝19056(元)。

13.某發(fā)電廠與某公司簽訂了兩份運輸保管合同。第一份合同中注明運費30萬元，保管費10萬元；第二份合同載明的費用合計為50萬元(運費和保管費并未分別記載)。發(fā)電廠與某公司簽訂的兩份合同共計應(yīng)繳納的印花稅為（）。A.450元B.550元C.750元D.900元

C

[解析]貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用金額；倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管費用；如同一份合同中分別載有兩個或兩個以上稅率的經(jīng)濟(jì)事項，其經(jīng)濟(jì)事項的金額分別記載的，應(yīng)分別計算貼花；其經(jīng)濟(jì)事項的金額未分別記載的，應(yīng)按其中較高稅率納稅。

發(fā)電廠與某公司簽訂的兩份合同共計應(yīng)繳納的印花稅＝300000×0.5‰＋100000×1‰＋500000×1‰=750(元)

14.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.納稅人支付土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)讓價款的當(dāng)天C.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天D.實際取得土地、房屋使用權(quán)的當(dāng)天

A

15.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2021年度會計報表中反映的主營業(yè)務(wù)收入是1500萬元(銷售自產(chǎn)服裝收入)，其他業(yè)務(wù)收入500萬元(銷售邊角余料收入300萬元，出租房屋收入200萬元)，營業(yè)外收入為20萬元(罰款收入2萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益18萬元)，投資收益100萬元(系從被投資企業(yè)分回的投資收益)，接受捐贈收入50萬元，則該企業(yè)2021年度計算所得稅時，廣告費用的扣除限額為（）萬元。A.160B.200C.40D.500

A

[解析]企業(yè)所得稅申報表主表第一行的金額＝1500＋300＋200＝2000(萬元)，廣告費扣除限額＝2000×8％＝160(萬元)。

16.某企業(yè)2021年度“投資收益”賬戶金額100萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益50萬元(被投資企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%)；國庫券利息收入25萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元(被投資企業(yè)境外所得稅率25%)，境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損30萬元，該企業(yè)2021年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。A.15B.14.9C.6.9D.5.4

C

[解析]企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得互相彌補(bǔ)；如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可將其分回的稅后利潤用于彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后仍有余額的，就其余額再按照規(guī)定計算繳納所得稅。如果企業(yè)既有按規(guī)定需要補(bǔ)稅的投資收益，也有不需要補(bǔ)稅的投資收益，可先用需要補(bǔ)稅的投資收益彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)后還有虧損的，再用不需要補(bǔ)稅的投資收益還原后彌補(bǔ)虧損，彌補(bǔ)虧損后有盈余的，不再計算繳稅。

該企業(yè)2021年應(yīng)納所得稅額

＝(50－30)÷(1－15％)×(33％－15％)＋25÷(1－25％)×(33％－25％)

＝6.90(萬元)

17.關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得的下列所得，可不計入應(yīng)納稅所得額的是（）。A.外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)，以房屋向其他企業(yè)投資，投資合同認(rèn)定的價值大于原賬面凈值之間的差額B.外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)，從被投資方分回的稅后利潤C(jī).外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)投資的股權(quán)D.外國企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓其所持有的海外股取得的凈收益

B

[解析]外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)，從被投資企業(yè)取得的利潤，可不計入本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但與該投資有關(guān)的可行性研究費用等也不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

18.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，應(yīng)按照（）項目征收個人所得稅。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.其他所得D.利息、股息、紅利所得

A

[解析]根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

19.某單位領(lǐng)導(dǎo)人預(yù)備出國學(xué)習(xí)，但是因單位滯納國家稅金。向注冊會計師咨詢欠稅的離境清欠制度。下列關(guān)于離境清欠制度陳述正確的是（）。A.該制度適用于我國境內(nèi)的納稅人、扣繳義務(wù)人的法定代表人、負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人B.不適用外國人C.需要阻止出境的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面告知欠稅人的法定代表人D.未結(jié)清稅款的，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知有關(guān)機(jī)關(guān)阻止其出境

D

[解析]離境清欠制度適用于我國境內(nèi)的納稅人的法定代表人、負(fù)責(zé)人，包括外國人、自然人、外國籍人和中國公民；需要阻止出境的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面告知出入境管理機(jī)關(guān)執(zhí)行。

20.A公司因資金緊張，欲申請延期納稅。關(guān)于延期繳納稅款制度，下列表述不正確的是（）。A.延期內(nèi)加收滯納金B(yǎng).最長不得超過3個月C.同一筆稅款不得滾動審批D.不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)

A

[解析]納稅人有特殊困難的，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。特殊困難包括：一是因不可抗力導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納的。同一筆稅款不得滾動審批；批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。

二、多項選擇題1.下列屬于省級人民政府制定的稅收規(guī)章的有（）。A.《城市維護(hù)建設(shè)稅實施細(xì)則》B.《車船使用稅實施細(xì)則》C.《增值稅暫行條例實施細(xì)則》D.《房產(chǎn)稅實施細(xì)則》

ABD

[解析]《增值稅暫行條例實施細(xì)則》是財政部頒布的，屬于部門規(guī)章。

2.下列各項可以不納消費稅的有（）。A.委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的B.煙酒專賣店銷售煙酒C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的

ABD

[解析]自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的，應(yīng)繳納消費稅。消費稅在生產(chǎn)、進(jìn)口和委托加工環(huán)節(jié)征收，因此零售煙酒不繳納消費稅。

3.北京市某日化廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚用品，2021年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從國外進(jìn)口一批散裝低檔護(hù)膚品，關(guān)稅完稅價格為250000元(關(guān)稅稅率為40%)；(2)將進(jìn)口護(hù)膚品的70%生產(chǎn)加工為成套化妝品，本月銷售4000套，每套不含稅價500元；(3)以上月購進(jìn)的價值60000元的原材料委托一縣城日化廠(小規(guī)模納稅人)加工防曬護(hù)膚品，支付加工費6000元，加工產(chǎn)品已收回；(4)以售價20000元的護(hù)膚品，與售價5000元的化妝品(分別核算銷售額)組成精美禮品盒套裝產(chǎn)品試銷售，開具專用發(fā)票上注明銷售額30000元。下列稅務(wù)事項正確的有（）。A.該日化廠8月份進(jìn)口低檔護(hù)膚品應(yīng)納消費稅30434.78元B.該日化廠國內(nèi)銷售禮品盒套裝產(chǎn)品應(yīng)納消費稅9000元C.受托方代收代繳城建稅286.96元D.該日化廠應(yīng)納城建稅20622元

BD

[解析]進(jìn)口護(hù)膚品應(yīng)納關(guān)稅＝250000×40％＝100000(元)

進(jìn)口低檔護(hù)膚品應(yīng)納增值稅＝(250000＋100000)×17％＝59500(元)

國內(nèi)銷售低檔護(hù)膚品刁；繳納消費稅。

委托加工護(hù)膚品受托方不應(yīng)代收代繳消費稅，故不存在代收代繳城建稅。

銷售禮品盒套裝品應(yīng)納消費稅＝30000×30%＝9000(元)

應(yīng)納增值稅＝4000×500×17％＋30000×17％－59500＝285600(元)

應(yīng)納城建稅＝(9000＋285600)×7％＝20622(元)

4.根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對高校后勤實體的稅收政策中，下列說法正確的是（）。A.高校后勤實體為高校師生食堂提供豆制品，免征增值稅B.高校后勤實體為高校師生食堂提供蔬菜、糧食，免征增值稅C.高校后勤實體為社會人員提供快餐的外銷收入，征收增值稅D.高校后勤實體為高校師生食堂提供酒水飲料，征收增值稅

BCD

[解析]高校后勤實體對高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅(2021年1月1日至2021年12月31日)；對高校師生食堂的其他商品，一律按照現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅；對其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對其他社會人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。

5.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有（）。A.高爾夫球及球具的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C.高檔手表生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)D.化妝品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

AD

[解析]稅法規(guī)定，高爾夫球及球具、高檔手表屬于應(yīng)稅消費品，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費稅；金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費稅，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

6.下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的是（）。A.單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費、臺位費、點歌費、煙灑和飲料收費及其他務(wù)項收費C.單位因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除D.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額

BC

[解析]單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，營業(yè)額為收入全額，只有購進(jìn)或抵債而來的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計算營業(yè)稅；代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。

7.資源稅的稅率問題，下述陳述正確的是（）。A.納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅日征收資源稅B.未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄幣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案C.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅D.對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅日應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額

ACD

[解析]資源稅法規(guī)定，未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

8.按照房產(chǎn)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，廠列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是；（）。A.房屋出租的，由承租人納稅B.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，暫不繳納房產(chǎn)稅C.產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅D.某納稅單位無租使用另一納稅單位的房產(chǎn)，山使用人代為繳納房產(chǎn)稅

AB

[解析]房屋出租的，由出租人納稅；房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅。

9.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（）。A.軍隊離退休人員購買經(jīng)濟(jì)適用住房，免征契稅B.對國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅C.對于同一自然人發(fā)起設(shè)立的一人有限責(zé)任公司與個人獨資公司之間發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，不征收契稅D.對原中國銀行等國有商業(yè)銀行進(jìn)行重組改制上市過程中以出讓方式承受原劃撥用地，免征契稅

BC

[解析]軍隊離退休人員購買經(jīng)濟(jì)適用住房，應(yīng)按規(guī)定征收契稅；對原中國銀行等國有商業(yè)銀行進(jìn)行重組改制上市過程中以出讓方式承受原劃撥用地，對出讓土地的承受人應(yīng)征收契稅。

10.某企業(yè)2021年發(fā)生捐贈支出共計100萬元，其中直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈款是50萬元，通過非營利的社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈款是20萬元，通過國家機(jī)關(guān)向國家文物保護(hù)機(jī)構(gòu)捐贈30萬元，已知該企業(yè)當(dāng)年利潤總額700萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項，則以下說法中正確的是（）。A.直接向某農(nóng)村小學(xué)的捐贈款50萬元稅前可以全額扣除B.對于貧困地區(qū)的捐贈款20萬元可以全額在稅前扣除C.對于貧困地區(qū)的捐贈款20萬元可以在稅前扣除18萬元D.對于文物保護(hù)機(jī)構(gòu)的捐贈款30萬元可以在全額在稅前扣除

BD

[解析]直接捐贈不得稅前扣除；公益、救濟(jì)性捐贈要計算限額扣除。通過非營利的社會團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈，稅前扣除限額為(700＋100)×3％＝24(萬元)，實際發(fā)生20萬元，可以全額在稅前扣除；通過國家機(jī)關(guān)向文物保護(hù)機(jī)構(gòu)的捐贈稅前扣除限額為(700＋100)×10％＝80(萬元)，實際發(fā)生30萬元，可以全額在稅前扣除。

11.關(guān)于借款費用在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以直接在所得稅前全額扣除的有（）。A.發(fā)生非正常中斷期間購置固定資產(chǎn)的借款費用B.購置不用安裝的機(jī)器設(shè)備發(fā)生的借款費用C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的流動資金借款費用D.從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)期間發(fā)生的長期借款費用

AB

[解析]購置固定資產(chǎn)時，發(fā)生非正常中斷，其中斷期間發(fā)生的借款費用，可以在當(dāng)期扣除；購置并交付使用固定資產(chǎn)借款費用，在交付使用前的借款費用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費用允許扣除；籌建期間發(fā)生的“流動資金”借款費用，計入開辦費；從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的長期借款費用，完工之前發(fā)生的，計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。

12.根據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，下列項目中，可以按照15%稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)有（）。A.在國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的服務(wù)性外商投資企業(yè)B.在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)C.在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)D.在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開放區(qū)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)

AD

[解析]可以減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的有：設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)以及外國企業(yè)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)；設(shè)在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；設(shè)在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。

設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％稅率征收企業(yè)所得稅。

13.下列所得中，可以享受暫免征收個人所得稅的有（）。A.外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費B.個人舉報違法行為獲得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎金C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得D.個人轉(zhuǎn)讓自用5年的家庭生活用房取得的所得

ABC

[解析]暫免征收個人所得稅的有外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的子女教育費，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為獲得的獎金；個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的唯一生活住房，免征個人所得稅。

14.納稅人有下列（）行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。A.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的B.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的C.未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的D.擅自改動稅控裝置的

[解析]納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

15.稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人(納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人)不服稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為，依法向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)(復(fù)議機(jī)關(guān))提出申請，復(fù)議機(jī)關(guān)經(jīng)審理對原稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。下述關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的一般程序，正確是（）。A.復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后。應(yīng)當(dāng)在五日內(nèi)進(jìn)行審查，對不符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人B.復(fù)議機(jī)關(guān)內(nèi)部有關(guān)工作機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起七日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人C.被申請人應(yīng)當(dāng)自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起十日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)D.在行政復(fù)議過程中，被申請人可以根據(jù)情形自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)

ABC

[解析]在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)。

三、判斷題1.目前，我國的所有稅收立法權(quán)均屬于中央政府，地方政府沒有稅收立法權(quán)。（）

對錯

B

[解析]正當(dāng)前，地方政府在個別小稅種上具有稅收立法外，其余的稅種的稅收立法權(quán)均屬于中央政府。

2.對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。()

對錯

A

[解析]對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。

3.外貿(mào)企業(yè)出口金銀首飾由出口免稅并退消費稅改為出口免稅不退消費稅。（）

對錯

B

[解析]外貿(mào)企業(yè)出口金銀首飾由出口免稅并退消費稅改為出口免稅不退消費稅。

4.對住房公積金管理中心用住房公積金在指定銀行發(fā)放個人住房貸款取得收入免征營業(yè)稅。（）

對錯

A

[解析]對住房公積金管理中心用住房公積金在指定銀行發(fā)放個人住房貸款取得收入免征營業(yè)稅。

5.出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加；納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。（）

對錯

A

[解析]出口退還流轉(zhuǎn)稅不退還城建稅和教育附加，進(jìn)口不征城建稅和教育附加；納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。

6.凡在我國境內(nèi)開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的單位，都要依照資源稅暫行條例繳納資源稅；但中外合作開采的礦產(chǎn)品，按現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，因此暫不征收資源稅。（）

對錯

B

[解析]中外合作的原油和天然氣，不征收資源稅。對于合作開采的礦產(chǎn)品，應(yīng)該按照規(guī)定計算征收資源稅。

7.在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按轉(zhuǎn)讓時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。()

對錯

B

[解析]在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，納稅人應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉(zhuǎn)讓面積計算。

8.在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。這里的單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊以及其他單位，這里的個人，包括個體工商戶以及其他個人。（）

對錯

A

9.車船稅施行源泉控制，一律由納稅人所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收和管理，各地對外省、市來的車船不再查補(bǔ)稅款。（）

對錯

A

10.納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證不征收印花稅。（）

對錯

B

[解析]納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

11.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，因政府搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失申請稅前扣除，必須符合有明確的法律、政策依據(jù)，且不屬于政府?dāng)偱伞＃ǎ?/p>

對錯

A

12.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)當(dāng)在確實無法支付的當(dāng)期計入應(yīng)納稅所得額中計算繳納所得稅。（）

對錯

B

[解析]根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，凡債權(quán)人逾期兩年未要求

償還的，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年度收益計算繳納所得稅。

13.實行查賬征稅方式下的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。（）

對錯

A

14.欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。此處較大數(shù)額是指5萬元以上。（）

對錯

A

[解析]欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。此處較大數(shù)額是指5萬元以上。

15.稅務(wù)行政賠償請求人請求賠償?shù)臅r效為1年，自稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計算。（）

對錯

B

[解析]稅務(wù)行政賠償請求人請求賠償?shù)臅r效為2年，自稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時的行為被依法確認(rèn)為違法之日起計算。

四、計算題

要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。1.北京市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：

(1)從國外進(jìn)口一批化妝品，成交價1380000元、相關(guān)費用20000元，支付貨物進(jìn)口后的保險費用20000元。在白海關(guān)運往單位的途中，意外損失了35%的化妝品，已經(jīng)申報了保險賠償。

(2)以價值80000元的原材料委托東城區(qū)其他廠加工化妝品，取得專用發(fā)票上注明的加工費55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。

(3)當(dāng)月委托B公司代銷A化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元。

(4)當(dāng)月企業(yè)為修建浴室耗用材料，領(lǐng)用上月購進(jìn)修理備件材料20萬元。其中運費成本為2.8萬元。

(5)從農(nóng)民手中購入玉米，作為本企業(yè)的原料，收購憑證注明支付價款100000元；直接運往某個體戶處加工成酒精，加工后支付不含稅加工費4萬元，取得專用發(fā)票。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。

(6)銷售B產(chǎn)品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生運費支出2000元，裝卸費支出500元，取得了國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票；將1000件B產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額7000元；購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫；

(7)從一生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元；

(8)從獨立核算的水廠購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12000元，其中20%的自來水用于職工浴室。

(9)月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，提前支付50%的款項，B已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。

(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申清并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為20%；外省分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)進(jìn)行稅務(wù)登汜；進(jìn)口化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領(lǐng)用)

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金；

(2)計算本月應(yīng)繳納的增值稅；

(3)計算本月應(yīng)繳納的消費稅(含受托加工環(huán)節(jié)但不含進(jìn)口環(huán)節(jié))；

(4)計算本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加(含受托加工環(huán)節(jié))。

(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金：

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅＝(1380000＋20000)×20％＝280000(元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅＝(1380000＋20000＋280000)÷(1－30％)×30％

＝720000(元)

進(jìn)口化妝晶應(yīng)繳納的增值稅＝(1380000＋20000＋280000)÷(1－30％)×17％

＝408000(元)

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金＝280000＋720000＋408000＝1408000(元)

(2)本月應(yīng)繳納的增值稅：

進(jìn)項稅

＝408000×65％＋55000×17％－(200000－28000)×1.7％－28000÷(1－7％)×7％＋100000×13％＋40000×17％＋2000×7％＋17000＋12000×6％×80％

＝280718.47(元)

銷項稅＝(21500×58＋1000×58＋1500000×50％＋352152÷1.17)×17％

＝400517.38(元)

應(yīng)納增值稅＝400517.38－280718.47＝119798.91(元)

(3)本月應(yīng)繳納的消費稅：

委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費稅＝(80000＋55000)÷(1－30％)×30％

＝57857.14(元)

對外銷售化妝品應(yīng)交納的消費稅

＝(21500×58＋1000×58)×30％＋1500000×50％×30％－720000×(1－35％)

＝148500(元)

酒精(應(yīng)該收回后在)銷售時繳納消費稅＝352152÷1.17×5％＝15049.23(元)

本月應(yīng)繳納的消費稅合計＝148500＋15049.23＝163549.23(元)

(4)本月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加(含受托加工環(huán)節(jié))：

＝(119798.91＋57857.14＋148500＋15049.23)×(7％＋3％)＝34120.53(元)

2.某商場是增值稅一般納稅人，具有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)，地處某市市區(qū)。2021年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)銷售給個人消費者金項鏈共取得零售收入1898850元，并隨同金項鏈銷售收取專家鑒定報告費用8700元，均開具普通發(fā)票，貨款已收到。

(2)將鉆石飾品200克拉，成本價為每克拉3240元，贈送給某協(xié)會，當(dāng)月同類飾品的銷售價格為每克拉4440元(不含增值稅)，貨已發(fā)出；另將上月自生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的成本為14萬元的金銀鑲嵌首飾(無同類售價)發(fā)給先進(jìn)工作為獎勵(已抵扣進(jìn)項稅額)。

(3)用金戒指200克與某單位交換大型激光打印機(jī)2臺自用，當(dāng)月同類金戒指的加權(quán)平均銷售價格為100元/克(不含增值稅)，最高銷售價格為120元/克(不含增值稅)，辦公用激光打印機(jī)每臺售價10000元(不含增值稅)，雙方互開具增值稅專用發(fā)票。

(4)將金銀首飾與外購珠寶組成成套飾品對外銷售，取得零售收入170200元，貨款已全部收到，組成成套飾品的金銀首飾與珠寶的不含稅價格分別為165000元、8000元。

(5)從巴西進(jìn)口金銀首飾一批，關(guān)稅完稅價為52萬元，關(guān)稅稅率為25%，按規(guī)定繳納了海關(guān)相應(yīng)的稅金后取得海關(guān)完稅憑證。

(上月留抵稅額為27萬元，金銀首飾的成本利潤率為6%)

要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題：

(1)計算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金；

(2)計算該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的消費稅額；

(3)計算該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納的消費稅額；

(4)計算該企業(yè)本月應(yīng)納的消費稅稅額；

(5)計算該企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅稅額。

(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(5)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳稅額：

進(jìn)口金銀首飾，因為消費稅改為零售環(huán)節(jié)繳納，所以進(jìn)口時，不征收消費稅。

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅＝520000×25％＝130000(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝520000×(1＋25％)×17％＝110500(元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)合計繳納稅金＝11050＋130000=240500(元)

(2)該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納的消費稅額：

鉆石飾品應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。對外贈送鉆石飾品，應(yīng)該計算繳納消費稅。

外購金銀首飾用于獎勵，屬于金銀首飾的視同零售業(yè)務(wù)，依法繳納消費稅。

應(yīng)繳納消費稅＝200×4440×5％＋140000×(1＋6％)÷(1－5％)×5％=52210.53(元)

(3)該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)納的消費稅額：

稅法規(guī)定，應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，消費稅的計稅價按最高價確定

應(yīng)繳納消費稅＝200×120×5％＝1200(元)

(4)該企業(yè)本月應(yīng)納的消費稅稅額：

業(yè)務(wù)(1)：銷售給個人消費者屬于金銀首飾的零售業(yè)務(wù)，依法計算繳納消費稅。

應(yīng)繳納消費稅＝(1898850＋8700)÷(1＋17％)×5％＝81519.23(元)

業(yè)務(wù)(2)：應(yīng)繳納消費稅＝52210.53(元)

業(yè)務(wù)(3)：應(yīng)繳納消費稅＝1200(元)

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)繳納消費稅＝170200÷(1＋17％)×5％＝7273.50(元)

本月應(yīng)納消費稅額＝81519.23＋52210.53＋1200＋7273.50＝142203.26(元)

(5)該企業(yè)本月應(yīng)納的增值稅稅額：

業(yè)務(wù)(1)：銷項稅額＝(1898850＋8700)÷(1＋17％)×17％＝277165.38(元)

業(yè)務(wù)(2)：外購貨物自用屬于增值稅的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出項目，不屬于視同銷售，不計算繳納增值稅。

銷項稅額＝200×4440×17%＝150960(元)

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出額＝140000×17％＝23800(元)

業(yè)務(wù)(3)：稅法規(guī)定，以物易物，有售價的按售價，沒有售價的按均價計算增值稅。

銷項稅額＝200×100×17％＝3400(元)

激光打印機(jī)作為固定資產(chǎn)管理，進(jìn)項稅額不得抵扣。

業(yè)務(wù)(4)：銷項稅額＝170200÷(1＋17％)×17％＝24729.91(元)

業(yè)務(wù)(5)：進(jìn)口貨物，向海關(guān)繳納的增值稅額，可以作為進(jìn)項稅額抵扣。

進(jìn)項稅額＝110500(元)

應(yīng)納增值稅額＝(277165.38＋150960＋3400＋24729.91)－(110500－23800)－270000

＝99555.29(元)

3.某制藥企業(yè)2021年實際繳納所得稅50萬元。2021年取得產(chǎn)品銷售收入4500萬元，房屋租金收入500萬元，固定資產(chǎn)盤盈收入20萬元，自行申報的應(yīng)納稅所得額為500萬元。2021年1月經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)問題如下：

(1)接受貨物捐贈，捐贈方賬面成本50萬元，取得對方以公允價60萬元開具的增值稅專用發(fā)票，該企業(yè)已按50＋60×17%＝60.20萬元計入應(yīng)納稅所得額。

(2)2021年取得深圳市聯(lián)營企業(yè)(適用稅率15%)分回利潤85萬元；在甲國的分支機(jī)構(gòu)取得生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為40%。已按85＋120＝205萬元計入應(yīng)納稅所得額。

(3)2021年11月份購買的國庫券價值200萬元，2021年8月將此國庫券轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入220萬元，2021年取得國庫券利息收入20萬元。國庫券轉(zhuǎn)讓及利息收入未計入應(yīng)納稅所得額。

(4)企業(yè)費用明細(xì)賬列示，全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費30萬元，計提壞賬準(zhǔn)備20萬元(應(yīng)收賬款年初余額1500萬元，應(yīng)收賬款年末余額2000萬元)，研發(fā)費60萬元(以前年度未發(fā)生研發(fā)費用)，廣告費支出68萬元(至2021年，有2000年實際發(fā)生但是超過扣除限額的廣告費支出10萬元)，業(yè)務(wù)宣傳費30萬元。會計計算應(yīng)納稅所得額時，對以上費用均未調(diào)整。

(5)通過當(dāng)?shù)卣蛳Ｍこ叹杩?0萬元、通過中國紅十字會向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元，支付環(huán)保部門罰款15萬元。均以實際發(fā)生數(shù)從應(yīng)納稅所得額中扣除。

(6)購買國產(chǎn)設(shè)備價稅合汁234萬元。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算該企業(yè)2021年所得稅前準(zhǔn)子扣除的業(yè)務(wù)招待費；

(2)計算該企業(yè)2021年所得稅前準(zhǔn)予扣除的壞賬準(zhǔn)備；

(3)計算該企業(yè)2021午所得稅前準(zhǔn)子扣除的捐贈支出；

(4)計算該企業(yè)2021年實際應(yīng)納所得稅額。

(1)業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝(4500＋500)×0.3％＋3＝18(萬元)，實際發(fā)生30萬元，所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為18萬元。

(2)該企業(yè)2021年所得稅前準(zhǔn)予扣除的壞賬準(zhǔn)備＝2000×5‰－1500×5‰＝2.5(萬元)，實際發(fā)生20萬元，該企業(yè)2021年所得稅前準(zhǔn)予扣除的壞賬準(zhǔn)備為2.5萬元。

(3)接受捐贈應(yīng)當(dāng)以公允價及可抵扣的進(jìn)項稅額作為捐贈收入，應(yīng)調(diào)增所得額60－50＝10萬元。

國庫券利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓所得要計人應(yīng)納稅所得額。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額220－200＝20(萬元)。

廣告費稅前扣除限額＝(4500＋500)×25％＝1250(萬元)，實際列支68萬元，可以據(jù)實列支，并可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除2000年實際列支但是超過扣除限額沒有扣除的廣告費支出10萬

元，應(yīng)納稅調(diào)減10萬元。

業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額＝(45007500)×5‰＝25(萬元)，實際列支30萬元，應(yīng)納稅調(diào)增30－25＝5(萬元)

企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈可以按照3％的比例在稅前扣除。

公益救濟(jì)性捐贈稅前扣除限額＝[500710－120(境外所得)＋(220－200)(國庫券轉(zhuǎn)讓凈所得)＋20(國庫券利息收入)＋(30－18)(業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整)＋(20－2.5)(壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整)－10(結(jié)轉(zhuǎn)上年廣告費的扣除)＋(30－25)(業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整)＋15750＋20]×3％＝539.5×3％＝16.19(萬元)

實際發(fā)生50＋20＝70(萬元)，該企業(yè)2021年所得稅前準(zhǔn)予扣除的捐贈支出為16.19萬元。

(4)企業(yè)投資于深圳聯(lián)營企業(yè)，取得的投資收益，應(yīng)該計算補(bǔ)稅，該項收益在深圳聯(lián)營企業(yè)已經(jīng)繳納所得稅＝85÷(1－15％)×15％＝15(萬元)，應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額。境內(nèi)投資可以抵免的所得稅稅額＝85÷(1－15％)×15％＝15(萬元)。

境外A公司投資收益所得，單獨計算補(bǔ)稅，所以調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬元，境外A公司在境外實際繳納所得稅＝200×40％＝80(萬元)，境外所得在境內(nèi)應(yīng)納所得稅額二200×33％＝66(萬元)，所以境外所得稅抵免額＝200×33％＝66(萬元)。境外所得在境內(nèi)不用補(bǔ)繳稅款。

研發(fā)費可加扣50％，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。

2021年應(yīng)納稅所得額＝539.5－20(國庫券利息收入)715(應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳稅款)－16.19(允許稅前扣除的捐贈支出)－30(研發(fā)費加計扣除額)＝488.31(萬元)

應(yīng)納所得稅＝488.31×33％－15＝146.14(萬元)。

新增所得稅為146.14－50＝96.14(萬元)

國產(chǎn)設(shè)備投資可抵免的所得稅為234×40％＝93.60(萬元)

當(dāng)年新增所得稅額大于國產(chǎn)設(shè)備可以抵免的所得稅額，所以當(dāng)年可以抵免的所得稅額為93.60萬元

企業(yè)實際應(yīng)繳納的所得稅＝146.14－93.60＝52.54(萬元)

4.某中外合資娛樂公司2021年1月在珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立，并于當(dāng)年開始經(jīng)營，開業(yè)當(dāng)年獲利，注冊資本1000萬美元，其中有500萬美元是外方以境外金融機(jī)構(gòu)借款購進(jìn)國產(chǎn)設(shè)備作為資本投入的，經(jīng)營期15年。2021年有關(guān)資料如下：

(1)全年歌舞廳取得收入1800萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，臺球館和保齡球館取得收入320萬元；

(2)全年營業(yè)成本500萬元；

(3)銷售費用600萬元，其中包括外方投入的設(shè)備折舊500萬元；

(4)管理費用400萬元，其中包括交際應(yīng)酬費100萬元，支付給總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費10萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費用15萬元；

(5)財務(wù)費用100萬元，其中包括支付外方作為投入資本的境外借款利息80萬元，年初向其他企業(yè)借人資金200萬元，支付利息20萬元(銀行同期貸款利率5.4%)；

(6)營業(yè)外支出150萬元，其中通過民政局捐贈給敬老院20萬元，違法經(jīng)營罰款20萬元。

(該企業(yè)設(shè)備500萬美元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定采用直線法計提折舊，使用年限10年，殘值率為10%，設(shè)備購入當(dāng)月匯率1:8，不考慮地方所得稅)。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算該企業(yè)2021年所得稅前可以扣除的營業(yè)稅；

(2)計算該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)費用；

(3)計算該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用；

(4)計算該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅前可以扣除的財務(wù)費用；

(5)計算該企業(yè)2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅。

(1)該企業(yè)2021年所得稅前可以扣除的營業(yè)稅＝(18007200)×20％＋320×5％

＝416(萬元)

(2)按照稅法規(guī)定可以扣除的折舊額＝500×8×(1－10％)÷10＝360(萬元)。

該企業(yè)2021年所得稅前可以扣除的營業(yè)費用＝600－5007360＝460(萬元)。

(3)交際應(yīng)酬費扣除限額＝500×10‰＋(2320－500)×5‰＝14×10(萬元)，實際發(fā)生100萬元，稅前準(zhǔn)予扣除14.10萬元；支付給總機(jī)構(gòu)特許權(quán)使用費10萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費用15萬元，不得稅前扣除。該企業(yè)2021年所得稅前可以扣除的管理費用＝400－1OO＋14.10－10－15＝289.10(萬元)。

(4)財務(wù)費用中，外方作為投入資本的境外借款利息80萬元，不得稅前扣除；年初向其他企業(yè)借人資金200萬元，稅前準(zhǔn)予扣除200×5.4％＝10.80(萬元)。

該企業(yè)2021年企業(yè)所得稅前可以扣除的財務(wù)費用＝100－80－20710.80

＝10.80(萬元)

(5)營業(yè)外支出中的違法經(jīng)營罰款20萬元不得扣除。

該企業(yè)2021年應(yīng)納企業(yè)所得稅

＝[1800＋200＋320－416－500－460－289.10－10.80－(150－20)]×15％×50％

＝38.56(萬元)

五、綜合題

要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。1.河南某銅礦冶煉聯(lián)合企業(yè)(位于縣城)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

(1)開采銅礦石5000噸，在鄰縣收購未稅銅礦石3000噸，收購未稅錫礦石2000噸，貨款已支付。

(2)進(jìn)口一套冶煉設(shè)備，境外成交價格(FOB)100000美元，支付境外運輸及保險費共計10000美元、境外傭金費用2500美元，繳納相關(guān)稅金后，海關(guān)放行；運至企業(yè)發(fā)生的境內(nèi)運費80000元，取得運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票。

(3)進(jìn)門銅礦石1000噸，支付貨價10萬美元，支付境外運輸及保險費1000美元；經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)先行申報，申報進(jìn)口日關(guān)稅稅率為4%，裝載礦石的貨船申報進(jìn)境之日關(guān)稅稅率為3%。

(4)采用分期收款方式銷售自行開采的銅礦石2000噸，不含稅單價45元/噸，合同規(guī)定本月收回60%貨款，其余款項5月15日之前收回，本月實際收回貨款30000元；銷售收購的銅礦石500噸，不含稅單價50元/噸；采用托收承付方式銷售自行開采的銅礦石3000噸，不含稅單價50元/噸，開具了增值稅專用發(fā)票，由于購貨方資金緊張，無法以貨幣資金支付貨款，經(jīng)過多次協(xié)商，購貨方以價值15萬元的辦公樓抵頂貨款。

(5)將汗采的未稅銅礦石2000噸加工成銅錠，本月將加工的銅錠的20%對外投資，承擔(dān)投資風(fēng)險：80%出售，取得不含稅銷售額172.80萬元。

(6)從一般納稅人購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，支付運費1.2萬元、裝卸費0.1萬元、建設(shè)基金0.8萬元，并取得符合規(guī)定的運費發(fā)票。

(7)從縣工具廠(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元、增值稅1200元。

(8)銷售本廠使用過的小汽車一輛，原值160000元，賣出時取得收入100000元，貨款已收到。銷售使用過的精密進(jìn)口機(jī)床一臺，原值300000元，賣出時含稅價360000元，貨款已收到。

(9)上月購進(jìn)的煤炭，本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭120噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用煤炭18噸，煤炭不含稅價每噸1500元。

(銅礦石資源稅單位稅額：聯(lián)合企業(yè)所在地稅額為1.2元/噸，鄰縣稅額為1.4元/噸。錫礦石資源稅單位稅額：聯(lián)合企業(yè)所在地稅額為0.8元/噸，鄰縣稅額為1元/噸。冶煉設(shè)備關(guān)稅稅率為17%。匯率為：1美元＝8.27人民幣元。本月購進(jìn)貨物取得的相關(guān)票據(jù)，符合條件的均在本月通過認(rèn)證并抵扣。)

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)該企業(yè)本月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金；

(2)該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅)；

(3)該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加合計；

(4)該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅(不包括代扣代繳的資源稅)；

(5)該企業(yè)應(yīng)代扣代繳資源稅。

(1)該企業(yè)本月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金

冶煉設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅

＝(100000＋10000＋2500)×8.27×17％

＝158163.75(元)

冶煉設(shè)備進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝(100000＋10000＋2500)×8.27×(1＋17)×17%；

＝185051.59(元)

進(jìn)口銅礦石關(guān)稅＝(100000＋1000)×8.27×3％＝25058.1(元)

進(jìn)口銅礦石增值稅＝(100000＋1000)×8.27×(1＋3％)×13%=111842.65(元)

該企業(yè)本月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金＝158163.75＋185051.59＋25058.1＋111842.65

＝480116.09(元)

(2)該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅)

業(yè)務(wù)(3)：進(jìn)項稅額＝111842.65(元)

業(yè)務(wù)(4)：銷項稅額＝2000×45×60％×13％＋500×50×13%＋3000×50%×13%

＝29770(元)

業(yè)務(wù)(5)：銷項稅額＝1728000÷80％×17％＝367200(元)

業(yè)務(wù)(6)：進(jìn)項稅額＝51000＋(12000＋8000)×7％=52400(元)

業(yè)務(wù)(7)：進(jìn)項稅額＝1200(元)

業(yè)務(wù)(8)：應(yīng)納增值稅額＝360000÷(1＋4％)×4%×50%=6923.08(元)

業(yè)務(wù)(9)：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出＝18×1500×13％＝3510(元)

應(yīng)納增值稅：(29770＋367200)－(111842.65＋52400＋1200—3510)十6923.08

＝241960.43(元)

(3)該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加合計：

城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加合計＝241960.43×(5％＋3%=19356.33(元)

(4)該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅(不包括代扣代繳的資源稅)

業(yè)務(wù)(4)：應(yīng)納資源稅＝(2000×1.2＋3000×1.2)×70％＝4200(元)

業(yè)務(wù)(5)：應(yīng)納資源稅＝2000×1.2×70％＝1680(元)

應(yīng)納資源稅＝4200＋1680＝5880(元)

[提示]根據(jù)財稅[2021衛(wèi)68號文的規(guī)定，有色金屬礦資源稅自2021年1月1日起恢復(fù)全額征收，但教材未進(jìn)行更新，考試以教材為準(zhǔn)。

(5)該企業(yè)應(yīng)代扣代繳資源稅：

獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

該企業(yè)應(yīng)代扣代繳資源稅＝3000×1.2＋2000×1＝5600(元)

2.某服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。企業(yè)適用增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為33%。2021年經(jīng)營情況如下：

(1)主營業(yè)務(wù)收入8000萬元；主營業(yè)務(wù)成本5000萬元；其他業(yè)務(wù)收入中房屋租賃收入50萬元；相應(yīng)的租賃成本支出40萬元，繳納的營業(yè)稅及附加2.75萬元；營業(yè)稅金及附加130萬元(不含房屋租賃的營業(yè)稅金及附加2.75萬元)。

(2)管理費用500萬元，其中，工資100萬元，新工藝研究開發(fā)費用70萬元，業(yè)務(wù)招待費用80萬元。

(3)營業(yè)費用800萬元，其中，工資300萬元，廣告費支出155萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出50萬元。

(4)財務(wù)費用120萬元，其中存款利息收入30萬元，銀行手續(xù)費2萬元，向商業(yè)銀行貸款利息支出80萬元(年利率5%)，銀行罰息2.80萬元；經(jīng)批準(zhǔn)向職工集資借款利息支出25萬元(年利率8%)，企業(yè)間借款利息40.20萬元，協(xié)議年利率為6%。

(5)投資收益500萬元，國債利息收入50萬元，從位于珠海的外資子公司分回投資收益100萬元，從境外子公司分回投資收益100萬元(境外所得稅率25%)，轉(zhuǎn)讓珠海外資子公司50%的股份，轉(zhuǎn)讓收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓成本2750萬元。

(6)營業(yè)外支出反映業(yè)務(wù)，將一批特制服裝通過政府捐助災(zāi)區(qū)建設(shè)，成本100萬元，無同類售價。

(7)企業(yè)總職工人數(shù)300人，其中：生產(chǎn)工人120人，工資150萬元，在建工程人員10人，工資15萬元。按照2%、14%、2.5%的比例和工資總額計提了三項經(jīng)費并計入有關(guān)的科目中。已按工資總額的2%上繳工會組織，并取得工會專用繳款收據(jù)。當(dāng)年計提的職工教育經(jīng)費已經(jīng)全部列支。當(dāng)?shù)赜嫸惞べY標(biāo)準(zhǔn)2021年1～6月為800元/人。

(8)2021年已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的虧損額為55萬元，2021年度預(yù)繳企業(yè)所得稅260.30萬元。

要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算該企業(yè)在填制2021年所得稅申報表時申報表主表第一行的金額；

(2)計算該企業(yè)2021年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費；

(3)計算該企業(yè)2021年可以扣除的廣告費支出、業(yè)務(wù)宣傳費支出；

(4)計算該企業(yè)2021年可以扣除的財務(wù)費用；

(5)計算該企業(yè)在填制2021年所得稅申報表時申報表主表第二行“投資收益”的金額；

(6)計算該企業(yè)2021年工資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(7)計算該企業(yè)2021年三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(8)計算該企業(yè)2021年可以扣除的捐贈支出；

(9)計算該企業(yè)2021年實際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額。

(1)申報表主表第一行的金額＝8000＋50＋100×(1＋10％)＝8160(萬元)

(2)業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝8160×3‰＋3＝27.48(萬元)，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費80萬元，所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為27.48萬元。

(3)廣告費扣除限額＝8160×8％＝652.8(萬元)，實際發(fā)生155萬元，可以據(jù)實扣除。

業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝8160×5‰＝40.8(萬元)，實際發(fā)生50萬元，所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)宣傳費為40.8萬元。

(4)向職工集資借款利息支出和企業(yè)間借款利息支出扣除限額＝25÷8％×5％＋40.20÷6％×％＝49.13(萬元)，實際發(fā)生25＋40.2＝65.2(萬元)，可以扣除49.13萬元。

所得稅前可以扣除的財務(wù)費用＝120－65.2＋49.13＝103.93(萬元)

(5)企業(yè)在填制2021年所得稅申報表時申報表主表第二行“投資收益”的金額

＝50＋100＝150(萬元)

(6)該企業(yè)實際列支的工資＝100＋300＋150＋15＝565(萬元)

計稅工資標(biāo)準(zhǔn)＝0.08×300×6＋0.16×300×6＝432(萬元)

該企業(yè)2021年工資應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝565－432＝133(萬元)