課件 周轉(zhuǎn)材料的核算

材料物資的核算1．原材料取得的核算3．周轉(zhuǎn)材料的核算2．原材料發(fā)出的核算4．低值易耗品的核算1.周轉(zhuǎn)材料的含義及分類2.周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法3.周轉(zhuǎn)材料核算的賬戶設(shè)置目錄周轉(zhuǎn)材料的核算4.周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理CONTENTS一、周轉(zhuǎn)材料的含義及分類（一）周轉(zhuǎn)材料的含義周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)能夠多次使用、但不符合固定資產(chǎn)定義的材料，如施工企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架、檔土板，以及塔吊使用的輕軌、枕木等以及為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝物等。（二）周轉(zhuǎn)材料的分類周轉(zhuǎn)材料包裝物周轉(zhuǎn)性材料模板檔板架料其他一次攤銷法，是指在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時，將其全部價值一次計入工程成本。五五攤銷法，是指在領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時先攤銷其賬面價值的一半，在報廢時再攤銷其賬面價值的另一半。即周轉(zhuǎn)材料分兩次各50%進行攤銷。分期攤銷法，是指根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用的期限，計算每期應(yīng)承擔的攤銷額，并分期攤?cè)牍こ坛杀?。分次攤銷法，是指根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)，計算每次應(yīng)承擔的攤銷額，并分次攤?cè)牍こ坛杀?。二、周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法三、周轉(zhuǎn)材料核算的賬戶設(shè)置周轉(zhuǎn)材料在庫周轉(zhuǎn)材料在用周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料攤銷入庫金額領(lǐng)用金額余額：庫存未用金額領(lǐng)用金額退庫、報廢等減少金額余額：在用金額轉(zhuǎn)銷已提攤銷金額計提攤銷金額；補提攤銷金額余額：累計攤銷金額按周轉(zhuǎn)材料的種類進行明細核算。1.購入進項可抵扣的周轉(zhuǎn)材料，取得專用發(fā)票：借：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款2.支付款項：借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸：銀行存款等四、周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理

（一）周轉(zhuǎn)材料購入的賬務(wù)處理——材料入庫、取得發(fā)票1.購入進項可抵扣的周轉(zhuǎn)材料，尚未取得專用發(fā)票，未來可抵扣稅額予以入賬：借：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料應(yīng)付賬款——待取得進項稅額

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付結(jié)算款（購貨款）2.取得專用發(fā)票，勾選確認：借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付結(jié)算款（購貨款）貸：應(yīng)付賬款——-應(yīng)付購貨款借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款——待取得進項稅額3.支付款項：借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸：銀行存款等四、周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理

（一）周轉(zhuǎn)材料購入的賬務(wù)處理——材料入庫，未取得專票，可抵扣金額予以入賬1.購入進項可抵扣的周轉(zhuǎn)材料，尚未取得專用發(fā)票，未來可抵扣稅額不予以入賬：借：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付結(jié)算款（購貨款）2.取得專用發(fā)票，勾選確認：借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付結(jié)算款（購貨款）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款——-應(yīng)付購貨款3.支付款項：借：應(yīng)付賬款——-應(yīng)付購貨款貸：銀行存款等四、周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理

（一）周轉(zhuǎn)材料購入的賬務(wù)處理——材料入庫，未取得專票，可抵扣稅額不予以入賬（二）周轉(zhuǎn)材料攤銷的賬務(wù)處理分次轉(zhuǎn)銷法：周轉(zhuǎn)材料平均每次攤銷額=周轉(zhuǎn)材料成本×（1－殘值占成本%）÷預(yù)計使用次數(shù)周轉(zhuǎn)材料本期攤銷額=本期使用次數(shù)×周轉(zhuǎn)材料平均每次攤銷額1.分次轉(zhuǎn)銷法攤銷額的計算分期轉(zhuǎn)銷法：周轉(zhuǎn)材料每期攤銷額=周轉(zhuǎn)材料成本×（1－殘值占成本%）÷預(yù)計使用期限2.分期轉(zhuǎn)銷法攤銷額的計算3.分次/分期轉(zhuǎn)銷法補提攤銷額的計算周轉(zhuǎn)材料補提攤銷額=應(yīng)提攤銷額－已提攤銷額報廢、短缺周轉(zhuǎn)材料應(yīng)提攤銷額=報廢、短缺周轉(zhuǎn)材料的成本－殘料價值（二）周轉(zhuǎn)材料攤銷的賬務(wù)處理退庫成色降低的周轉(zhuǎn)材料應(yīng)提攤銷額=退庫周轉(zhuǎn)材料的成本×（1－退庫時確定的成色%）轉(zhuǎn)移到其他工程使用的周轉(zhuǎn)材料應(yīng)提攤銷額=轉(zhuǎn)移到其他工程使用的周轉(zhuǎn)材料的成本×（1－轉(zhuǎn)移時確定的成色%）3.甲公司A項目部橋梁工程完工，施工單位退回模板一批，實際成本39000元，確定的成色為60％。賬面模板實際成本為50000元，賬面模板已提攤銷額為16000元。計算應(yīng)補提的攤銷額。案例1思考1.甲公司A項目部工程領(lǐng)用擋板一批，賬面價值6000元，預(yù)計使用12次，預(yù)計殘值占賬面價值的10%，本月實際使用2次。采用分次轉(zhuǎn)銷法計算本月?lián)醢鍞備N額。2.甲公司A項目部工程領(lǐng)用腳手架一批，賬面價值20000元，預(yù)計使用15個月，預(yù)計殘值占賬面價值的10%，采用分期轉(zhuǎn)銷法計算每月攤銷額。周轉(zhuǎn)材料攤銷額的計算3.補提攤銷額計算如下：應(yīng)提攤銷額=39000×（1－60％）=15600（元）已提攤銷額=39000×（16000÷50000）=12480（元）

應(yīng)補提攤銷額=15600－12480＝3120（元）案例1解析1.擋板每次攤銷額=6000×（1－10%）÷12=450（元）本月?lián)醢鍞備N額=450×2=900（元）2.腳手架每月攤銷額=20000×（1－10%）÷15=1200（元）1.周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用：借：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料2.周轉(zhuǎn)材料攤銷：借：合同履約成本——工程施工（成本核算對象，材料費）貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷4.周轉(zhuǎn)材料報廢：（1）報廢時,補提攤銷額：

借:合同履約成本——工程施工（成本核算對象，材料費）貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷（2）報廢時，殘料價值沖減成本費用：借：原材料——其他材料

合同履約成本——工程施工（成本核算對象，材料費）（紅字）（3）報廢時，對沖攤銷與在用：借：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料3.周轉(zhuǎn)材料退庫：借：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料貸：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料4.周轉(zhuǎn)材料攤銷的賬務(wù)處理（二）周轉(zhuǎn)材料攤銷的賬務(wù)處理本講回顧

周轉(zhuǎn)材料的核算周轉(zhuǎn)材料的含義及分類周轉(zhuǎn)材料的賬務(wù)處理周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法周轉(zhuǎn)材料購入的賬務(wù)處理周轉(zhuǎn)材料核算的賬戶設(shè)置周轉(zhuǎn)材料攤銷的賬務(wù)處理課后作業(yè)資料：甲公司A項目部6月份領(lǐng)用全新定型模板一批，其實際成本50000元，采用分次攤銷法，預(yù)計殘值為5000元，預(yù)計使用次數(shù)為10次。6月份實際使用2次。6月份報廢之前領(lǐng)用的模板，補提攤銷額15400元：將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值800元，作為原材料入庫。6月末將報廢模板攤銷額30800元轉(zhuǎn)銷。思考：作出周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用、攤銷、報廢的會計分錄？作業(yè)解析周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用：借：周轉(zhuǎn)材料——在用周轉(zhuǎn)材料50000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫周轉(zhuǎn)材料50000本月領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料攤銷（分次轉(zhuǎn)銷法）：借：合同履約成本——工程施工（材料費）9000

貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷9000報廢模板，對沖攤銷與在用：借：合同履約成本——工程施工（材料費）15400貸：周轉(zhuǎn)材料——周轉(zhuǎn)材料攤銷15400報廢之前領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，補提攤銷額：借：原材料——其他材料