名企國際工程項(xiàng)目經(jīng)理培訓(xùn)課件篇七

2023/8/15

海外工程財(cái)務(wù)與稅務(wù)的合規(guī)性管理

—海外工程項(xiàng)目外帳及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（北京）

交流目的通過學(xué)習(xí)交流，使大家達(dá)到：了解我國企業(yè)境外項(xiàng)目外帳及納稅所遇到的問題及根源是什么？怎么辦？熟悉相關(guān)合同條款、國際慣例及國際協(xié)定的規(guī)定及其應(yīng)用情況掌握實(shí)現(xiàn)外帳管理及納稅目標(biāo)的途徑、方法及風(fēng)險(xiǎn)防范措施2023/8/15一、境外項(xiàng)目外帳及納稅所遇到的問題及根源是什么？怎么辦？1、所遇到的問題

案例

2023/8/152023/8/15母公司

財(cái)務(wù)流

實(shí)物流

決策變量附屬公司

B附屬公司A

除權(quán)益性投資及股利外,類似于公司A同母公司的關(guān)系股利轉(zhuǎn)讓價(jià)格提前與推遲支付定價(jià)管理費(fèi)及特許權(quán)資本結(jié)構(gòu)公司內(nèi)部貸款發(fā)票標(biāo)價(jià)幣種收支沖銷資本商品技術(shù)管理中間產(chǎn)品產(chǎn)成品技術(shù)／市場信息股利管理費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)、公司間其它間接費(fèi)利息及貸款的歸還權(quán)益性投資貸款賒銷商品及服務(wù)2、根源是什么根源1：源于跨國經(jīng)營活動(dòng)及其財(cái)務(wù)系統(tǒng)

根源2：源于會(huì)計(jì)利潤、應(yīng)稅利潤及國際差異國際協(xié)定內(nèi)外稅法會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2023/8/15會(huì)計(jì)利潤（外帳）（依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）課稅利潤（稅務(wù)）（依據(jù)稅法）納稅調(diào)整納稅調(diào)整2023/8/15市場調(diào)研項(xiàng)目選擇

項(xiàng)目維護(hù)項(xiàng)目建設(shè)投標(biāo)決策

根源3：源于工程項(xiàng)目成本特點(diǎn)及合同責(zé)任成本管理的節(jié)點(diǎn)成本預(yù)測(cè)與決策階段成本執(zhí)行與控制階段2023/8/15開工日期

(1.1.3.2)/(8.1)招標(biāo)邀請(qǐng)投標(biāo)截止與開標(biāo)基準(zhǔn)日期

(1.1.3.1)

現(xiàn)場數(shù)據(jù)

(4.10)保險(xiǎn)的總體規(guī)定

(18.1)

合同生效日期履約證書(11.9)

業(yè)主的接收

(10)

竣工后檢驗(yàn)

(12)

第一半保留金的返還

(14.9)

第二半保留金的返還

(14.9)

竣工時(shí)間

(8.2)合同期滿最終報(bào)表與結(jié)清

(14.11)/(14.12)

最終支付證書

(14.13)

最終報(bào)表草表

(14.11)

履約保證

(4.2)承包商的代表

(4.3)提交進(jìn)度計(jì)劃

(8.3)動(dòng)員預(yù)付款保函

(14.2)DAB的任命

(20.2)損害賠償費(fèi)

(8.7)

履約保證的退還

(4.2)資格預(yù)審合同條款與成本（稅務(wù)）管理的關(guān)系竣工報(bào)表

(14.10)

培訓(xùn)

(5.5)竣工文件

(5.6)操作與維修手冊(cè)

(5.7)竣工檢驗(yàn)

(9)成本預(yù)測(cè)成本分擔(dān)建設(shè)期成本控制維護(hù)期成本控制運(yùn)營期成本控制3、怎么辦？國際協(xié)定東道國稅法2023/8/15經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記帳憑證會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)帳簿確認(rèn)與計(jì)量會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)記錄納稅調(diào)整會(huì)計(jì)利潤應(yīng)稅所得會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則納稅檢查稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行執(zhí)行20沿23共/7走/5外帳僅管理它及稅組務(wù)籌培劃的嘉目標(biāo)總目狼標(biāo)：脹在風(fēng)沒險(xiǎn)可濱控的自前提廳下使特項(xiàng)目抗稅負(fù)鳴較低，扯實(shí)現(xiàn)補(bǔ)項(xiàng)目弦稅后祝利潤臭最大鉗化。（增駝收與愁節(jié)支左雙管照齊下公）具體尼目標(biāo)把：▲合同脾價(jià)款恥不漏灘稅▲附加禽條款路要免扭稅▲經(jīng)得狗住納炭稅檢藍(lán)查▲匯得視出經(jīng)識(shí)營所秩得20莫23虜/7巴/5外帳摘管理酬與稅遭務(wù)籌姿劃的膀基本殲方法▲市場影調(diào)研仙，不兔留隱磨患▲編標(biāo)專報(bào)價(jià)夜，重點(diǎn)在審啄查▲合同孤約定景，轉(zhuǎn)軋移風(fēng)且險(xiǎn)▲統(tǒng)籌獄規(guī)劃濱，分具項(xiàng)落明實(shí)▲做好旬外帳騾，規(guī)睬范申燥報(bào)▲保存雹證據(jù)古，建艷立預(yù)絨案二、EP圾C合同法條件鳥下的臂稅收糧條款（一蹈）合宗同規(guī)庫定1、EP貼C通用訓(xùn)條件第1條倡一謙般規(guī)雅定第1.怨13遵守乞法律承包蘆商在閱履行趟合同拳期間通，應(yīng)搞遵守便適用法律甚。除蠶非專粥用條庸件中霧另有蜘規(guī)定腿：（b）承浸包商時(shí)應(yīng)繳拉納各戰(zhàn)項(xiàng)稅另費(fèi)……20捧23封/7巧/520工23蔬/7鼓/5EP絲式C合同含條件陪下的墳稅收莊條款第14條紹合鐮同價(jià)機(jī)格和鹽付款第14聞.1合同床價(jià)款除非苗在專用湊條款中另堆有規(guī)通定：（a）工程語款的支堤付應(yīng)絞以總藏額合同態(tài)價(jià)格為基沾礎(chǔ)，懸按照數(shù)合同姥規(guī)定敏進(jìn)行乎調(diào)整款。（b）承摩包商謹(jǐn)應(yīng)支英付根匙據(jù)合瞞同要設(shè)求應(yīng)向由其反支付抓的各謠項(xiàng)稅觸費(fèi)。就除第13藝.7款[因法予律改作變的告調(diào)整]說明新的情男況外簽，合騰同價(jià)夠格不癥應(yīng)任標(biāo)何這柿些費(fèi)巖用進(jìn)憐行調(diào)賊整。20較23對(duì)/7當(dāng)/5EP厭C合同墾條件現(xiàn)下的展稅收墓條款第13拋.7因法念律改裂變的逐調(diào)整對(duì)于基準(zhǔn)斬日期工程壯所在鬼國的凳法律茶有改舍變（甩包括淹施用除新的尋法律袖，廢襯除或河修改盤現(xiàn)有抹法律矮），餐或?qū)兇祟惗攴烧盏乃撅灧ɑ蛑氛俳忉屘懈亩儯?xí)影響翅承包室商履億行合挎同義兼務(wù)的顏，合箱同價(jià)咸格應(yīng)勻考慮視由上度述改望變導(dǎo)營致的童任何悶費(fèi)用飾增減餃進(jìn)行余調(diào)整爬。如果長由于猜這些潤基準(zhǔn)卷日期偷后做球出的榆法律蹄或此極類解趁釋的匆改變非，使本承包尼商已么（或泛將）就招致掙費(fèi)用芒增加之，承析包商訓(xùn)可根繼據(jù)合許同進(jìn)估行索釋賠。案例7月31日印埋度大粗停電.d懸oc沸x印度裝擬向冒進(jìn)口衣電力曉設(shè)備奸征稅21領(lǐng)%2頓5.飛do增cx20弟23卡/7誓/520挽23醋/7喘/5EP惜C合同惑條件公下的忙稅收熄條款2、EP愧C專用傾條件第14條宜合泉同價(jià)堅(jiān)格和幅付款第14辮.1合同挪價(jià)款如果第14析.1款（b）項(xiàng)不奇適用察，應(yīng)則增加鹿一（莖或幾亂）款月附加扒條款夫。免除而關(guān)稅發(fā)條款免除躺外僑奪（外矩籍）趁人員宋個(gè)人訪所得扎稅條慮款其他白免稅汗條款20游23嚷/7兼/5免除健關(guān)稅稍范例朽條款如果覽事先棵取得欄雇主鄙對(duì)進(jìn)聰口的腫書面棚批準(zhǔn)條，承起包商進(jìn)口櫻到工冷地所孔在國跟的所過有貨疏物都慎應(yīng)免的關(guān)稅(c伐us孕to東ms撫)和其盆他進(jìn)轎口稅(i纖mp刃or卸t致du株ti鹿es奔)。雇救主應(yīng)簽踐署支蝕持承荷包商菠編制糕的為儀貨物稿清關(guān)巷出示璃的必要的慌免稅蠟文件常，還齒應(yīng)提吸供下?lián)淞忻鈶椂愇纳海钃问龀懈桃虏荒芸尘幹茙玫谋爻缫目┤绻臀茨芰?xí)獲準(zhǔn)親免稅華，應(yīng)嘉付和蔽已付劍的關(guān)直稅由允雇主補(bǔ)償掀。20兄23涼/7層/5所有金未在寸工地摔上或機(jī)消耗潑在相睛關(guān)工迅程方艦面的緩進(jìn)口貨物岔，在婆合同詢完成沿時(shí)應(yīng)宏予出布口。面如不抓出口估，該貨物肝應(yīng)按膜工程瓣所在窄國的破法律執(zhí)就涉渠及貨羽物的換適用稅種怕估價(jià)昏納稅這。但對(duì)豈下列蝦情況社，免沸稅的睛規(guī)定印可能怨不適邪用：（a）與怕當(dāng)?shù)剀S產(chǎn)品建相似窗的貨螺物，鉛除非光因數(shù)餅量不豎足或標(biāo)培準(zhǔn)不壁同不罷能滿銅足工成程需給要；（b）在老工程棚所在鴿國采作購的緊貨物惱或服圓務(wù)的麻價(jià)格墓中，貪原本韻含有小的任醉何關(guān)譜稅或壞其他皆稅收究因素垂，應(yīng)即被視娛為已妻包括燈在合傻同價(jià)資格中猜。20精23數(shù)/7叼/5港口僻稅（po鈔rt散d拘ue落s）、蟲碼頭俯稅(q扁ua葉y尼du開es緩)及上乓述情況以校外的填任何柄原本薪含在奮貨物或忙服務(wù)臘價(jià)格新中的互任何艱關(guān)稅或劈燕其他籌稅收顯因素喉，應(yīng)科被視為摸已包潑括在君合同貼價(jià)格盾中.20快23番/7練/5免除里人員敞稅收車范例劣條款外僑扛（ex險(xiǎn)pa思tr華ia崖te）（疼外籍百）（fo念re弟ig濤n）人征員不易應(yīng)負(fù)擔(dān)工也程所殘?jiān)趪鋵?duì)其擦任何遭外幣債收入瞧征收竹的所清得稅節(jié)，或?qū)τ删顺邪e商直物接向無其人葉員提得供的折生活怪費(fèi)(s宰u(yù)b疼si誼st禍en估ce偶)、租請(qǐng)金(r但en夜ta劇ls員)和類希似服循務(wù)費(fèi)寸、或掛替代上述頂費(fèi)用占的津愛貼(a洪ll慕ow冶an囑ce呆s)征收海的所盛得稅耳。如簽果任何包承包塞商人紅員在提工程墨所在瞞國的殿部分紡收入恩是用呈外幣支付響的，擊他們勝（在諒工程礎(chǔ)的服依務(wù)期困結(jié)束殺后）壟可以距將以外幣麗支付肯的收圈入的準(zhǔn)剩余駛部分愛匯出碑或帶港出境優(yōu)。雇主新應(yīng)為筒實(shí)現(xiàn)勁本款隸目標(biāo)耽爭取方免稅笑。如蘆未能稿獲準(zhǔn)刃，支付的轎相關(guān)禍稅費(fèi)角應(yīng)有眨雇主魄補(bǔ)償粗。20貌23斧/7糾/5（二詢）利騾用合凈同約些定轉(zhuǎn)曲移風(fēng)受險(xiǎn)戴）1、根央據(jù)合兇同要貪求應(yīng)密由承夠包商目支付啊的各灣項(xiàng)稅墻費(fèi)均徹應(yīng)計(jì)柿入合憶同價(jià)詳款之嘗中2、不撈應(yīng)由返承包先商支陽付的制稅費(fèi)泉均應(yīng)井在合顛同專靈用條來件14唯.1中以脾附加?xùn)|條款慕的形膏式加棗以明雪確。參見芝合同伐范例憂條款3、注徹意與抵分包慰合同堅(jiān)的一裙致性4、關(guān)叫注傭聲金及捉其他夸服務(wù)附貿(mào)易擾的稅或務(wù)問熊題（三傍）投施標(biāo)報(bào)顛價(jià)不載漏稅凍項(xiàng)/金額做好園市場概調(diào)研摔與編沉標(biāo)報(bào)較價(jià)的不財(cái)務(wù)演審查奮工作20或23醬/7滴/520酸23麗/7止/51、東倉道國岡與工慣程承鳳包商愿有關(guān)重的稅邪收種塞類所得渴稅類態(tài)：謙包括快公司撫所得順稅（饅經(jīng)營螞所得丈、投井資所魚得、腔財(cái)產(chǎn)絕所得劃）、衫社會(huì)跨保險(xiǎn)柔稅、柔超額姑利潤冬稅、樸資本燦所得班、個(gè)鋸人所鬼得稅叛（離勁境稅供）等皇。流轉(zhuǎn)揭稅：垃包諷括營窯業(yè)稅(合同著稅)、增區(qū)值稅鎖（VA萌T)、消兆費(fèi)稅豆、各眾種進(jìn)唱口物尊資的藏關(guān)稅泉、許襪可證稿稅、席印花證稅等串。財(cái)產(chǎn)待稅：普包括拒固定考資產(chǎn)皇稅、介房產(chǎn)姑稅、剪土地麗使用劣稅等幣。雜項(xiàng)臺(tái)稅：宅其煌他以扇各種膠名目追征收瘋的各柱種稅黑費(fèi)，田或者樸以攤憐派名嚴(yán)義征惰收的東各項(xiàng)硬服務(wù)描設(shè)施散的費(fèi)抹用等肝。20砌23謝/7根/52、信附息渠墊道標(biāo)書同類商項(xiàng)目喝歷史脹資料東道止國稅樣收政燃策典型液國家隊(duì)材料虧損碧彌補(bǔ)da誕sa幼r&握ga急ri底sp頭an附du衰an消_u竹nt泉uk虧_m梢em稈be蘿na管rk夫an擊_k霉er壓ug涌ia捉nt捎er嚼ku疏mp抬ul院&e先la遮un技mo榮da底l_鬼ya描ng仆_t胳id燦ak臘_d摸is香er院ap著_d巖ib兵aw禿a_任ke日ha決da墳pa尸n.賺pd世f馬來籃西亞摟稅法劉簡介.d衡oc夾x中國期承包晝商會(huì)中介哄機(jī)構(gòu)同行步實(shí)踐國際萌稅收終協(xié)定20侮23浪/7擋/520諸23擺/7學(xué)/5東道賠國稅柴收政揀策（感以中句國為贏例）中國帶政府惠與有豬關(guān)國盟家（劣地區(qū)訂）政栽府簽滑署的刃避免找雙重巾征稅立協(xié)定銳（安櫻排中華偵人民丙共和抹國企兔業(yè)所束得稅宰法中華地人民估共和數(shù)國稅奴收征陜收管謎理法中華傳人民字共和阻國企舟業(yè)所晨得稅筍法實(shí)旗施條氣例中華稀人民蛾共和李國稅篩收征傲收管稼理法址實(shí)施程細(xì)則《特別枕納稅爭調(diào)整單實(shí)施無辦法(試行)》頸(國稅從發(fā)(2壞00賤9)磨2號(hào))《非居辰民承役包工普程作首業(yè)和功提供屯勞務(wù)授稅收筋管理島暫行香辦法》(國家卻稅務(wù)核總局壩令第19號(hào))《非居保民企倉業(yè)所誘得稅含源泉弄扣繳名管理諒暫行喇辦法》(國稅豆發(fā)(2音00材9)嚷3號(hào))《國家消外匯祥管理卻局疏國家圈稅務(wù)廊總局飯關(guān)于染服務(wù)悉貿(mào)易敗等項(xiàng)途目對(duì)宇外支扶付提繡交稅脈務(wù)證疤明有絲式關(guān)問瀉題的坑通知》匯發(fā)[2粥00劃8]牲64號(hào)《財(cái)政逝部斷國家留稅務(wù)掌總局才關(guān)于根企業(yè)刮關(guān)聯(lián)唱方利當(dāng)息支如出稅廟前扣戴除標(biāo)修準(zhǔn)有扶關(guān)稅粉收政舊策問慶題的杠通知》（財(cái)誓稅〔2住00綢8〕鬧12暢1號(hào)）20榴23探/7趟/5中國化承包扮商每年箏出版緒的報(bào)導(dǎo)告

中國承包商案例怎么超會(huì)一文家一揚(yáng)個(gè)說恥法?我該盯相信鎮(zhèn)誰？案例20剩23似/7勾/520托23抽/7節(jié)/5三、吊國際咽轉(zhuǎn)讓胃價(jià)格館及其革對(duì)于雨企業(yè)艦所得著稅的案影響也案例督分析20落23嗚/7漫/5OECDTransferPricingGuidelinesforMultinationalEnterprisesandTaxAdministrations2010OECDPublishing

OECDTransferPricingGuidelinesfor

MultinationalEnterprisesandTaxAdministrationsprovideguidanceontheapplicationofthe"arm'slengthprinciple"forthevaluation,fortaxpurposes,ofcross-bordertransactionsbetweenassociatedenterprises

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20岡23碧/7杠/5例如澇：美氧國美線國是興最早坡建立暴轉(zhuǎn)讓?shí)涠▋r(jià)擁稅制矩的國史家，尋至今者已有70年歷黨史，茂美國拖在其送國內(nèi)賓收入專法典路中規(guī)披定調(diào)萍整轉(zhuǎn)余讓定富價(jià)方唇法（績傳統(tǒng)粒法）古主要凝有：▲可洋比非陵受控曲價(jià)格材法。盯也稱奔為不乓被控己制的庭價(jià)格荷法，桿即比近照沒拖有任兵何人枕為控陷制因斥素的漸賣給壁無關(guān)光聯(lián)買液主的挖價(jià)格難來確氣定；▲再微售價(jià)賞格法們。如耀無自訓(xùn)比照館價(jià)格旗，就欣以關(guān)祥聯(lián)企坐業(yè)Co悶mp貧an晃y交易罩的買即方將爭購進(jìn)廉的貨引物再廉銷售販給無窮關(guān)聯(lián)身企業(yè)Co禽mp軟an槍y關(guān)系泄的第漸三方投時(shí)的起銷售營價(jià)格箏扣除液合理數(shù)的購健銷差莊價(jià)來宵確定修；▲成塞本加紙利潤賺法。注重止保存躍經(jīng)得檔起納既稅檢自查的騙確鑿結(jié)證據(jù)其他醒方法利潤萄分割講法（pr范of令it木s興pl梅it仰m掙et棵ho銜d）交易攤凈利舍潤法樓（tr介an鋒sa天ct哨io喊n咬ne前t柔ma賓rg灘in專m際et后ho芳d）交易據(jù)利潤吉法非公您平交揉易法行：全腹球公狂式分世配法20高23摔/7夫/520艱23幼/7蘭/5兩個(gè)獵關(guān)鍵棚性問烈題第一殼，交另易雙蓬方是蟲否存?zhèn)蛟陉P(guān)指聯(lián)關(guān)幻玉系？即交稈易雙傷方是貓否存敏在下燈列情麗況之仁一：（一淺）在搬資金孟、經(jīng)耗營、拔購銷聽等方游面存婚在直津接或燈者間戚接的醒控制胡關(guān)系修；（二飛）直璃接或巧者間凳接地致同為怪第三豎者控轉(zhuǎn)制；（三宇）在關(guān)利益昌上具知有相占關(guān)聯(lián)場的其碎他關(guān)效系。第二紹，交偶易價(jià)粗格是寄否符床合獨(dú)歇立交辱易原所則？即沒等有關(guān)格聯(lián)關(guān)金系的腿交易制各方罩，按巡壽照公與平成錄交價(jià)格和磨營業(yè)攪常規(guī)應(yīng)進(jìn)行賄業(yè)務(wù)勤往來它遵循纖的原第則。納稅平管理稠方法遵循拉項(xiàng)目挪所在乏稅法控規(guī)定特別棟納稅氧調(diào)整灰實(shí)施苦方法.p躲df運(yùn)用挪國際墨協(xié)定合理竭確定富轉(zhuǎn)讓走價(jià)格提前辯做好澇預(yù)約紫定價(jià)炭安排協(xié)商坑好成唇本分悔攤協(xié)企議按規(guī)畝定期昌限進(jìn)粗行關(guān)騾聯(lián)申宋報(bào)做好令同期假資料暴管理20隱23罩/7腦/5例如事：特別樓納稅縫調(diào)整下實(shí)施覽辦法第十匯一條實(shí)行靠查賬項(xiàng)征收也的居偏民企怨業(yè)和威在中撿國境姓內(nèi)設(shè)慎立機(jī)母構(gòu)、耀場所子并據(jù)囑實(shí)申在報(bào)繳早納企顯業(yè)所粥得稅牲的非替居民罪企業(yè)睜向稅騎務(wù)機(jī)忙關(guān)報(bào)續(xù)送年棕度企犬業(yè)所訊得稅壤納稅冬申報(bào)芹表時(shí)槽，應(yīng)堤附送踏《中貍?cè)A人稈民共親和國綱企業(yè)喜年度粒關(guān)聯(lián)測(cè)業(yè)務(wù)牧往來雙報(bào)告陰表》刃，包讓括《議關(guān)聯(lián)飛關(guān)系桿表》修、《錢關(guān)聯(lián)旅交易身匯總搖表》攜、《剝購銷奸表》崗、《利勞務(wù)竭表》貼、《尚無形蓮資產(chǎn)若表》繡、《行固定芳資產(chǎn)孔表》擇、《繩融通躬資金向表》業(yè)、《惜對(duì)外楊投資蝕情況旁表》珠和《爺對(duì)外潤支付繼款項(xiàng)久情況跟表》儉。20五23收/7經(jīng)/5同期射資料滴管理特別傳納稅做調(diào)整早實(shí)施傅方法%2業(yè)0%覺20附件.D造OC企業(yè)訓(xùn)應(yīng)遵循摔稅法辛規(guī)定，按納壁稅年顧度準(zhǔn)元備、墓保存面、并臺(tái)按稅漠務(wù)機(jī)匹關(guān)要聰求提疑供其求關(guān)聯(lián)窗交易迎的同圈期資賊料。一般感包括愁：組織圈結(jié)構(gòu)生產(chǎn)漿經(jīng)營情況管理殼交易情況可比韻性分析轉(zhuǎn)讓桐價(jià)格敢定價(jià)守方法俘的選遍擇和使用

20蠟23莖/7接/520持23涉/7綿/5EXPORTEREXPORTER'SBANKIMPORTERIMPORTER'SBANK(OREXPORTER'SBANKCORRESPONDENT)單證申傳遞飼與國潛際結(jié)構(gòu)算CONTRACTOFSALE116975GOODS2834101120娛23游/7團(tuán)/5單證醒表面京符合堂性—縱向竊與橫揪向交彈叉審鹽核20潮23敗/7劑/5四、牙第11號(hào)國擺際會(huì)屯計(jì)準(zhǔn)沒則及尚其對(duì)晌于所交得稅程的影急響國際今會(huì)計(jì)澇準(zhǔn)則峽委員雞會(huì)（IA壟SC）在厭其第11號(hào)準(zhǔn)飄則（IA領(lǐng)S1菌1）《建造標(biāo)合同》中規(guī)崖定承區(qū)包商燥對(duì)建率造合兩同收管入的塌會(huì)計(jì)掙處理徹一般旱應(yīng)采目用“僻合同晌完工著進(jìn)度欺”法手。確拒定合襖同完泄工進(jìn)診度可友有以凡下三懼種方習(xí)法：（一顛）根肅據(jù)累致計(jì)實(shí)韻際發(fā)亭生的攪合同脖成本耀占合晶同預(yù)沈計(jì)總理成本演的比畏例確給定。摟這一種投飛入衡壺量法桃，是傻確定這合同招完工拋進(jìn)度士最常乒用的插方法室，其棗計(jì)算城公式金如下蕩：合同膠完工擔(dān)進(jìn)度=累計(jì)汪實(shí)際驚發(fā)生顯的合傘同成呈本合同攪預(yù)計(jì)孕總成屈本X舟10忍0%（二修）根誰據(jù)已隙完成羅的合宏同工隙作量往占合縱同預(yù)決計(jì)總?cè)脊こ汤盍康陌脖壤舸_定拋。它烘是種產(chǎn)出乓衡量光法，劈燕適用聞?dòng)谑d工項(xiàng)膝目較張為單隸一、憲合同篇工作鬧量容阻易確丘定的席建造揮合同訪，其支計(jì)算投公式義為：合同匙完工格進(jìn)度=已經(jīng)扎完成離的合火同成擦本工娛作量合同先預(yù)計(jì)正總工部作量×10啊0%20鞠23楊/7只/5（三榆）其蚊它方廳法，程如形削象進(jìn)逐度或英上述打幾種切方法僅的綜鬧合等各，它肺適用冤于無幣法據(jù)上述越兩種縣方法輩確定險(xiǎn)合同年完工貨進(jìn)度瓣時(shí)所滾采用貪的一格些特予別方救法。當(dāng)完隊(duì)工進(jìn)飯度確漁定后術(shù)，則乖可按拼下屬滑共識(shí)倍計(jì)量抹和確每認(rèn)當(dāng)龍期的騙合同下收入辭、利肢潤和讀費(fèi)用跟：當(dāng)期撲確認(rèn)軌的合淡同收苗入=合同督總收次入×完工銷進(jìn)度輸－以栗前會(huì)停計(jì)年刷度累戀計(jì)已饑確認(rèn)莫的收入當(dāng)期稱確認(rèn)置的合濫同毛拉利=（合飾同總橡收入廉－合糕同預(yù)抹計(jì)總軌成本它）×完工慕進(jìn)度畝－以鄉(xiāng)豐前會(huì)計(jì)候年度扎累計(jì)留已確泰認(rèn)的綿毛利當(dāng)期呆確認(rèn)凱的合色同費(fèi)詢用=當(dāng)期影確認(rèn)削的合呈同收義入－日當(dāng)期錄確認(rèn)埋的合刻同毛襖利－永以前年度耀預(yù)計(jì)膝損失裁準(zhǔn)備11當(dāng)合影同預(yù)牛計(jì)總柄成本景大于搶合同紗總收注入時(shí)鑒，應(yīng)愛計(jì)提儀合同傍損失朋準(zhǔn)備上。參緒見國架際會(huì)菜計(jì)準(zhǔn)彈則第11號(hào)有姿關(guān)預(yù)蠟見虧淘損準(zhǔn)斷備的堤規(guī)定嗚。20中23蔑/7泡/5項(xiàng)帶目屬分見年映度崗所書得讓稅恨情推況覆分析分年摸度應(yīng)姨稅所丟得情梨況分賴類20昌23閉/7直/5為便望于分冬析問緞?lì)}，摸先舉牛一簡絮例如岔下：啊詳見IA弊S1霞1。建造替承包禾商簽挨訂了化一份狂金額產(chǎn)為90奴00的固貸定造識(shí)價(jià)合般同，怨造一解座橋湯，合鍋同訂蜻明的荷最初誦收入地金額睜是90肆00。承姻包商栽最初林預(yù)計(jì)刃的合同成企本是80忠00，將臉用三誦年的簡時(shí)間觀建這葡座橋杰。至第寶一年仔末，舒承包島商的桂估計(jì)零合同禽成本刪已增置加到80燙50。第二本年，堪客戶運(yùn)同意團(tuán)增加繡合同示收入20神0以及倆預(yù)計(jì)足附加脈合同睡成本15血0。第2年末雹，已恐發(fā)生晌的成福本包燒括為駝完成姨工程尺而在獲工地勸貯存廟準(zhǔn)備僚在第役三年搶使用茫的標(biāo)夠準(zhǔn)材糧料10剩0。承包陶商通僅過計(jì)集算至此計(jì)算續(xù)日止捏已發(fā)劈燕生的圈合同暮成本化占最考近預(yù)培計(jì)的屬總合具同成亡本的沙比例賞來確派定合旱同的伙完工售程度偉。建選造期肺間的著財(cái)務(wù)鐘數(shù)據(jù)耽概括矩如下門：第一砍年第二帖年第三粉年合同春訂明時(shí)的最牲初收植入額90框00剛90槳00錯(cuò)90頭00變化—20依020撤0合同慈收入渴總額90態(tài)0092戴0092村00至計(jì)祥算日模已發(fā)副生的料合同誼成本20敲93嗓61獲68療82游00完成互合同艘將發(fā)及生的墊合同沒成本59乒5720猛32—預(yù)計(jì)鉛合同籮總成來本80盼5082昏0082昨00預(yù)計(jì)回利潤95命0繭1惰00濁0碎1惱00察0完工瞧程度26絮%因7極4%姜10爛0%20蘇23陷/7產(chǎn)/5在確器定第憐二年諸的完紅工程蓋度（74察%）時(shí)缸，自檢至計(jì)很算日灑已發(fā)扭生的謊合同怕成本碌中剔腔除了況貯存跨在工追地用鳥于每登三年枯的標(biāo)江準(zhǔn)材擔(dān)料10荒0。在損地益表負(fù)中確皂認(rèn)的齊三年棚的收掉入、萬費(fèi)用暈和利阻潤額邁如下假：以前約年度艇本主年度至計(jì)梯算日確認(rèn)母的確認(rèn)紛的第一鐮年收入繼（90唐00探×2合6）23駛40也2圍34緒0費(fèi)用拒（80啟50削×2饒6）20織9320峰93利潤24診724躲7第二貪年收入演（92去00妄×7屯4）68老08棚2耀34逆0輝44幻玉68費(fèi)用清（82遙00再×7嘗4）60助6820華9339掏75利潤74保024切749舊3第三艱年收入橋（92依00驢×1壓.0慶0）92僚00斤6大80尾8錢23抄92費(fèi)用82柜0060逼6821誘32利潤10漫0074繡026暮020斷23邀/7貫/5我國冶企業(yè)協(xié)所得假稅法跨：特殊岔收入叫的確者認(rèn)(一)以分期繭收款覽方式銷售怪貨物受的，招按照叛合同賢約定疏的收劃款日水期確戴認(rèn)收仍入的刪實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)；(二)企業(yè)受托碎加工制造糊大型隨機(jī)械航設(shè)備斜、船眨舶、成飛機(jī)納，以倒及從碰事建智筑、煙安裝挑、裝忘配工羅程業(yè)燥務(wù)或音者提哀供其詳他勞深務(wù)等機(jī)，持續(xù)源時(shí)間雁超過12個(gè)月的，若按照拐納稅說年度鉛內(nèi)完工丙進(jìn)度或者完成知的工臥作量確認(rèn)穗收入醫(yī)的實(shí)尚現(xiàn)。20峰23柱/7罷/5國家只稅務(wù)根總局足關(guān)于咸確認(rèn)霧企業(yè)喂所得貧稅收章入若編干問概題的監(jiān)通知國稅稈函[2孝00慌8]受87寨5號(hào)二、今企業(yè)促在各章個(gè)納因稅期吃末，子提供舊勞務(wù)因交易腹的結(jié)依果能婦夠可爽靠估艇計(jì)的脅，應(yīng)蠟采用離完工團(tuán)進(jìn)度專（完加工百暫分比糾）法圈確認(rèn)著提供烘勞務(wù)夾收入謀。（一代）提久供勞飾務(wù)交脅易的潔結(jié)果飲能夠繁可靠承估計(jì)遞，是壘指同雙時(shí)滿較足下什列條玻件：1.收入芽的金苦額能刃夠可彈靠地肉計(jì)量禍；2.交易者的完阿工進(jìn)分度能攤夠可果靠地朗確定猾；3.交易怎中已晌發(fā)生類和將爬發(fā)生息的成來本能珍夠可溜靠地獻(xiàn)核算。20爺23籌/7泳/5風(fēng)險(xiǎn)詳防范注意庭東道船國行紙業(yè)平猴均利眼潤遵循肉東道窯國行屢業(yè)慣雨例注意桑工程觸進(jìn)度書（合唱同8.保3款進(jìn)桐度計(jì)跑劃及優(yōu)合同8.廁6款工陜程進(jìn)線度）赴與付無款金股額和澤時(shí)間襪安排信（合粉同14址.4付款畝計(jì)劃支表和危合同14稠.7付款斃的時(shí)灰間安測(cè)排）奇的協(xié)騾調(diào)。編制善好項(xiàng)誰目預(yù)勿算，車注重維保存枯經(jīng)得絡(luò)起審歐計(jì)和余納稅牽檢查辮的確目鑿證政據(jù)。fi互le羨:/瓶//減C:維\U倚se雅rs唱\z哥yy貝\D殖es妥kt蛾op影\項(xiàng)目戴管理-基于衛(wèi)卓越憶績效地的管20園03澆.p湯pt考慮城財(cái)務(wù)虛報(bào)表懼對(duì)項(xiàng)業(yè)目融繡資的瓣影響徑。20與23皂/7踐/5五、傷常設(shè)耳機(jī)構(gòu)最的確挪認(rèn)1、常及設(shè)機(jī)伴構(gòu)的岔認(rèn)定“常絮設(shè)機(jī)帝構(gòu)”您是指逐一個(gè)比企業(yè)脖在一綁國境滋內(nèi)進(jìn)搬行全哭部或之部分此經(jīng)活獅動(dòng)的當(dāng)固定錦營業(yè)虹場所催。范呀圍包悄括：★管溉理場耀所、擴(kuò)分支隆機(jī)構(gòu)促、辦翅事處鐮、工輪廠和怪車間泡；★開析采自孔然資享源的炮場所泉。礦母場、豪油井期、氣惡井、鑼采石絲式場等波；★建筑偽工地灑，建眠筑、集裝配截或安窮裝工潮程，巾或者打與其酷有關(guān)拜的監(jiān)燒督管駐理活劫動(dòng)，干但應(yīng)簽連續(xù)娛超過胳一定鉗期限叉，一忍般為負(fù)六個(gè)內(nèi)月或蔑一年桿；★有燥雇員倆或其排他非栗獨(dú)立阻代理怎人（捕包括匪本企之業(yè)的殃子公位司）楊經(jīng)常利代表肢本企公業(yè)從盆事營業(yè)業(yè)活綢動(dòng)。20座23叫/7病/52、常設(shè)恭機(jī)構(gòu)儲(chǔ)特點(diǎn)..扔\非居歡民企偽業(yè)所騾得稅巾源泉受扣繳從管理寶暫行候辦法.d沿oc★非居援民企押業(yè)..桶\非居鴿民在輕華承賞包工恰程.d山oc★有限兼納稅僅責(zé)任柱（僅暢就歸箭其所觀得納鋪稅）一般舊來說貴，常墻設(shè)機(jī)原構(gòu)來恭源于鑼所在錘國境概內(nèi)、闊境外粉的所購得，全可按猶照以下凍原則井確定額：（一鏡）銷加售貨嫩物所完得，案按照扁交易激活動(dòng)煙發(fā)生宵地確丈定；（二張）提舟供勞緩務(wù)所擔(dān)得，啟按照姿勞務(wù)偏發(fā)生壤地確豎定；（三播）轉(zhuǎn)劇讓財(cái)恩產(chǎn)所洪得，玩不動(dòng)犯產(chǎn)轉(zhuǎn)爹讓所彼得按拒照不擺動(dòng)產(chǎn)吐所在羅地確徑定，有動(dòng)產(chǎn)莖轉(zhuǎn)讓物所得炭按照糖轉(zhuǎn)讓竿動(dòng)產(chǎn)頂?shù)钠笄鼧I(yè)或拉者機(jī)仰構(gòu)、飼場所辜所在鞠地確撲定，纖權(quán)益太性投任資資彎產(chǎn)轉(zhuǎn)債讓所執(zhí)得按妨照被滾投資拳企業(yè)萌所在贏地確泳定；（四艇）股溪息、弊紅利真等權(quán)伴益性碎投資應(yīng)所得達(dá)，按咽照分堅(jiān)配所由得的碗企業(yè)該所在訊地確兵定；（五剛）利詢息所縮慧得、膨租金進(jìn)所得蔬、特眉許權(quán)收使用禿費(fèi)所看得，腳按照辦負(fù)擔(dān)鼓、支隨付所沾得的詞企業(yè)秤或者殃機(jī)構(gòu)盤、場竊所所社在地畢確定源，或劣者按錯(cuò)照負(fù)飼擔(dān)、諒支付旋所得些的個(gè)功人的譜住所幼地確支定；（六途）其鞋他所刑得，鉗由所僻在國腦財(cái)政物、稅練務(wù)主驕管部援門確焦定。3、常睬設(shè)機(jī)佩構(gòu)利辣潤的銜確認(rèn)財(cái)政帝部%2串0國家刪稅務(wù)組總局倡關(guān)于暖企業(yè)早關(guān)聯(lián)載方利誘息支產(chǎn)出稅膜前扣石除標(biāo)移準(zhǔn)有傾關(guān)稅賓收政尚策問宴題的獻(xiàn)通知.d許oc污x20降23攔/7桑/520右23末/7傘/5六、慰境外親傭金澡與所堅(jiān)得稅侮的關(guān)誤系1、傭獲金的那分類A.外帳關(guān)可列遣報(bào)的湖傭金a.可直加接列束報(bào)的澤傭金b.可間祝接列鈴報(bào)的勉傭金B(yǎng).外帳鼓不可倉列報(bào)吵的傭皆金a.在東姻道國仙直接銹支付遵現(xiàn)金兆的傭快金b.在東代道國眼以外示支付用的傭淡金20溉23忌/7千/52、風(fēng)雙險(xiǎn)管跪理▲美國稀向中樸國國鳥業(yè)高愁官行柿賄.d擺oc▲美國19萬77年的《外國斤賄賂籌行為曾法案》▲合同帆第15躲.2款只由智雇主責(zé)終止(注:共六佳種情政況，好行賄毛最重)如果菌承包酒商有護(hù)下列撥行為克，雇烤主應(yīng)疾有權(quán)菊終止名合同，粘并可舒以根浴據(jù)履鑒約擔(dān)旋保提澆出索撈賠:：20覺23鞭/7患/5(圓f士)（直塔接或消間接姨）向鋤任何跟人付燙給或桃企圖激付給趙任何賄賂儉、禮品躺、賞液金、認(rèn)回扣證、或鐮其他舅貴重封物品濱，以中引誘捉或報(bào)意償他聞人：(框i）采斷取或梅不采行取有得關(guān)合耽同的倍任何傍行動(dòng)頸；或(春ii）對(duì)理與合匹同有每關(guān)的轉(zhuǎn)任何訊人做爭出或健不做需有利繡或不訓(xùn)利的爛表示寶；或任陸何承嶄包商陽人員肅、代乖理人電或分百包商績（直乓接或躍間接華）向吉任何彈人付園給或落企圖申付給紀(jì)本款阻（f）項(xiàng)團(tuán)所述脖的任好何此熱類引僵誘或臘報(bào)償待。但林對(duì)給松予承扔包商嬸人員派的合閉法鼓焦勵(lì)和例獎(jiǎng)賞央無權(quán)華終止邀。20糕23幫/7綱/53、防策范措闊施▲合駛資經(jīng)植營▲分禽包合除同▲咨牛詢合角同▲采磚購合檔同▲供堡貨合拖同▲非張關(guān)聯(lián)正業(yè)務(wù)▲借污用人廊員費(fèi)隸用支肌付▲現(xiàn)飲金支荷付▲第端三國回（地疼區(qū)）街支付▲其皺他方缺式轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)4、稅友務(wù)籌溫劃及構(gòu)外帳母管理1、誰拉支付薦？2、誰建承擔(dān)幫？母公蛾司/項(xiàng)目/接收季人3、常綿設(shè)機(jī)默構(gòu)？4、服修務(wù)地辣？5、稅疤收協(xié)泊定？20則23嬌/7邁/5母國項(xiàng)目珠所在訪國第三敘國20屋23本/7常/5七、巖境外電員工仁所得食稅的告管理●東道仍國的事企業(yè)累員工起所得擺稅政辟策▲魔居茅民與題非居童民（18扇3天）▲刃稅膚收減噴免▲申報(bào)供與扣搜繳（軟境內(nèi)搶與境傷外）●合瞧同附縱加條喇款●風(fēng)莫險(xiǎn)防旅范▲蛾原籍始記艱錄與睛納稅落檢查▲個(gè)人鄉(xiāng)豐所得猜稅與讓企業(yè)盤所得證稅的涌權(quán)衡▲薪金旋支付筍方式運(yùn)與外敵帳現(xiàn)托金流中方先人員盟收入打的財(cái)弄?jiǎng)?wù)安件排●境內(nèi)拐、境犯外分沖別發(fā)壟放▲境聲內(nèi)部孫分（1）X-牙18劣.5砌%X壯-4危,8心00效=0X=扔5,秘89病0（元秤）（2）X-集22桐.5瞞%X狀-4立,8俗00壤=0X=躍6,鏈20止0（元廚）▲境團(tuán)外部圾分在中民國境蟲內(nèi)就遞業(yè)的當(dāng)外國樣人參棚加社艱會(huì)保園險(xiǎn)暫鹽行辦棗法.d宵oc碧xY-社會(huì)截統(tǒng)一練保險(xiǎn)拒繳費(fèi)挎比率Y-所得堵稅免誰征額=020塔23爪/7添/5第七疑條范田例條煙款：匆外國傳員工承包躲商可即以引竄進(jìn)實(shí)菌施工承程所泡需的漸任何綢人員屠。承堂包商熱必須銷確保兆此類統(tǒng)人員艷所需青的居敬住簽赤證和雷工作減許可勵(lì)。承含包商嗚因負(fù)悲責(zé)引寧進(jìn)的告承包扭商人犬員返語回他否們招烘聘地浩點(diǎn)或舅戶籍羨所在碼地。枝在任們何此狐類人芬員或據(jù)他們沸的家炎屬在胸工程住所在肥國死舌亡的頃情況何下，先承包輸商同起樣應(yīng)忠負(fù)責(zé)散對(duì)他我們的貫送回臭或安欠葬作風(fēng)出適哥當(dāng)安肌排。20米23哥/7裹/5當(dāng)?shù)胤€(wěn)人員櫻薪金犬管理鐘問題●嚴(yán)格模遵循局所在蔬國勞枯工法冷及相常關(guān)法磁律法制規(guī)●尊重器員工艷的宗解教信炭仰、敗民族炒文化謝、生閑活習(xí)縮慧慣●多方渾面擴(kuò)謹(jǐn)大交模流，題營造啞友好呢和諧爐氛圍●要得辭到政福府勞主工管小理部蝕門及他警察腰局的電支持●制定扔合理惕的薪爭金標(biāo)絨準(zhǔn)、診業(yè)績夜考核爸及考提勤制晉度●規(guī)范雁員工慨招聘匆、使諸用、未解聘探管理傻程序蘆和檔撇案管銅理●規(guī)范宮員工播薪金高發(fā)放陳、社撓會(huì)保慢險(xiǎn)繳撥納及認(rèn)所得泥稅扣差繳●針對(duì)豆所在醉國的桑勞工前管理秀、薪盜金發(fā)壞放、宏社會(huì)驕保險(xiǎn)城及所得貍稅申臉報(bào)特或點(diǎn)，鑒運(yùn)用撕稅收搬籌劃晴節(jié)約辱稅費(fèi)20想23妨/7窄/5八、是設(shè)備加租賃宴及折瓣舊攤公銷1、經(jīng)貢營租柄賃經(jīng)營路租賃盆屬于按“吧服務(wù)稼業(yè)”漿稅目記征收柴營業(yè)議稅國內(nèi)蒸企業(yè)妖向國外偉出租桐施工灑機(jī)械伙收取弄租金洞國內(nèi)挪應(yīng)否挺納稅渾？租賃憂收入結(jié)國內(nèi)注納稅勾問題租賃嫁收入洋應(yīng)稅鍵確認(rèn)關(guān)于傅境外歇設(shè)備延租賃錦業(yè)務(wù)權(quán)營業(yè)頸稅納字稅問鋤題(1敘).橋do笛cx20醒23扣/7嗚/5不同矮理解沖情況飄下的尺營業(yè)錘稅納和稅義川務(wù)變稿化類型勞務(wù)發(fā)生地勞務(wù)提供方所在地勞務(wù)接受方所在地是否具有納稅義務(wù)前一重理解后一種理解A境外境外境外否否B境外境外境內(nèi)是否C境外境內(nèi)境內(nèi)是否D境外境內(nèi)境外是否E境內(nèi)境內(nèi)境內(nèi)是是F境內(nèi)境內(nèi)境外是是G境內(nèi)境外境外否是H境內(nèi)境外境內(nèi)是是20陰23僚/7速/5依據(jù)央上表針，境獄內(nèi)企蹲業(yè)境充外經(jīng)侮?duì)I租捧賃屬歌于D類，易按照派后一條種理文解（交吧集關(guān)個(gè)系）相關(guān)源企業(yè)撈或個(gè)撞人是觸不負(fù)解有納淚稅義選務(wù)的久，但濁按照猾前一姨種理嬸解（并呀集關(guān)暫系）則負(fù)傻有納谷稅義驕務(wù)的球。據(jù)未了解聯(lián)，這析一理燃解上記的不禁同也托導(dǎo)致零了在且這部侄分稅詳收征佛管方金面的差異。2、融夜資租欺賃（1）跨糧境融似資租艱賃業(yè)扣務(wù)的債三重堪性質(zhì)涉及醒關(guān)稅涉及憂流轉(zhuǎn)憶稅（剛增值翁稅/營業(yè)霉稅）涉及蔽所得振稅（2）案讀例分王析20膨23錢/7萍/5降低孤稅負(fù)孔的措黑施利用緊項(xiàng)目拾所在帝國的楊稅收蘆優(yōu)惠超政策變租福賃合打同為謎采購角合同變租咱賃合螞同為什借貸渴合同處加采驗(yàn)購合晉同變租熟賃合詢同為批投資蔥合同注意壯非居蜂民企敢業(yè)稅飼務(wù)問展題20娛23斗/7龍/53、折六舊及矮攤銷（1）固腫定資柄產(chǎn)界郵定、嗽使用鉤年限轉(zhuǎn)及折椅舊方輕式（2）低申值易鏈耗品稿的攤劍銷（3）會(huì)順計(jì)處鍛理與字稅收洞優(yōu)惠（4）會(huì)剖計(jì)準(zhǔn)炊則的少國際樸差異20琴23爛/7機(jī)/520嫂23仔/7改/5九、懷境外華項(xiàng)目奔預(yù)扣樸所得約稅問知題●工程騰收入療的預(yù)喬扣所疑得稅猾問題▲預(yù)扣國所得項(xiàng)稅（wi獄th肝ho正ld融in條g覺ta移x）——源泉附扣繳★預(yù)踢扣所佳得稅馳即為地最終險(xiǎn)稅款辟（只虹扣不做報(bào)，閥如中畝國和瞎緬甸拉等）預(yù)扣搬所得酷稅率>營業(yè)超利潤甚率X企業(yè)剛所得誦稅率營業(yè)卡利潤代率<預(yù)扣俯所得泰稅率/企業(yè)鑼所得昨稅率=1僵0%猶/2訴5%輸=4路0%★預(yù)艘扣所厘得稅泛不為鮮最終嗚稅款錄（先輛扣后蓋報(bào)，私多退陷少補(bǔ)泄）★雖包有規(guī)層定多皺退少燙補(bǔ)，溫但退技稅審帽查較榴為嚴(yán)鉛格預(yù)提嶼所得沙稅不傍是一小個(gè)稅盛種，獲而是紹對(duì)非恩居民擋企業(yè)躬取得也的來鹽源于東道滅國境內(nèi)確的所展得實(shí)效行源殃泉扣女繳方捐式征敬收的班企業(yè)嗓所得冠稅。啦這類愉源泉嚼扣繳淺所得槽的范泄圍包互括股踢息、聞紅利簡、利賞息、平租金惰、特帥許權(quán)匆使用近費(fèi)所敞得、刮轉(zhuǎn)讓猾財(cái)產(chǎn)蒙所得烈或國較務(wù)院基規(guī)定安的其冊(cè)他所哨得。這類昏所得郵是屬貫于非竟居民捆企業(yè)稍未在東道國設(shè)煮立機(jī)散構(gòu)場外所取趟得的可所得販，或懂雖設(shè)脈立機(jī)債構(gòu)場炕所但遭取得宵的所忽得與舟該機(jī)努構(gòu)場冶所沒往有聯(lián)局系的材所得柏。根管據(jù)中國慎的企業(yè)眾所得訪稅法忽，適睜用的萬基本朋稅率匹為20娘%，中國企業(yè)坐所得竭稅法倍實(shí)施國條例首以優(yōu)令惠形得式將田稅率散減為10灑%。20裳23端/7很/520彎23封/7障/5預(yù)扣姓所得頑稅的蛛幾種嫂情形抖：（一爬）預(yù)榜計(jì)工拜程作發(fā)業(yè)或補(bǔ)者提傷供勞扛務(wù)期箱限不糧足一凳個(gè)納遇稅年僅度，論且有投證據(jù)依表明顏不履嘆行納弄稅義春務(wù)的脈；（二乖）沒孩有辦護(hù)理稅映務(wù)登稍記或松者臨慌時(shí)稅懇務(wù)登失記，源且未靠委托防中國窩境內(nèi)篩的代存理人秋履行贊納稅象義務(wù)喉的；（三凍）未礎(chǔ)按照選規(guī)定水期限英辦理朱企業(yè)溫所得莖稅納暗稅申蘭報(bào)或旺者預(yù)姓繳申奧報(bào)的渾；（四此）項(xiàng)率目所舊在國孫當(dāng)局斗對(duì)非鈴居民提企業(yè)刪的統(tǒng)碑一規(guī)柳定；（五襯）項(xiàng)揮目所胳在國逼當(dāng)局木對(duì)所捕有企認(rèn)業(yè)的易統(tǒng)一統(tǒng)規(guī)定捧?？劾U企業(yè)座所得仰稅應(yīng)畢納稅罰額=應(yīng)納曉稅所奶得額×實(shí)際襖征收劍率應(yīng)納齡稅得專稅額動(dòng)：（一）撕股息思、紅戰(zhàn)利等拉權(quán)益所性投春資收貨益和上利息蘋、租廣金、觸特許欄權(quán)使膚用費(fèi)伸所得芒，以縣收入蜜全額板為應(yīng)船納稅鈴所得辮額，邁不得火扣除題稅法膀規(guī)定災(zāi)之外萌的稅眼費(fèi)支倦出。（二）灶轉(zhuǎn)讓述財(cái)產(chǎn)生所得橫，以糖收入記全額壤減除吐財(cái)產(chǎn)梁凈值篇后的得余額韻為應(yīng)說納稅咬所得偏額。（三）趟其他缸所得銳，參輸照前陸兩項(xiàng)鍬規(guī)定助的方麻法計(jì)斑算應(yīng)瓶納稅深所得拖額。實(shí)際征收昨率是腦指企業(yè)東道存國稅法規(guī)定的稅榮率，撓或者縣稅收弊協(xié)定隨規(guī)定聾的更使低的島稅率遮。20佛23勿/7束/5十、EP邁C項(xiàng)目畝的境拜外稅受收問蜜題1、EP尾C項(xiàng)目跳的特糧點(diǎn)2、EP婦C項(xiàng)目浴的成六本構(gòu)恭成附件1%及20騰%2臨0%沿20合同慨價(jià)格姓表.d幟oc號(hào)x3、合棄同業(yè)冒務(wù)的妹分解（1）on扁sh棕or定e部分（2）of綁fs劑ho騾re部分20踐23區(qū)/7壟/520爽23聰/7瞧/5十一撞、國行際稅忍收協(xié)棒定1、基宇本概煉念：巴國際緞稅收合協(xié)定蒼兩個(gè)耐或兩絕個(gè)以棋上的昂主權(quán)撲國家俊或地?fù)軈^(qū)，秧為了偽協(xié)調(diào)冶相互目之間充的稅芝收分頑配關(guān)饑系，敞本著勺對(duì)等屑的原輕則，換在有蘋關(guān)稅挽收事趁務(wù)方練面通談過談因判所吃簽訂積的一痕種書墨面協(xié)要議。2、分鼻類（夢(mèng)按涉肉及的返主體拘劃分刺）：雙邊行稅收跳協(xié)定多邊楊稅收給協(xié)定20惱23綿/7深/53、國泡際稅溜收協(xié)觀定的逢基本艦內(nèi)容(1少)稅收也管轄嘆權(quán)問篩題(2吹)避免辭或消禮除國攤際重余復(fù)征下稅的璃問題(3糾)避免吃稅收醫(yī)歧視剪，實(shí)俗行稅惰收無閑差別輕待遇(4血)加強(qiáng)紀(jì)國際繭稅收唐合作靠，防娘止國薄際避淡稅和距逃稅(5奪)稅收爆互惠20肥23哀/7職/54、對(duì)術(shù)外簽衫訂的領(lǐng)稅收慌協(xié)定縣與國喉內(nèi)法眉的關(guān)圈系(1俊)稅收砍協(xié)定培具有乒高于廟國內(nèi)攪稅法鑒的效川力(2漫)稅收午協(xié)定匪不能票干預(yù)墾有關(guān)揭國家凳自主型制定碎或調(diào)吹整、騰修改站稅法(3姓)稅收滑協(xié)定赴不能源限制栽有關(guān)掛國家今對(duì)跨嗎國投處資者腳提供仰更為照優(yōu)惠莊的稅窯收待桐遇20粒23須/7學(xué)/55、跨劈燕國納傾稅問傻題跨國昨課稅劃對(duì)象長，則宇是指鎖兩個(gè)最或兩絡(luò)個(gè)以亡上國目家都諒享有聾征稅嚼權(quán)的逗課稅產(chǎn)對(duì)象獅。跨團(tuán)國課恭稅對(duì)糞象主負(fù)要包辭括跨肅國所董得、袖跨國丘商品弊流轉(zhuǎn)殃額和鋸跨國評(píng)一般督財(cái)產(chǎn)租價(jià)值瓜?？鐕慵{稅覽人指亡在兩繡個(gè)或卷兩個(gè)些以上部國家雀同時(shí)灰負(fù)有功納稅鐮義務(wù)箏的個(gè)忌人或行經(jīng)濟(jì)礙組織。20索23尚/7血/5稅收合管轄籃權(quán)的咸原則屬人獨(dú)原則以人咸（包榜括自液然人罪和法肺人）誤的國受籍和撞住所箱為標(biāo)捐準(zhǔn)，再確定帆國家葉行使寺管轄強(qiáng)權(quán)范日圍的摸原則屬地政原則以地粒域?yàn)槿菢?biāo)準(zhǔn)案，確適定國兵家行芽使管霧轄權(quán)走范圍僵的一澆種原暢則中外版稅收訓(xùn)協(xié)定典型楊國家掉材料20貍23夏/7拴/520魂23男/7飲/5國際生稅收魂協(xié)協(xié)招定范很本世界室上第更一個(gè)霞雙邊抹稅收扭協(xié)定省就是含英國伶和瑞慌典于18鑼72年就翻遺產(chǎn)漸繼承哪稅問衣題達(dá)理成的掏特定冠稅收晉協(xié)定榆。國際折稅收卡協(xié)調(diào)所得均稅和歪財(cái)產(chǎn)渴稅方剩面：停國際視稅收蜻協(xié)定持范本OE價(jià)CD范本辨和聯(lián)誼合國簽范本UN難_M臨od謹(jǐn)el豆_2堤01殘1_洲Up記da絡(luò)te榴.p短df商品躲稅方電面：晶關(guān)貿(mào)砍總協(xié)杠定20眨23組/7醫(yī)/5兩個(gè)酸范本蝴在基葛本內(nèi)卵容方方面的叼聯(lián)系瞧與區(qū)毒別：1、征遵稅權(quán)尿的劃傅分與講協(xié)定或的適悔用范賀圍方摟面聯(lián)系果：兩辱個(gè)范楊本都柜承認(rèn)觸優(yōu)先掌考慮滔收入線來源葵管轄誦權(quán)原胡則，即從嫁源課籃稅原土則，痕由納琴稅人概的居奴住國透采取蛇免稅桃或抵?jǐn)[免的方法阻來避夠免國準(zhǔn)際雙裂重征許稅。兩個(gè)磨范本岡對(duì)協(xié)趕定的壇適用周范圍勾基本束一致應(yīng)，主嫌要包猶括納盡稅人的適騰用范蠶圍規(guī)極定和哈稅種換的適蓋用范絨圍規(guī)橡定。區(qū)別賀：矩聯(lián)合饑國范杏本比薄較強(qiáng)劃調(diào)收筆入來群源地旱征稅塞原則凝（引輕力原則系），誰分別乞反映摟發(fā)達(dá)拳國家構(gòu)和發(fā)業(yè)展中存國家吧的利喚益；哨經(jīng)合組織賣范本階較多菠地要糖求限刻制收充入來絞源地德原則勵(lì)（歸薪屬）萄。20究23祖/7宏/52、常幕設(shè)機(jī)頸構(gòu)的床約定偏方面聯(lián)系亞：兩鈴個(gè)范夕本都股對(duì)?？仍O(shè)機(jī)狂構(gòu)的該含義撒作了瘦約定曾。代明確佩常設(shè)溪機(jī)構(gòu)鉆含義懶的目飼的，按是為逆了確便定締觀約國墻一方壞對(duì)另拌一方菊企業(yè)宋利潤桌的征棒稅權(quán)國。區(qū)別擊：經(jīng)叉合組抗織范柴本傾拼向于淚把常監(jiān)設(shè)機(jī)遇構(gòu)的內(nèi)范圍落劃得臟窄些困（與悶建安葛或裝攤配項(xiàng)沙目相郊關(guān)的很監(jiān)理譜活動(dòng)盲和咨罪詢勞嗎務(wù)除踏外）寒，以貞利于樸發(fā)達(dá)膽國家棉征稅醬；聯(lián)諸合國評(píng)范本偶傾向店于把斜常設(shè)咐機(jī)構(gòu)水的范懸圍劃直得寬清些（慢與建暈安或?qū)幯b配各項(xiàng)目講相關(guān)曠的監(jiān)嫂理活求動(dòng)和排咨詢宴勞務(wù)6個(gè)月菜以上糞包括賽在內(nèi)啟），葵以利后于發(fā)孟展中卡國家據(jù)。因唐為常逐設(shè)機(jī)千構(gòu)范歐圍確趣定的括寬窄邀，直隙接關(guān)財(cái)系居字住國構(gòu)與收稻入來千源國熱之間旨稅收巧分配皂的多初寡。20瘋23雹/7紀(jì)/53、預(yù)攀扣稅謹(jǐn)?shù)亩愐猜氏尴涠ǚ胶兔媛?lián)系牙：兩貓個(gè)范茫本都犬主張割采用最對(duì)股榮息、爽利息在、特埋許權(quán)矛使用孔費(fèi)等揀投資卡所得銳征收舒預(yù)扣乎稅的乓這一徑通常陰做法敬，連使締鋤約國墓雙方圍都能航征到搶稅，來排除必任何子一方拔的稅碌收獨(dú)距占權(quán)約。區(qū)別慌：兩浸個(gè)范都本稅果率的襯限定錢幅度友有明副顯的妙區(qū)別搜。經(jīng)漿合組檢織范肉本要濃求稅掉率限枯定很松低（番利息揚(yáng)、特塑許權(quán)屆使用箱費(fèi)不披超過10％；蘋股息靠不超橋過5％，攏持股25％及具以上血），念這樣飼收入屋來源值國征長收的赤預(yù)扣填稅就劫較少肺，居原住國餓給予腐抵免東后，職還可腦以征曉收到祥較多具的稅彼收。銀聯(lián)合蜻國范褲本沒使有沿諷用這宅一規(guī)挖定，附預(yù)扣束稅限吼定稅妖率要僻由締腳約國霞雙方紀(jì)談判稠確定底。20春23脊/7構(gòu)/54、稅降收無絲式差別陶待遇蠅方面制（無鑄差別漂原則向）：咳經(jīng)合惑組織股范本越和聯(lián)面合國劈燕范本泡都主巷張平歡等互封利的攀原則題：國民腎待遇骨無差依別：盈即締約宜國一注方應(yīng)約保障少另一懸方國健民享蓋受到當(dāng)與本侄國國陸民相脖同的萍稅收少待遇雞。常設(shè)吃機(jī)構(gòu)雖無差吊別：降即設(shè)在想本國賴的對(duì)況方國病的常削設(shè)機(jī)慶構(gòu)，崗其稅愉收負(fù)乒擔(dān)不伸應(yīng)重歉于本衡國類堆似企蟲業(yè)。支付鐘扣除票無差釋別：特即在計(jì)激算企勢(shì)業(yè)利思潤時(shí)挎，企噸業(yè)支飯付的耍利息富、特嗽許權(quán)贊使用升費(fèi)或覺其他票支付跟款項(xiàng)助，如套果承凡認(rèn)可守以作號(hào)為費(fèi)煙用扣育除，收不能挖因支司付對(duì)呆象是即本國胞居民環(huán)或?qū)Τ煞絿鴼v居民意，在鉗處理煉上差適別對(duì)特待。資本窄無差皺別：斜即締約背國一潮方企拴業(yè)的脾資本康，無稍論全盡部或期部分軌、直劇接或瓦間接調(diào)為締資約國昆另一隊(duì)方居救民所烏擁有染或控袖制，判該企杰業(yè)的稼稅收減負(fù)擔(dān)朋或有朱關(guān)條先件，分不應(yīng)扎與締娃約國挨一方下的同粉類企揭業(yè)不蹈同或僵更重僅。20恥23謎/7興/55、避驢免國濕際偷亂稅、鴉逃稅咽方鈔面圍兩功個(gè)范練本對(duì)耽這方冬面所維采取澆的措醒施主坡要有避：1、情疲報(bào)交侮換稍日用常情嫌報(bào)交房誠換專門呼情報(bào)進(jìn)交換加。日犯常的山情報(bào)瓶交換簡，是恢締約梅國定閱期交甩換有徑關(guān)跨管國納劣稅人盞的收廈入和購經(jīng)濟(jì)暖往來許資料草。通卵過這址種情楚報(bào)交巡壽換，五締約張國各隊(duì)方可打以了傅解跨晝國納灑稅人失在收秤入和電經(jīng)濟(jì)只往來稠方面鬧的變木化，留以正攝確地蜘核定架應(yīng)稅批所得搜。專港門的素情報(bào)迅交換減，是莫由締倡約國需的一嗽方，瞞提出突需要裝調(diào)查吃核實(shí)奇的內(nèi)殿容，右由另眼一方索幫助舒核實(shí)售。2、轉(zhuǎn)消讓定根價(jià)膛為月了防舞止和餅限制斗國際當(dāng)合法雄避稅憂，締囑約國臥各方茂必須萬密切綠配合紡，并既在協(xié)丟定中聰確定閃各方驚都同陡意的隨轉(zhuǎn)讓槍定價(jià)尋方法物，以神避免烈納稅嚴(yán)人以擾價(jià)格儲(chǔ)的方螺式轉(zhuǎn)櫻移利灣潤、鉛逃避驚納稅柔。20蟲23乳/7雖/56、稅米收管津轄權(quán)慘的類爸型▲公民但管轄謀權(quán)(C面it姨iz導(dǎo)en島J騎ur鴉is送di幫ct哪io腥n)國家扇對(duì)本禽國公落民產(chǎn)勇生于鞭或存窗在于年世界篩范圍童內(nèi)的撞課稅衫對(duì)象底行使晴課稅芳權(quán)▲居民粱管轄絹權(quán)(R墨es角id蝕en覽t榆Ju灶ri趙sd姜ic址ti牽on播)國家啄對(duì)本移國居酬民產(chǎn)勤生于量或存彎在于伴世界壁范圍飽內(nèi)的時(shí)課稅幣對(duì)象吵行使虛課