2023年國家電網(wǎng)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類）專業(yè)備考題庫資料（計(jì)算簡答題部分）

2023年國家電網(wǎng)(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類)專業(yè)備考題庫(計(jì)算簡答題部1.A公司是上市公司，擬發(fā)行股份2000萬股收購B公司股權(quán)，此項(xiàng)交易為同一控制下企業(yè)合并。交易于2×17年3月獲得國務(wù)院國資委及國家發(fā)改委批準(zhǔn)，2×17年4月經(jīng)A上市公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過，2×17年5月獲得國家商務(wù)部批準(zhǔn)，2×17年12月20日收到中國證監(jiān)會(huì)的批復(fù)。2×17年12月30日，重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》,以2×17年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日。B公司高級(jí)管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命。A上市公司將購買日確定為2×17年12月31日。截至財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出日，置入、質(zhì)性障礙。問題：A公司本次交易的合并日是否應(yīng)該確定為2×17年12月31日?答案：該交易為同一控制下企業(yè)合并。截至2×17年12月31日，該項(xiàng)交易已經(jīng)取得了所有必要的審批，重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》,以2×17年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日，B公司高級(jí)管理層主要人員于2×17年12月31日變更為A公司任命，說明A公司已經(jīng)開始對(duì)B公司實(shí)施控制。雖然有日可以判斷為2×17年12月31日。B2.B公司是一家制造企業(yè)，2013年度有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下(單位：萬元):B營業(yè)收入營業(yè)成本銷售及管理費(fèi)用息稅前利潤利息支出所得稅費(fèi)用凈利潤本期分配股利期末流動(dòng)負(fù)債期末長期負(fù)債期末流動(dòng)資產(chǎn)期末長期資產(chǎn)公司沒有優(yōu)先股，目前發(fā)行在外的普通股為1000萬股。假設(shè)B公司的資產(chǎn)全部達(dá)到穩(wěn)定增長狀態(tài)，未來年度將維持2013年的經(jīng)營效率和財(cái)務(wù)政策不變，并且的銷售凈利率可以涵蓋不斷增加的負(fù)債利息。2013年的期末長期負(fù)債代表全年稅率為25%。要求：(1)計(jì)算B公司2014年的預(yù)期銷售增長率。(2)計(jì)算B公司未來的預(yù)期股利增長率。(3)假設(shè)B公司2014年年初的股價(jià)是9.45元，計(jì)算B公司的股權(quán)資本成本和加權(quán)平均資本成本(僅考慮長期資金)。答案：(1)由于2014年滿足可持續(xù)增長的條件，所以：2014年的預(yù)期銷售增長率=2013年的可持續(xù)增長率=150/(2025-150)×100%=8%(2)由于企業(yè)滿足可持續(xù)增長的條件，所以股利的預(yù)期增長率也是8%。(3)股權(quán)資本成本=(350/1000)×(1+8%)/9.45+8%=12%稅后債務(wù)成本=135/1350×(1-25%)=7.5%所有者權(quán)益=2025(萬元)長期負(fù)債(金融負(fù)債)=1350(萬元)所有者權(quán)益與長期負(fù)債之和=2025+1350=3375(萬元)加權(quán)平均資本成本=12%×(2025/3375)+7.5%×(1350/3375)3.某科技型中小企業(yè)，職工人數(shù)90人，資產(chǎn)總額2800萬元。2019年度生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)取得產(chǎn)品銷售收入3000萬元、國債利息收入20萬元；(2)與產(chǎn)品銷售收入配比的成本2200萬元；(3)發(fā)生銷售費(fèi)用252萬元、管理費(fèi)用390萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬元、新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用120萬元);(4)向非金融企業(yè)借款200萬元，支付年利息費(fèi)用18萬元(注：金融企業(yè)同期同類借款年利息率為6%);(5)企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的稅金及附加32萬元；(6)10專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用；(7)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)35萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2019答案：(1)會(huì)計(jì)利潤總額=3000+20-2200-252-390-18-32=128(萬元)(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額20萬元。(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)28×60%=16.8萬元>3000×5‰=15萬元應(yīng)調(diào)增所得額=28-15=13(萬元)(4)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減所得額=120×75%=90(萬元)(5)利息費(fèi)用支出應(yīng)調(diào)增所得額=18-200×6%=6(萬元)(6)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬元),實(shí)際發(fā)生額4萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)增(7)職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28(萬元),實(shí)際發(fā)生額35萬元，超標(biāo)的7萬元納稅調(diào)增(8)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16(萬元),未超過扣除限額，無需納稅調(diào)整(9)應(yīng)納稅所得額=128-20(國債利息收入)+13(業(yè)務(wù)招待費(fèi))-90(研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除)+6(利息支出)+7(職工福利費(fèi))=44(萬元)——小型微利企業(yè)(10)應(yīng)納企業(yè)所得稅=44×5%=2.2(萬元)可以抵免=30×10%=3(萬元)當(dāng)年無需繳納，剩余0.8萬元可以在5年內(nèi)抵免4.2×11年至2×14年，甲公司與無形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1)2×11年1月1日，以銀行存款500萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其中包含支付的相關(guān)稅費(fèi)20萬元。甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。(2)2×12年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為300萬2×13年12月31日，因技術(shù)更新，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，甲公司預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為150萬元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原殘值不變，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。(4)2×14年8月16日，甲公司與B公50萬元，增值稅為9萬元，另支付銀行存款15萬元。固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為24萬元。當(dāng)天辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并支付銀行存款15萬元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。其他資料：假定甲公司按年計(jì)提無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷。、根據(jù)資料(1),編制甲公司購入該無形資產(chǎn)的分錄；、根據(jù)資料(2)判斷該無形資產(chǎn)是否需要計(jì)提減根據(jù)資料(3)計(jì)算該無形資產(chǎn)2×13年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷金額，判斷該無形資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；、根據(jù)資料(4)計(jì)算甲公司因該換出該無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處答案：1.2×11年1月1日購入時(shí)：借：無形資產(chǎn)500貸：銀行存款500(1分)2.2×12年年末，企業(yè)應(yīng)該對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(1分)2×12年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=500-500/10×2=400(萬元);可收回金額是300萬元，賬面價(jià)值大于可收回金減值準(zhǔn)備金額；應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失的金額=400-300=100(萬元);相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失100貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100(2分)3.①2×12年末，該無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)該按照計(jì)提減值準(zhǔn)備后的值在剩余使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，甲公?013年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷=300/8=37.5(萬元);(1分)②2×13年年末甲公司應(yīng)對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值損失；2×13年12月31日無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備之前的賬面價(jià)值=300-37.5=262.5(萬元);無形資產(chǎn)的可收回金額=150(萬元),該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于失的金額=262.5-150=112.5(萬元);相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失112.5貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備112.5(2分)4.2×14年1至7月的攤銷額=150/5×7/12=17.5(萬元);甲公司因換出該無形資產(chǎn)的處置損益=150-(150-17.5)=17.5(萬元);(1分)與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)150應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)24無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(100+112.5)212.5累計(jì)攤銷(50×2+37.5+17.5)155貸：無形資產(chǎn)500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9資產(chǎn)處置損益17.5銀行存款15(2分)5.甲公司和乙公司同為A股份有限公司的子公司。2×19年4月1日，甲公司發(fā)行13000萬股普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)，自A股份公司處取得了乙公司80%的控股權(quán)。甲公司購買乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司所有者權(quán)益在其最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為15000萬元。甲公司在合并日“資本公積——股本溢價(jià)”科目的貸方余額為1500萬元。答案：借：長期股權(quán)投資12000(15000×80%)資本公積——股本溢價(jià)1000貸：股本130006.某企業(yè)變動(dòng)制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本為20元/件，固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)成本為30元/件，甲產(chǎn)品單位工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)為5小時(shí)/件。本月預(yù)算產(chǎn)量為2200件，實(shí)際產(chǎn)量為2000件，實(shí)際工時(shí)為12000小時(shí)，實(shí)際變動(dòng)制造費(fèi)用與固定制造費(fèi)用分別12000元和24000元。要求計(jì)算下列指標(biāo)：(1)變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異。(2)變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異。(3)三差異法下固定制造費(fèi)用的耗費(fèi)差異、閑置能量差異和效率差異。答案：(1)變動(dòng)制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=20/5=4(元/小時(shí))變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=(12000-2000×5)×4=8000(元)(2)變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=(12000/12000-4)×12000=-36000(元)(3)固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率=30/5=6(元/小時(shí))1.240002.2200×5×63.12000×64.2000×5×6固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=24000-2200×5×6=-42000(元)固定制造費(fèi)用閑置能量差異=(2200×5-12000)×6=-6000(元)固定制造費(fèi)用效率差異=(12000-2000×5)×6=12000(元)可行性分析，廠房建造和設(shè)備購置安裝工作已完成，該產(chǎn)品將于2016年開始生研發(fā)支出資本化金額為150萬元，專利有效期10年，預(yù)計(jì)無殘值；建造廠房使用的土地使用權(quán)，取得成本為500萬元，使用年限50年，預(yù)計(jì)無殘值，兩種資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提攤銷。廠房建造成本400萬元，折舊年限30年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%;設(shè)備購置成本200萬元，折舊年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,兩種資產(chǎn)均采用直線法計(jì)提折舊。(2)該產(chǎn)品銷售價(jià)格每瓶80元，銷量每年可達(dá)10萬瓶，每瓶材料成本20元、變動(dòng)制造費(fèi)用10元、包裝成本3元。公司管理增管理人員2人，每人每年固定工資7.5萬元；新增生產(chǎn)工人25人，人均月基本工資1500元，生產(chǎn)計(jì)件工資每瓶2元；新增銷售人員5人，人均月基本工資1500元，銷售提成每瓶5元。每年新增其它費(fèi)用：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，廣告費(fèi)50萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)10萬元，其他固定費(fèi)用11萬元。(3)假設(shè)年生產(chǎn)量等于答案：(1)年攤銷額=150/10+500/50=25(萬元)年折舊=(400-400×10%)/30+(200-200×5%)/10=31(萬元)年固定成本=25+31+2×7.5+25×0.15×12+5×0.15×12+4+50+10+11=200(萬元);單位變動(dòng)成本=20+10(2)盈虧平衡全年銷售量=200/(80-40)=5(萬瓶)安全邊際率=(10-5)/10×100%=50%年息稅前利潤=10×(80-40)-200=200(萬元)(3)經(jīng)營杠桿系數(shù)=邊際貢獻(xiàn)/息稅前利潤=10×(80-40)/200=2或者經(jīng)營杠桿系數(shù)=1/安全邊際率=1/50%=28.甲公司擬投資100萬元購置一臺(tái)新設(shè)備，年初購入時(shí)支付20%的款項(xiàng)，剩余80%的款項(xiàng)下年初付清；新設(shè)備購入后可立即投入使用，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元(與稅法規(guī)定的凈殘值相同),按直線法計(jì)提折舊。新設(shè)備投產(chǎn)時(shí)需墊支營運(yùn)資金10萬元，設(shè)備使用期滿時(shí)全額收回。新設(shè)備投入使用后，該公司每年新增稅后營業(yè)利潤11萬元。該項(xiàng)投資要求的必要報(bào)酬率為12%。相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示(略):要求：(1)計(jì)算新設(shè)備每年折舊額。(2)計(jì)算新設(shè)備投入使用后第1-4年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF1-4)。(3)計(jì)算新設(shè)備投入使用后第5年現(xiàn)金凈流量(NCF5)。(4)計(jì)算原始投資額。(5)計(jì)算新設(shè)備購置項(xiàng)目的凈現(xiàn)值(NPV)。要求：(1)計(jì)算新設(shè)備每年折舊額。(2)計(jì)算新設(shè)備投入使用后第1-4年?duì)I業(yè)現(xiàn)金凈流量(NCF1-4)。(3)計(jì)算新設(shè)備投入使用后第5年現(xiàn)金凈流量(NCF5)。(4)計(jì)算原始投資額。(5)計(jì)算新設(shè)備購答案：(1)年折舊額=(100-5)/5=19(萬元)(2)NCF1-4=11+19=30(萬元)(3)NCF5=30+5+10=45(萬元)(4)原始投資額=100+10=110(萬元)(5)凈現(xiàn)值=30×(P/A,12%,4)+45×(P/F,12%,5)-100×20%-10-100×80%×(P/F,12%,1)=30×3.0373+45×0×0.8929=15.22(萬元)?019年第一季度報(bào)表得知，企業(yè)第一季度取得營業(yè)收入共計(jì)360萬元、發(fā)生的稅?營業(yè)收入資產(chǎn)總額?A省分支機(jī)構(gòu)B省分支機(jī)構(gòu)C省分支機(jī)構(gòu)?支機(jī)構(gòu)2019年第一季度的分?jǐn)偙壤?5)計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度答案：(1)2019年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅=(360-260.2)×25%=99.8×25%=24.95(萬元)(2)居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直企業(yè)(另有規(guī)定者除外)。企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30,計(jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙?5×(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬總額/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)(4)A省分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度的分?jǐn)偙壤?0.35×(2000/11600)+0.35×(200/1340)+0.3035%=17.60%(5)A省分支機(jī)構(gòu)2019年第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅=24.95×50%×17.60%=2.20(萬元)。10.A電子企業(yè)只生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品。2011年甲產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量均為10000件，單位售價(jià)為300元/件，全年變動(dòng)成本為1500000元，固定成本為500000元。預(yù)計(jì)2012年產(chǎn)銷量將會(huì)增加到12000件，總成本將會(huì)達(dá)到2300000元。假定單位售價(jià)與成本性態(tài)不變。要求：(1)計(jì)算A企業(yè)2012年下列指標(biāo)：①目標(biāo)利潤；②單位變動(dòng)成本；③變動(dòng)成本率；④固定成本。(000元，計(jì)算A企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售額。答案：(1)①目標(biāo)利潤=12000×300-2300000=1300000(元)②單位變動(dòng)成本=1500000/10000=150(元/件)③變動(dòng)成本率=150/300×100%=50%④固定成本=500000(元)(2)目標(biāo)利潤銷售額=(500000+1750000)/(1-50%)=4500000(元)11.甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為30萬元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：(1)2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。(2)甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。(3)2×16年12月3萬元(用銀行存款支付60%,40%為研發(fā)人員薪酬),其中研究階段支出100萬研發(fā)活動(dòng)至2×16年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的的175%攤銷。(5)2×16年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價(jià)值為21000萬元的普通股股票為對(duì)價(jià)取得丙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項(xiàng)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)均為400萬元、公允價(jià)值為600萬元的庫存商品外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%,從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計(jì)在(1)根據(jù)資料(1)至資料(4),分別些暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。(3)計(jì)算甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料(5),計(jì)算甲公答案：(1)資料一，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)30萬元。理由：2×16年年末保修200萬元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元(200×15%)。資料二，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元。理由：該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為52000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為40000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異12000萬元，從而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3000萬元(12000×25%)。資料三，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元。理由：該項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不滿足免稅條件，遞延收益賬面價(jià)值為4000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異4000萬元，從而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1000萬元(4000×25%)。資料四，開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)=300×175%=525(萬元),與其賬面價(jià)值300萬元之間形成的背歷史成本計(jì)量屬性。(2)資料(2)應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。理由：將自用寫益，因此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)影響其他綜合收益。(3)甲公司2×16年度應(yīng)交所得稅=[9200-200+4000-(100+100)×75%]×15%=1927.5(萬元)。借：所得稅費(fèi)用957.5遞延所得稅資產(chǎn)970(1000-30)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1927.5借：其他綜合收益3000貸：遞延所得稅負(fù)債3000(4)①購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(600-400)×25%=50(萬元)。②商譽(yù)=合并額=21000-(20000+200-50)×100%=850(萬元)。率不變；(4)公司當(dāng)前(本年)的資本結(jié)構(gòu)為：單位：萬留存收益公司所得稅稅率為25%;(6)公司普通股的β值為1.2;(7)當(dāng)前國債的收益答案：(1)銀行借款的稅后資本成本=7.9%×(1-25%)=5.93%(2)假設(shè)債券的10)-850當(dāng)rd=10%時(shí)：NPV=1000×8%×(P/A,10%,10)+1000×(P/F,10%,×8%×(P/A,12%,10)+1000×(P/F,12%,10)-850=80×5.6502+10003220-850=-75.984(元)rd=10%+(27.068-0)/[27.068-(-75.984)]×(12%-10%)=10.53%債券稅后資本成本=10.53%×(1-25%)=7.90%。(3)普通股成本和留存收益成本的計(jì)算：股利增長模型：普通股成本=0.35×(1+6%)/5.5+6%=12.75%資本資產(chǎn)定價(jià)模型：普通股成本=4.5%+1.2×(12.5%-4.5%)=4.5%+9.6%=14.1%普通股平均成本=(12.75%+14.1%)÷2=13.43%。(4)留存收益數(shù)額：2019年每股收益=(0.35÷20%)×(1+6%)=1.75×1.06=1.855(元/股)2019年留存收益數(shù)額=1.855×400×(1-20%)+440=593.6+440=1033.6(萬元)計(jì)算項(xiàng)目13.甲公司是一家快速成長的上市公司，目前因項(xiàng)目擴(kuò)建急需籌資1億元。由于定了籌資方案。有關(guān)資料如下：(1)可轉(zhuǎn)換債券按面值發(fā)行，期限5年。每份可轉(zhuǎn)換債券的面值為1000元，票面利率為5%,每年年末付息一次，到期還本?？赊D(zhuǎn)換債券發(fā)行一年后可以轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)換價(jià)格為25元。(2)可轉(zhuǎn)換債券設(shè)置有條件贖回條款，當(dāng)股票價(jià)格連續(xù)20個(gè)交易日不低于轉(zhuǎn)換價(jià)格的120%時(shí)，甲公司有權(quán)以1050元的價(jià)格贖回全部尚未轉(zhuǎn)股的可轉(zhuǎn)換債券。(3)甲公司股票的當(dāng)前價(jià)格為22元，預(yù)期股利為0.715元/股，股利年增長率預(yù)計(jì)為8%。(4)當(dāng)前市場上等風(fēng)險(xiǎn)普通債券的市場利率為10%。(5)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。(6)為方便計(jì)算，假定轉(zhuǎn)股必須在年末進(jìn)行，贖回在達(dá)到贖回條答案：(1)可轉(zhuǎn)換債券按面值發(fā)行，期限5年。每份可轉(zhuǎn)換債券的面值為1000元，票面利率為5%,每年年末付息一次，到期還本。當(dāng)前市場上等風(fēng)險(xiǎn)普通債券的市場利率為10%(1)發(fā)行日每份純債券的價(jià)值=1000×5%×(P/A,10%,5)+1000×(P/F,10%,5)=1000×5%×3.7908+1000×0.6209=810.44(元)(2)可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換比率=1000/25=40第4年末的債券價(jià)值=1050/(1+10%)=954.55(元)第4年年末每份可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價(jià)值=40×22×(F/P,8%,4)=1197.24(元),大于債券價(jià)值954.55元，所以第4年年末每份可轉(zhuǎn)換債券的底線價(jià)值1197.24(元)(3)因?yàn)榧坠竟善钡膬r(jià)格到第四年是22×(F/P,8%,4)≈30,等于25×1.2=30,所以如果在第四年不轉(zhuǎn)換，則在第五年末就要按照1050元的價(jià)格被贖回，則理性投資人會(huì)在第四年就轉(zhuǎn)股。轉(zhuǎn)換價(jià)值=22×(F/P,8%,4)×40=1197.24(元)計(jì)算可轉(zhuǎn)換債券的稅前資本成本：1000=50×(P/A,i,4)+1197.24(P/F,i,4)當(dāng)利率為9%時(shí)：50×(P/A,9%,4)+1197.24×(P/F,9%,4)=1010.11當(dāng)利率為10%時(shí)50×(P/A,10%,4)+(1000-1010.11)/(976.21-1010.11)解得：i=9.30%所以可轉(zhuǎn)換債券的稅前資本成本9.30%。因?yàn)榭赊D(zhuǎn)換債券的稅前資本成本小于利率(10%),對(duì)投資人沒有吸引力，所以，籌資方案不可行。(4)因?yàn)槟壳暗墓蓹?quán)成本是0.715/22+8%=11.25%,如果它的稅后成本高于股權(quán)成本11.25%,則不如直接增發(fā)普通股；如果它的稅前成本低于普通債券的利率10%,則對(duì)投資人沒有吸引力。如果它的稅前成本為10%,此時(shí)票面利率為r1,則：1000=100求必須為整數(shù)，所以票面利率最低為6%。如果它的稅前成本為11.25%/(1-25%)=15%,此時(shí)票面利率為r2,則：1000=1000×r2×(P/A,15%,4)+1197.24為11%。所以：使籌資方案可行的最低票面利率為6%;使籌資方案可行的最高票面利率為11%。14.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師甲擔(dān)任A公司等多家被審計(jì)單位2016年度財(cái)A公司的存貨實(shí)施抽盤過程中，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在盤點(diǎn)錯(cuò)誤，要公司2016年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%,審計(jì)項(xiàng)抽盤時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)實(shí)際抽盤數(shù)較賬面結(jié)存數(shù)高出20件，管理層解釋，該20件外購存貨已于2016年12月31日驗(yàn)收入庫，但D公司于2017年1月才收到供應(yīng)商開具的發(fā)票。D公司已于2017年1月將上述20件存貨計(jì)入當(dāng)月存貨賬由于交通原因，審計(jì)項(xiàng)目組成員2017年1月3日才到達(dá)E公司某外地倉庫的盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施了監(jiān)盤程序，盤點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異。審計(jì)項(xiàng)目組成員在監(jiān)盤工作底稿中得出的結(jié)論，由于2017年1月3日的盤點(diǎn)結(jié)果與2017年1月3日的賬面記錄無差異，考慮到2017年1月3日與2016年12月31日相隔時(shí)間較短，認(rèn)定2016年12月31日的存貨結(jié)存與2016年12月31日的賬面記錄無差異。針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，代注冊會(huì)計(jì)師甲逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)答案：(1)不恰當(dāng)。抽盤過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤很可能意味著A公司的盤點(diǎn)中還存(4)不恰當(dāng)。抽盤差異顯示于2016年12月31日的存貨存在錯(cuò)報(bào)，但未建議客戶作出調(diào)整，應(yīng)建議D公司將已于2016年12月31日驗(yàn)收入庫的存貨在201615.A公司為上市公司。2×17年12月31日，A公司收購B公司60%的股權(quán)，完成非同一控制下的企業(yè)合并。(1)收購定價(jià)的相關(guān)約定如下：①2×17年12月31日支付5000萬元；②自B公司經(jīng)上市公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后1個(gè)月內(nèi)，A公司支付第二期收購價(jià)款，該價(jià)款按照B公司2×18年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計(jì)算。(2)業(yè)績承諾：B公司承諾2×18年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤人民幣1000萬元，若2×18年B公司實(shí)際完成凈利潤不足1000購買日判斷，B公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元為最佳估計(jì)數(shù)，①計(jì)算購買日合并成本并編制會(huì)計(jì)分錄；②若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為1500萬元，編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄；③若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為800萬元，編年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元為最佳估計(jì)數(shù)，①計(jì)算購買日合并成本②若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為1500萬元，編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄；③若2×18年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為800萬元，編制2×18年個(gè)別報(bào)表會(huì)計(jì)分錄。答案：(1)①或有應(yīng)付金額公允價(jià)值=1200×2=2400(萬元),或有應(yīng)收金額公允價(jià)值為0,合并成本=5000+2400=7400(萬元)。借：長期股權(quán)投資7400貸：銀行存款5000交易性金融負(fù)債2400②A公司應(yīng)交付或有應(yīng)付金額=1500×2=3000(萬元)。實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)：借：交易性金融負(fù)債2400投資收益600貸：銀行存款3000③A公司應(yīng)支付或有應(yīng)付金額=800×2=1600(萬元),應(yīng)收到業(yè)績補(bǔ)償款=(1000-800)×60%=120(萬元)。2×18年12月31日，確認(rèn)應(yīng)收業(yè)績補(bǔ)償款：借：交易性金融資產(chǎn)120貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益120實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)：借：交易性金融負(fù)債2400貸：銀行存款1600投資收益800收到業(yè)績補(bǔ)償款時(shí)：借：銀行存款120貸：交易性金融資產(chǎn)120(2)①或有應(yīng)付金額公允價(jià)值=800×2=1600(萬元),或有應(yīng)收金額公允價(jià)值=(1000-800)×60%=120(萬元),合并成本=5000+1600-120=6480(萬元)。借：長期股權(quán)投資6480交易性金融資產(chǎn)120貸：銀行存款5000交易性金融負(fù)債1600②2×18年12月31日，確認(rèn)金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益120貸：交易性金融資產(chǎn)120實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)：借：交易性金融負(fù)債1600投資收益1400貸：銀行存款3000③實(shí)際收到補(bǔ)償款時(shí)：借：銀行存款120貸：交易性金融資產(chǎn)120實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)：借：交易性金融負(fù)債1600貸：銀行存款160016.A公司2×16年1月1日從C公司購入一臺(tái)不需要安裝的N型機(jī)器作為固定公司分3年支付，2×16年12月31日支付1000萬元，2×17年12月31日支付600萬元，2×18年12月31日支付400萬元。假定A公司3年期銀行借款年利2×16年至2×18年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷和支付長期應(yīng)付款的會(huì)計(jì)分錄。答案：2×16年1月1日固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1813.24(萬元);長期應(yīng)付款入賬價(jià)值為2000萬元；未確認(rèn)融資費(fèi)用金額=2000-1813.24=186.76(萬元)。借：固定資產(chǎn)1813.24未確認(rèn)融資費(fèi)用186.76貸：長期應(yīng)付款200017.A公司是一個(gè)生產(chǎn)和銷售通訊器材的股份5%。公司的資本結(jié)構(gòu)為：400萬元負(fù)債(利息率5%),普通股20萬股。對(duì)于明00件，售價(jià)為240元/件，單位變動(dòng)成本為200元/件，固定成本為120萬元。不會(huì)變化，但單位變動(dòng)成本將降低至180元/件，固定成本將增加至150萬元。借款籌資600萬元，預(yù)計(jì)新增借款的利率為6.25%。方案三：更新設(shè)備4+4+將聯(lián)合杠桿系數(shù)結(jié)果填入下列表格中，不必列示計(jì)算過程);金額單位：元方案 營業(yè)收入變動(dòng)成本???固定成本???息稅前利潤利息????凈利潤??股數(shù)(股)??財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)?聯(lián)合杠桿系數(shù)??案的報(bào)酬最高?如果公司銷售量下降至30000件，方案二和方案三哪一個(gè)更好些?++444+++4++?++444+++4++?一銷量(件)?變動(dòng)成本?固定成本?息稅前利潤原負(fù)債原負(fù)債利率?原負(fù)債利息費(fèi)用新增負(fù)債利率?新增負(fù)債利息費(fèi)用0利息合計(jì)?稅前利潤所得稅稅率?凈利潤股數(shù)(股)?經(jīng)營杠桿系數(shù)?財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)?聯(lián)合杠桿系數(shù)?-25%)/400000=[Q×(240-180)-1500000-575000]×(1-25%)/2000001700000=2×(60Q-2075000)Q=40833.33(件)(或40834件)(3)計(jì)算每股高的方案：方案二，其每股收益最大；如果銷量18.甲公司乙部門只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，投資額25000萬元，2019年銷售500萬件。該產(chǎn)品單價(jià)25元，單位變動(dòng)成本資料如下：該產(chǎn)品目前盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率20%,現(xiàn)有產(chǎn)能已滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。因產(chǎn)品供不應(yīng)求，為提高銷量，公司經(jīng)可行性研究，2020年擬增加50000萬元投資。新產(chǎn)能投入運(yùn)營后，每年增加2700萬元固定成本。假設(shè)公司產(chǎn)銷平衡，不考慮企業(yè)所得稅。要求：(1)計(jì)算乙部門2019年稅前投資報(bào)酬率；假設(shè)產(chǎn)能擴(kuò)張不影響產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)，為達(dá)到2019年稅前投資報(bào)酬率水平，計(jì)算2020年應(yīng)實(shí)現(xiàn)的銷量。(2)計(jì)算乙部門2019年經(jīng)營杠桿系數(shù)；假設(shè)產(chǎn)能擴(kuò)張不影響產(chǎn)品單位邊際貢獻(xiàn)，為達(dá)到2019年經(jīng)營杠桿水平，計(jì)算2020年應(yīng)實(shí)現(xiàn)的銷量。答案：(1)固定成本=500×20%×(25-10)=1500(萬元)1(或，="=1.25)年8月該企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)銷增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；同時(shí)取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.65萬元(含增值稅價(jià)格，與銷售貨物不能分別核算)。(2)銷售乙產(chǎn)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)集體福利項(xiàng)目，成本價(jià)為20萬元，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過201610的進(jìn)口摩托車5輛，開具增值稅專用發(fā)票，上面貨款金額60萬元、稅額7.8萬元；另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批(不適用進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法)作為生產(chǎn)貨同時(shí)支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元(不含增值稅),取得運(yùn)輸部門開具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的稅額為0.45萬元。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于票上注明的稅額為5.22萬元。該樓房的1/3用于工會(huì)的集體福利項(xiàng)目，其余為企業(yè)8月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：(1)銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=80×13%+5.65÷(1+13%)×13%=11.05(萬元)(2)銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=22.6÷(1+13%)×13%=2.6(萬元)(3)自產(chǎn)自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=20×(1+10%)×13%=2.86(萬元)(4)銷售使用過的摩托車銷項(xiàng)稅額=1×13%×5=0.65(萬元)(5)合計(jì)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7.8+0.54+(30×10%+0.45)×(1-20%)+5.22=16.32(萬元)(6)該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅稅額=11.05+2.6+2.86+0.65-16.32=0.84(萬元)20.A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，正在針對(duì)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為可容忍偏差與作為實(shí)質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范A注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施21.甲公司下一年度某產(chǎn)品預(yù)算資料如下(單位：元):總成本直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用固定制造費(fèi)用銷售費(fèi)用(全部為變動(dòng)費(fèi)用)管理費(fèi)用(全部為固定費(fèi)用)假設(shè)公司該產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售平衡，預(yù)計(jì)下一年銷售120000件產(chǎn)品，產(chǎn)品售價(jià)定為30元。要求：(1)計(jì)算盈虧平衡銷售量(取整數(shù));(2)計(jì)算邊際貢獻(xiàn)率；(3)計(jì)算下一年的預(yù)計(jì)利潤；(4)計(jì)算安全邊際率；(5)判斷甲公司的經(jīng)營答案：(1)單位變動(dòng)成本=3+6+1.5+4.5=15(元)盈虧平衡銷售量為Q,5)=85227(件)(2)邊際貢獻(xiàn)率=單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)=(30-15)/30×100%=50%(3)預(yù)計(jì)利潤=120000×(30-15)一(500000+778400)=521600(元)(4)安全邊際率=(120000-85227)/120000=28.98%(5)甲公司的安全邊際率為20%~30%,比較安全。(6)銷量增加10%之后增加的利潤=(30-15)×120000×10%=180000(元)利潤增長率=180000/521600×100%=34.51%利潤對(duì)銷售量的敏感系數(shù)=34.51%/10%=3.45單價(jià)提高10%:單價(jià)增加=30×10%=3(元)單價(jià)增加之后的利潤=120000×(33-15)一(500000+778400)=881600(元)利潤增長率=(881600-521600)/521600×100%=69.02%利潤對(duì)單價(jià)的敏感系數(shù)=69.02%/10%=6.9022.甲公司2×17年1月10日與乙公司簽訂協(xié)議，約定分3年支付6000萬元(即每年2000萬元)向乙公司購入一項(xiàng)獨(dú)有專利權(quán)。根據(jù)合同約定甲公司應(yīng)于每年12月31日向乙公司支付2000萬元。該專利權(quán)合同約定使用8年，同類專利權(quán)法律保護(hù)10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當(dāng)月投入使用。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。已知同類交易的市場利率為5%。已知：(P/A,5%,3)=2.7232要求：(1)計(jì)算專利權(quán)的入賬金額；(2)編制2×17年至2×19年與無形資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：(1)無形資產(chǎn)的入賬金額=2000×2.7232=5446.4(萬元)(2)2×17年購入時(shí)：借：無形資產(chǎn)5446.4未確認(rèn)融資費(fèi)用553.6貸：長期應(yīng)付款60002×17年12月31日支付款項(xiàng)時(shí)：借：長期應(yīng)付款2000貸：銀行存款2000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用272.32[5446.4×5%]貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用272.32計(jì)提攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用680.8[5446.4÷8]貸：累計(jì)攤銷680.82×18年12月31日支付款項(xiàng)時(shí)：借：長期應(yīng)付款2000貸：銀行存款2000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用185.94[(5446.4-2000+272.32)×5%]貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用185.94計(jì)提攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用680.8[5446.4÷8]貸：累計(jì)攤銷680.82×19年12月31日支付款項(xiàng)時(shí)：借：長期應(yīng)付款2000貸：銀行存款2000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用95.34[553.6-272.32-185.94]貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用95.34計(jì)提攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用680.8[5446.4÷8]貸：累計(jì)攤銷680.823.某公司目前的資本來源包括每股面值1元的普通股800萬股和平均利率為10%的3000萬元債務(wù)。該公司現(xiàn)在擬投產(chǎn)一個(gè)新產(chǎn)品，該項(xiàng)目需要投資4000萬元，備選的籌資方案有三個(gè)：(1)按11%的利率發(fā)行債券；(2)按面值發(fā)行股利率為12%的優(yōu)先股；(3)按20元/股的價(jià)格增發(fā)普通股。該公司適用的所得稅稅率為25%。要求：(1)計(jì)算增發(fā)普通股和債券籌資的每股(指普通股，下同)收益無差別點(diǎn)(用息稅前利潤表示，下同),以及增發(fā)普通股和優(yōu)先股籌資的每股收益無差別點(diǎn)。(2)根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果分析，在不同的息稅前利潤水平下，該公司應(yīng)當(dāng)選擇哪一種籌資方式?理由是什么?答案：(1)債券籌資與增發(fā)普通股的每股收益無差別點(diǎn)：債券籌資方案：普通股股數(shù)=800(萬股)利息=3000×10%+4000×11%=740(萬元)增發(fā)普通股方案：普通股股數(shù)=800+4000/20=1000(萬股)利息=3000×10%=300(萬元)每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤=1000-800=2500(萬元)即：預(yù)計(jì)息稅前利潤>2500萬元，應(yīng)選擇債券籌資；預(yù)計(jì)息稅前利潤<2500萬元，應(yīng)選擇增發(fā)普通股。優(yōu)先股籌資與增發(fā)普通股的每股收益無差別點(diǎn)：優(yōu)先股籌資方案：普通股股數(shù)=800(萬股)稅前固定融資成本=3000×10%+4000×12%/(1-25%)=940(萬元)普通股方案：普通股股數(shù)=800+4000/20=1000(萬股)稅前固定融資成本=3000×10%=300(萬元)每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤)即：預(yù)計(jì)息稅前利潤>3500萬元，應(yīng)選擇優(yōu)先股籌資；預(yù)計(jì)息稅前利潤<3500萬元，應(yīng)選擇增發(fā)普通股。(2)由于債券利息比較增發(fā)普通股與債券籌資的優(yōu)劣。因此，當(dāng)預(yù)計(jì)息稅前利潤>2500萬元時(shí)，應(yīng)選擇債券籌資；當(dāng)預(yù)計(jì)息稅前利潤<2500萬元時(shí)，應(yīng)選擇增發(fā)普通股。24.某居民企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)銷售產(chǎn)品取得收入2000萬元(不含稅，下同)。(2)12月接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅稅額1.3萬元；企業(yè)找一家運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回本企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元。(3)報(bào)廢生產(chǎn)線殘值收入60萬元。(4)取得國債利息收入2萬元。(5)收取當(dāng)年讓渡專利使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元。(6)全年銷售成本1000萬元；稅金及附加100萬元。(7)全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用200萬元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元。(8)全年?duì)I業(yè)外支出40萬元(含通過市政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬元，直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元)。要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額；(2)該企業(yè)對(duì)國債利息收入的納稅調(diào)整額；(3)該企業(yè)答案：(1)該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額=2000+10+1.3+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.3(萬元)(2)2萬元國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬元。(3)以銷售(營業(yè))收入(2000+10)萬元為基數(shù)計(jì)算廣告費(fèi)的稅前扣除限額，不能包括營業(yè)外收入。廣告費(fèi)稅前扣除限額=(2000+10)×15%=301.5(萬元);廣告費(fèi)超支=400-301.5=98.5(萬元)調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬元。(4)實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元);銷售(營業(yè))收入的5%=(2000+10)×5%=10.05(萬元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為10.05萬元，超支69.95萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額69.95萬元。(5)公益性捐贈(zèng)扣除限額=193.3×12%=23.20(萬元)該企業(yè)20萬元公益性捐贈(zèng)可以全額扣除；直接對(duì)私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款不得扣除。營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=元)(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=193.3-2+98.5+69.95+12=371.75(萬元)該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=371.75×25%=92.94(萬元)。稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%,適用的消費(fèi)稅稅率為10%,甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本法進(jìn)行核算，2018年，有關(guān)該業(yè)務(wù)業(yè)發(fā)出材料一批，實(shí)際成本為392000元；(2)甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)58000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅；(3)甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)10000元；(4)材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物的增值稅=58000×16%=9280(元)。(1分)在計(jì)算消費(fèi)稅的時(shí)候應(yīng)該先換算出不含稅的金額，再計(jì)算應(yīng)支付的消費(fèi)稅。應(yīng)支付的消費(fèi)稅=(392000+58000)÷(1-10%)×10%=50000(元)。(2分)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1一消費(fèi)稅稅率)。2.題目說的是甲企業(yè)委托乙企本中。(1分)收回加工材料實(shí)際成本=392000+58000+10000=460000(元)。(1分)3.甲企業(yè)的分錄如下：①借：委托加工物資392000貸：原材料392000(1分)②借：委托加工物資58000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)9280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅50000貸：銀行存款117280(2分)③借：委托加工物資10000貸：銀行存款10000(1分)④借：原材料460000貸：委托加工物資460000(1分)26.A股份有限公司(以下簡稱A公司),除特別說明其存貨均未發(fā)生減值，2×18年至2×19年發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1)2×18年10月10日，A公司與B公司簽訂合同，約定將一批應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品委托B公司加工。10月12日，A公司發(fā)出甲產(chǎn)品，實(shí)際成本為60000元，應(yīng)付加工費(fèi)為3000元(不含增值稅),消費(fèi)稅稅率為10%,10月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)及代為職工福利發(fā)放給管理層員工，已知加工完成后元。(2)2×18年11月11日，A公司與C公司簽訂合同，約定將A公司本期新研制的乙產(chǎn)品200噸中40%銷售給C公司，合同約定2×19年1月，A公司負(fù)責(zé)將產(chǎn)品運(yùn)至C公司所在地，乙產(chǎn)品每噸售價(jià)1000元。已知乙產(chǎn)品成本費(fèi)用計(jì)算單中標(biāo)明直接材料為600元/噸，直接人工為200元/噸，制造費(fèi)用分配為100元/噸。另外根據(jù)A公司財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)一步分析與公司期末有關(guān)物資的資料如下：①丙材料成本40000元，可變現(xiàn)凈值38000元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1000元；②A公司委托D公司銷售的一批丁產(chǎn)品，該批商品的成本60000元，預(yù)計(jì)售價(jià)為75000元；③A公司本期購入一批不動(dòng)產(chǎn)建造材料，取得價(jià)款60000元，相關(guān)增值稅為10200元；④A公司本期購入一批辦公用品，作為低值易耗品核算，成本為5000元；⑤A公司本期在產(chǎn)品成本25000元，在用增值稅稅率為16%。、根據(jù)資料(1),編制與A公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。、根據(jù)資料(2),判斷乙產(chǎn)品是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，若需要?jiǎng)t計(jì)算相關(guān)減值金額，答案：1.A公司在發(fā)出原材料時(shí)：借：委托加工物資60000貸：原材料60000(1分)A公司應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：代收代繳消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1一消費(fèi)稅稅率)=(60000+3000)/(1-10%)=70000(元)應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率=70000×10%=7000(元)(1分)借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)480貸：銀行存款(3000+480+7000)10480(1分)加工完成的甲產(chǎn)品入庫材料的入賬價(jià)值=60000+10000=70000(元)借：庫存商品70000貸：委托加工物資70000(1分)發(fā)放給管理層職工：借：管理費(fèi)用87750貸：應(yīng)付職工薪酬87750(1分)借：應(yīng)付職工薪酬87000貸：主營業(yè)務(wù)收入75000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(75000×16%)12000(1分)借：主營業(yè)務(wù)成本70000貸：庫存商品70000(1分)2.對(duì)于乙產(chǎn)品有合同部分：乙產(chǎn)品的成本=(600+200+100)×200×40%=72000(元)乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(1000-80)×200×40%=73600(元)對(duì)于有合同部分產(chǎn)品的成本小于可變現(xiàn)凈值，存貨未發(fā)生減值，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2分)對(duì)于乙產(chǎn)品無合同部分：乙產(chǎn)品的成本=(600+200+100)×200×60%=108000(元)乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(950-80)×200×60%=104400(元)對(duì)于無合同部分產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，存貨發(fā)生減值，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2分)故，針對(duì)乙產(chǎn)品A公司應(yīng)當(dāng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=108000-104400=3600(元),(1分)相關(guān)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失3600貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3600(2分)3.A公司期末存貨項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)列報(bào)=72000+104400+38000+60000+5000+25000+4200=308600(元)。(4分)【答案解析】A公司購入不動(dòng)產(chǎn)建造材料，應(yīng)當(dāng)作為工程物資列報(bào)，不在存貨項(xiàng)目列報(bào)。27.某企業(yè)僅產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)為2元，單位變動(dòng)成本為1.2元，固定成本為1600元/月。要求：(1)若目標(biāo)利潤為1500元，不存在所得稅，計(jì)算保利量和保利額；(2)若目標(biāo)稅后利潤為1500元，所得稅率為25%,計(jì)算保利量和答案：(1)保利量=(1600+1500)/(2-1.2)=3875(件)邊際貢獻(xiàn)率=(2-1.2)/2=40%保利額=(1600+1500)/40%=7750(元)(2)保利量=[1600+1500/(1-25%)]/(2-1.2)=4500(件)獻(xiàn)率=(2-1.2)/2=40%保利額=[1600+1500/(1-25%)]/40%=9000(元)。28.某公司是一家銷售企業(yè)，目前每年的銷售收入是8000萬元，變動(dòng)成本率是60%,固定成本為2000萬元，企業(yè)的長期資金來源有：長期借款6000萬元，年利率8%,每年付息一次，10年后還本；優(yōu)先股5萬股，每股面值100元，股息率12%,普通股200萬股，面值1元?，F(xiàn)在企業(yè)想擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，進(jìn)行籌資3000變動(dòng)成本率預(yù)計(jì)保持不變，固定成本增加20%。公司所得稅稅率25%。要求：(1)計(jì)算企業(yè)目前的經(jīng)營杠桿系數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)、聯(lián)合杠桿系數(shù)。(2)計(jì)算企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模后的經(jīng)營杠桿系數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)、聯(lián)合杠桿系數(shù)。答案：(1)邊際貢獻(xiàn)=8000×(1-60%)=3200(萬元)息稅前利潤=3200-2000=1200(萬元)經(jīng)營杠桿系數(shù)=3200/1200=2.67財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=1200/[1200-6000×8%-5×100×12%/(1-25%)]=1.88聯(lián)合杠桿系數(shù)=3200/[1200-6000×8%-5×100×12%/(1-25%)]=5(2)邊際貢獻(xiàn)=(8000+2000)×(1-60%)=4000(萬元)息稅前利潤=4000-2000×(1+20%)=1600(萬元)經(jīng)營杠桿系數(shù)=4000/1600=2.5財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=1600/[1600-6000×8%-3000×8%-5×100×12%/(1-25%)]=2聯(lián)合杠桿系數(shù)=4000/[1600-6000×8%-3000×8%-5×100×12%/(1-25%)]=5。29.丙商場季節(jié)性采購一批商品，供應(yīng)商報(bào)價(jià)為1000萬元，付款條件為“3/10,2.5/30,N/90”,目前丙商場資金緊張，預(yù)計(jì)到第90天才有資金用于支付，若要在90天內(nèi)付款只能通過銀行借款解決，銀行借款年利率為6%,假設(shè)一年按360天計(jì)算。有關(guān)情況如表所示：應(yīng)付賬款折扣分析表金額單位：萬元付款日折扣率銀行借款利息水水林*Dpppp注：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。要求：(1)確定表3中字母代表的數(shù)值(不需要列示計(jì)算過程)。(2)指出丙商場應(yīng)選擇哪一天付款，并說明理由。=17.07(萬元)C=1000×2.5%=25(萬元)D=2.5%/(1-2.5%)×360/(90-30)=15.38%(2)應(yīng)該選擇在第10天付款，因?yàn)?0天付款的凈收益最大。30.20×6年1月1日(當(dāng)月開始攤銷),A公司從外單位購得一項(xiàng)非專利技術(shù)，支付的價(jià)款5000萬元，款項(xiàng)已支付，估計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)的使用壽命為10年，該項(xiàng)非專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)；同時(shí)，購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，支付價(jià)款3000萬元，款項(xiàng)已支付，估計(jì)該商標(biāo)權(quán)的使用壽命為15年。假定這兩項(xiàng)無形資產(chǎn)的凈殘值利技術(shù)50000000——商標(biāo)權(quán)30000000貸：銀行存款80000000(2)按年攤銷時(shí)：借：制造費(fèi)用——非專利技術(shù)5000000管理費(fèi)用——商標(biāo)權(quán)2000000貸：累計(jì)攤銷7000000如果A公司20×7年12月31日(第2年年末)根據(jù)科學(xué)技術(shù)發(fā)展的趨勢判斷，20×6年購入的該項(xiàng)非專利技術(shù)在4年后將被淘汰，不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，決定對(duì)其再使用4年后不再使用，為此，A公司應(yīng)當(dāng)在20×7年12月31日據(jù)此變更該項(xiàng)非專利技術(shù)的估計(jì)使用壽命，并按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。20×7年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷金額為1000萬元(500×2),20×8年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷金額為1000萬元[(5000-1000)÷4]。A公司20×8年對(duì)該項(xiàng)非專利技術(shù)按年攤銷的賬務(wù)處理如下：借：制造費(fèi)用——非10000000貸：累計(jì)攤銷1000000031.某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2019年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用130萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬元，每兩年收費(fèi)一次，2019年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬元，已將60萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。(2)將從發(fā)年，該筆國債的買入價(jià)為100萬元，年利率5%,利息到期一次支付。該公司已將17萬元計(jì)入投資收益。(3)將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬元。(5)當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)支出480萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬元。(6)當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%(金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%),支付全年利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)置520萬元的污水處理設(shè)備(取得增值稅普通發(fā)票)投入使用，同時(shí)為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。(9)計(jì)算該公司2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案：(1)利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。業(yè)務(wù)(1)合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-40=20(萬元)。(2)國債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×(5%÷365)×365×2=10(萬元)。(3)非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(265-180)×(26.5÷265)=8.5(萬元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=(265-180)-8.5=76.5(萬元)。(4)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15(萬元)。(5)①計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)=2500+1300=3800(萬元),可以扣除的廣告費(fèi)限額=3800×15%=570 (萬元),當(dāng)年發(fā)生的480萬元廣告費(fèi)可全額扣除，并可扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)65萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬元。②可以扣除的招待費(fèi)限額1=3800×5%=19(萬元),可以扣除的招待費(fèi)限額2=(30-20)×60%=6(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-6=24(萬元)。③可以扣除的福利費(fèi)限額=280×14%=39.2(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(20+44.7)-39.2=25.5(萬元)。④可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=280×2%=5.6(萬元),可全額扣除。⑤可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=280×8%=22.4(萬元),可全額扣除。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=65-24-25.5=15.5(萬元)。(6)可扣除的借款利息=500×2×5%=50(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-50=55(萬元)。(7)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900(萬元),應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(900-500)÷2=500+200=700(萬元)。(8)可以抵減的應(yīng)納所得稅額=520×10%=52(萬元)可以免稅的所得額=30-13=17(萬元)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬元。(9)會(huì)計(jì)利潤=2500+1300+240-600-460-210-240-500-130-105+282=2077(萬元)應(yīng)納稅所得額=2077-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+55-700-17-100=1218(萬元)應(yīng)納所得稅稅額=1218×25%-52=252.5(萬32.S注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)XYZ公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。XYZ公司為玻璃制造企業(yè)，2016年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。XYZ公司擬于2016年11月25日至27日盤點(diǎn)存貨，盤點(diǎn)工作和盤點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性時(shí)間安排存貨類型估計(jì)占存貨總額的比例盤點(diǎn)時(shí)間燒堿、煤炭2016年11月25日燒堿、石英砂?2016年11月26日C倉庫?玻璃2016年11月27日外地公用倉庫?玻璃一(2)存放在外地公用倉庫存貨的檢查對(duì)存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請(qǐng)公用倉庫自行盤點(diǎn)，并提供2016年11月27日的盤點(diǎn)清單。(3)符。要求：(1)針對(duì)上述存貨盤點(diǎn)計(jì)劃第(1)至第(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存公司存貨盤點(diǎn)的日期是11月25日至27日，S注冊會(huì)計(jì)師還需要采取哪些實(shí)質(zhì)答案：針對(duì)要求(1):在第(1)事項(xiàng)中，即“存貨盤點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排”12月31日間隔時(shí)間太長。缺陷2:對(duì)燒堿存貨盤點(diǎn)時(shí)間安排不恰當(dāng)。對(duì)于存放在A、B不同倉庫的燒堿應(yīng)安排在相同的時(shí)間盤點(diǎn)。缺陷3:盤點(diǎn)范圍不恰當(dāng)。測、幾何計(jì)算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄來確定其數(shù)量。在第(4)事簽連同存貨盤點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門。在第(5)事項(xiàng)中，即“由倉庫保管員調(diào)節(jié)盤對(duì)盤盈或盤虧的存貨進(jìn)行分析和處理(復(fù)核確認(rèn)),并將存貨實(shí)物數(shù)量和倉庫記錄調(diào)節(jié)相符。針對(duì)要求(2):①比較盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以識(shí)別異常項(xiàng)目，并對(duì)其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(例如實(shí)地察看等);②對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率33.甲企業(yè)2019年12月與乙企業(yè)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲企業(yè)以一批庫存商品抵市場不含稅銷售價(jià)為20萬元，該批商品的增值稅稅率為13%。該企業(yè)適用25%答案：(1)甲企業(yè)以庫存商品清償債務(wù)應(yīng)分解成兩個(gè)行為的兩項(xiàng)所得物所得=20-16=4(萬元)(所得)債務(wù)重組所得=25.2-20×(1+13%)=2.6(萬元)(利得)因該重組事項(xiàng)一共應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額=4+2.6=6.6(萬元)甲企(4)無風(fēng)險(xiǎn)012345(4)無風(fēng)險(xiǎn)012345業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=6.6×25%=1.65(萬元)(2)乙企業(yè)債務(wù)重組的損失=25.2-20-20×13%=2.6(萬元)。34.某公司適用的所得稅稅率為25%,正在著手編制下年度的財(cái)務(wù)計(jì)劃。有關(guān)資料如下：(1)該公司長期銀行借款利率目前是8%,明年預(yù)計(jì)將下降為7%;(2)該公司債券面值為1000元，票面利率為9%,每年支付利息，到期歸還面值，該債券于3年前發(fā)行，期限為8年，當(dāng)前市價(jià)為1100元。如果該公司按當(dāng)前市價(jià)發(fā)行新債券，預(yù)計(jì)發(fā)行費(fèi)用為市價(jià)的3%;(3)證券分析師提供了能體現(xiàn)股票市時(shí)間(年末)0123報(bào)酬率為4%;(5)該公司普通股當(dāng)前每股市價(jià)為10元，本年度派發(fā)現(xiàn)金股利1元/股，證券分析師預(yù)測未來4年的股利每年增加0.1元，第5年及其以后年度增長率穩(wěn)定在6%:1股利(6)該公司的1股利股票的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是市場組合系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的1.5倍。已知(P/A,7%,5)=4.1002,3要求：(1)計(jì)算下年度銀行借款的稅后資本成本；(2)計(jì)算下年度公司債券并以兩種結(jié)果的簡單平均計(jì)算市場風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)；(4)根據(jù)資料(5)計(jì)算未來股利的幾何平均增長率；(5)分別使用股利增長模型和資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算下年度股權(quán)資本成本，并以這兩種結(jié)果的簡單平均值作為股權(quán)資本成本。答案：(1)銀行借款資本成本=7%×(1-25%)=5.25%(1分)(2)計(jì)算已經(jīng)上市的債券稅前資本成本時(shí)，應(yīng)該使用到期收益率法，只考慮未來的現(xiàn)金流量，不考慮過去已經(jīng)支付的利息，按照目前的市價(jià)計(jì)算，不考慮發(fā)行費(fèi)用。所以有：1100=1000×9%×(P/A,K,5)+1000×(P/F,K,5)即：1100=90×(P/A,00×(P/F,K,5)=90×4.1002+1000×0.7130=1082(3)股票市場三年的收1)/31×100%=12.9%算術(shù)平均法下市場平均收益率=(20%+3.33%+12.9%)/3=12.08%(0.5分)(4)1×(1+g)54=25.788解得：g=6.20%(1分)幾何平均法市場平均收益率=(35/25)1/3-1=11.87%(0.5分)兩種方法下的市場平均收益率=(12.08%+11.87%)/2=11.98%(0.5分)市場風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)=11.98%-4%=7.98%(0.5分)當(dāng)K=6%時(shí)，90×(P/A,K,5)+1000×(P/F,K,5)=90×4.2124+1000×0.7473=1126利用內(nèi)插法可知：(1126-1100)/(1126-1082)=(6%-k)/(6%-7%)解得：K=6.59%(0.5分)債券的稅后資本成本=6.59%×(1-25%)=4.94%(1分)(5)在股利增長模型下：股權(quán)資本成本=1×(1+6.20%)/10+6.20%=16.82%(0.5分)在資本資產(chǎn)定價(jià)模型下：根據(jù)“該公司的股票的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是市場組合系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的1.5倍”可知，該股票的貝塔系數(shù)為1.5。(0.5分)股權(quán)資本成本=4%+1.5×7.98%=15.97%(0.5分)平均股權(quán)資本成本=(16.82%+15.97%)/2=16.40%(0.5分)字樓和橋梁建造業(yè)務(wù)，2019年12月具體經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)該建筑企業(yè)對(duì)寫分包，本月支付分包含稅金額1200萬元，取得分包商(采用一般計(jì)稅方法)開項(xiàng)目選擇了簡易計(jì)稅方法。本月收到含稅金額4000萬元并開具了增值稅普通發(fā)票。該建筑企業(yè)將部分業(yè)務(wù)進(jìn)行了分包，本月支付分包含稅金額1500萬元，取答案：1.①企業(yè)在乙省應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(3000-1200)÷(1+9%)×2%=33.03(萬元)②企業(yè)在甲省某市申報(bào)的銷項(xiàng)稅額=3000÷(1+9%)×9%=247.71(萬元)2.甲供工程選擇了簡易計(jì)稅方法，企業(yè)在乙省預(yù)繳的增值稅=(4000-1500)÷(1+3%)×3%=72.82(萬元)第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B37.某企業(yè)2018年度有關(guān)資料如下：(1)與機(jī)械廠簽訂設(shè)備安裝合同一份，合同注明設(shè)備價(jià)款600萬元，按設(shè)備價(jià)款的5%支付安裝費(fèi)用；(2)與某銀行簽訂貼息貸款合同一份，注明借款8000萬元；與某金融機(jī)構(gòu)簽訂借款合同，注明借款5000萬元，年利率5%;(3)當(dāng)年6月，實(shí)收資本比上年增加3000萬元，新設(shè)其他營業(yè)賬簿10本；(4)自境外運(yùn)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，由境外運(yùn)輸公司運(yùn)入境內(nèi)，0萬元用于購買研發(fā)設(shè)備和專業(yè)耗材，支付開發(fā)企業(yè)的研發(fā)報(bào)酬為300萬元。要(2)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的印花稅；(3)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的印花稅；(4)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的印花稅；(5)計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的印花稅。(2)貼息貸款合同，免征印花稅。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納印花稅=5000×0.05%×10000=2500(元)。(3)自2018年5月1日起，對(duì)按0.5‰稅率貼花的資金00=900(元)。38.A企業(yè)原持有B企業(yè)40%的股權(quán)，20×6年12月20日，A企業(yè)決定出售10%期股權(quán)投資6450000[(1800+480+100+200)×10%/40%]投資收益600000(2)除積——其他資本公積500000(200×10%/40%)其他綜合收益250000(100×10%/40%)貸：投資收益750000位：元):產(chǎn)品甲乙丙答案：(1)甲產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)=12000×(100-80)=240000(元)乙產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)=15000×(90-75)=225000(元)丙產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)=8000×(95-80)=120000(元)(2)甲產(chǎn)品的銷售收入=12000×100=1200000(元)乙產(chǎn)品的銷售收入=15000×90=1350000(元)丙產(chǎn)品的銷售收入=8000×95=760000(元)總的銷售收入=1200000+1350000+760000=3310000(元)總的邊際貢獻(xiàn)=240000+225000+120000=585000(元)加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=585000/3310000×100%=17.67%(3)預(yù)期稅前利潤=總的銷售收入×加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率一固定成本=3310000×17.67%—500000=84877(元)40.長江公司于2×17年1月1日以貨幣資金3100萬元取得了大海公司30%的有價(jià)值是11000萬元。2×17年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為100萬元，剩余使用年限為10年、未發(fā)放現(xiàn)金股利，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益200萬元。2×18年1月1日，長江公司以貨幣資金5220萬元進(jìn)一步取得大海公司40%的有表決權(quán)股12000萬元，其中：股本5000萬元，資本公積1200萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積480萬元，未分配利潤4320萬元；可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是12300萬元。2×18年1月1日，大海公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面公允價(jià)值為390萬元，賬面價(jià)值為90萬元，剩余使用年限為9年、采用年限平系。假定：①原30%股權(quán)在購買日的公允價(jià)值為3915萬元。②不考慮所得稅和(1)編制2×17年1月1日至2×18年1月1日長江公司對(duì)大海公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2×18年1月1日長江公答案：(1)①2×17年1月1日借：長期股權(quán)投資——投資成本3100貸：銀行存款3100借：長期股權(quán)投資——投資成本200(11000×30%-3100)貸：營業(yè)外收入200②2×17年12月31日借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整294[1000-(300-100)÷10]×30%貸：投資收益294借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60③2×18年1月1日借：長期股權(quán)投資5220貸：銀行存款5220借：長期股權(quán)投資3654貸：長期股權(quán)投資——投資成本3300——損益調(diào)整294——其他綜合收益60(2)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3654+5220=8874(萬元)。(3)長江公司對(duì)大海公司投資形成的商譽(yù)=(3915+