資深會計大咖權威解答稅務十問幫你解決大麻煩

資深會計大咖權威解答稅務十問，幫你解決大麻煩

干貨|資深會計大咖權威解答稅務十問，幫你解決大麻煩，在會計行業(yè)常常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。

一、住房公積金單位繳存標準超過國務院有關主管部門標準企業(yè)所得稅是否需要納稅調增？

答：依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條明確規(guī)定：企業(yè)根據(jù)國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

企業(yè)根據(jù)省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的住房公積金，準予扣除，并不僅限于國務院有關主管部門定的范圍和標準。

二、國有企業(yè)核定工資薪金總額的基數(shù)確認問題。

答：《國家稅務局關于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2024〕3號）規(guī)定：“屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門賜予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除?！?/p>

政府有關部門是指勞動部門、國資委、企業(yè)的上級主管部門等。也就是有權對國有性質的企業(yè)工資進行管理的部門。

延長問題：

國有性質的企業(yè)是指全額資產國有嗎？企業(yè)資產中國有資產不占100%的（股份制）是否符合本條規(guī)定？

小會意見：

應是國有性質的企業(yè)，不肯定要是全額資產國有，但國有控股的應明確規(guī)定為好；建議做如下明確規(guī)定：國有控股企業(yè)，其工資薪金，政府有關部門規(guī)定了限定數(shù)額的，參照以上規(guī)定執(zhí)行。

三、出差途中開餐、工作餐，工會活動開餐，會議餐費是否都作為業(yè)務款待費。

答：出差途中開餐假如在企業(yè)制定的差旅費標準范圍內應計入差旅費，工作餐計入職工福利費，工會活動開餐計入工會經(jīng)費，會議餐費計入會議費。

延長問題：出差途中也有接待開餐（如何劃分），都列入差旅費嗎？

小會意見：出差途中的接待開餐，應列款待費。精確?????的劃分的確有難處，但可以要求企業(yè)列支時，供應款待狀況說明及出差及相關審批人員的簽名。

四、以股東名義借入資金，實際為公司生產經(jīng)營使用，其發(fā)生的利息支出是否可以稅前列支。

答：股東與公司簽訂借款合同，股東開動身票，符合獨立交易原則，收取不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率的利息支出，可以稅前扣除。

五、對自建的固定資產借款費用資本化時點問題。例如主體完工于2024年8月投入使用，但配套設施于2024年4月才完工，會計上于2024年4月辦理竣工驗收并轉入固定資產，2024年08月-2024年04月期間借款費用是應當資本化還是在當期費用列支在稅前扣除？

答：固定資產達到預期可使用狀態(tài)即需資本化。

小會意見：此問題值得思索。筆者認為，《會計準則》與《所得稅法實施條例》規(guī)定不全都。

1。按會計準則，自建的固定資產達到預期可使用狀態(tài)即需資本化。

2.《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)為購置、建筑固定資產、無形資產和經(jīng)過12個月以上的建筑才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產購置、建筑期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。

第五十八條規(guī)定：固定資產根據(jù)以下方法確定計稅基礎：（二）自行建筑的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；

3.實際中，達到預期可使用狀態(tài)后，因各種緣由，臨時未辦理或未能辦理竣工結算的，那么按《企業(yè)所得稅法》竣工結算前發(fā)生的支出均可確定為計稅基礎，與《企業(yè)會計準則》規(guī)定就存在差異，事實上，竣工結算時，一般都會有差異調整，且大多為調增。

4.小會認為，《企業(yè)所得稅法》確定的資本化規(guī)定比較現(xiàn)實合理，《企業(yè)會計準則》對此項規(guī)定不現(xiàn)實不合理。

六、?；炷列袠I(yè)的報廢的混凝土能否在稅前列支，如何確認正常損耗的比例？

答：按行業(yè)技術標精確?????認。

延長說明：非正常損耗也可以稅前扣除。

小會意見：可以扣除，不必考慮正常、非正常。

七、企業(yè)用借款進行長期股權投資，借款利息是否予以資本化。

答：不應資本化，可記入當期損益。

《企業(yè)所得稅法》第十四條：“企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除?！薄镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第七十一條：“投資資產根據(jù)以下方法確定成本：（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；”即除購買價款以外的支出，直接計入當期損益，稅前扣除。

依據(jù)企業(yè)會計準則-17號借款費用：“其次條借款費用，是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本。第四條企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時依據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。

符合資本化條件的資產，是指需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。（三）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經(jīng)開頭?！?/p>

所以會計上，因不符合資本化條件，不應資本化。

八、不征稅收入用于研發(fā)項目，企業(yè)選擇將不征稅收入納入應稅收入繳稅后，可否享受研發(fā)費加計扣除？

答：假如企業(yè)將不征稅收入納入應稅收入繳稅且在會計上沒有將該項資金發(fā)生的支出單獨核算的，可以享受研發(fā)費用加計扣除。

延長問題：為什么將該項資金發(fā)生的支出單獨核算的不行？

小會意見：支出單獨核算的應當也可以。放棄了就是應稅收入，應稅收入形成的支出當然應當享受加計扣除，而不必看其支出是否單獨核算，單獨核算支出，企業(yè)有可能也是出于監(jiān)管和掌握的需要。

九、查補的所得稅是否享受稅收優(yōu)待？假如享受稅收優(yōu)待查補稅款稽查是否可作懲罰基數(shù)？

答：比照《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（2024年第20號）相關處理原則，我們認為查補的所得稅可以享受稅收優(yōu)待，稽查罰款基數(shù)應按未履行納稅義務的數(shù)據(jù)確定。

小會意見：解答認為“稽查罰款基數(shù)應按未履行納稅義務的數(shù)據(jù)確定”，筆者認為不對，應為不繳、少繳稅款的數(shù)額作懲罰基數(shù)（享受優(yōu)待后的）。

延長問題：查補收入是否可以作為追溯計算業(yè)務款待費、廣告宣揚費限額基數(shù)，查補利潤是否可以作為追溯計算公益性捐贈限額基數(shù)？

小會意見：查補收入可以作為追溯計算業(yè)務款待費、廣告宣揚費限額基數(shù)，查補利潤不行以作為追溯計算公益性捐贈限額基數(shù)，由于計算公益性捐贈限額基數(shù)是依據(jù)企業(yè)會計利潤。

十、稽查工作中發(fā)覺一些查賬征收企業(yè)賬務混亂，無法精確?????核算收入成本，查增的收入無相應的成本配比，造成企業(yè)實際稅負不合理。因此，稽查部門是否能依據(jù)實際狀況對其征收方式進行調整。

答：征收方式的調整由征管部門負責，但稽查部門可以依據(jù)《稅收征管法》第三十五條和《稅收征管法實施細則》第四十七條核定其應納稅額，對被查年度以后年度的所得稅征收方式是否調整由征管部門處理。這是合法的，沒有任何沖突。

延長問題：稽查局在查處企業(yè)過程中，對企業(yè)查賬征收年度虧損