節(jié)稅指南專業(yè)知識(shí)講座

節(jié)稅指南（一）1/16《節(jié)稅指南》序業(yè)務(wù)招待費(fèi)之節(jié)稅功略增值稅發(fā)票之節(jié)稅重點(diǎn)出口退稅之節(jié)稅要求2/16序節(jié)稅不但僅是公司事……它每天都也許發(fā)生在我們每個(gè)人身邊；節(jié)稅不但僅是專業(yè)技能，更需要每個(gè)員工節(jié)稅意識(shí)。稅務(wù)政策部推出《節(jié)稅指南》系列，意在向每位同事介紹節(jié)稅知識(shí)、樹立節(jié)稅意識(shí)！公司是我家，節(jié)稅靠大家！

3/16業(yè)務(wù)招待費(fèi)之節(jié)稅功略4/16稅法中業(yè)務(wù)招待費(fèi)要求《公司所得稅法實(shí)行條例》——公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，照發(fā)生額60%扣除，但最高不得超出當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰。案例：某公司銷售收入約40000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)約為1200萬元，那么收入5‰約為

200萬。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額60%約為720萬元。由于實(shí)際發(fā)生招待費(fèi)60%已經(jīng)超出了收入5‰標(biāo)準(zhǔn)，故可稅前抵扣業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額僅為

200萬元。也就是說約有1000萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)都要再繳納25%公司所得稅——即250萬元。5/16

業(yè)務(wù)招待費(fèi)事實(shí)上包括招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等，無論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予精確界定。

而按新稅法要求，會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、住宿費(fèi)是能夠全額列支，因此我們要盡可能地將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)算入會(huì)議費(fèi)或者辦公費(fèi)里面。6/16一、少開“餐費(fèi)”、多開“會(huì)議費(fèi)”公司（包括各子公司、區(qū)域）能夠找某些定點(diǎn)能夠開具“會(huì)議費(fèi)”或“住宿費(fèi)”酒店作為招待客戶場所，公司能夠和其簽訂月結(jié)協(xié)議。節(jié)稅功略7/16二、少開“餐費(fèi)”、多開“住宿費(fèi)”

業(yè)務(wù)人員在出差時(shí)盡可能選擇在賓館中就餐，發(fā)生餐費(fèi)和住宿費(fèi)，在開發(fā)票時(shí)應(yīng)開“住宿費(fèi)”。請客戶吃飯發(fā)生費(fèi)用也進(jìn)入差旅費(fèi)，而不是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)候一律選差旅費(fèi)科目。（財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部將會(huì)配套某些有關(guān)報(bào)銷細(xì)則，費(fèi)用計(jì)劃細(xì)則等）8/16三、避開“禮物費(fèi)”，要開“辦公”、“勞?！?/p>

在給客戶買禮物時(shí)，要求銷貨方開具等“辦公費(fèi)”、“勞保費(fèi)”發(fā)票，而避免開具“禮物費(fèi)”和詳細(xì)商品名稱（如“煙”、“酒”等）發(fā)票。（財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部將會(huì)配套某些有關(guān)報(bào)銷細(xì)則，費(fèi)用計(jì)劃細(xì)則等）9/16

合理開具增值稅發(fā)票10/16節(jié)稅功略

采購商品時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，能夠抵扣對應(yīng)稅額。例如：一臺(tái)電腦5000元，假如開具增值稅發(fā)票，那可就能夠抵扣850（5000*17%）元稅，也就是說公司買這臺(tái)電腦只花了4150元。11/16

采購人員在采購時(shí)必須向銷貨方索取增值稅專用發(fā)票，包括：采購原材料、庫存商品、辦公用具、固定資產(chǎn)等；燃?xì)?、維修費(fèi)、汽油；圖書、報(bào)紙、雜志；若銷貨方無權(quán)限開具增值稅專用發(fā)票（小規(guī)模納稅人），則要求銷貨方在稅務(wù)局代開發(fā)票給我公司。12/16

出口退稅之節(jié)稅要求13/16

我公司申報(bào)出口退稅期限為出口日期90天內(nèi)申報(bào)，條件是90天內(nèi)收到貨款、完成收匯核銷手續(xù)以及出口貨物完成電子口岸交單。

14/16提議公司有關(guān)部門在與甲方簽訂銷售協(xié)議步，協(xié)議條款上注明90天內(nèi)付款，或者超出90天付款，需補(bǔ)付退稅金額（FOB價(jià)格折合成人民幣乘以該貨物出口退稅率）15/16