講稿學public finance6稅收原理

財政學稅收原理一、稅收的屬性和特點（一）稅收的基本屬性–(the

nature

of

taxation)（二）稅收的“三性”–(the

“three

features”

of

taxation

)(一).稅收的基本屬性–

“賦稅是政府機器的經濟基礎，而不是其他任何東西?！?/p>

——馬克思–西方經濟學：“利益交換說”（Benefit-——溯源于托馬斯?Exchange-Theory)霍布斯(T．Hobbes)“人們?yōu)楣彩聵I(yè)繳納的稅款，無非是為了換取和平而付出的代價。”凱恩斯矯正外部效應、協(xié)調收入分配、刺激有效需求、優(yōu)化產業(yè)結構負有提供公共物品的義務享有消費公共物品的權利負有納稅的義務享有依法征稅的權利政府部門社會公眾當代西方稅收理論約翰?洛克托馬斯?霍布斯：（二）、稅收的“三性”1.

稅收的強制性2.

稅收的無償性3.

稅收的固定性(一).稅收要素1

.

課稅權主體（

subject

oftaxation）一般是中央或地方政府二、稅收要素和稅收分類2．納稅人或納稅主體(tax

payer)注意區(qū)分自然人納稅人（包括自然人個人和自 然人企業(yè)）和法人納稅人注意區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人：居民納 稅人承擔無限的納稅義務，非居民納稅人承擔 有限的納稅義務注意區(qū)分納稅人與負稅人：在存在稅負轉嫁的 前提下，納稅人與負稅人是分離的．3．課稅對象或征稅對象（object

of

taxation）是指課稅的客體，即對什么東西征稅

一般是所得、商品和財產，我國還有特定目的和行為，是劃分稅種的主要依據注意與稅源、稅目的區(qū)別稅率起征點與免征額納稅環(huán)節(jié)和納稅期限附加、加成和減免關于稅率

是稅額與征稅對象之間的比例，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)稅率形式主要有：比例稅率（ProportionalTaxRate）：累進稅率（Progressive

Tax

Rate）

全額累進和超額累進；

超額累進和超率累進定額（固定）稅率（Unit

Tax）

：從量稅注意區(qū)別累進稅率與累進稅稅率的劃分——比例稅率、定額稅率、累進稅率稅基累進比例定額O稅率全額累進稅與超額累進稅比較稅級稅率（％）適用全額累進稅率的應稅所得適用超額累進稅率的應稅所得全額累進稅額超額累進稅額25000以下2025000250005000500025001～5000030500002500015000750050001～75000407500025000300001000075001～1000005010000025000500001250010000010000050000350002011年最新個稅稅率表土地增值稅稅率表土地增值稅稅率表級數土地增值稅稅率表稅率（%）1未超過扣除項目金額50%的部分302超過扣除項目金額50%，但未超過扣除項40目金額100%的部分3超過扣除項目金額100%，但未超過扣除項50目金額200%的部分4超過扣除項目金額200%的部分60(二).稅收分類按管理權限分類中央稅地方稅共享稅按課稅對象的性質所得稅：綜合所得稅和分類所得稅商品流轉稅：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅財產稅：持有和轉讓按稅負能否轉嫁直接稅：不能轉嫁間接稅：可以轉嫁按計稅依據分類

從價稅：以課稅對象的價格作為計稅依據，按比例課征

從量稅：根據重量、件數、容積面積等為計稅依據，按確定的單位稅額計征按稅收與價格的關系分類價內稅：稅收包含在價格里面

價外稅：價外計稅，價稅分離（我國的增值稅，美國的消費稅）附：中國稅收體系概況一、商品流轉稅系：增值稅、消費稅、營 業(yè)稅、關稅二、所得稅系：企業(yè)所得稅、個人所得稅三、財產稅及行為稅系：房產稅（城市房地產稅）、城鎮(zhèn)土地使用 稅、耕地占用稅、資源稅、契稅、土地增 值稅、車船使用稅（車船使用牌照稅）、 車輛購置稅、屠宰稅（取消）、筵席稅、 船舶噸稅、固定資產投資方向調節(jié)稅（停 征）、印花稅。第三節(jié)

稅收原則一、稅收中的公平與效率（一）稅收原則的提出亞當.斯密公平、確實、便利、經濟(最少征收)瓦格納財政收入原則（充分有彈性）；國民經濟原則；社會正義原則（普遍和平等）；稅務行政原則(確實、便利、節(jié)省)（二）稅收中的公平與效率1.稅收應以公平為本2.征稅必須考慮效率的要求3.稅收公平與效率的兩難選擇二、稅收的公平原則與效率原則（一）稅收的公平原則（二）稅收的效率原則受益原則公平類稅收原則能力原則促進經濟發(fā)展原則效率類稅收原則征稅費用最小化和確實簡便原則(一).稅收的公平原則1.公平的含義:縱向公平：境遇不同的人交不同的稅.橫向公平：境遇相同的人交相同的稅.受益的公平原則（benefit

principle）——各人所承擔的稅負應與他從政府的公共服務中得到的利益相一致。橫向公平：受益相同的人承擔相同的稅負縱向公平：受益較多的人承擔較多的稅負——貫徹受益原則的手段：收費或價格問題：如何確認個人從政府提供的公 共服務中所得到的利益？——受益原則維護的是規(guī)則公平，它無助于實現(xiàn)結果公平。

——難以實施。（無法確認個人的受益量）——在某些情況下可作為收費的替代辦法。能力公平原則（ability

principle）——根據個人納稅能力的大小來確定各人應承擔的稅收。橫向公平：能力相同的人承擔相同的稅負縱向公平：能力較強的人承擔較多的稅負——但如何衡量個人的能力呢？A．以各人的收入作為衡量指標——收入越多能力越強問題：以什么作為收入指標？收入的統(tǒng)計口徑如何確定？是單個人的收入還是家庭平均收入？是純收入還是扣除某些支出后的凈收入？是貨幣收入還是經濟收入？B．以消費為衡量指標

——誰消費多、誰的負擔能力大問題：結果可能是以商品稅作為主體稅種，而商品稅具有累退性，這違背公平原則C．以財產為衡量指標問題：不利于鼓勵投資與儲蓄，最終不利于國民經濟的長遠發(fā)展以上觀點缺陷：定性而不定量

——回避了一個問題：不同境遇的人所交納的稅應如何不同？政府應該做什么？在一個以市場經濟為導向的社會，建立社會福利制 度是政府首當其中的職責。當然，這種社會福利制度是否對每個人都 公平則另當別論了?？吹揭粋€很有意思的案例：按照美國的社會保障制度：如果有一個靠其撫養(yǎng)的配偶的工人在退休

時，其配偶有資格享受這位掙錢養(yǎng)家者的養(yǎng)老金的50%。這樣一來，一個從未在家庭以外參加過工作并從未繳納過社會保障稅的靠人撫養(yǎng)的

配偶，就自然而然地獲得了享受社會保障養(yǎng)老金的資格。如果到了退

休年齡，這個家庭總共可獲取的養(yǎng)老金是未婚人士所獲得總額的150%。不僅如此，當這位工人去世后，其遺屬還可以繼續(xù)領取該退休工人的

全部養(yǎng)老金。看來，這是婚姻的收益，它造成了在許多方面的有失公平的情況：首先，是降低了那些自己繳納社會保障稅的職業(yè)婦女的工作回報。對兩個具有相同的終身年收入（60000）的家庭而言，如果其中的一個家庭，丈夫是唯一的掙錢養(yǎng)家者，掙得全部的這60000元；另一個家庭，收入是由政府和妻子均等地掙得的（各30000元），并假定他們的工作年限也相同，如果按照法定的年齡退休，那么他們領取的養(yǎng)老金有何差異呢？有人經過精確的測算，得出的結論竟然是：單職工家庭每年領取的養(yǎng)老金為37500，而雙職工家庭獲得的年金額則是34000！事實上，雙職工家庭承受了在現(xiàn)行制度下對于增加一個人的終身勞動的負獎勵！典型的1+1＜1啊。其次，進一步的問題還出在如果有死亡發(fā)生的情況下。如果這兩個家庭的丈夫都于開始領取養(yǎng)老金的那一年死亡，那么，雙職工的女方只有資格領取本屬于她自己的那部分養(yǎng)老金——17000元；而另一家的那個從未參加過工作或支付過社會保障稅的靠別人養(yǎng)活的配偶有資格獲得的養(yǎng)老金卻是

25000（繼承亡故丈夫的那部分養(yǎng)老金直至自己亡故為止?。?。事實上，這一制度對靠人撫養(yǎng)的配偶要比對自己工作的配偶要等為優(yōu)待！果真是干得好不如嫁得好??！再次，如果這個一家之主的丈夫曾經離異，那會引起更荒唐的情形?，F(xiàn)行

的社會保障規(guī)章制度還向離異的靠人撫養(yǎng)的配偶提供婚姻收益和遺囑收益，當然只要她同退休者的婚姻維持在10年以上。如果那個工人再婚，其前妻依然有資格獲得這些收益（工人年金的50%），而如果她再婚，則得不到這些收益。試想，如果這個65歲的工人23歲結婚，等他到了退休年紀，他正好和4任妻子分別維持了四段10年以上的婚姻，而和她離異的這些前妻又恰好都沒有再婚，那么，社會保險向這個工人支付的年金加上她的四位前妻每人應領取的他自身收益的50%，一共是這個以退休的工人應得年薪的3倍！而這些都是由納稅人們來埋單的！幸好美國的法律規(guī)定一夫多妻制是違法的！當然，另一件幸事是：在美國，以離異而告終的婚姻的平均持續(xù)時間恰好就是我們中國的七年之癢的時間；美國社會保障的另一件幸事則是：很少有婦女離婚后一直煢煢竭力，孤然一身，更多的人是剛逃出地獄，又挺進圍城。不管立法者是否意識到，在美國，社會保障法事實上是在鼓勵“一夫多 妻”。Ridiculous2、稅收的效率原則總量適度充分：稅收能為政府的有效規(guī)模提供充裕的資金有彈性：稅收收入能隨國民收入的增長而增長充分原則。稅收的充分性，是指稅收應當能 夠為政府活動提供充實的資金，保證政府提 供公共服務的需要。E點所代表的

EF數量的稅收，就滿足了充分原則。稅收的充分原則稅收的充分原則AB公共產品私人產品GEDHFB1Ou1u2u3C稅收的彈性原則公共產品私人產品Oi3Ni2Mt1i1t2t3E1E2E3彈性原則，稅收能夠隨著政府支出需要的變動而變動。征收成本最小稅收成本有：征管成本（administration

cost）和繳納成本（compliance

cost）節(jié)約：征管成本

便利：盡量方便納稅人綜上所述:–1.稅收應以公平為本普遍征稅：所有有納稅能力的人都應納稅，即一視 同仁;平等征稅：多得者多征，少得者少征.–2.征稅必須考慮效率的要求征稅本身的效率，征收費用小，征收方法便利;對經濟效率的影響，應促進資源配置合理化，促進 經濟增長.–3.稅收公平與效率的兩難選擇三、稅收中性（neutrality）問題稅收中性:是指政府課稅不扭曲市場機制的正常

運行,或者說,不影響私人部門原有的資源配置狀況.①國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限，盡

可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔。②國家征稅應避免對市場經濟正常運行的干擾，特別是不能使稅收超越市場機制而成為資源配

置的決定因素.體現(xiàn)稅收的中性原則，并不意味著取消或忽視稅收對經濟的調節(jié)作用。1．稅收中性中性稅收（總額稅）：一視同仁，減少稅收的效率損失，如所得稅、人頭稅校正性稅收（一些商品稅）：通過區(qū)別對待的稅收，提高資源配置的效率2．稅收超額負擔或無謂負擔(excessburden

or

dead

burden):即稅收的效率損失稅收的替代效應導致稅收的超額負擔收入效應（eeffect）：相對價格不變的情況下，因個人收入發(fā)生變化而對福利水平的影響替代效應（substitutioneffect）：個人收入水平不變的前提下，因相對價格的變化而對個人福利水平的影響PFEDGHQOBCS+TSD稅收的超額負擔第四節(jié)

稅負的轉嫁與歸宿研究的意義：

——分析稅收對誰有利即：政府的收入政策會產生什么影響——有助于理解為什么會出現(xiàn)這么一種 稅收政策

一.有關概念和定義人和負稅人，納稅稅負轉稅人移著點,稅體稅擔負轉嫁（taxshifting）：是指商品交換過程中通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將給購買者或供應者的一種經濟現(xiàn)象。負歸宿（taxincidence）：稅負轉嫁的最終歸現(xiàn)了稅收負擔的最終分布.負轉嫁的程度:完全轉嫁,不完全轉嫁,自己承納稅無法顯示該圖片。二、稅負轉嫁的主要形式:前轉(順轉):轉移給買方(通過提高價格)如:向化妝品生產企業(yè)征稅轉嫁給消費者;向利息征稅轉嫁給債務人等后轉(逆轉):轉移給賣方(通過降低價格)如:向批發(fā)商或商家征稅轉嫁給生產商或供貨商等混轉（散轉）:兼有前轉和后轉的特點如:對糖商零售商征稅,糖商可一部分轉嫁給消費者,一部分轉嫁給生產商或批發(fā)商.稅收資本化(Capitalization

ofTax）:又稱資本還原.主要特征是:向資產的收益征稅,在這項資產出售時,買主會將此后應納的稅款折現(xiàn),從所購資產的價格中一次性扣除,此后,名義上雖由買主按期納稅,而實際上稅款已由賣主負擔了.以土地或其他能產生長久收入的資產較為顯著.nTiPV

i

1

(1

r)i三、稅負轉嫁與歸宿的規(guī)律產品、服務、生產要素的供求彈性稅種的不同課稅范圍的寬窄市場結構（競爭、壟斷）稅收的具體形式(從價還是從量)政府能受到多少稅收?在政府制定稅收政策的時候,一個需要考慮的問題是這種稅 收能獲得多少稅收收入.要回答這個問題就要預計征稅之后 課稅產品或要素的提供數量和價格是多少,這就必須分析課 稅產品的需求彈性.例如,美國國會預算辦公室于1990年8月印發(fā)了一個報告,為 國會稅收政策的調整提供參考.該報告分析和預測了三種稅 收建議可能獲得的稅收收入.一是將煙草稅從每包16美分提高到32美分,二是將汽油稅從每加侖9美分提高到21美分,三是對含酒精的飲料每盎司純酒精的稅收提高到25美分.分析報告的結論是三種調整預計可能帶來的稅收收入分別為28億、72億和121億美圓.國會預算辦公室是依據對三種產品需求彈性的調查結果提出這一結論的.據調查,煙草的需求彈性在0.36~0.72之間,啤酒、葡萄酒以及蒸餾酒精飲料分別為

0.28~0.72,0.68~1.0和0.57~1.0.汽油的需求彈性則為0.18.相對而言,課稅后汽油的消費量減少得較少,煙草次之,酒精飲料的消費變化可能最大.但報告也指出,盡管汽油稅短期的需求彈性較低,但長期彈性可能在0.7~1.0之間,因為稅收引起銷售價格的上升會改變人們的用車習慣.這意味著從長期來看,汽油稅帶來的稅收收入不會像短期那樣樂觀.稅負轉嫁與供求彈性的關系

供給彈性較大,需求彈性較小的商品課稅易轉嫁,供給彈性較小,需求彈性較大的商品課稅轉嫁困難.需求彈性主要取決于:替代品的數目和相近似程度:商品在消費者預算中的重要性程度:商品的供給彈性主要取決于邊際成本隨產量變化的情況:彈性對稅收歸宿的影響:若供求彈性不等,則更多地由彈性相對較小一方負擔PP1P*P2Q需求彈性<供給彈性：消費者負擔多，生產者負擔少PP1P*P2Q需求彈性>供給彈性：

生產者負擔多，消費者負擔少結論：買方與賣方承擔的稅負比例為需求 曲線與供給曲線的彈性之比可以推論:當供求彈性相等時,雙方承擔的稅負相等當供給完全無彈性(供給曲線斜率無窮大),賣方承擔全部稅負;當供給具有完全彈性(曲線斜率為零),買方承擔全部稅負當需求完全無彈性(需求曲線斜率無窮大),買方承擔全部稅負;當需求具有完全彈性(曲線斜率為零),賣方承擔全部稅負案例研究：卷煙廠緣何成為納稅大戶？——析論稅收的轉嫁與歸宿一、基本情況據中國國家稅務總局的統(tǒng)計，2005年的納稅百強企業(yè)，名列冠亞軍的雖然是石油集團，但煙草行業(yè)卻占據35家，幾乎將近“半壁江山”。納稅百強企業(yè)去年共繳稅約人民幣（下同）1800億元，其中35家卷煙廠所繳付的稅金，總共是750億元，單是獲得

季軍的玉溪紅塔煙草集團，就交了近100億元的稅。據了解，中國的煙民人數，保守估計達3億多，是世界第一的抽煙大國。截止2005年，中國共有卷煙企業(yè)123家。共上繳稅收2400億。案例評析從統(tǒng)計數據看，卷煙廠的確提供了巨額的財政收入，對卷煙課征重稅是世界各國通行的做法。中國的卷煙銷售稅收率為55％，卷煙稅負是十分沉重的。對卷煙征收的稅收大多為流轉稅，流轉稅（如增值稅、消費稅）卻是容易轉嫁的。從理論上說，轉嫁的途徑既可以是提高卷煙的銷售價格，又可以是壓低煙葉的采購價格。——從稅負轉嫁與歸宿原理來看，主要轉嫁途徑是哪一條呢？主要是誰承擔了煙草稅？煙草企業(yè)是納稅英雄嗎？稅負轉嫁與歸宿的一般規(guī)律商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不易轉嫁;供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁，供 給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁;課稅范圍寬廣的商品較易轉嫁，課稅范圍狹窄的難以轉 嫁;對壟斷性商品課征的稅容易轉嫁，對競爭性商品課征的稅 較難轉嫁;從價課稅的稅負容易轉嫁，從量課稅的稅負不容易轉嫁.我國的稅負轉嫁（一）我國稅制是以商品課稅為主題的，深入研究稅負轉嫁的機理有重要意義（二）稅負轉嫁和制定稅收政策及設計稅收制度有密切關系（三）稅負轉嫁會強化納稅人逃稅的動機（四）自然壟斷行業(yè)的稅負轉嫁居于優(yōu)勢（五）提高所得課稅比重，縮小稅收轉嫁的范圍和空間（六）實行價外稅，有利于增強商品課稅稅負歸宿的透明度四、稅收負擔分析稅收負擔是指國家征稅減少了納稅人的直接經濟利益，從而使其承受的經濟負擔。它反映一定時期內社會產品在國家與納稅人之間稅收分配的數量關系，通常用稅收負擔率這一相對量來表示。稅收負擔問題是稅收的核心問題，也是建立稅收制度要解決的首要問題。2.1

稅收負擔的度量1．微觀稅收負擔概念：是指納稅人個體所承受的稅收負擔。度量指標主要有：企業(yè)稅收負擔率，個人稅收負擔率。企業(yè)稅收負擔率是指一定時期內企業(yè)繳納的各種稅收占同期企業(yè)純收入（即利潤）總額的比例。個人稅收負擔率，是指個人繳納的各種稅收的總和占個人收入總額的比例用公式表示如下：2．宏觀稅收負擔概念：指納稅人總體所承受的稅收負擔，也可看作是整個國民經濟的稅收負擔。度量指標：在國民經濟核算體系（SNA）下，主要

有國內生產總值（GDP）稅收負擔率；計算公式為：附：2006年全國稅收收入達37636億元，較上年增長21.9%，增收6770億元。據此計算，我國2006年宏觀稅負為18%，仍低于發(fā)展中國家3個百分點左右，比發(fā)達國家低約12個百分點一定時期的稅收總額國內生產總值稅收負擔率＝

100％一定時期的國內生產總值《福布斯》公布的2007年世界各國賦稅痛苦指數排行前十，2006，2008，2009中國均排列第二案例：關于我國宏觀稅負水平大小的爭議國家稅務總局認為，我國宏觀稅負與國際水平比較屬于較低水平。（依據如上）。但從企業(yè)微觀層面上看，普遍反映微觀稅負偏重不少觀點認為中國目前宏觀稅負已超標，面臨著巨大的減稅壓力。早在2005年7月，美國《福布斯》雜志就曾做過一個全球稅負調查，以稅負痛苦指數作為衡量各國是否有利于吸引資本和人才的標志。該指數的計算方式是把一國主要稅種的最高邊際法定稅率直接加總而得，中國該項指數高達160，僅低于法國位居全球第二，按此結論，中國的稅負甚至遠遠高于傳統(tǒng)北歐高福利國家。案例評析：“宏觀稅負”指標不可比!國外政府財政收入中，非常大一部分是社會保障稅。以美國為例，２００２年美國聯(lián)邦政府收入18699億美元。其中，社會保障稅（個人、公司）高達7511億美元。而我國這項則不屬

于稅收收入，不納入預算內。我國預算外、制度外收入的存在，使得表面上宏觀稅負水平失真，實際負擔要原高于表面數字。財政收入（億元）,138,771.152000,17.0%2001,22.3%2002,15.4%2004,

21.6%2005,19.9%2003,14.9%2006,22.5%2007,

32.4%2008,19.5%2009,

11.7%2011,25.0%2010,21.3%2012,12.9%2013,10.2%財政收入增速,2014,

7.4%0.0%5.0%10.0%15.0%20.0%25.0%30.0%35.0%0.0020,000.0040,000.0060,000.0080,000.00100,000.00120,000.00140,000.00160,000.002000

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2011

2012

2013

2014數據來源：國家統(tǒng)計局官方網站；圖3 2000年以來財政收入（億元）及增速我們在開展研究時所采用的“宏觀稅負”指標，是指一個國家總體的稅負水平，一般通過一個國家一定時期政府所取得的收入總量占同期GDP的比重來反映。根據政府所取得收入的口徑不同，通常有大、中、小三個口徑的宏觀稅負衡量指標。小口徑的宏觀稅負是指稅收收入占同期GDP的比重；中口徑的宏觀稅負是指包括稅收收入在內的預算內財政收入占同期GDP的比重；大口徑的宏觀稅負是指政府全部收入占同期GDP的比重，其中政府全部收入不僅包括預算內財政收入、預算外收入、社會保障基金收入，以及各級政府及其部門以各種名義向企業(yè)和個人收取的沒有納入預算內和預算外管理的制度外收入等，即它是各級政府及其部門以各種形式取得的收入的總和。三個口徑宏觀稅負的差別較大1994－2004

年我國不同口徑的宏觀稅負情況

單位：億元；%年份GDP稅收收入預算收入政府收入小口徑宏觀稅負中口徑宏觀稅負大口徑宏觀稅負199446759.45126.885218.109589.8310.9611.1620.51199558478.16038.046242.2011736.8110.3310.6720.07199667884.66909.827407.9914927.6710.1810.9121.99199774462.68234.048651.1415537.7111.0611.6220.86199878345.29262.809875.9517265.1911.8212.6122.04199982067.510682.5811444.0819793.1113.0213.9424.12200089468.112581.5113395.2322828.9814.0614.9725.52200197314.815301.3816386.0427007.4715.7216.8427.752002105172.317636.4518903.6430834.6516.7717.9729.322003117251.920017.3121715.2533079.5117.0718.5228.21200413651525718.0026356.0040298.2218.8419.3129.52注：政府收入數據包括財政收入、預算外收入、企業(yè)虧損補貼、社會保障基金收入和估算的制度外收入。2.2

稅收負擔水平的確定宏觀稅收負擔水平的確定問題實質上是一個財政職能的實現(xiàn)問題，既關系到資源配置效率，同時也關系到社會公平和經濟穩(wěn)定與發(fā)展。稅收負擔水平是通過稅制確定的。具體體現(xiàn)為最優(yōu)稅率的確定政府財政、城鎮(zhèn)居民、農民收入增長情況稅收負擔與經濟增長：一個國家的宏觀稅收負擔通常用該國稅收總量占GDP的比例來衡量。一個令人感興趣的問題是稅收負擔與經濟增長究竟有怎樣的關系，這一比例高些還是低些有利于經濟增長？對這個問題很多經濟學家進行了研究。Plosser比較了24個OECD國家1960—1989年人均真實增長率和對收入和利潤征收的稅收占GDP的比例，計算兩者的相關系數是－0.52，提高平均稅率0.05個百分點會使經濟增長率降低0.4個百分點，前世界銀行工業(yè)部顧問KeithUarsden采用實證分析方法，對世界上10組20個樣本國家在20世紀70年代的稅收負擔變化與經濟增長的關系進行了比較分析，得出的結論是：“那些在效率稅制下，使公民承擔較低平均稅負的國家要