2023年自考類-財經(jīng)類-審計學(xué)歷年高頻考題帶答案難題附詳解

2023年自考類-財經(jīng)類-審計學(xué)歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.綜合考點(共50題)1.我國財務(wù)報表審計的總體目標(biāo)明確規(guī)定為______A.合法性B.合理性C.公允性D.完整性E.可靠性2.賣方對賬單3.符合性測試與實質(zhì)性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系?為什么即使被審計單位經(jīng)符合性測試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試程序?4.審查盈余公積時，在盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后，其余額不得低于______A.注冊資本的25%B.實收資本的25%C.盈余公積的25%D.稅后利潤的25%5.下列不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險所確定的總體應(yīng)對措施的是______A.分派更有經(jīng)驗的審計人員B.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改C.在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序被管理層預(yù)見或事先了解D.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性6.下列認(rèn)定中，與各類交易和事項無關(guān)的是______A.截止認(rèn)定B.權(quán)利認(rèn)定C.準(zhǔn)確性認(rèn)定D.分類認(rèn)定7.對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，最有效的審計程序應(yīng)為______A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證C.進行分析性復(fù)核D.審查已作為壞賬的應(yīng)收賬款8.下列屬于銷售費用實質(zhì)性程序的是______A.對銷售費用進行分析B.檢查廣告費、宣傳費等的支出是否合理，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證C.檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，是否按確定的金額進行會計處理D.選擇重要或異常的銷售費用，檢查銷售費用各項目開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計單位的產(chǎn)品銷售或?qū)ＴO(shè)銷售機構(gòu)的經(jīng)費有關(guān)，計算是否正確E.檢查銷售費用是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?.下列各項中，屬于注冊會計師審計“其他責(zé)任”職業(yè)道德的是______A.不得對未來事項可實現(xiàn)程度作出保證B.不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)C.不限制外地事務(wù)所在本地承接業(yè)務(wù)D.不允許他人借用本人、本所的名義承接業(yè)務(wù)10.下列關(guān)于三方關(guān)系闡述，錯誤的是______。A.注冊會計師不可能是財務(wù)報表的預(yù)期使用者B.管理層可能是財務(wù)報表的預(yù)期使用者C.管理層可能是財務(wù)報表的唯一預(yù)期使用者D.股東一定是預(yù)期使用者11.下列關(guān)于成本會計制度內(nèi)部控制的說法中，正確的是______A.成本會計制度主要包括成本費用管理控制和成本費用會計控制兩部分內(nèi)容B.成本費用管理控制是指對成本費用支出進行反映和監(jiān)督的內(nèi)部控制C.定期進行成本費用考核與評價屬于成本費用會計控制的范疇D.定期進行成本分析，查明企業(yè)成本變動的趨勢和原因?qū)儆诔杀举M用管理控制的范疇12.實質(zhì)性程序13.K注冊會計師負(fù)責(zé)審計ABC公司2012年財務(wù)報表。在對ABC公司2012年度財務(wù)報表進行審計時，K注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目。ABC公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，K注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知ABC公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納的日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，K注冊會計師當(dāng)場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并在簽字后形成審計工作底稿。

要求：

假定不考慮其他因素，請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中存在的不當(dāng)之處，并提出修改建議。14.注冊會計師對被審計單位的營業(yè)收入進行審計時，往往要實施以下審計程序。其中與證實管理層對營業(yè)收入項目的“完整性”認(rèn)定關(guān)系最為密切的審計程序是______A.從發(fā)運憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B.檢查售后租回的情況，若售后租回形成一項融資租賃，核實是否對售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額予以遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分?jǐn)?，作為折舊費用調(diào)整C.確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入會計記錄的歸屬期是否正確，應(yīng)計入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否存在推遲或提前的情況D.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，并與上期進行比較，同時注意收入與成本是否配比，并查清重大變動和異常情況的原因15.社會審計的目的主要是______A.為公司未來的經(jīng)營做出一定程度的保證B.評價公司目前經(jīng)營狀況的好壞C.評估企業(yè)資產(chǎn)的價值D.對被審計單位的財務(wù)報表及相關(guān)資料的合法性和公允性發(fā)表審計意見16.下列事項中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是______A.將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度17.下列關(guān)于應(yīng)收賬款實質(zhì)性程序表述，正確的有______A.應(yīng)收賬款明細(xì)出現(xiàn)貸方余額，應(yīng)該編制重分類分錄，借記應(yīng)收賬款，貸記預(yù)收款項B.對應(yīng)收賬款賬齡分析，可以實現(xiàn)其計價與分?jǐn)偟恼J(rèn)定C.對應(yīng)收賬款函證，可以實現(xiàn)存在的認(rèn)定D.交易頻繁的應(yīng)收賬款的余額為零，不必對其函證E.對未函證的應(yīng)收賬款可以實施替代審計程序18.K注冊會計師在審計某企業(yè)的銀行存款賬戶并且已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，則對于該銀行的該賬戶K注冊會計師______A.應(yīng)查看銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.應(yīng)視情況而定C.仍應(yīng)向這一銀行進行函證D.無須函證19.注冊會計師張勇在審計美豐公司收入業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該公司與裕華公司簽訂了來料加工合同。合同中規(guī)定，加工費8000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，剩余材料留歸該公司。審查美豐公司銀行存款收款憑證時，收款憑證上的會計分錄為：

借：銀行存款

8000

貸：其他應(yīng)付款

8000

后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料100千克，合同標(biāo)價為每千克15元，被加工車間出售，共得1500元收入，并將此收入作為加工人員獎金分掉。

要求：指出美豐公司在處理上述來料加工業(yè)務(wù)中存在的問題，并編制調(diào)整分錄。(假設(shè)增值稅稅率為17%)20.現(xiàn)代審計階段注冊會計師審計的特點有______A.審計組織機構(gòu)不斷地發(fā)展壯大B.開始呈現(xiàn)出集中化的趨勢C.審計技術(shù)不斷完善D.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹ǖ玫酵茝VE.計算機輔助技術(shù)在審計中已被廣泛采用21.簡述持有至到期投資的實質(zhì)性程序。22.注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)______評價被審計單位提供的財務(wù)報表的列報、格式和內(nèi)容是否與規(guī)范要求一致A.《獨立審計準(zhǔn)則》B.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》C.《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》D.《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則》23.注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函要求______A.以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行B.采用積極式詢證函C.銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所D.包括銀行存款和借款余額E.包括委托貸款與擔(dān)保24.根據(jù)審計證據(jù)充分性的要求，注冊會計師可以收集到較多的實質(zhì)性測試證據(jù)的情況是______A.業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡單B.被審計單位面臨虧損的壓力C.內(nèi)部控制比較健全D.被審計單位是會計師事務(wù)所的常年客戶25.審計方法26.下列關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計闡述，正確的有______。A.政府審計是強制審計B.注冊會計師是雙向獨立C.內(nèi)部審計對外起鑒證作用D.注冊會計師審計遵守《中華人民共和國審計法》E.內(nèi)部審計僅強調(diào)與所審的其他職能部門相對獨立27.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的一個要素，在了解控制環(huán)境時，以下哪項是注冊會計師通常會考慮的因素______A.會計信息系統(tǒng)B.公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識C.內(nèi)部控制的自動化成分D.內(nèi)部控制的人工成分28.“營業(yè)成本”是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要賬戶之一，試述營業(yè)成本審計的概念及營業(yè)成本的審計目標(biāo)。29.ABC會計師事務(wù)所注冊會計師負(fù)責(zé)對甲股份有限公司2019年度的財務(wù)報表執(zhí)行審計，下面是具體審計資料：

資料一：注冊會計師A的配偶在甲股份有限公司擔(dān)任總工程師；

資料二：在計劃階段注冊會計師需要確定財報層次的重要性水平，甲股份有限公司未審財務(wù)報表的利潤總額為100萬元，資產(chǎn)總額為1000萬元，注冊會計師決定按資產(chǎn)總額的1%確定重要性水平；

資料三：注冊會計師在了解被審計單位環(huán)境時，確定可以接受的審計風(fēng)險4%，評估甲股份有限公司的重大錯報風(fēng)險為40%(固有風(fēng)險為80%，控制風(fēng)險為50%)，檢查風(fēng)險為10%；

資料四：注冊會計師在實施進一步審計程序中發(fā)現(xiàn)，甲股份有限公司按應(yīng)收賬款的6%計提壞賬準(zhǔn)備，其預(yù)收款項附注如下：

資料五：在審計完成階段，甲股份有限公司管理層不接受注冊會計師提出的審計重分類與調(diào)整建議。

要求：(1)針對資料一，回答注冊會計師A是否可以承接該項財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并簡述理由。

(2)根據(jù)資料二，為甲股份有限公司確定財務(wù)報表層次的重要性水平，并回答在總體審計策略中還是具體審計計劃中確定財務(wù)報表整體重要性。

(3)根據(jù)資料三，回答在進一步審計程序中應(yīng)采用綜合性方案還是實質(zhì)性方案。

(4)根據(jù)資料四，不考慮審計的重要性水平前提下，編制審計的重分類分錄與調(diào)整分錄。

(5)根據(jù)資料二、資料四、資料五，回答注冊會計師在出具甲股份有限公司的審計報告時，應(yīng)出具何種類型的審計意見?為什么?30.采購與付款循環(huán)主要包括______業(yè)務(wù)活動。A.請購商品或勞務(wù)B.對外訂購C.驗收商品D.儲存商品E.記賬31.后任注冊會計師想查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經(jīng)______A.本單位的主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)B.所在地審計主管機關(guān)批準(zhǔn)C.被審計單位同意且與前任注冊會計師溝通D.無須任何條件，可隨意查閱32.簡述遵守職業(yè)道德規(guī)范的措施。33.下列關(guān)于銷售費用審計的說法中，錯誤的是______A.銷售費用的審計目標(biāo)之一是確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的銷售費用是否均已記錄B.檢查銷售傭金支出是否符合規(guī)定，但銷售傭金一般不涉及納稅調(diào)整C.注冊會計師應(yīng)對銷售費用進行分析，并與上一年度進行比較D.注冊會計師應(yīng)檢查銷售費用是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報34.在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要事項包括______A.審計范圍B.報告目標(biāo)C.審計方向D.實施控制測試E.進一步審計程序35.國家審計監(jiān)督體系，一般由國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計部門和社會審計組織三種審計機構(gòu)組成，試述我國審計機構(gòu)之間的相互關(guān)系。36.注冊會計師分析應(yīng)收賬款賬齡的目的是了解______A.應(yīng)收賬款的可收回性B.應(yīng)收賬款的真實性C.賒銷業(yè)務(wù)的審批情況D.壞賬準(zhǔn)備計提的充分性37.下列屬于內(nèi)部證據(jù)的是______A.注冊會計師為證明某個事項而自己動手編制的各種計算表B.被審計單位編制的憑證、賬簿、報表及其他有關(guān)資料C.審計人員在監(jiān)督庫存現(xiàn)金清點時所取得的現(xiàn)金余額表D.專門人員對支票真?zhèn)舞b定結(jié)論38.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)元慶公司以22萬元購入Y公司的股票共10萬股，占Y公司股份的1%，每股面值1元，Y公司曾在5天前宣告分派現(xiàn)金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊股東分派每股0.10元的現(xiàn)金股利。此外，元慶公司還支付了股票的過戶費等相關(guān)稅費0.15萬元。元慶公司購入Y公司股票后作為可供出售金融資產(chǎn)管理，則元慶公司應(yīng)確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本是______A.22.15萬元B.20.15萬元C.10.15萬元D.21.15萬元39.在對存貨實施抽查程序時，以下做法中，注冊會計師應(yīng)該選擇的是______A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄40.目前，我國不允許會計師事務(wù)所為同一家上市公司提供______和審計服務(wù)。A.內(nèi)部控制審核B.資產(chǎn)評估C.預(yù)測性財務(wù)信息審核D.財務(wù)報表審閱41.為解決注冊會計師職業(yè)中違反職業(yè)道德的現(xiàn)象，中國注冊會計師協(xié)會于______年發(fā)布了《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》A.1992B.1996C.2002D.200342.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德中獨立性的說法，正確的有______A.獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂B.獨立性有兩個方面，實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立C.實質(zhì)上的獨立，是指注冊會計師在發(fā)表意見時其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和職業(yè)懷疑D.形式上的獨立，是指會計師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)使得任意第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑受到損害的重大情形E.會計師事務(wù)所和鑒證小組應(yīng)當(dāng)在鑒證業(yè)務(wù)期間獨立于鑒證客戶43.下列選項中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是______A.將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度44.下列資料中，應(yīng)當(dāng)作為永久性檔案予以保存的有______A.審計業(yè)務(wù)工作底稿B.審計計劃C.被審計單位的組織結(jié)構(gòu)D.符合性測試的工作底稿E.實質(zhì)性測試的工作底稿45.下列______情形存在時，注冊會計師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對總體實施同樣的審計程序得出的結(jié)論不同，出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險。A.從總體中選擇的樣本量過小B.選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標(biāo)不適當(dāng)C.未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進行恰當(dāng)?shù)淖凡镈.審計人員數(shù)量過少E.審計經(jīng)費太少46.注冊會計師在對期末存貨進行截止測試時，下列應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容正確的有______A.所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中B.所有在截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中C.在途存貨和被審計單位直接向顧客發(fā)運的存貨是否均未得到適當(dāng)?shù)臅嬏幚鞤.所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中E.在途存貨和被審計單位直接向顧客發(fā)運的存貨是否均已得到了適當(dāng)?shù)臅嬏幚?7.在評價財務(wù)報表的公允性時，注冊會計師應(yīng)考慮______A.經(jīng)管理層調(diào)整后的財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致B.財務(wù)報表的信息是否完全準(zhǔn)確C.財務(wù)報表的編制是否遵循了相應(yīng)的會計準(zhǔn)則D.財務(wù)報表的列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理E.財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)48.被審計單位2007年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票100000股，作為交易性投資，每股成交價19.6元，其中，0.4元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，另外支付相關(guān)稅費等交易費用8000元，則該公司的下列會計處理正確的是______A.借：交易性金融資產(chǎn)

1928000

應(yīng)收股利

40000

貸：銀行存款

1968000B.借：交易性金融資產(chǎn)

1920000

財務(wù)費用

8000

應(yīng)收股利

40000

貸：銀行存款

1968000C.借：交易性金融資產(chǎn)

1968000

貸：銀行存款

1968000D.借：交易性金融資產(chǎn)

1920000

投資收益

8000

應(yīng)收股利

40000

貸：銀行存款

196800049.下列關(guān)于認(rèn)定的說法中錯誤的是______A.管理層在財務(wù)報表中的認(rèn)定都是明確表達(dá)的B.管理層的認(rèn)定與審計目標(biāo)密切相關(guān)C.注冊會計師的基本職責(zé)是確定被審計單位管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定是否恰當(dāng)D.管理層在財務(wù)報表中的認(rèn)定也可能是隱含表達(dá)的50.鑒證要素的三方關(guān)系不包括______A.注冊會計師B.責(zé)任方C.鑒證對象D.預(yù)期使用者第1卷參考答案一.綜合考點1.參考答案：AC2.參考答案：賣方對賬單是指由供貨方按月編制的，標(biāo)明期初余額、本期購買、本期支付給賣方的款項和期末余額的憑證。3.參考答案：(1)符合性測試與實質(zhì)性測試的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個方面：①符合性測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制；實質(zhì)性測試的內(nèi)容為賬戶金額。②符合性測試的目的為評價內(nèi)部控制有效性；實質(zhì)性測試的目的為評價賬戶金額正確性。③符合性測試的評價為定性評價；實質(zhì)性測試的評價為定量評價。④符合性測試的用途為對內(nèi)參考，決定實質(zhì)性測試；實質(zhì)性測試的用途為對外公開，發(fā)表審計意見。符合性測試與實質(zhì)性測試的聯(lián)系體現(xiàn)在：符合性測試為實質(zhì)性測試打基礎(chǔ)，符合性測試的結(jié)果為確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍提供依據(jù)；實質(zhì)性測試是在符合性測試的基礎(chǔ)上進行的，實質(zhì)性測試的程度取決于符合性測試的結(jié)果。

(2)不能完全省略實質(zhì)性測試程序的主要原因：①內(nèi)部控制是被審計單位為達(dá)到其經(jīng)營管理目標(biāo)而設(shè)立和實施的，最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制：一是控制成本的限制，即被審計單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制可能帶來的效益；二是人為因素的限制，包括有關(guān)人員不理解或錯誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員串通舞弊或破壞內(nèi)部控制等。這些固有限制可能導(dǎo)致會計報表的重要反映失實。②內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行符合性測試程序予以驗證，但符合性測試只能證實內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對會計報表反映的合法性、公允性(恰當(dāng)性)和一貫性(一致性)進行證實。③符合性測試的結(jié)果可以減少實質(zhì)性測試的程序，但當(dāng)符合性測試的成本高于所減少的實質(zhì)性測試的成本時，注冊會計師必然選擇直接進行實質(zhì)性測試。4.參考答案：A[解析]盈余公積轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額應(yīng)符合法律的規(guī)定，在盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利之后，其余額不得低于注冊資本的25%。答案為A。5.參考答案：C[解析]注冊會計師在選擇進一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。6.參考答案：B[考點]與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定[解析]與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類。7.參考答案：B[解析]注冊會計師應(yīng)抽查來函證的應(yīng)收賬款的原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實性。8.參考答案：ABCDE[考點]銷售費用的實質(zhì)性程序[解析]銷售費用的實質(zhì)性程序包括：對銷售費用進行分析；檢查銷售傭金支出是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；檢查廣告費、宣傳費等的支出是否合理，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；檢查由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)債，是否按確定的金額進行會計處理；選擇重要或異常的銷售費用，檢查銷售費用各項目開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，開支內(nèi)容是否與被審計單位的產(chǎn)品銷售或?qū)ＴO(shè)銷售機構(gòu)的經(jīng)費有關(guān)，計算是否正確；檢查銷售費用是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌蟆?.參考答案：D[解析]注冊會計師的其他責(zé)任包括：(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。(2)注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)。(3)注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。(4)注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費之外的任何利益。(5)會計師事務(wù)所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。10.參考答案：C[解析]責(zé)任方(管理層)可能是鑒證報告的預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。11.參考答案：A[解析]選項A闡述的是成本會計制度內(nèi)部控制的主要組成部分，是正確的。成本費用管理控制是指對成本費用支出進行計劃、控制和考核的內(nèi)部控制，選項B錯誤。定期進行成本費用考核與評價屬于成本費用管理控制的范疇，而定期進行成本分析，查明企業(yè)成本變動的趨勢和原因?qū)儆诔杀举M用會計控制的范疇，選項C和選項D錯誤。12.參考答案：實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。13.參考答案：(1)提前通知ABC公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。K注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施突擊性的檢查。

(2)沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。K注冊會計師應(yīng)當(dāng)同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。

(3)ABC公司會計主管人員沒有參與盤點的做法不當(dāng)。盤點人員應(yīng)當(dāng)包括出納、會計主管人員和注冊會計師。

(4)現(xiàn)金盤點操作程序不當(dāng)。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點，由注冊會計師監(jiān)盤。

(5)“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”簽字人員不當(dāng)?！皫齑娆F(xiàn)金盤點表”應(yīng)由被審計單位出納、會計主管和注冊會計師共同簽字。14.參考答案：A[解析]檢查營業(yè)收入的“完整性”應(yīng)使用“順查”的方式，從原始憑證出發(fā)，追查至主營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬，證明所有發(fā)生的業(yè)務(wù)都已經(jīng)記錄。15.參考答案：D[解析]社會審計的目的就是對被審計單位的財務(wù)報表及相關(guān)資料的合法性和公允性發(fā)表審計意見。16.參考答案：A[解析]由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是確認(rèn)被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。例如，如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，則導(dǎo)致交易分類的錯誤，違反了分類的目標(biāo)。17.參考答案：ABCE18.參考答案：C[考點]銀行存款的函證對象[解析]注冊會計師應(yīng)向被審計單位的所有開戶銀行發(fā)函，即使年末存款余額為零的賬戶也要發(fā)函確認(rèn)。19.參考答案：根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，加工費收入應(yīng)作為主營業(yè)務(wù)收入；加工的剩余材料也應(yīng)視作加工費收入入賬。該公司將加工費計入其他應(yīng)付款貸方，又將剩余材料賣掉，作為加工人員資金，屬于違反國家規(guī)定，私分、轉(zhuǎn)移或隱瞞收入，偷漏稅金。

調(diào)整分錄為：

(1)借：其他應(yīng)付款

8000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

8000

(2)借：應(yīng)付職工薪酬

1500

貸：主營業(yè)務(wù)收入

150020.參考答案：ABCDE[解析]現(xiàn)代審計階段注冊會計師審計的特點主要表現(xiàn)在：審計組織機構(gòu)不斷地發(fā)展壯大，開始呈現(xiàn)出集中化的趨勢；審計技術(shù)不斷完善，抽樣審計方法得到普遍運用，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ玫酵茝V，計算機輔助審計技術(shù)在審計中已被廣泛采用。21.參考答案：(1)獲取持有至到期投資明細(xì)表。獲取持有至到期投資對賬單，與明細(xì)賬核對。(2)檢查庫存持有至到期投資，并與賬面余額進行核對。(3)向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證持有至到期投資期末數(shù)量。(4)對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實被審計單位持有的目的和能力。(5)抽取持有至到期投資增加的記賬憑證。(6)復(fù)核計算利息采用的利率是否恰當(dāng)，相關(guān)會計處理是否正確。(7)檢查當(dāng)持有目的改變時，持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確。22.參考答案：B[考點]財務(wù)報表的列報與內(nèi)容的合理性[解析]注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》及其指南，評價被審計單位提供的財務(wù)報表的列報、格式和內(nèi)容是否與規(guī)范要求一致。23.參考答案：ABCDE[解析]注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，可以被審計單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，但要求銀行之間回函至?xí)嫀熓聞?wù)所；函證屬于積極式函證，要求銀行必須回函，注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有開戶銀行發(fā)函，函證銀行存款和借款的余額，包括委托貸款與擔(dān)保。24.參考答案：B[解析]審計的重大錯報風(fēng)險越大，注冊會計師應(yīng)實施越多的測試工作，將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平。如果被審計單位面臨虧損的壓力，則其錯報的風(fēng)險較大，注冊會計師可以收集到更多的審計證據(jù)。25.參考答案：審計方法是審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并依據(jù)審計證據(jù)形成審計結(jié)論和意見，從而實現(xiàn)審計目標(biāo)的各種專門手段的總稱。26.參考答案：ABE[解析]選項C，注冊會計師審計對外起鑒證作用；選項D，政府審計遵守《中華人民共和國審計法》和審計署制定的國家審計準(zhǔn)則；注冊會計師審計遵守的是《注冊會計師法》和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。27.參考答案：B[考點]控制環(huán)境[解析]控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。28.參考答案：營業(yè)成本審計是指對直接材料、直接人工、制造費用、生產(chǎn)成本、庫存商品、自制半成品、主營業(yè)務(wù)成本的審計。營業(yè)成本的審計目標(biāo)一般包括：確定記錄的營業(yè)成本是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；確定營業(yè)成本記錄是否完整；確定與營業(yè)成本有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；確定營業(yè)成本是否已記錄于正確的會計期間；確定營業(yè)成本的內(nèi)容是否正確；確定營業(yè)成本與營業(yè)收入是否配比；確定營業(yè)成本的披露是否恰當(dāng)。29.參考答案：要求(1)：可以承接，因為注冊會計師的配偶從事的技術(shù)崗位工作不損害其執(zhí)業(yè)的獨立性。

要求(2)：財務(wù)報表層次的重要性水平=100萬元，應(yīng)該在總體審計策略中確定。

要求(3)：由于重大錯報風(fēng)險較大，尤其是控制風(fēng)險較大(高達(dá)50%)，其內(nèi)部制不值得信賴，所以，應(yīng)采取實質(zhì)性方案。

要求(4)：審計的重分類分錄

借：應(yīng)收賬款

2000

貸：預(yù)收款項

2000

審計調(diào)整分錄：

借：資產(chǎn)減值損失(或信用減值損失)

120

貸：應(yīng)收賬款

120

要求(5)：否定意見的審計報告，理由：少計減值導(dǎo)致了將虧損變?yōu)橛?0.參考答案：ABCDE[解析]購貨和付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動包括：(1)請購商品和勞務(wù)；(2)對外訂購；(3)驗收商品；(4)儲存商品；(5)付款；(6)記賬。31.參考答案：C[解析]后任注冊會計師如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通。32.參考答案：(1)會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范。(2)教育和培訓(xùn)。(3)監(jiān)控。(4)對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。33.參考答案：B[解析]銷售費用的實質(zhì)性程序包括檢查銷售傭金支出是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否健全；是否取得有效的原始憑證；如超過規(guī)定，是否按規(guī)定進行了納稅調(diào)整。34.參考答案：ABC[解析]在制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計范圍、報告目標(biāo)和審計方向，同時這些事項也會影響具體審計計劃。35.參考答案：在審計監(jiān)督體系中，國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計部門和社會審計組織三者之間，相互獨立，服務(wù)于不同的審計對象和不同的審計目標(biāo)，在不同審計領(lǐng)域中各司其職，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。同時三類審計機構(gòu)之間又是相互聯(lián)系的，國家審計機關(guān)如有必要，可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給內(nèi)審或社會審計組織辦理；國家審計機關(guān)和社會審計組織執(zhí)行審計的時候，需要向內(nèi)部審計部門了解情況，充分利用內(nèi)審部門的工作，從而可以節(jié)約審計時間，提高審計的效率和保證審計效果；內(nèi)審執(zhí)行審計時，可以充分利用國家審計和社會審計組織提供的相關(guān)審計資料，以提高內(nèi)審的可靠性和權(quán)威性。總之，國家審計機關(guān)、內(nèi)部審計部門和社會審計組織之間，相互配合，分工協(xié)作，共同構(gòu)成我國的審計工作體系。36.參考答案：A[考點]應(yīng)收賬款賬齡分析的目的[解析]注冊會計師可以通過取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表來分析應(yīng)收賬款的賬齡，以便了解應(yīng)收賬款的可收回性。37.參考答案：B[解析]內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)，包括賬簿資料、管理制度、董事會決議、最高管理當(dāng)局聲明書以及其他各種有關(guān)的書面文件等，ACD項的證據(jù)不是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的，不屬于內(nèi)部證據(jù)。38.參考答案：D[解析]企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)，支付的價款中如果含有已宣告但尚未發(fā)放的股利，應(yīng)將其計入應(yīng)收股利，相關(guān)的稅費計入可供出售金融資產(chǎn)的成本：22-10×0.10+0.15=21.15(萬元)。答案為D。39.參考答案：A[解析]在實施檢查程序時，注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了