會(huì)計(jì)恒等式動(dòng)態(tài)變換

§4.1會(huì)計(jì)恒等式一、會(huì)計(jì)恒等式

(AccountingIdentity)Definitionof“Assets”,itcontains:“Liability”:CurrentLandLong-termL;itcontains:“OE”&StockEquity&ShareholdersEquity:itcontains:“Revenues”,itcontainstwofactors“Expenses”,youshouldrememberthefactorsitcontainsindetails.“Profits”,itcontainsthreefactorsReviewtheimportantpoints:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益AccountingIdentityA=L+OE■會(huì)計(jì)等式的動(dòng)態(tài)變化（Dynamictransition）資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)＝權(quán)益（收入-費(fèi)用）■會(huì)計(jì)恒等式和綜合等式

資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）

資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益小結(jié)：等式的動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)換資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入－費(fèi)用）

期初:資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益期內(nèi):期末:資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益二、會(huì)計(jì)恒等式和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)■經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

我們把企業(yè)每天所發(fā)生的交易行為，稱之為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)引起會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)。TransactionEventsCircumstances

交易（transaction）是指兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)主體之間所進(jìn)行的貨幣、商品和勞務(wù)的價(jià)值轉(zhuǎn)移。

事項(xiàng)（events）是指會(huì)計(jì)主體內(nèi)部部門之間所發(fā)生的內(nèi)部資源轉(zhuǎn)移。

情況（circumstances）是指外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化對(duì)會(huì)計(jì)主體所產(chǎn)生的影響。如：匯率、利率、稅率、產(chǎn)業(yè)政策、土地政策、其他宏觀調(diào)控措施的影響。問題？實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何引發(fā)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)？會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)是否會(huì)影響會(huì)計(jì)等式？

資產(chǎn)

=負(fù)債

+所有者權(quán)益期初：a1+a2+a3….=L1+L2+L3+……+OE1+OE2+OE3+…業(yè)務(wù)1：？業(yè)務(wù)2：？光明工廠的資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)

負(fù)債所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)銀行借款應(yīng)付賬款盈余公積實(shí)收資本期初0.228.8141480350200400503501000萬1000萬業(yè)務(wù)1：？業(yè)務(wù)2：？§4.2會(huì)計(jì)恒等式的運(yùn)用■Ⅰ.用會(huì)計(jì)恒等式分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法【舉例】便民維修中心2007年11月1日收到光明公司投入資本100，000元，當(dāng)即存入公司的開戶銀行。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

銀行存款

＝實(shí)收資本

①+100,000=0+100,000

方法：用會(huì)計(jì)等式分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的三步法第1步：確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將引起哪些會(huì)計(jì)要素變動(dòng)。第2步：分析會(huì)計(jì)要素下哪兩個(gè)具體科目發(fā)生變化。第3步：運(yùn)用加減格式對(duì)項(xiàng)目變動(dòng)數(shù)額進(jìn)行計(jì)量?？颇繗w類格式規(guī)范

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

銀行存款

＝實(shí)收資本

①100,000=0+100,000

【業(yè)務(wù)1】便民維修中心2007年11月1日收到光明公司投入資本100，000元，當(dāng)即存入公司的開戶銀行?！觫?恒等式運(yùn)用：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)恒等式的影響[會(huì)計(jì)案例]：光明公司準(zhǔn)備投資100，000元開設(shè)一家便民維修中心，專門從事各種家用電器修理業(yè)務(wù)。該中心2007年11月1日成立，至12月底連續(xù)發(fā)生10筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。請(qǐng)運(yùn)用會(huì)計(jì)等式對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行格式化分析?！緲I(yè)務(wù)2】2007年11月13日,便民維修中心購入營業(yè)用修配材料一批,價(jià)值5，000元，貨款用銀行存款付訖。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

銀行存款

+存貨

＝實(shí)收資本

①100,000=0+100,000

②-5,000+5,000=0+0

余95,000+5,000=0+100,000【業(yè)務(wù)3】2007年11月28日,維修中心從銀行取得短期借款50,000元，存入銀行。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

銀行存款

+存貨

＝短期借款實(shí)收資本

①100,000=0+100,000

②-5,000+5,000=0+0

③+50,000=+50,0000

余145,000+5,000=50,000+100,000【業(yè)務(wù)4】2007年12月10日,維修中心向大華公司賒購修配材料10,000元。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

銀行存款+存貨＝短期借款+應(yīng)付賬款實(shí)收資本

①100,000=0+100,000

②-5,000+5,000=0+0

③+50,000=+50,000

④+10,000=+10,000

+0

余145,000+15,000=50,000+10,000+100,000

【業(yè)務(wù)5】2007年12月15日,維修中心用銀行存款4,000元償還12月10日所欠大華公司部分貨款。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

銀行存款+存貨＝短期借款+應(yīng)付賬款實(shí)收資本

①100,000=0+100,000

②-5,000+5,000=0

③+50,000=+50,000

④+10,000=+10,000

⑤-4,000=-4,0000

余141,000+15,000=50,000+6,000+100,000【業(yè)務(wù)6】2007年12月25日,維修中心向大華公司開出一張票據(jù),約定3個(gè)月后歸還所欠其余6,000元貨款。

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

銀行存款+存貨＝短期借款+應(yīng)付賬款+應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本

①100,000=0+100,000

②-5,000+5,000=0

③+50,000=+50,000

④+10,000=+10,000

⑤-4,000=-4,0000

⑥-6,000+6,000

余141,000+15,000=50,000+0+6,000+100,000【業(yè)務(wù)7】2007年12月27日,光明公司代維修中心償還40,000元銀行借款,以此作為光明公司對(duì)維修中心的追加投資。手續(xù)已辦理完畢。A

＝

L

＋OE

銀行存款+存貨＝短期借款+應(yīng)付賬款+應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本

①100,000=0+100,000

②-5,000+5,000=0

③+50,000=+50,000

④+10,000=+10,000

⑤-4,000=-4,0000

⑥-6,000+6,000

⑦-40，000+40，000

余141,000+15,000=10,000+0+6,000+140,000【業(yè)務(wù)8】2007年12月28日,光明公司委托維修中心代為償還一筆10,000元的貨款,作為光明公司對(duì)維修中心投資的減少。A

＝

L

＋OE

銀行存款+存貨＝短期借款+應(yīng)付賬款+應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本

①100,000=0+100,000

②-5,000+5,000=0

③+50,000=+50,000

④+10,000=+10,000

⑤-4,000=-4,0000

⑥=-6,000+6,000

⑦=-40，000+40，000

⑧=+10,000-10，000

余141,000+15,000=10,000+10,000+6,000+130,000【業(yè)務(wù)9】2007年12月29日,光明公司從維修中抽回投資10,000元,維修中心以銀行存款支付。

A

＝

L

＋OE

銀行存款+存貨＝短期借款+應(yīng)付賬款+應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本

①100,000=0+100,000

②-5,000+5,000=0

③+50,000=+50,000

④+10,000=+10,000

⑤-4,000=-4,0000

⑥=-6,000+6,000

⑦=-40，000+40，000

⑧=+10,000-10，000

⑨-10，000-10，000

余131,000+15,000=10,000+10,000+6,000+120,000【業(yè)務(wù)10】2007年12月30日,光明公司將其對(duì)維修中心投資的30，000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司。有關(guān)手續(xù)已辦理。

A

＝

L

＋OE

銀行存款+存貨＝短期借款+應(yīng)付賬款+應(yīng)付票據(jù)實(shí)收資本

①100,000=0+100,000

②-5,000+5,000=0

③+50,000=+50,000

④+10,000=+10,000

⑤-4,000=-4,0000

⑥=-6,000+6,000

⑦=-40，000+40，000

⑧=+10,000-10，000

⑨-10，000-10，000

⑩+30,000-30,000

余131,000+15,000=10,000+10,000+6,000+120,000■結(jié)論Ⅰ①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從動(dòng)態(tài)上并不影響會(huì)計(jì)等式的平衡。③任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要么引起某一會(huì)計(jì)要素的內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)，要么引起兩個(gè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生變動(dòng)。②任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必然引起會(huì)計(jì)要素下的兩個(gè)（或兩個(gè)以上）具體科目的變動(dòng)?！鼋Y(jié)論Ⅱ：會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益①++②+-③++④--⑤+-⑥-+⑦+-⑧--⑨+-任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算結(jié)果，必然符合下面9項(xiàng)中的一項(xiàng)。①資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。③資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加。②資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少。④資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少。⑤資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)等式之間的關(guān)系。⑥負(fù)債內(nèi)部此增彼減。⑧負(fù)債減少,所有者權(quán)益增加。⑦所有權(quán)益內(nèi)部此增彼減。⑨負(fù)債增加,所有者權(quán)益減少。

對(duì)基本推論的總結(jié)

任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易、事項(xiàng)）的發(fā)生，一定會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益要素下的，至少兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)。變動(dòng)的數(shù)額相等，有時(shí)是一增一減，有時(shí)是同增同減。但任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)影響會(huì)計(jì)方程式的恒等性。■Ⅲ.

會(huì)計(jì)恒等式和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的4種類型A：類型Ⅰ.資產(chǎn)形態(tài)轉(zhuǎn)換型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益特點(diǎn)：

資金在“資產(chǎn)形態(tài)”之間相互轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。僅影響左邊資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生變更。資產(chǎn)總量不變。類型

一種資產(chǎn)增加，另一種資產(chǎn)減少例題企業(yè)用銀行存款20萬購買機(jī)器老會(huì)計(jì)

同類一增一減B:類型Ⅱ.融資結(jié)構(gòu)變化型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益特點(diǎn)：

資本來源在負(fù)債和所有者權(quán)益間相互轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。這會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)等式右邊資產(chǎn)來源發(fā)生變更。類型①一種負(fù)債增加，另一種負(fù)債減少。②一種負(fù)債減少，一種所有者權(quán)益增加。③一種所有者權(quán)益增加，而一種所有者權(quán)益減少④一種所有者權(quán)益減少，一負(fù)債增加例題

向銀行貸短期借款20萬，償還前欠A廠賬款的一部分。

我廠欠B廠的貨款50萬轉(zhuǎn)為B廠在我廠的投資。

將80萬的資本公積轉(zhuǎn)為股本

股東張三抽走資本30萬，下月付清款項(xiàng)。老會(huì)計(jì)

權(quán)益類：同類一增一減C：類型Ⅲ.資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益特點(diǎn)：

資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；或者資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加的業(yè)務(wù)。顯著的特點(diǎn)是資產(chǎn)總量要發(fā)生變化。類型1）負(fù)債增加，資產(chǎn)增加2）所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)增加例題1）向銀行貸款20萬，存入銀行2）長江公司向我投資一機(jī)器，價(jià)值90萬。老會(huì)計(jì)“異類同增”D：類型Ⅳ.資產(chǎn)退出企業(yè)型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益特點(diǎn)：

資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少;或者資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少的業(yè)務(wù)。類型①負(fù)債減少，資產(chǎn)減少②所有者權(quán)益減少，資產(chǎn)減少例題①償還銀行貸款20萬②股東抽走投資80萬老會(huì)計(jì)“異類同減”

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)4種類型的圖示

資產(chǎn)=

負(fù)債+

所有者權(quán)益第一種類型（1）+-第二種類型（4）

+-第三種類型（2）++第四種類型（2）-

-

資產(chǎn)

負(fù)債所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)銀行借款應(yīng)付賬款盈余公積實(shí)收資本期初0.228.814148035020040050350業(yè)務(wù)1(+400)(+400)業(yè)務(wù)2(-150)(-150)業(yè)務(wù)3(+1)(-1)業(yè)務(wù)4(-200)(+200)合計(jì)1250650600練習(xí)：看圖說話。請(qǐng)解釋從這張資產(chǎn)負(fù)債表中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益■Ⅳ.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)綜合等式的影響資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也不會(huì)影響會(huì)計(jì)綜合等式的平衡某企業(yè)1月份發(fā)生了下列交易事項(xiàng)：1）購入廠房一棟，總價(jià)款3000000元，已用銀行存款付清；2）用銀行存款支付已到期的1年期貸款800000元；3）增發(fā)新股1000萬股，每股1元，實(shí)際收到10000000元已存入銀行；4）銷售商品600件，單價(jià)50元，貨款30000元暫未收到。5）開出現(xiàn)金支票，金額50000元，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)；6）將其資本公積金4000000元轉(zhuǎn)增為資本；7）開出轉(zhuǎn)帳支票，金額為80000元，預(yù)付材料款（合同約定下月末交貨）8）收到G公司支付的購貨款70000元(該商品上月初銷售給G公司);9）生產(chǎn)A產(chǎn)品投入原材料500公斤，總金額為16000元；10）購入電腦設(shè)備一批，總價(jià)款700000元，款項(xiàng)暫未支付。交易內(nèi)容影響結(jié)果資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有者權(quán)益收入1+3000-30002-8000-80003(+10000000)(+10000000)4(+30000)(+30000)5(-50000)(+50000)6(+4000000)(-4000000)7(-80000)(+80000)8(+70000)(-70000)9(+16000)(-16000)10(+700000)(+700000)合計(jì)(+9880000)(+50000)(-100000)(+10000000)(+30000)

資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+

收入第五種類型++

收入增加，資產(chǎn)同時(shí)增加的經(jīng)濟(jì)交易第六種類型-+