大唐國際發(fā)電股份有限公司內部審計工作標準

PAGE——―PAGE2―大唐國際發(fā)電股份有限公司內部審計工作標準第一章總則第一條為規(guī)范大唐國際發(fā)電股份有限公司（以下簡稱大唐國際）內部審計行為，提高審計工作質量，強化企業(yè)內部控制，根據(jù)國資委《中央企業(yè)內部審計管理暫行辦法》、《中國大唐集團公司內部審計工作標準》及《大唐國際發(fā)電股份有限公司內部審計管理辦法》等有關規(guī)定，制定本標準。第二條本標準適用于大唐國際本部、各專業(yè)公司、區(qū)域公司、基層企業(yè)(以下簡稱公司系統(tǒng)各企業(yè))審計部門、審計人員及其從事的審計活動。第三條本標準所稱企業(yè),是指大唐國際本部、專業(yè)公司、區(qū)域公司、基層企業(yè)。第四條本標準是公司系統(tǒng)各企業(yè)內部審計機構（以下簡稱審計部門）及內部審計人員在實施審計項目、獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿、提交審計報告、出具審計意見時應當遵循的行為規(guī)范。第二章一般標準第五條一般標準是公司系統(tǒng)各企業(yè)審計部門及審計人員進行審計時應遵循的基本規(guī)范。第六條企業(yè)應當按照大唐國際的有關規(guī)定，健全內部審計機構，配備具有相應資質的審計人員，完善內部審計制度，加強對審計工作的領導，不斷強化內審監(jiān)督機制。第七條審計部門應當根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標，按照促進企業(yè)依法經營、規(guī)范運作的總體要求，制定內部審計規(guī)劃，并認真組織實施。第八條審計部門要在企業(yè)主要負責人領導下，全面履行審計監(jiān)督職責，有效開展審計工作，并定期提交內部審計報告。第九條審計部門負責人要樹立現(xiàn)代企業(yè)內部審計理念，充分動員內部審計資源，著力打造作風過硬、業(yè)務精良的內部審計團隊，在創(chuàng)建與一流企業(yè)相適應的內部審計實踐中，以身作則，率先垂范。第十條內部審計人員應有良好的思想政治和職業(yè)道德素養(yǎng)，具備相應的執(zhí)業(yè)資格，并通過后續(xù)教育，保持和提高執(zhí)審能力。第三章作業(yè)標準第十一條作業(yè)標準是審計部門和審計人員在審計準備和實施階段應遵循的行為規(guī)范。第十二條審計部門應當圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經營目標和工作重點，制定年度審計工作計劃，經批準后組織實施。年度審計計劃應有年度審計工作基本思路、工作要點、計劃項目表及其說明等內容。第十三條審（一）下達審計通知。審計部門應在實施審計5個工作日前，向被審計單位下達審計通知書。特殊審計業(yè)務可在實施審計時送達。審計通知書應包括以下基本內容：1．被審計單位及審計項目名稱；2．審計目的、審計范圍及審計方式；3．審計時間；4．被審計單位應提供的具體資料和其他必要協(xié)助；5.內部審計機構及其負責人的簽章和簽發(fā)日期。作為審計通知書附件下發(fā)的重要事項承諾書，被審單位相關人員應簽字并加蓋單位公章。對內容單一、業(yè)務簡單的審計或審計調查，可以不下達審計通知書。審計通知書主送被審計單位，必要時可抄送企業(yè)內部相關部門。（二）成立項目審計組，并指定組長。審計組組長對審計項目質量負責。（三）收集有關資料。根據(jù)審計項目計劃，收集被審計單位的財務預算、會計報表、合同協(xié)議及綜合統(tǒng)計等資料，了解被審計單位的基本情況，必要時可進行現(xiàn)場審前調查。（四）擬訂審計方案。對于重大審計項目，審計組應當制定審計方案，經審計部門負責人批準后實施。審計方案的主要內容包括：1．制定審計方案的依據(jù)；2．審計項目名稱及審計對象；3．審計的目的、內容及重點；4．審計的方式（就地審計或委托審計）；5．審計時間及實施步驟；6．審計組成員及其分工；7．其他有關事項。第十四條審計組進點后，應當召開審計組進點會，宣讀審計通知，介紹審計方案，聽取被審計人述職報告或被審計單位的迎審準備及自查情況。第十五條現(xiàn)場審計中，審查核實內容包括但不限于：（一）會計憑證、賬簿、報表等資料；（二）有關會議記錄、紀要；（三）資產經營責任制、扭虧增盈及主要技術經濟指標完成情況及其分析資料；（四）有關生產、基建和經營的合同（協(xié)議）、預算、結算等文件資料；（五）現(xiàn)金、有價證券等實物資產的保管方式及安全措施，必要時對實物資產進行盤點；（六）審查被審計單位的內部控制制度及其執(zhí)行情況。主要包括：內部控制制度是否嚴密；內部職責分工是否明確；不相容職務是否由不同人員擔任；重要經濟業(yè)務的關鍵控制環(huán)節(jié)是否經過審核批準程序和授權；是否有相互制約和監(jiān)督的機制等。第十六條現(xiàn)場審計中，應充分運用相應技術和方法實施以下審計程序并嚴格控制審計質量。（一）審計記錄。對重要審計事項，要認真核實并予以準確記錄。（二）審計證據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題必須取得有關審計證據(jù)。審計人員可以運用審核、觀察、詢問和函證等方法，獲取審計證據(jù)，支持審計結論和建議。復印的審計證據(jù)要與原件核對無誤，有相關部門和人員簽章，并注明復印件的出處；審計調查記錄作為審計證據(jù)時，須有當事人簽名或蓋章，未取得簽名或蓋章的，應當注明原因。對需要取證的審計事項進行外調時，審計人員一般不少于2人。要保證審計證據(jù)客觀、相關、充分、合法。經過分析篩選后的審計證據(jù)，形成審計工作底稿附件。（三）審計工作底稿。審計工作底稿的編寫應以審計記錄、審計證據(jù)為依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題，應根據(jù)國家法規(guī)和大唐國際有關規(guī)定，正確認定其性質，連同處理意見和建議，一并寫入審計工作底稿。審計工作底稿經審計組組長審核后交由被審計單位簽署意見。第十七條審計人員在審計中要積極利用計算機輔助審計軟件。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應改變審計計劃確定的目標和范圍。第十八條需要委托社會中介機構實施審計時，應當按照《大唐國際發(fā)電股份有限公司委托審計管理辦法》執(zhí)行。第十九條接受聘請的社會中介機構應當按照規(guī)定的方法、程序和內容，依據(jù)獨立審計原則，認真組織審計工作，并對審計報告負責。第四章審計報告標準第二十條審計報告標準是反映審計結果、提交審計報告時應當遵循的行為規(guī)范。第二十一條審計結束前，審計組組長應將初步審計結果向審計部門負責人匯報；如有重大審計發(fā)現(xiàn)，審計部門負責人應及時向主管領導報告。第二十二條現(xiàn)場審計結束時，審計組應就審計結果與被審計單位交換意見，進一步核實情況，確認審計工作底稿。第二十三條正式立項的審計項目應當在終結審計后編制審計報告。審計報告是指內部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后,就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。編制審計報告應當遵循以下原則：（一）客觀性、（二）完整性、（三）清晰性、（四）及時性、（五）實用性、（六）建設性、（七）重要性。第二十四條審計報告因審計項目預定目的的不同而存在差異，一般的內部審計報告應包括以下內容：（一）審計概況;審計概況是對審計項目的總體情況的介紹和說明。一般主要包括立項依據(jù)；背景介紹；以往審計的整改情況；本次審計目標、審計范圍、審計重點及審計標準等。（二）審計依據(jù);審計依據(jù)是審計報告應聲明內部審計程序是按照內部審計準則的規(guī)定實施審計的。當確實無法按照審計準則要求執(zhí)行必要的審計程序時，應在審計報告中陳述理由，并對由此可能導致對審計結論和整個審計項目質量的影響做出必要的說明。（三）審計發(fā)現(xiàn)審計發(fā)現(xiàn)是內部審計人員在對被審計單位的經營活動與內部控制的檢查和測試過程中所得到的積極或消極的事實，一般應包括以下內容：審計發(fā)現(xiàn)的具體情況；所發(fā)現(xiàn)事實應遵照的標準，如政策、程序和相關法律法規(guī)；所發(fā)現(xiàn)事實與預定標準的差異；所發(fā)現(xiàn)事實已經或可能造成的影響；所發(fā)現(xiàn)事實在目前現(xiàn)狀下產生的原因（包括內在原因與環(huán)境原因）。（四）審計結論審計結論是內部審計人員對審計發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)判斷和評價結果，表明內部審計人員對被審計單位的經營活動和內部控制所持有的態(tài)度和看法。在做出審計結論時，內部審計人員應針對本次審計的目的和要求，根據(jù)已掌握的證據(jù)和已查明的事實，對被審計單位的經營活動和內部控制做出評價。內部審計人員提出的結論可以是對經營活動或內部控制的全面評價，也可僅限于對部分經營活動和內部控制進行評價。如果必要，審計結論還應包括對出色業(yè)績的肯定。(五)審計建議審計建議是內部審計人員針對審計發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計建議可以是對被審計單位經營活動和內部控制存在的缺陷和問題提出的建議；也可以是對顯著經濟效益和有效內部控制提出的表彰和獎勵的建議。內部審計人員應該依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和審計證據(jù)，結合組織的實際情況和審計結論的性質，提出審計建議。(六)附件內部審計報告的附件是對審計報告正文進行補充說明的文字和數(shù)字材料。第二十五條審計報告的復核、發(fā)送和保存審計部門應當建立審計報告的復核制度。復核的負責人在必要時可以授權他人行使權力，但責任仍由負責人承擔。審計報告的發(fā)送范圍一般限于大唐國際內部，通?？筛鶕?jù)企業(yè)的一般要求和審計活動本身的性質來確定發(fā)送對象。審計部門應當保留審計報告副本。審計報告以及其它業(yè)務文檔應當按照審計部門或組織管理層制定的審計檔案管理制度納入檔案管理，加以分類并且妥善保存。第二十六條經濟責任審計、例行審計和建設項目審計，應當在現(xiàn)場審計結束后10個工作日內提出審計報告（征求意見稿）。一般審計項目，應在現(xiàn)場審計結束時提出審計報告（征求意見稿）；被審計單位應當在收到審計報告（征求意見稿）10個工作日內提出書面意見。逾期未提出書面意見的，視同無異議。審計調查報告和專案報告可以不征求被審計單位意見。第二十七條對被審計單位的意見，審計組應當認真核實，必要時應對審計報告進行修改，并在5個工作日內將審計報告（修改稿）報審計部門復核。第二十八條經過審核的審計報告，在報單位主要負責人批示后，作為向被審計單位下達審計意見的依據(jù)。第五章審計意見標準第二十九條審計意見標準是審計部門對審計事項做出評價、出具審計意見、對違反國家財經法紀、集團公司及大唐國際規(guī)章制度的行為給予處理或提請?zhí)幜P時應遵循的行為規(guī)范。第三十條審計意見應當包括下列內容：（一）審計的范圍、內容、方式和時間；（二）審計報告認定的被審計單位違反國家財經法紀和集團公司、大唐國際有關規(guī)定的行為事實；（三）對違規(guī)違紀行為的處理意見;（四）改進經營管理的意見與建議；（五）執(zhí)行審計意見的期限和要求。第三十一條審計處理包括：要求限期上繳應當繳納的收入；責令限期退還違規(guī)所得或被侵占的資產；要求沖轉或調整有關會計賬目；應采取的其他處理措施。審計處罰包括：警告、通報批評；對直接責任人員給予行政處分。觸犯黨紀、政紀或法律的，移交紀檢監(jiān)察部門或司法機關處理。第三十二條審計意見以單位名義行文下發(fā)。被審計單位應認真執(zhí)行審計意見，并按規(guī)定及時反饋審計意見落實情況。被審計單位如對審計意見有異議，應在收到審計意見10個工作日內，向下達審計意見的單位提出審計復議申請。第三十三條收到審計復議申請的單位，要組織有關部門認真研究，并在15個工作日內出具復議意見。第三十四條審計部門應加強對審計意見執(zhí)行情況的檢查，以促進審計成果的運用。對審計報告涉及的重要問題，可實行后續(xù)審計。第六章質量控制標準第三十五條審計部門應建立、健全審計項目責任制，采取嚴格的程序和適當?shù)姆椒ǎ岣邔徲嬞|量，降低審計風險。第三十六條審計部門負責人對本企業(yè)審計工作質量負責，要通過協(xié)調、督促、檢查與獎懲等措施，確保審計部門整體工作質量。第三十七條審計組長有責任仔細審核審計工作底稿和相關資料，并注重對項目工作人員的指導，對重要的審計發(fā)現(xiàn)要及時報告，對審計報告的真實性、合法性負責。第三十八條審計部門實行審計報告復核制度。審計部門主要負責人負責組織對審計報告的復核，其內容包括：（一）審計程序是否符合規(guī)定；（二）事實表述是否清楚，數(shù)據(jù)是否準確；（三）審計證據(jù)是否真實、可靠、充分；（四）對問題的定性是否恰當，適用法律、法規(guī)、制度等是否正確；（五）審計結論和處理意見或建議是否恰當；（六）審計建議是否可行；（七）按照重要性原則，未列入審計報告的問題是否屬于遺留的重大問題。第七章內部管理標準第三十九條內部管理標準是審計部門及其負責人有效利用審計資源、正確履行審計職責、切實加強審計管理，努力實現(xiàn)審計工作目標應遵循的規(guī)范。第四十條審計部門負責人負責提出年度審計工作思路和目標，組織制定審計工作計劃和審計經費預算。第四十一條審計部門負責人應根據(jù)國家有關審計法律、法規(guī)和內部審計準則，結合本企業(yè)實際，組織制定審計標準。審計標準用于指導審計人員的工作，并作為檢查、考核和評價審計工作的依據(jù)。第四十二條審計部門負責人負責建立內部激勵制度，組織對審計人員的考核、檢查和評價，并提出獎懲建議。第四十三條審計部門負責人負責建立本企業(yè)與國家審計機關的聯(lián)系；負責采取公開招標等合理方式，選取承擔審計項目的社會中介機構，并監(jiān)督、控制其工作質量和效果。第四十四條審計部門要定期向企業(yè)主要負責人和分管領導或者權力機構提交審計工作報告，其內容包括審計計劃的執(zhí)行情況和對審計中發(fā)現(xiàn)的問題的綜合分析，以及改進內部控制、防范經營風險的意見和建議。第四十五條企業(yè)應按有關規(guī)定，逐級報送審計報表、年度審計工作總結及重大審計事項。第四十六條審計部門應重視審計培訓工作，支持和督促審計人員及時參加后續(xù)教育，要為審計人員的技術職稱和CIA、CPA等執(zhí)業(yè)資格認證考試創(chuàng)造條件。第四十七條審計部門要按照大唐國際的有關規(guī)定，建立系統(tǒng)、完整的審計檔案。第八章附則第四十八條公司系統(tǒng)各企業(yè)可結合本企業(yè)實際情況制定相應的標準。第四十九條本標準由大唐國際監(jiān)察審計部負責解釋。第五十條本標準自發(fā)布之日起執(zhí)行。附表：1．審計工作方案2．審計通知書3．審計工作底稿4．審計調查記錄5．審計報告6．審計報告征求意見書7．審計意見附表1:（2號宋體加粗）×××（審計項目名稱）審計工作方案（以下為4號仿宋體）被審計單位審計負責人審計方式編制依據(jù)審計范圍一、審計主要內容二、審計時間及實施步驟三、審計組成員及分工編制人：編制日期：20年月日附表2：×××（單位文件名稱）（3號宋體）×××審通[年度]×號（2號宋體加粗）關于對×××進行審計的通知（以下為3號仿宋體）單位全稱：根據(jù)××××××，決定派出審計組，自年月日起，對你單位××××××（審計項目名稱）進行審計。請積極配合，提供必要的工作條件并提供以下資料：1.2.審計組長：審計組成員：附件：重要事項承諾書（單位印章）×年×月×日（3號宋體加粗）主題詞：審計通知抄送：單位全稱×年×月×日印發(fā)附件:（2號宋體）重要事項承諾書（3號仿宋體）審計組：我單位將積極配合審計組的各項工作，按要求提供有關事項的全部資料，并就所提供的資料承諾如下：一、本單位向審計組提供的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及相關資料是完整的、真實的。二、本單位不再有除提供的資料以外的擔保、資產抵押、未決訴訟以及帳外企業(yè)、資產、資金、帳戶等事項。三、所提供的資料如有不完整、不真實的情況，我單位將承擔全部責任。單位負責人（簽字）財務負責人（簽字）被審計單位（蓋章）年月日附表3：（2號宋體加粗）審計工作底稿編號：（以下4號仿宋體）附件：頁被審計單位審計項目名稱審計事項問題摘要：處理意見及依據(jù)：被審計單位意見：編制人：日期：復核人：日期：注：表內如填不下可另加附頁，紙張大小要與本頁相同。附表4:審計調查記錄（以下4號仿宋體）共頁第頁被調查人姓名被調查人單位被調查人職務調查事項調查人記錄人調查時間調查地點調查記錄：調查人（簽字）：被調查人（簽字）：年月日年月日注：表內如填不下可另加附頁，紙張大小要與本頁相同。附表5：（2號宋體加粗）關于對×××的審計報告×××：（收件人）根據(jù)××××××,審計組于×年×月×日至×月×日，對×××進行了就地審計?，F(xiàn)將審計情況報告如下：