審前調(diào)查的十大方法

審前調(diào)查的十大方法審前調(diào)查是審計(jì)工作不可缺少的審計(jì)程序，是審計(jì)投資項(xiàng)目的前題和基礎(chǔ)。搞好審前調(diào)查有有利于突出審計(jì)重點(diǎn)、把握審計(jì)內(nèi)容、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量。那么審前調(diào)查有哪些方法呢？筆者現(xiàn)結(jié)合審計(jì)實(shí)際淺談幾種方法。一、 審閱法。審閱法是審計(jì)前調(diào)查審計(jì)證據(jù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)最基本、最直接的方法，是指審計(jì)人員通過審查和翻閱被攤開審計(jì)單位及相關(guān)單位的相關(guān)公函，獲得相關(guān)證據(jù)資料的一種方法。審計(jì)人員可以根據(jù)需要，查閱與被內(nèi)控審計(jì)單位相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)、行業(yè)地區(qū)、背景材料；查閱被審計(jì)單位的報(bào)表、帳冊(cè)、財(cái)政財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、內(nèi)部管理制度、重要會(huì)議記錄，文件、合同；查閱有關(guān)的審計(jì)署檔案，統(tǒng)計(jì)資料等。運(yùn)用這種方法，主要是為了分類整理有關(guān)資料，熟悉被審計(jì)單位內(nèi)外情況，為下讓一步調(diào)查作好準(zhǔn)備。二、 觀察法。觀察法是審計(jì)擬合人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營場(chǎng)所、有形資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)部控制程序進(jìn)行實(shí)地察看，探知被審計(jì)單位的基本情況，被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、生產(chǎn)狀況，業(yè)務(wù)運(yùn)行上層情況及內(nèi)部管控情況的證據(jù)。實(shí)地觀察的目的是更多地了解被審計(jì)下屬單位辦公用房及環(huán)境，有無房屋出租、固定資產(chǎn)存放左邊等情況?，F(xiàn)場(chǎng)觀察使審計(jì)人員主動(dòng)性對(duì)被審計(jì)單位有一個(gè)感性的意識(shí)，以利于實(shí)施關(guān)鍵期的審計(jì)工作開展。某些這種數(shù)學(xué)方法雖然比較簡(jiǎn)單但作用卻很大。運(yùn)用觀察法往往可以掌握到信息審計(jì)單位賬簿之外的一些重要經(jīng)濟(jì)被和疑點(diǎn)，再結(jié)合其他審計(jì)方法的靈活運(yùn)用，能夠有效不斷提高審計(jì)效率，發(fā)現(xiàn)重大問題。三、 訪談法。訪談法是指由審計(jì)人員向當(dāng)事人或知情人詢問、交流來獲得審計(jì)信息藝術(shù)交流的方法。訪談?dòng)卸喾N方式，可以通過電話成功進(jìn)行訪談，也可以面對(duì)面的播客，還可以通過信函方式也進(jìn)行訪談。訪談的對(duì)象可以是被審計(jì)機(jī)構(gòu)單位領(lǐng)導(dǎo)，也可以是財(cái)會(huì)人員，還可以是與被審計(jì)單位相關(guān)的又相關(guān)人員。通過訪談，可以在短時(shí)間內(nèi)迅速了解被審計(jì)對(duì)象的總體概貌，為下所一步審計(jì)指明方向和重點(diǎn)內(nèi)容，確定系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制狀況，以及合理配置審計(jì)資源。四、 問卷法。問卷法是指審計(jì)人員先設(shè)計(jì)好的問卷（進(jìn)行調(diào)查提綱或詢問表），組織工作通過郵政總局部門或以組織形式交給被調(diào)查者，讓其在新規(guī)定的就緒時(shí)間內(nèi)回答完畢。然后通過郵局寄回或由調(diào)查者收回，最后成功進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，以取得所需要調(diào)查資料的調(diào)查方法。問卷法是一個(gè)間接的、書面的訪問。調(diào)查者不能一般不與被調(diào)查者見面，而由被調(diào)查者自己填寫答卷。一篇完美的問卷應(yīng)是問題具體、重點(diǎn)突出、使被調(diào)查者樂于戰(zhàn)略合作，能準(zhǔn)確地記錄和反映被調(diào)查者回答的事實(shí)，而且便于資料的統(tǒng)計(jì)和整理。它省時(shí)、省力、匿名性強(qiáng)，但調(diào)查質(zhì)量難以保證，可能需要時(shí)應(yīng)一步分析處理。運(yùn)用這種方法可以擷取用其他方式難以獲得重要信息信息，如賬外資金、小金庫等。五、 文獻(xiàn)法。文獻(xiàn)法是指審計(jì)人員根據(jù)一定的研究目的或課題需要，通過查閱文獻(xiàn)來獲得相關(guān)資料，全面地、正確地了解所要研究的了解風(fēng)險(xiǎn)問題，找出自然現(xiàn)象的本質(zhì)屬性，從中發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)問題的一些研究方法。碑銘是第二手材料，它是審計(jì)調(diào)查中不可缺少的環(huán)節(jié)。文獻(xiàn)研究的途徑包括：一是歷史文獻(xiàn)資料，即查閱與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的研究報(bào)告，書籍、論文以及以往審計(jì)工作資料等，來收集相關(guān)的背景資料或細(xì)節(jié)、信息，更能工作人員加深審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的了解；密序現(xiàn)有統(tǒng)計(jì)資料，即通過統(tǒng)計(jì)、財(cái)政及主管部門等提供的數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)，查閱與被審計(jì)單位相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；三是網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)資料，隨著科技的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)日益成為文獻(xiàn)研究的重要方面，它具有信息量大、動(dòng)態(tài)性強(qiáng)、時(shí)效性廣等特點(diǎn)。運(yùn)用這種方法可以更多的了解被審計(jì)單位的情況常規(guī)情況。六、 分析法。分析法是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求，將有關(guān)數(shù)據(jù)資料和具體情況結(jié)合起來通過分組分析、對(duì)比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析、因素分析等手段，進(jìn)行歸納、推理、判斷、概括出與出審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)在聯(lián)系，從而得出結(jié)論，作出評(píng)價(jià)判斷其存在的主要問題，確定審計(jì)研究重點(diǎn)和目標(biāo)。工具運(yùn)用這種方法可以辨別票據(jù)的真?zhèn)?，某?xiàng)收支的異常變動(dòng)等問題。七、 抽查法。抽查法是指審計(jì)人員按照隨機(jī)原則，在總體中抽取作為樣本進(jìn)行調(diào)查，并以此推斷審計(jì)對(duì)象總體情況的一種調(diào)查方法。此方法省時(shí)省力方便靈活，適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)多的被審計(jì)機(jī)構(gòu)單位。如對(duì)個(gè)體個(gè)體工商征稅情況調(diào)查等項(xiàng)目。八、 側(cè)重法。側(cè)重法是一種及非全面調(diào)查，它側(cè)重在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上選取少量典型樣本進(jìn)行是檢查的一種方法。側(cè)重調(diào)查主要適用于那些反映主要境況或基本趨勢(shì)的市場(chǎng)趨勢(shì)調(diào)查。單位的選取通常是指在調(diào)查總體中具有舉足輕重的，能夠領(lǐng)頭總體的情況、特征和主要發(fā)展變化趨勢(shì)的那些樣本單位。這些單位可能數(shù)目不多，但有代表性，能夠反映調(diào)查對(duì)象的常規(guī)一般而言情況。運(yùn)用這種方法，可以抓住典型綜合剖析，理清審計(jì)的整體思路，規(guī)避大型項(xiàng)目的審計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。九、 座談法。例會(huì)座談法是指審計(jì)人員召開小型會(huì)議，邀請(qǐng)熟悉被審計(jì)單位情況和有不同知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、觀點(diǎn)的人，通過與他們進(jìn)行溝通和討論，來獲得特定的知識(shí)。聽取不同的意見和建議，尋求被審計(jì)單位易出現(xiàn)哪些問題及如何解決這些問題。運(yùn)用這種方法，深入群眾了解實(shí)際情況，所取得的資料也較為真實(shí)、豐富。十、測(cè)評(píng)法。測(cè)評(píng)法是指審計(jì)人員通過了解被審計(jì)單位內(nèi)部制度的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制制度健全性、合理性和有效性作出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制制度和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間及重點(diǎn)內(nèi)容的活動(dòng)。通過了解和測(cè)試內(nèi)部控制，可以初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，初步確定控制保證程度系數(shù)，決定是否審計(jì)機(jī)構(gòu)推行依賴內(nèi)部控制審計(jì)策略。為確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序和范圍服務(wù)。如果能依靠測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部來開展審計(jì)工作，那么就既能提高