稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位工作流程

稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位工作流程

一、工作內(nèi)容

稅務(wù)工作集中在月底和月初時(shí)段，主要包括發(fā)票認(rèn)證、納稅申報(bào)、開具增值稅發(fā)票（包括開票系統(tǒng)的應(yīng)用），也可分為國稅和地稅兩大塊內(nèi)容。

二、工作流程

稅務(wù)工作具有內(nèi)容多、事情雜的特點(diǎn)，工作流程要從平時(shí)的增值稅專用發(fā)票說起，收集整理供應(yīng)商開來的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票

統(tǒng)計(jì)代開的發(fā)票

開具銷售發(fā)票

上報(bào)稅款預(yù)繳數(shù)

計(jì)算個(gè)人所得稅

計(jì)算各項(xiàng)需要繳納的稅款

納稅申報(bào)。下面詳細(xì)說明各流程：

1、收集整理增值稅專用發(fā)票，平時(shí)的工作中積極收集整理供應(yīng)商開來的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)費(fèi)發(fā)票，（分清可以抵扣的和不可以抵扣的發(fā)票裝訂成冊），并于每月30日前把所有增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證、抵扣（不能抵扣的發(fā)票也需要認(rèn)證），如有特殊原因，可以下月進(jìn)行認(rèn)證、抵扣，但是需要做好備查記錄。

2、統(tǒng)計(jì)代開的發(fā)票，①

代開運(yùn)輸稅發(fā)票，每月25日以后需統(tǒng)計(jì)原料煤的運(yùn)費(fèi)，期間為上月26日到本月25日，按車隊(duì)名稱和原煤種類編制運(yùn)費(fèi)明細(xì)表上報(bào)集團(tuán)，數(shù)據(jù)來源為供應(yīng)商明細(xì)帳“代扣運(yùn)輸稅”。②

代開增值稅發(fā)票，對不能開具增值稅專用發(fā)票的原煤部分進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，月底到稅務(wù)局代開發(fā)票，代開時(shí)先要填寫開票申請表和證明，須國稅辦事人員審批通過后，繳稅款，憑完稅證辦理開票事宜，每個(gè)單位開票的要求不同，國稅要求一張發(fā)票對應(yīng)一張開具發(fā)票申請單。（見附表二）③

代開建安稅，與代開增值稅發(fā)票一樣，繳納完稅款后憑完稅證到地稅辦理即可。

3、開具銷售發(fā)票，每月30日前開完銷售的產(chǎn)品、材料等發(fā)票，①

物流公司，需雙方對帳，核對清楚由相關(guān)人員簽字后方可開具增值稅專用發(fā)票；②

環(huán)?；瘜W(xué)品公司，月底之前要統(tǒng)計(jì)出煤氣量進(jìn)行開票；④

銷售給內(nèi)部公司的材料發(fā)票，包括銷售給環(huán)?；瘜W(xué)品公司、潔凈煤公司、新型建材公司、百靈煤炭公司、物流公司、烏斯太礦業(yè)公司的零星材料和電費(fèi)的發(fā)票（電費(fèi)可以從每月的電費(fèi)分配表中取數(shù)）。

4、上報(bào)稅款預(yù)繳數(shù)，每月1日需要給集團(tuán)財(cái)務(wù)處上報(bào)上月稅款預(yù)繳數(shù)明細(xì)表（稅款從賬上取，稅種及稅率明細(xì)表附流程最后），10日前再報(bào)稅款實(shí)繳數(shù)明細(xì)表。

5、計(jì)算個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅的申報(bào)期間為每月的1日到7日，所以在此期間結(jié)束前必須計(jì)算填制好扣繳個(gè)人所得稅報(bào)表，報(bào)表的可以根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”中個(gè)人所得稅結(jié)合工資表進(jìn)行填制。

6、計(jì)算增值稅，首先看應(yīng)交稅費(fèi)下的銷項(xiàng)稅額和其他銷項(xiàng)稅額，兩項(xiàng)合計(jì)減去應(yīng)交稅初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-風(fēng)險(xiǎn)與收益初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-風(fēng)...初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-風(fēng)...第

2

頁

費(fèi)下進(jìn)項(xiàng)稅額，差額為當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅款。

7、納稅申報(bào)，納稅申報(bào)分為國稅申報(bào)和地稅申報(bào)兩部分。①

國稅申報(bào)主要是增值稅，報(bào)增值稅時(shí)，必須帶上本月的會(huì)計(jì)報(bào)表，在企業(yè)電子報(bào)稅系統(tǒng)上錄入一般納稅人申報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營情況表（主要是每月的產(chǎn)量、銷量、起初期末庫存量），還有每月的水、電消耗情況表（每個(gè)月中控的報(bào)表上都有）。填好后要電子版打印的申報(bào)表，還要加蓋公章，主表三張、附表兩張。在每月1日—10日內(nèi)，必須在IC卡上抄稅，在報(bào)增值稅時(shí)必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)清卡。在增值稅專用發(fā)票用完前，提前做好購買的準(zhǔn)備工作，帶上發(fā)票專用章、發(fā)票領(lǐng)購本、IC卡去國稅購買發(fā)票，發(fā)票購買回來后，必須將IC信息讀入稅控機(jī)去，才能繼續(xù)開票。②

地稅申報(bào)主要包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、水利建設(shè)基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、代扣代繳的個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、建安稅和每半年一繳的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等。地稅申報(bào)的稅款種類較多，各稅種需填列報(bào)表，根據(jù)地稅的報(bào)表申報(bào)，稅率及數(shù)據(jù)來源的明細(xì)表附在流程后面。

8、其他需要注意的問題：①

工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還，按規(guī)定設(shè)立工會(huì)的企業(yè)按照繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)的40%進(jìn)行返還，所以需不定期的與盟工會(huì)核對工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還情況。②

延期申報(bào)，煤化公司繳納的稅額較大，每個(gè)月都在做延期申報(bào)稅款的工作，延期的稅款必須在下個(gè)月報(bào)稅前繳清，并且填制稅款延期申報(bào)審批表、稅款延期申請。（見附表一）

9、下面把納稅申報(bào)的期限和各稅種的稅率以及數(shù)據(jù)來源明細(xì)表附后：

納稅申報(bào)期間表

稅

種

申報(bào)時(shí)間

截止時(shí)間

增值稅

次月1日

次月10日

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、水利建設(shè)基金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、代扣企業(yè)建安稅、代扣企業(yè)所得稅

次月1日

次月10日

個(gè)人所得稅

次月1日

次月7日

第

3

頁

稅率及數(shù)據(jù)源明細(xì)表

稅

種

稅

率

賬上取數(shù)

城建稅

5%

增值稅的５%

教育費(fèi)附加稅

3%

增值稅的３%

地方教育費(fèi)附加稅

1%

增值稅的１%

印花稅（材料采購合同）

合同總價(jià)×0.8×0.03%

材料采購下購進(jìn)材料數(shù)

印花稅（運(yùn)輸合同）

合同總價(jià)×0.05%

材料采購下運(yùn)輸合同

印花稅（銷售合同）

合同總價(jià)×0.03%

主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入

印花稅（借款合同）

合同總價(jià)×0.005%

長期借款和短期借款

印花稅（保險(xiǎn)合同）

合同總價(jià)×0.1%

管理費(fèi)用下車輛保險(xiǎn)及通勤車下車輛保險(xiǎn)及制造費(fèi)用下車輛保險(xiǎn)

印花稅（租賃合同）

合同總價(jià)×0.05%

印花稅（勘察設(shè)計(jì)合同）

合同總價(jià)×0.03%

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工資總額的2%

應(yīng)付職工薪酬下工會(huì)經(jīng)費(fèi)

個(gè)人所得稅

5%、10%、15%

應(yīng)付職工薪酬下個(gè)人所得稅

代扣企業(yè)所得稅

10%×25%

單位其他應(yīng)付款下代扣企業(yè)所得稅

代扣建安稅

有外經(jīng)證3.4%、沒有外經(jīng)證5.9%

單位其他應(yīng)付款下代扣建安稅

水利建設(shè)基金

0