2023年自考類-財經(jīng)類-審計學歷年高頻考題帶答案難題附詳解

2023年自考類-財經(jīng)類-審計學歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調整）第1卷一.綜合考點(共50題)1.不論是何種類型的審計報告都應包括標題、收件人、引言段等九項基本要素，下列關于審計報告基本要素的表述中，正確的是______A.注冊會計師根據(jù)已獲取的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表審計意見B.審計報告應當由1名具有相關業(yè)務資格的注冊會計師簽名蓋章C.注冊會計師在審計報告中載明會計師事務所地址時，應標明會計師事務所所在的市、區(qū)、街道D.審計報告的日期應在管理層簽署已審計財務報表的日期之前E.對于股份有限公司，審計報告收件人一般可用“××股份有限公司全體股東”2.鑒證業(yè)務的三方關系屬于鑒證業(yè)務的要素之一，三方關系分別是______A.證券交易機構B.預期使用者C.責任方D.注冊會計師E.委托人3.K注冊會計師負責對ABC公司2012年12月31日的財務報告內(nèi)部控制進行審計。K注冊會計師了解到，ABC公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認的時點。部分與銷售相關的控制內(nèi)容摘錄如下：

(1)每筆銷售業(yè)務均需與客戶簽訂銷售合同；

(2)賒銷業(yè)務需由專人進行信用審批；

(3)倉庫部門編制連續(xù)編號的“出庫單”；

(4)負責開具發(fā)票的人員無權修改開票系統(tǒng)中已設置好的商品價目表；

(5)財務人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認銷售收入；

(6)每月末，由獨立人員對應收賬款明細賬和總賬進行調節(jié)。

要求：針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相關。4.注冊會計師的職業(yè)行為主要涉及的責任有______A.對社會公眾的責任B.對客戶的責任C.對同行的責任D.對家庭的責任E.其他責任5.下列項目中不屬于注冊會計師在確定審計程序范圍時要考慮的因素是______A.確定的重要性水平B.評估的重大錯報風險C.計劃獲取的保證程度D.被審計單位所處的環(huán)境6.以下各項中，哪項不應計入企業(yè)的管理費用______A.管理人員職工薪酬B.審計費C.業(yè)務招待費D.公益性捐贈支出7.審計報告有多種劃分標準，按照審計報告的性質不同，審計報告可以劃分為______A.非標準審計報告B.肯定審計報告C.否定審計報告D.中立審計報告E.標準審計報告8.下列四個選項屬于注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關性時需要考慮的是______A.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質的審計證據(jù)B.只與特定認定相關的審計證據(jù)可以替代與其他認定相關的審計證據(jù)C.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠D.特定的審計程序可能為某些認定提供相關的審計證據(jù)，也可以與其他認定相關9.企業(yè)向銀行借入資金一般需要經(jīng)(機構或人員)______批準即可。A.監(jiān)管機構B.股東大會C.董事會D.總經(jīng)理10.貨幣資金的審計范圍不包括______A.企業(yè)有關貨幣資金的內(nèi)部控制制度的健全性及有效性B.證實貨幣資金收入與支出活動的合規(guī)性、合法性C.證實貨幣資金余額的真實性、正確性D.測試貨幣資金的流動性和收益性11.存貨內(nèi)部控制主要包括______職能。A.購貨B.驗收C.倉儲D.生產(chǎn)E.銷貨12.被審計單位當年建設完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)廠房的成本中有多筆職工福利開支費，則固定資產(chǎn)報表項目存在錯誤的認定是______A.存在B.計價和分攤C.完整性D.分類和可理解性13.出現(xiàn)下列______情況時，審計人員可不進行符合性測試，而直接進入實質性測試程序。A.相關內(nèi)部控制不存在B.相關內(nèi)部控制未有效運行C.執(zhí)行符合性測試不經(jīng)濟D.擬信賴被審計單位的內(nèi)控E.被審計單位的控制風險為低14.K注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。K注冊會計師了解到甲公司2012年12月31日采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進行比較，2012年12月31日，a、b、c三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：a存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；b存貨成本12萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元；c存貨成本18萬元，可變現(xiàn)凈值15萬元。a、b、c三種存貨已計提的跌價準備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定甲公司只有這三種存貨，則K注冊會計師應當確認甲公司2012年12月31日應補提的存貨跌價準備為______萬元A.5B.2C.-0.5D.0.515.下列屬于期末賬戶余額相關的認定的是______A.計價和分攤B.權利和義務C.完整性D.截止E.存在16.固定資產(chǎn)的減少主要包括出售、向其他單位投資轉出等，注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的主要目的在于______A.查明已經(jīng)減少的固定資產(chǎn)是否已作相應的會計處理B.查明閑置的固定資產(chǎn)是否存在出租的情況C.查明固定資產(chǎn)賬務處理的完整性D.查明本期新增固定資產(chǎn)是否真實存在17.下列關于審計質量控制的敘述，正確的有______A.會計師事務所應當樹立市場為導向的意識B.項目經(jīng)理是質量控制的最終責任人C.監(jiān)控屬于定期檢查的方式D.會計師事務所在業(yè)務承接過程中考慮客戶的誠信度E.指導、監(jiān)督與復核不是會計師事務所業(yè)務執(zhí)行環(huán)節(jié)的質量控制18.簡述固定資產(chǎn)減值準備的實質性程序。19.注冊會計師的法律責任可能被認定為違約、過失或欺詐，下列關于三者的說法正確的是______A.過失分為普通過失和重大過失，另外一種過失為共同過失B.被審計單位未能向注冊會計師提供編制納稅申報表所必要的信息，后來又指控注冊會計師未能妥當?shù)鼐幹萍{稅申報表，對此，法律可能判定被審計單位有共同過失C.未能查出隱蔽較強的錯漏屬于普通過失；未發(fā)現(xiàn)審查樣本中明顯涂改的錯漏則屬于重大過失D.注冊會計師在接受審計業(yè)務委托后，未能按時提交審計報告或違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議，則審計人員應負違約責任E.導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是其自身的違約、過失與欺詐行為20.在對存貨實施抽查程序時，以下做法中，注冊會計師應該選擇的是______A.盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求乙公司更正盤點記錄21.以下屬于審計經(jīng)濟職能的有______A.監(jiān)督B.預算C.鑒證D.評價E.決策22.注冊會計師對預付賬款進行實質性分析程序選用的方法包括______A.比較期末余額與期初余額，分析其波動原因B.通過了解預付購貨款慣例以及收到貨物的平均天數(shù)，分析其賬齡是否合理C.計算預付購貨款借方發(fā)生額與主營業(yè)務成本的比率，與以前各期比較，分析異常變動的原因D.將預付購貨款余額的增減幅度與主營業(yè)務成本的增減幅度比較，分析異常變動的原因E.檢查預付賬款長期掛賬的原因23.ABC公司向審計人員進行咨詢，這家公司的財務部有小張、小李、小黃三名會計人員，他們所承擔的工作主要有以下幾項：

(1)記錄并保管總賬。

(2)記錄并保管應付賬款明細賬。

(3)記錄并保管應收賬款明細賬。

(4)記錄貨幣資金日記賬。

(5)保管填寫支票。

(6)發(fā)出銷售退回及折讓的貸項通知單。

其中除第(6)項的工作量較小外，其余工作量都大體相當，同時，以上三名會計人員的工作能力都不成問題且能力相當。

試問：如果你作為審計人員，如何應用內(nèi)部控制的原理，對上述工作進行劃分，使得他們的工作量相當且能夠起到會計工作內(nèi)部控制的作用，并簡要說明劃分的理由。24.應付賬款25.試述注冊會計師業(yè)務準則的內(nèi)容。26.內(nèi)部控制27.會計師事務所為被審計單位提供下列工作將損害財務報表審計獨立性的是______A.新進員工人職培訓B.提供資產(chǎn)評估服務C.內(nèi)部控制審計D.舉辦新會計準則講座28.在對庫存現(xiàn)金進行盤點時，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，主要是為了便于證實______A.真實性B.準確性C.截止D.完整性29.什么是重要性?如何理解審計風險?重要性與審計風險的關系?請進一步闡述重要性與審計風險的關系對審計程序的影響。30.審計目標31.注冊會計師在確定實質性程序的范圍時，需要考慮多種因素，若注冊會計師評價某企業(yè)內(nèi)部控制為最高可信賴程度，則其實質性程序的范圍為______A.中等B.不需C.更多D.有限32.注冊會計師擬審計投資的計價和分攤認定，應當實施的實質性程序有______A.檢查長期股權投資的核算是否符合會計準則的規(guī)定B.檢查長期債券投資的溢價或折價，是否按有關規(guī)定攤銷C.盤點證券投資資產(chǎn)D.檢查投資的會計處理是否正確E.檢查投資的入賬價值是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定33.下列不屬于投資業(yè)務內(nèi)部控制的主要內(nèi)容的是______A.健全的資產(chǎn)保管制度B.詳盡的會計核算制度C.完善的定期盤點制度D.內(nèi)部核查程序34.在檢查與固定資產(chǎn)購建相關的借款費用資本化情況時，注冊會計師如發(fā)現(xiàn)X公司在下列哪幾種情況下仍將相關的借款費用資本化，應建議X公司停止資本化并予以調整?______A.機器設備的安裝調試工作雖未交接，但安裝調試實質上已經(jīng)基本結束B.新購建的生產(chǎn)流水線還未正式投入運行，但試運行表明已能正常運轉C.盡管所建造的生產(chǎn)車間已投入使用，但預計仍需投入50萬元加以改造D.盡管在個別方面與設計要求不符，但所購置的生產(chǎn)設備已能正常使用E.新購買的生產(chǎn)車間的機器設備經(jīng)過安裝調試已能正常使用35.應付賬款完整性審計36.注冊會計師應當實施的進一步審計程序主要包括______A.控制測試和實質性程序B.風險評估程序和控制測試C.風險評估程序和實質性程序D.細節(jié)測試和實質性分析性程序37.注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險而確定的總體應對措施包括______A.向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性B.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作C.提供更多的督導D.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解E.對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改38.籌資與投資都要經(jīng)過授權批準，則授權審批內(nèi)部控制程序的認定目標是______A.計價和分攤B.完整性C.權利和義務D.存在39.控制測試40.注冊會計師張勇在審計美豐公司收入業(yè)務時，發(fā)現(xiàn)該公司與裕華公司簽訂了來料加工合同。合同中規(guī)定，加工費8000元，通過銀行轉賬支付，剩余材料留歸該公司。審查美豐公司銀行存款收款憑證時，收款憑證上的會計分錄為：

借：銀行存款

8000

貸：其他應付款

8000

后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料100千克，合同標價為每千克15元，被加工車間出售，共得1500元收入，并將此收入作為加工人員獎金分掉。

要求：指出美豐公司在處理上述來料加工業(yè)務中存在的問題，并編制調整分錄。(假設增值稅稅率為17%)41.下列不屬于應付職工薪酬審計目標的是______A.應付職工薪酬記錄是否合理B.確定應付職工薪酬計提和支付是否合理C.確定國家的應付職工薪酬制度是否合理D.是否為被審計單位應履行的支付業(yè)務42.注冊會計師應根據(jù)總體審計策略來制訂具體審計計劃，下列屬于具體審計計劃內(nèi)容的是______A.審計方向B.審計范圍C.進一步審計程序D.報告目標43.屬于鑒證業(yè)務關系人的有______A.注冊會計師B.董事會C.預期使用者D.委托方E.責任方44.審計方法45.在每月對賬單核對中，如果發(fā)現(xiàn)有核對不符的賬項，應指定由以下哪幾類人員處理?______A.公司內(nèi)部審計人員B.公司總經(jīng)理C.公司董事會D.不掌管貨幣資金也不記載主營業(yè)務收入和應收賬款賬目的主管人員46.當利用其他注冊會計師以外的專家時，注冊會計師對這些專家的監(jiān)督和指導一般包括______A.在假定這些專家了解道德要求的前提下進行監(jiān)督指導B.要求這些人員對專業(yè)服務負有最終責任C.要求這些人員閱讀適當?shù)牡赖乱?guī)范D.要求這些人員對道德規(guī)范的理解提供書面確認E.在出現(xiàn)潛在沖突時提供咨詢47.被審計單位對審計范圍進行限定，致使某些重要審計程序無法實施，注冊會計師表述的審計意見應該是______A.保留意見B.否定意見C.無法表示意見D.帶強調事項段的審計報告48.為了體現(xiàn)審計的本質，在審計機構設置和實施審計過程中，必須遵循______原則。A.可靠性B.可比性C.獨立性D.謹慎性49.為了檢查被審計單位是否及時向客戶發(fā)送賬單，審計人員可以執(zhí)行______的審計程序。A.核對應收賬款的明細賬余額和總賬余額B.函證應收賬款余額C.核對已發(fā)送賬單的銷貨匯總表和應收賬款明細賬D.核對已發(fā)送賬單的匯總表和銷售收入記錄50.為了防止向員工過量支付工薪或向不存在的員工虛假支付工薪，下列最為有效的內(nèi)部控制措施是______A.對資產(chǎn)和記錄的實物進行控制B.采用適當?shù)氖跈郈.工時卡經(jīng)領班核準或用生產(chǎn)記錄鐘記錄工時D.獨立檢查第1卷參考答案一.綜合考點1.參考答案：AE[考點]審計報告的基本因素[解析]選項B不正確，審計報告應當由2名具有相關業(yè)務資格的注冊會計師簽名并蓋章；選項C不正確，注冊會計師在審計報告中載明會計師事務所地址時，標明會計師事務所所在的城市即可；選項D不正確，審計報告日期不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期。2.參考答案：BCD[考點]鑒證業(yè)務的三方關系[解析]鑒證業(yè)務的三方關系分別是注冊會計師、責任方和預期使用者。3.參考答案：事項(1)與事項(5)與銷售收入的發(fā)生認定直接相關；

事項(2)與應收賬款的計價與分攤認定直接相關；

事項(3)與銷售收入的完整性認定直接相關；

事項(4)與銷售收入的準確性認定直接相關；

事項(6)與銷售收入的準確性認定直接相關。4.參考答案：ABCE[解析]注冊會計師的職業(yè)行為涉及的責任包括以下四個方面：(1)對社會公眾的責任；(2)對客戶的責任；(3)對同行的責任；(4)其他責任。5.參考答案：D[解析]在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的因素包括確定的重要性水平、評估的重大錯報風險和計劃獲取的保證程度。6.參考答案：D[考點]管理費用項目[解析]選項D屬于營業(yè)外支出，所以不應計入管理費用中。7.參考答案：AE[考點]審計報告按性質分類[解析]按照審計報告的性質可分為標準審計報告和非標準審計報告。8.參考答案：A[考點]審計證據(jù)的相關性[解析]注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關性時應當考慮的因素包括三個方面：(1)特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關；(2)只與特定認定相關的審計證據(jù)，不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)；(3)不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關。選項C討論的是審計證據(jù)的可靠性。9.參考答案：C[解析]企業(yè)向銀行借入資金需要經(jīng)企業(yè)最高權利機構董事會批準即可，但如果通過發(fā)債方式或發(fā)行股票方式籌集資金，除經(jīng)企業(yè)最高權利機構董事會的授權批準外，還需報經(jīng)有關管理機關批準。10.參考答案：D[解析]貨幣資金的審計包括以下兩個方面：(1)企業(yè)有關貨幣資金的內(nèi)部控制制度的健全性及有效性；(2)證實貨幣資金收入與支出活動的合規(guī)性、合法性及其余額的真實性、正確性的憑證、賬簿和報表資料。答案為D。11.參考答案：ABCDE[解析]本題是對存貨的內(nèi)部控制包括內(nèi)容的考查。存貨的內(nèi)部控制主要包括購貨、驗收、倉儲、生產(chǎn)、銷貨等職能。答案為ABCDE。12.參考答案：B[解析]計價和分攤的認定要求為：資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。本題中，職工福利開支費不屬于廠房成本，則固定資產(chǎn)報表項目發(fā)生計價上的錯誤，屬于計價和分攤方面的錯誤。13.參考答案：AB[解析]如果被審計單位的相關內(nèi)部控制不存在，或被審計單位的相關內(nèi)部控制未得到有效執(zhí)行，則注冊會計師不應再繼續(xù)實施控制測試，而應直接實施實質性程序。14.參考答案：D[考點]存貨跌價準備的計提[解析]K注冊會計師應當提請甲公司補提的存貨跌價準備為(10-8)+(18-15)-1-2-1.5=0.5(萬元)。15.參考答案：ABCE[考點]期末賬戶余額的認定[解析]與期末賬戶余額相關的認定包括：存在、權利與業(yè)務、完整性、計價和分攤。16.參考答案：A[考點]審計固定資產(chǎn)減少的主要目的[解析]審計固定資產(chǎn)減少的主要目的就在于查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已作適當?shù)臅嬏幚怼?7.參考答案：CD18.參考答案：(1)獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。(2)檢查固定資產(chǎn)減值準備計提的批準程序，取得并核對書面報告等證明文件。(3)運用分析程序，分析本期末固定資產(chǎn)減值準備數(shù)額占期末固定資產(chǎn)原價的比率，并與期初數(shù)比較。(4)檢查實際發(fā)生固定資產(chǎn)損失時，相應固定資產(chǎn)減值準備的轉銷是否符合有關規(guī)定，會計處理是否正確。(5)確定固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當。19.參考答案：ABCDE[考點]注冊會計師法律責任中注冊會計師方面的責任[解析]導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是其自身的違約、過失與欺詐行為；注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中未能達到審計業(yè)務約定書的要求，如未能按時提交審計報告，違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議等，審計人員負違約責任；過失分為普通過失與重大過失，另外，還有一種過失叫“共同過失”，比如，被審計單位未能向注冊會計師提供編制納稅申報表所必需的信息，后來又指控注冊會計師未能妥當?shù)鼐幹萍{稅申報表，在這種情況下，法律可能判定被審計單位有共同過失。未能查出隱蔽較強的錯漏等屬于普通過失，未發(fā)現(xiàn)審查樣本中明顯涂改的錯漏等屬于重大過失。20.參考答案：A[解析]在實施檢查程序時，注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目，檢查的范圍通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物是為了測試存貨的存在性。如果存在盤點結果與實物存在差異，應查明原因，不能僅修改盤點記錄。答案為A。21.參考答案：ACD[解析]目前理論界對審計職能的論述多種多樣、見解各異，但多數(shù)人認為審計具有經(jīng)濟監(jiān)督的職能、經(jīng)濟評價的職能和經(jīng)濟鑒證的職能。22.參考答案：ABCD[解析]對預付賬款進行分析程序所選擇的方法包括：(1)將期末預付賬款余額與上期期末余額進行比較，分析其波動原因；(2)了解預付賬款慣例以及收回貨物的平均天數(shù)，并分析預付賬款的賬齡；(3)計算預付賬款與主營業(yè)務成本的比率，與以前各期末比較，分析異常變動的原因；(4)將預付賬款余額的增減幅度與主營業(yè)務成本的增減幅度比較，分析異常變動的原因。答案為ABCD。23.參考答案：將上述的工作進行下列劃分：(1)、(6)兩項工作由一人負責，(2)、(3)兩項工作由一人負責，(4)、(5)兩項工作由一人負責。

理由：將現(xiàn)金收支業(yè)務與記賬業(yè)務分開，將記錄總賬工作與記錄明細賬的工作分開，可以做到職責分明以便相互核對，相互監(jiān)督，防止貪污舞弊及差錯的發(fā)生，記錄總賬(1)的工作量較大，配以工作量較小的(6)有利于均衡工作量。24.參考答案：應付賬款是企業(yè)在正常經(jīng)營過程中，因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。25.參考答案：注冊會計師業(yè)務準則包括鑒證業(yè)務準則和相關服務準則。(1)鑒證業(yè)務準則是為確定審計準則、審閱準則和其他鑒證業(yè)務準則適用的業(yè)務類型而做的規(guī)范。它由鑒證業(yè)務基本準則統(tǒng)領，根據(jù)鑒證業(yè)務提供的保證程度和鑒證對象不同，分為審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則。其中，審計準則是整個業(yè)務準則體系的核心。(2)相關服務準則是用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行除鑒證業(yè)務以外的其他相關服務業(yè)務，主要包括代編財務信息、執(zhí)行商定程序，提供稅務咨詢、管理咨詢等其他業(yè)務。在提供相關服務時，注冊會計師不提供任何程度的保證。它主要包括：《中國注冊會計師相關服務準則4101號——對財務信息執(zhí)行商定程序》和《中國注冊會計師相關服務準則4102號——代編財務信息》。26.參考答案：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。27.參考答案：B28.參考答案：C[解析]對庫存現(xiàn)金進行盤點，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，以檢查截止到該時點為止庫存現(xiàn)金的記錄、管理和使用的狀況。29.參考答案：重要性：如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大。(或者回答也對：被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷與決策)

審計風險：當財務報表存在錯報，注冊會計師發(fā)表不恰當意見的可能性。

重要性與審計風險的關系：重要性與審計風險是反向關系。

重要性與審計風險的關系對審計程序的影響：在審計計劃階段，注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時，需要考慮計劃的重要性水平，應當在了解被審計單位環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平；在審計執(zhí)行階段，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質、時間和范圍；在評價審計程序結果階段，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異，應當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分。30.參考答案：審計目標指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果。31.參考答案：D[考點]實質性程序的范圍[解析]評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果是注冊會計師在確定實質性程序的范圍時的重要考慮因素。如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范圍，反之，則可以適當縮小實質性程序的范圍。所以，選項D正確。32.參考答案：ABDE[考點]投資的計價和分攤認定的實質性程序[解析]盤點證券投資資產(chǎn)是投資的權利與義務認定的實質性程序。33.參考答案：D[考點]投資的內(nèi)部控制系統(tǒng)[解析]投資業(yè)務內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括合理的職責分工、健全的資產(chǎn)保管制度、詳盡的會計核算制度、嚴格的記名登記制度、完善的定期盤點制度等。34.參考答案：ABD[解析]如果固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)，則不再將資本費用資本化。ABD項表明固定資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)，應停止借款費用資本化。答案為ABD。35.參考答案：應付賬款完整性審計是為了防止企業(yè)低估負債，注冊會計師應檢查被審計單位有無故意漏記應付賬款行為，查找未入賬的應付賬款。36.參考答案：A[解析]注冊會計師在實施風險評估程序的基礎上，還應當實施的進一步審計程序包括實施控制測(必要時或決定測試時)和實質性程序。答案為A。37.參考答案：ABCDE[解析]注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險而確定的總體應對措施主要有以下幾方面：(1)向項目紐強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；(2)分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；(3)提供更多的督導；(4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；(5)對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。38.參考答案：D[考點]籌資與投資循環(huán)的授權審批[解析]借款或發(fā)行股票、投資業(yè)務都需經(jīng)過授權審批，目標是確定借款和所有者權益賬面余額、投資賬面余額在資產(chǎn)負債表日確實存在。39.參考答案：控制測試指的是測試控制運行的有效性。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制