個(gè)人所得稅計(jì)算及納稅申報(bào)培訓(xùn)講義課件

項(xiàng)目七個(gè)人所得稅計(jì)算及納稅申報(bào)124335任務(wù)一個(gè)人所得稅的基本原理任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素任務(wù)三個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算任務(wù)四個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠任務(wù)五個(gè)人所得稅的征收管理、納稅申報(bào)返回項(xiàng)目七個(gè)人所得稅計(jì)算及納稅申報(bào)124335任務(wù)一個(gè)人所得稅的任務(wù)一個(gè)人所得稅的基本原理一、個(gè)八所得稅的概念個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類(lèi)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的納稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。我國(guó)個(gè)人所得稅是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人(即居民納稅人)，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得;在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人(非居民納稅人)，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得征收的一種稅。二、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)

1.在征收制度上實(shí)行分類(lèi)征收制我國(guó)個(gè)人所得稅將征稅對(duì)象劃分為:工資薪金所得;個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。下一頁(yè)返回任務(wù)一個(gè)人所得稅的基本原理一、個(gè)八所得稅的概念下一頁(yè)返回任務(wù)一個(gè)人所得稅的基本原理

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)得所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;其他所得等十一大類(lèi)。2.在費(fèi)用扣除上定額、定率扣除并用費(fèi)用定額扣除也稱(chēng)為稅收免征額。免于征收部分是指“為取得收入所必需的費(fèi)用”和“為了維持生計(jì)所必需的費(fèi)用”。我國(guó)個(gè)人工資薪金所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)由最初的每月800元上升到目前每月扣除3500元。個(gè)人工資薪金所得、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行費(fèi)用定額扣除，也就是個(gè)人所得稅額按征稅對(duì)象(收入總額)扣除一定費(fèi)用額后的差額后的余額計(jì)稅，征稅對(duì)象不足扣除的，不征稅。定額、定率并用是指?jìng)€(gè)人勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、財(cái)產(chǎn)租賃所得收入每次在一定收入水平之下的，實(shí)行定額扣除后，按扣除后的差額征稅，收入超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，按收入總額的一定比例扣除的余額征稅。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一個(gè)人所得稅的基本原理對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)任務(wù)一個(gè)人所得稅的基本原理3.在稅率上累進(jìn)稅率、比例稅率并用我國(guó)個(gè)人所得實(shí)行累進(jìn)稅率、比例稅率并用體制，其中累進(jìn)稅率采用“超額累進(jìn)稅率”?！俺~累進(jìn)稅率”是指對(duì)不同等級(jí)征稅對(duì)象的數(shù)額每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的部分，按照與之相適應(yīng)的稅率分別計(jì)算稅額。其特點(diǎn)是同一個(gè)征稅對(duì)象適用幾個(gè)等級(jí)的稅率，每超過(guò)一個(gè)等級(jí)，超過(guò)部分就按高一級(jí)的稅率征收，各級(jí)稅額相加之和，為納稅人應(yīng)納稅總額。如我國(guó)個(gè)人所得工資薪金、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行“超額累進(jìn)稅率”，其他的個(gè)人所得稅項(xiàng)目實(shí)行比例稅率?！叭~累進(jìn)稅率”是把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，每一個(gè)等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，征稅對(duì)象超過(guò)某個(gè)級(jí)距時(shí)，征稅對(duì)象的全部數(shù)額按提高級(jí)距后對(duì)應(yīng)的稅率征稅。

4.在申報(bào)繳納上采用自行申報(bào)和代扣代繳方法并用上一頁(yè)返回任務(wù)一個(gè)人所得稅的基本原理3.在稅率上累進(jìn)稅率、比例稅率并任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素一、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶(hù)以及在中國(guó)有所得的外籍人員(包括無(wú)國(guó)籍人員，下同時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。(一)居民納稅義務(wù)人居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外取得的應(yīng)納稅所得依法繳納個(gè)人所得稅。所謂在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。如因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等在中國(guó)境外居住，其原因消除以后，必須回到中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，中國(guó)即為該納稅人的習(xí)慣性居住地。下一頁(yè)返回任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素一、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人下一頁(yè)返任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素所謂在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的人，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365天。在居住期間臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30天或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，應(yīng)視為在華居住，在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，不得扣減其在華居住的天數(shù)。(二)非居民納稅義務(wù)人非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，依法向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。自2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素所謂在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的人，是指任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素二、個(gè)人所得稅的征稅范圍我國(guó)《個(gè)人所得稅法》將個(gè)人所得稅征稅范圍劃分為:工資薪金所得;個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)得所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;其他所得等十一大類(lèi)。(一)工資、薪金所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或受雇有關(guān)的其他所得。不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收人不征稅。這些項(xiàng)目包括:上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素二、個(gè)人所得稅的征稅范圍上一頁(yè)下一任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素

(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼。

(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。

(3)托兒補(bǔ)助費(fèi)。(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。(二)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，包括以下方面。(1)個(gè)體工商戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。

(2)個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。

(3)其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得;上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼。上一頁(yè)下一頁(yè)任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素(4)上述個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得。(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。(四)勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得勞務(wù)報(bào)酬所得包括:設(shè)計(jì)、裝演、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素(4)上述個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人取得的任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素(五)稿酬所得稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說(shuō)的作品，包括文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品以及其他作品。作者去世后，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，也應(yīng)按稿酬所得征收個(gè)人所得稅。從事與職務(wù)相關(guān)而取得的收入，并入工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。國(guó)稅函[2002]146號(hào)補(bǔ)充規(guī)定:①任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專(zhuān)業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專(zhuān)業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素(五)稿酬所得上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素②出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。③關(guān)于在校學(xué)生參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題，在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)(包括參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng))而取得屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。但是，對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素②出版社的專(zhuān)業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素(七)利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，包括個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入。確認(rèn)財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅人，應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù);無(wú)產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收入的，以領(lǐng)取租金的個(gè)人為納稅人。(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素(七)利息、股息、紅利所得上一頁(yè)下任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素(十)偶然所得偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。得獎(jiǎng)是指參加各種有將競(jìng)賽活動(dòng)，取得名次得到獎(jiǎng)金;中獎(jiǎng)、中彩是指參加各種有獎(jiǎng)活動(dòng)，如有獎(jiǎng)銷(xiāo)售、有將儲(chǔ)蓄或者購(gòu)買(mǎi)彩票，經(jīng)過(guò)規(guī)定程序，抽中、搖中號(hào)碼而取得的獎(jiǎng)金。偶然所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅得款，一律由發(fā)獎(jiǎng)單位或機(jī)構(gòu)代扣代繳。(十一)其他所得除上述10項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定。個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素(十)偶然所得上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素三、個(gè)人所得稅稅率(一)超額累進(jìn)稅稅率，適用于工資、薪金所得;個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得(1)工資、薪金所得，從2011年9月1日起適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率(表7-1)(2)個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。(表7-2)(二)定率比例稅率，適用于以次征收的勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;其他所得，適用稅率為20%(1)勞務(wù)報(bào)酬。(見(jiàn)表7-3)上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素三、個(gè)人所得稅稅率上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素(2)稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。因此實(shí)際稅率為14%。

(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%.上一頁(yè)返回任務(wù)二個(gè)人所得稅的基本要素(2)稿酬所得，適用比例稅率，稅任務(wù)三個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、工資、薪全個(gè)八所得稅計(jì)算工資、薪金個(gè)人所得稅計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)

=(月工資、薪金收入-3500或4800)X適用稅率-速算扣除數(shù)二、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)

=[全年收入-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)]X適用稅率-速算扣除數(shù)下一頁(yè)返回任務(wù)三個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、工資、薪全個(gè)八所得稅計(jì)算下一任務(wù)三個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算三、對(duì)企事業(yè)單伍的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得是以每一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額。如果企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后，承租人按合同的規(guī)定只向發(fā)包方交納一定的費(fèi)用后，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸其所有的，企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額比照“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”的確認(rèn)方法，扣除必要費(fèi)用，按照五級(jí)累進(jìn)稅率計(jì)算承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額。如果企業(yè)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)后，承租人對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅僅是按合同規(guī)定取得一定的所得，“必要費(fèi)用”扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元，按照“工資、薪金”個(gè)人所得稅計(jì)算辦法計(jì)稅。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算三、對(duì)企事業(yè)單伍的承包、承租經(jīng)營(yíng)任務(wù)三個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算四、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬以每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次收入在4000元以下的，定額減除費(fèi)用800元，每次收入在4000元以上時(shí)，全部收入的20%作為定率減除費(fèi)用。一個(gè)項(xiàng)目發(fā)生連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額(當(dāng)月跨地區(qū)的勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)分別計(jì)算)。五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算稿酬所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與勞務(wù)報(bào)酬的規(guī)定相同。稿酬所得適用20%的稅率，并按規(guī)定減征30%，即實(shí)際稅率14%上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算四、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的計(jì)算上一任務(wù)三個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算六、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)所得以個(gè)人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與勞務(wù)報(bào)酬的規(guī)定相同。同時(shí)稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X20%

七、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得以納稅人一個(gè)月取得的收入為一次，適用20%的所得稅稅率。應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下:按以下順序扣除相關(guān)費(fèi)用后作為應(yīng)納稅所得額:上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算六、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)任務(wù)三個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算(1)每次收入在4000元以下的:

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入-財(cái)產(chǎn)租賃相關(guān)費(fèi)用-修繕費(fèi)用-800]X20%(2)每次收入在4000元以上的:

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入-財(cái)產(chǎn)租賃相關(guān)費(fèi)用-修繕費(fèi)用](1-20%)X20%

上述公式中相關(guān)費(fèi)用是:(1)納稅人在出租財(cái)產(chǎn)的過(guò)程中繳納的稅金和教育費(fèi)附加。

(2)能夠提供有效憑據(jù)，證明該納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)(以每次800元為限，一次扣不完的，準(zhǔn)予在下一次連續(xù)扣除，直至扣完為止)。

(3)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除的定額和定率標(biāo)準(zhǔn)與勞務(wù)報(bào)酬相同。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)三個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算(1)每次收入在400任務(wù)三個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以納稅人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。適用20%的所得稅稅率。其中，“每次”是指財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓一次。應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額又適用的稅率

=(每次收人-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))X20%

九、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用的稅率上一頁(yè)返回任務(wù)三個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算上任務(wù)四個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠(一)免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠

1.下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅

(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。其中，國(guó)債利息是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券的利息;國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息。

(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

下一頁(yè)返回任務(wù)四個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠(一)免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠下一頁(yè)返任務(wù)四個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠這里指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼(指國(guó)家對(duì)為社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項(xiàng)特定津貼，并非泛指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼)和國(guó)務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼(目前僅限于中國(guó)科學(xué)院和工程院院士津貼、資深院院士津貼)，免征個(gè)人所得稅。

(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

(5)保險(xiǎn)賠款。(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退體費(fèi)、離體工資、離體生活補(bǔ)助費(fèi)。

(8)按照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免征的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員所得。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)四個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠這里指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊任務(wù)四個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅所得。

(10)企業(yè)和個(gè)人按規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金(簡(jiǎn)稱(chēng)“三險(xiǎn)一金”)，免予征收個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。

(11)對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄利息所得以及財(cái)政部門(mén)確定的其他專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專(zhuān)項(xiàng)基金存款的利息所得。

(12)生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，提取的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或者他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)四個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽任務(wù)四個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠(13)鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn))人民政府或經(jīng)縣以上(含縣)人民政府主管部門(mén)批準(zhǔn)成立的機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或類(lèi)似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金或者獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征個(gè)人所得稅。

(14)按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋搬遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款。

(15)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。

2.減征項(xiàng)目

(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

(3)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減免的項(xiàng)目。以上減免項(xiàng)目的減征幅度和期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

3.暫免征稅項(xiàng)目

(1)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或者實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)四個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠(13)鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上(含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)任務(wù)四個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠(2)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎(jiǎng)金。

(3)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

(4)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)}>年以上、并且是唯一家庭生活用房取得的所得。

(5)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、體育彩票，凡一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

(6)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票(限售股除外)取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

(7)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

(8)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

(9)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)四個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠(2)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯任務(wù)四個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠(10)達(dá)到離體、退體年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離體期間的工資、薪金所得，視同退體工資、離體工資免征個(gè)人所得稅。

(11)凡符合下列條件之一的外籍專(zhuān)家的工資、薪金所得，暫免征收個(gè)人所得稅:(12)自2009年5月25日起，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事人雙方不征個(gè)人所得稅:①房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無(wú)償贈(zèng)與配偶、子女、祖父母、外祖父、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;②房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡、依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或受遺贈(zèng)人;③房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其直接承擔(dān)扶養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的扶養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。上一頁(yè)返回任務(wù)四個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠(10)達(dá)到離體、退體年齡，但確任務(wù)五個(gè)人所得稅的征收管理、納稅申報(bào)

一、個(gè)人所得稅的申手反才式我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅辦法有自行申報(bào)納稅和代扣代繳(支付源泉扣繳)兩種。

(一)自行申報(bào)納稅自行申報(bào)納稅，是指在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，由納稅人自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)取得的應(yīng)稅所得額項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額的一種納稅方法。

1.自行申報(bào)納稅項(xiàng)目凡有下列情形之一的，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款:(1)年所得12萬(wàn)元以上的。

下一頁(yè)返回任務(wù)五個(gè)人所得稅的征收管理、納稅申報(bào)一、個(gè)人所得稅的申手反任務(wù)五個(gè)人所得稅的征收管理、納稅申報(bào)(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。

(3)從中國(guó)境外取得所得的。

(4)取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。

(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

2.自行申報(bào)納稅的申報(bào)期限

(1)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

(2)個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得繳納的稅款的期限按年計(jì)算，分月預(yù)繳的，由納稅義務(wù)人在次月15日辦理納稅申報(bào);分季預(yù)繳的，由納稅義務(wù)人在每個(gè)季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)五個(gè)人所得稅的征收管理、納稅申報(bào)(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩任務(wù)五個(gè)人所得稅的征收管理、納稅申報(bào)(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者在年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅義務(wù)人，自取得收入之日起30日內(nèi)將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)。納稅義務(wù)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

(4)從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

(5)除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項(xiàng)須申報(bào)納稅的，在取得所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為外國(guó)貨幣的，按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)拆合成人民幣繳納稅款。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)五個(gè)人所得稅的征收管理、納稅申報(bào)(3)對(duì)企事業(yè)單任務(wù)五個(gè)人所得稅的征收管理、納稅申報(bào)3.自行申報(bào)納稅的納稅地點(diǎn)

(1)申報(bào)地點(diǎn)一般為收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

(2)納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)