掌握貨幣資金的核算方法課件

主要內(nèi)容貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)外投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)及其他資產(chǎn)存貨第二單元資產(chǎn)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

主要貨幣資金與應(yīng)收款1第二章貨幣資金第二章貨幣資金2本章學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)能夠：1.明確貨幣資金的基本內(nèi)容和有關(guān)的基本概念；2.了解貨幣資金在管理與核算過(guò)程中應(yīng)遵循的各項(xiàng)有關(guān)規(guī)定；3.掌握貨幣資金的核算方法；本章學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，你應(yīng)能夠：32004年11月10日上午，北京第一中級(jí)人民法院對(duì)國(guó)家自然基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)卞中貪污、挪用兩億元巨額公款案作出一審判決。自詡為“國(guó)內(nèi)首富”的會(huì)計(jì)卞中因貪污罪、挪用公款罪被判處死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。卞中今年42歲。1995年8月～2003年1月，他在擔(dān)任國(guó)家基金委綜合計(jì)劃局計(jì)劃財(cái)務(wù)處出納和財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處會(huì)計(jì)期間，分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進(jìn)賬單等手段貪污公款1262．37萬(wàn)元，另外還將公款19993．3萬(wàn)元挪出，轉(zhuǎn)入北京匯人建筑裝飾工程有限責(zé)任公司及其女友柴某家人開辦的東方旭陽(yáng)公司賬內(nèi)，用于上述兩家公司的營(yíng)利活動(dòng)。1995年8月，卞中伙同當(dāng)時(shí)擔(dān)任國(guó)家基金委綜合計(jì)劃局財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)的吳鋒（捕前系國(guó)家基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處副處長(zhǎng)），私自將公款1000萬(wàn)元人民幣存入中國(guó)農(nóng)村發(fā)展信托投資公司，并以委托貸款方式借給廣州保稅區(qū)銀鴻國(guó)際貿(mào)易有限公司進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)。通過(guò)進(jìn)一步追查，卞中在8年中涉嫌挪用公款案案值從舉報(bào)時(shí)的挪用公款2090萬(wàn)元猛增至1.5億余元，隨后挪用公款數(shù)額又飆升至近2億元，貪污數(shù)額突破1000萬(wàn)元。

2004年11月10日上午，北京第一中級(jí)人民法院對(duì)國(guó)家自然基4貨幣資金的構(gòu)成貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途分類貨幣資金

（￥）庫(kù)存現(xiàn)金1450

元銀行存款600，114

元其他貨幣資金68，000元貨幣資金的構(gòu)成貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞5第一節(jié)現(xiàn)金現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時(shí)用于購(gòu)買商品、勞務(wù)，支付費(fèi)用，償還債務(wù)?，F(xiàn)金的定義有廣義和狹義之分。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。廣義的現(xiàn)金是指除了庫(kù)存現(xiàn)金之外還包括銀行存款和其他可以被普遍接收的流通手段。本章所指現(xiàn)金是指狹義的現(xiàn)金，僅包括庫(kù)存現(xiàn)金。第一節(jié)現(xiàn)金現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以隨時(shí)用于購(gòu)6一、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度1.內(nèi)部控制制度的原則現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)盡量通過(guò)銀行結(jié)算實(shí)行內(nèi)部牽制制度實(shí)行內(nèi)部稽核制度2.內(nèi)部控制系統(tǒng)：三個(gè)子系統(tǒng)庫(kù)存現(xiàn)金收入控制庫(kù)存現(xiàn)金的支出控制庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制出納人員會(huì)計(jì)人員一、現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度1.內(nèi)部控制制度的原則出納人員會(huì)計(jì)人員7現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)員開票會(huì)計(jì)審核記賬出納收款倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制

業(yè)務(wù)員開票會(huì)計(jì)審核記賬出納收款倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨8現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請(qǐng)授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會(huì)計(jì)審核現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制：現(xiàn)金使用范圍提出申請(qǐng)授權(quán)批準(zhǔn)出納付款會(huì)計(jì)9現(xiàn)金使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍：

①職工工資、津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；⑤向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；⑧中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述范圍內(nèi)的支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款項(xiàng)支付均需通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?，F(xiàn)金使用范圍《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍：10(2)現(xiàn)金的庫(kù)存限額

3—5天的零星開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)15天。(3)日?，F(xiàn)金收支的規(guī)定不得“坐支現(xiàn)金”；不得“白條頂庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人的名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得公款私存，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。(2)現(xiàn)金的庫(kù)存限額11二、現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金的總分類核算（二）現(xiàn)金的明細(xì)核算（三）關(guān)于備用金的核算---一次性備用金和定額備用金三、現(xiàn)金的清查---長(zhǎng)款與短款的處理二、現(xiàn)金的核算12第二節(jié)銀行存款一、開立賬戶規(guī)定

基本賬戶（一個(gè)：可存、可取、可轉(zhuǎn)賬）一般賬戶（只存、轉(zhuǎn)賬）臨時(shí)賬戶（臨時(shí)存、立即轉(zhuǎn)）專用賬戶（專款專用）第二節(jié)銀行存款一、開立賬戶規(guī)定13二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義

轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的共性為:收款方最終將增加銀行存款付款方最終將減少銀行存款二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算14銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式支票銀行匯票銀行本票匯兌商業(yè)匯票信用卡委托收款托收承付銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式商業(yè)匯票信用卡委托收款托收承付銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方15支票結(jié)算流程付款單位收款單位

⑴開出支票⑵⑸送通存知支收票款付款方

⑶傳遞支票

收款方

開戶行

⑷劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

開戶行支票結(jié)算流程付款單位收款單16銀行本票（銀行匯票）付款企業(yè)（3）采購(gòu)收款企業(yè)

（1）

（2）(4）交付票據(jù)（7）通知入賬申請(qǐng)簽發(fā)

付款方銀行（5）數(shù)據(jù)傳遞收款方銀行

（6）款項(xiàng)劃撥銀行本票（銀行匯票）付款企業(yè)（3）采購(gòu)17商業(yè)匯票收款單位①寄交承兌后匯票付款單位

②發(fā)運(yùn)商品③⑧⑤⑦

收款單位④傳遞憑證付款單位開戶行⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)開戶行商業(yè)匯票收款單位①寄交承兌后匯18收款單位⑤寄交承兌后匯票付款單位⑥發(fā)運(yùn)商品⑦⑧①②③④委收持簽銀交托款票訂行存收通申承承票款知請(qǐng)兌兌款

匯款人開戶行收款人開戶行匯款人開戶行收款人開戶行19九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析

方式 出票人/簽發(fā)人 付款期限 使用范圍支票 單位/個(gè)人 自出票日起10內(nèi) 同城結(jié)算中應(yīng)用較廣銀行本票銀行 自出票日起2個(gè)月內(nèi)同一票據(jù)交換區(qū)域銀行匯票出票銀行 自出票日起1個(gè)月內(nèi)先收款后發(fā)貨/錢貨兩清商業(yè)匯票出票人 最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月 真實(shí)的交易/債權(quán)債務(wù)關(guān)系信用卡 銀行 向特定單位購(gòu)物、消費(fèi)和存取現(xiàn)金 匯兌 異地之間各種款項(xiàng)的結(jié)算 委托收款 同城/異地各種款項(xiàng)、公用事業(yè)費(fèi) 托收承付 經(jīng)開戶銀行同意的企業(yè) 信用證 國(guó)內(nèi)外信用證結(jié)算業(yè)務(wù) 九種銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的比較分析 20