利潤表的內容與分析

飯店業(yè)管理會計Chap

7飯店利潤表主要內容利潤表概述利潤表分析飯店的利潤表顯示了部門的經(jīng)營結果，以及其他來源的收入狀況。45細節(jié)設計支持性附表6一、利潤表概述什么是利潤表？利潤表提供哪些信息？這些信息是怎么提供出來的呢？

利潤表的結構什么是利潤表？利潤表又稱收益表、損益表，它是反映企業(yè)一定會計期間（如月份、季度、年度）經(jīng)營成果的財務報表。它基于收入、費用和利潤三個會計要素相互關系設計，并將一定期間的收入與費用進行配比，從而確定企業(yè)當期的利潤。由于利潤是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合體現(xiàn)，又是進行利潤分配的主要依據(jù)。利潤表提供哪些信息？這些利潤信息包括：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。這些信息在利潤表中，通過逐步計算，逐漸列示出來的。營業(yè)利潤利潤總額凈利潤利潤表的結構與格式利潤表的基本結構

利潤表具體格式

內部長格式內部短格式外部格式

11某飯店股份有限公司利潤表（內部長格式）截至20**.12.31

附表凈收入銷售成本工資、費用其他費用利潤/虧損營業(yè)部門

客房部A1897500

14314062099692261餐飲部A25245701783102041805470387377通信部A35114060044171321587-27623其他營業(yè)部門A4630001034733276673112646租金和其他收入A561283

61283營業(yè)部門總額

1597493248701397728125120825944未分配費用

0行政管理A6

9763266549-164181營銷A7

3582532043-67868資產(chǎn)運營和維護A8

3691724637-61554公用事業(yè)成本A9

47312-47312未分配費用總額

00170374170541-340915扣除固定費用前利潤

1597493248701568102295661485029固定費用

0租金A10

28500財產(chǎn)稅A10

45324保險A10

6914利息A10

192153折舊和攤銷A10

146000固定費用總額

418891扣除所得稅、資產(chǎn)銷售所得前利潤

66138資產(chǎn)銷售所得

10500所得稅

76638

16094凈利潤

6054412某飯店股份有限公司利潤表（內部短格式）截至20**.12.31

附表

利潤/虧損營業(yè)部門

客房部A1

692261餐飲部A2

87377通信部A3

-27623其他營業(yè)部門A4

12646租金和其他收入A5

61283營業(yè)部門總額

825944未分配費用

0行政管理A6-164181

營銷A7-67868

資產(chǎn)運營和維護A8-61554

公用事業(yè)成本A9-47312

未分配費用總額

-340915扣除固定費用前利潤

485029固定費用

0租金A1028500

財產(chǎn)稅A1045324

保險A106914

利息A10192153

折舊和攤銷A10146000

固定費用總額

418891扣除所得稅和資產(chǎn)銷售所得前的利潤

66138資產(chǎn)銷售所得

10500所得稅

76638

16094凈利潤

6054413利潤表分析結構分析

縱向分析橫向分析指標分析經(jīng)營能力指標盈利能力指標分析

一、百分比分析

百分比分析法又稱垂直分析法、結構比例分析，是對會計報表中某一期的各個項目，分別與其中一個作為基本金額的特定項目進行百分比分析，借以觀察企業(yè)經(jīng)營成果與財務狀況的變化趨勢。同一報表中不同項目的結構比例（百分比）的計算公式為：

結構百分比=（各行列示數(shù)額÷凈銷售額）×100%百分比利潤表顯示了報表上每個項目與共同基數(shù)之間的關系，財務報表上的每一個金額都被轉換為百分比形式。在百分比利潤表中，項目和凈銷售額之間的關系被表示為百分比格式。百分比利潤表往往是能幫助管理者衡量效率，調查存在的問題。16百分比利潤表——*飯店餐飲部食品銷售額50350100.7%折讓3500.7%食品銷售凈額50000100.0%已售食品成本1900038.0%毛利潤3100062.0%費用

工資及相關費用1770035.4%所有的其他費用900018.0%總費用2670053.4%餐飲部利潤43008.6%1718二、比較分析法

橫向比較法又稱水平分析法、增長比例分析法，是在會計報表中用金額、百分比的形式，對各個項目的本期或多期的金額與其基期的金額進行比較分析，以觀察企業(yè)經(jīng)營成果與財務狀況的變化趨勢。

增長比例分析法的指標主要有兩個：

增長量=報告期數(shù)量－基期數(shù)量

增長率=增長值/基期數(shù)值×100%上一頁回章目錄下一頁20

表中的“上年數(shù)”作為基期數(shù)，絕對值差異額是本年累計數(shù)減去基年數(shù)即上年數(shù)所得，表中的“百分比差異”是絕對值額除以基期數(shù)即上年數(shù)所得。如果本年累計數(shù)少于上年數(shù)，則會出現(xiàn)負數(shù)，這是正常的。通過利潤表的水平分析，可以發(fā)現(xiàn)各項目本期和上期相比所增減的絕對值和增減的程度即增減的百分比，進而分析變化的原因，提出解決問題措施。利潤表的比率分析22許多比率都用于分析經(jīng)營部門和整個飯店的營業(yè)結果。常用的利潤表比率有常用的利潤表比率23客房部比率24邊際利潤率勞動力成本率平均房價出租率平均每間可供出售客房收入邊際利潤率，也成銷售凈利潤率，衡量飯店的盈利能力。其公式如下25飯店的人工成本包括工資、獎金、各類保險、各種福利等。飯店行業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工成本占全部成本的比例較大，控制人工成本對飯店經(jīng)營成果至關重要。數(shù)據(jù)來源飯店內部經(jīng)營報表計算人工成本率的公式如下：勞動力成本率=工資總額及相關費用÷凈銷售額勞動力成本率26平均房價與客房出租率是衡量客房經(jīng)營的一對重要指標，也稱平均每日房價，英文為ADR。計算公式為：27客房出租率是用飯店可供出租客房數(shù)除以已出租的客房數(shù)，用百分數(shù)表示。這個指標是衡量飯店管理者銷售業(yè)績的主要指標。計算公式如下：

客房出租率=（已售客房數(shù)÷可供出租客房數(shù)）×100%

可供出租客房數(shù)=每天可供出租客房數(shù)×期間天數(shù)28在客房經(jīng)營統(tǒng)計中，最常用的一對指標是出租率和平均房價。然而，出租率和平均房價本身的意義不大，因為用這兩個指標很難衡量飯店之間的經(jīng)營狀況。例如，甲飯店出租率60%，平均房價200元，乙飯店出租率70%，平均房價180元，那個飯店經(jīng)營狀況更好些呢？只看出租率和平均房價是不能確定哪個飯店經(jīng)營更好些。使用“平均每間可供出租客房收入”這個指標就可解決這個問題。平均每間可供出租客房收入29平均每間可供出租客房收入，英文表述為Revpar，計算公式如下：

平均每間可供出租客房收入=客房收入÷可供出租客房數(shù)=出租率×平均房價

3031客房部利潤表截至20**.12.31收入

900000

客房銷售

2500

折讓

897500凈收入

費用

薪金和工資120000

員工福利23140

總工資和相關費用

143140

其他費用

傭金2500

合同清潔5285

顧客交通10100

洗衣和干洗7000