內(nèi)部控制制度-銷售及收款循環(huán)

類別規(guī)章類別規(guī)章名稱編號(hào)會(huì)計(jì)類銷售與收款循環(huán)處理辦法BDC10《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》銷售及收款循環(huán)（總說(shuō)明）編號(hào)版本日期CS1001.02002/01/01《內(nèi)控制度》《銷售及收款循環(huán)》銷售及收款循環(huán)（總說(shuō)明）編號(hào)版本日期CS1001.02002/01/01頁(yè)作業(yè)程序就下列項(xiàng)目分別比較實(shí)際與預(yù)算差異的金額：售價(jià)、數(shù)量及銷貨收入。銷貨折扣及折讓。銷貨成本。銷貨毛利。銷售費(fèi)用。分析各利潤(rùn)中心，各科目影響利潤(rùn)目標(biāo)之比例。就各業(yè)務(wù)人員、地區(qū)別及產(chǎn)品別分析。比較業(yè)務(wù)人員、地區(qū)別及產(chǎn)品別之目標(biāo)與實(shí)際之差距。找出差異原因并改善之。若原因不明，則針對(duì)造成差異影響最大的科目詳加分析，并列出可行方案。就差異原因，找出對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)人員之管理重點(diǎn)，若為訓(xùn)練不足，則再加強(qiáng)訓(xùn)練。業(yè)務(wù)人員對(duì)目標(biāo)的差異應(yīng)列入考評(píng)。編制利潤(rùn)中心之百分比財(cái)務(wù)報(bào)表，比較其比率變化之情形?？刂浦攸c(diǎn)分析產(chǎn)品別售價(jià)、成本、毛利，檢討產(chǎn)品別經(jīng)營(yíng)價(jià)值。分析業(yè)務(wù)單位收入之消長(zhǎng)，利用前后多期趨勢(shì)變化分析數(shù)量、單價(jià)、營(yíng)業(yè)額增減與市場(chǎng)景氣、銷路拓展情形。計(jì)算及核對(duì)銷貨成本之計(jì)算、表達(dá)，費(fèi)用分?jǐn)倯?yīng)力求正確。各項(xiàng)推銷成本歸屬，以及支付之發(fā)票、收據(jù)均須正確。計(jì)算銷貨成本應(yīng)依公司規(guī)定及會(huì)計(jì)制度確實(shí)執(zhí)行。編制產(chǎn)品別之「銷貨毛利分析表」時(shí)，應(yīng)考慮各項(xiàng)不同交易條件，如FOB或C&F，在同一基礎(chǔ)上相互比較；比較分析時(shí)應(yīng)計(jì)入直接銷售費(fèi)用，如運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。計(jì)算方法之變更、影響損益等因素應(yīng)作一比較，并作必要之充分表達(dá)。有關(guān)調(diào)整項(xiàng)目對(duì)成本或盤盈（虧）之影響列入本期，應(yīng)經(jīng)核準(zhǔn)，金額力求合理。查核貨品交運(yùn)日期、入帳日期、收款日期、結(jié)匯日期，有無(wú)拖延異常事項(xiàng)。銷貨折讓或退回，有無(wú)經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)，并檢討原因。比較不同客戶售價(jià)、傭金率的差異情形。比較不同客戶，不同期間傭金之變動(dòng)情形。運(yùn)費(fèi)必須合理，并依規(guī)定費(fèi)率支付；查