第16課中國賦稅制度的演變高中歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1

第16課中國賦稅制度的演變概念闡釋賦役制度：是中國歷代王朝為鞏固國家政權(quán)而向人民征課財物，調(diào)用勞動力的制度。賦稅是國家財政的重要來源，也是國家宏觀管理經(jīng)濟的重要手段，是為維護國家機器運轉(zhuǎn)而強制征收的。賦役徭役：成年男子為封建國家無償從事勞動的勞役。包括力役、兵役、雜役等。田賦：中國封建社會征收的土地稅（歷代征稅標準不同）；人頭稅：即人丁稅，一般按丁、口或戶征收，是以人丁為征稅對象的稅種的總稱，起源于商鞅變法，消亡于攤丁入畝；雜稅：如市稅、關(guān)稅、落地稅、當稅、契稅等。農(nóng)業(yè)稅（田租）人口稅（戶調(diào)、丁稅）徭役（軍役、力役、雜役）商業(yè)稅（市稅、關(guān)稅）財產(chǎn)稅（算緡、算車船、稅民資）思考：這么多稅，怎么收，以何標準收？農(nóng)民又要從事生產(chǎn)、繳納賦稅，又要承擔徭役，如何實現(xiàn)平衡？一、中國古代的賦役制度（一）先秦時期——貢賦制度1.諸侯對周天子定期朝貢，提供軍賦和力役2.實行井田制鐵犁牛耕出現(xiàn)井田制逐漸瓦解，諸侯國財政收入減少一、中國古代的賦役制度（一）先秦時期——貢賦制度齊國：管仲“相地而衰征”魯國：“初稅畝”(BC594)秦國商鞅變法“廢井田，開阡陌”根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅。是指無論公私田，按畝收稅承認土地私有制◎魯國初稅畝按田畝征稅禁止父子、兄弟同室居住，推行小家庭政策。規(guī)定凡一戶之中有兩個以上兒子到立戶年齡而不分居的，加倍征收戶口稅。一、中國古代的賦役制度（二）秦朝——編戶齊民“收泰半之賦”：繳納田產(chǎn)三分之二云夢睡虎地秦簡記載：口賦、戶賦《漢書·食貨志》：秦朝“田租、口賦、鹽鐵之利，二十倍于古”正卒戍卒在本郡或本縣,修筑城垣、道路、河渠、宮室以及運輸糧食等，為期一個月更卒指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年指到邊塞屯戍（兵役），役期一般是一年賦稅沉重一、中國古代的賦役制度（三）漢朝——編戶齊民人頭稅分口賦（7—14歲，兒童）20錢、算賦（15—56歲，成人）120錢，商人和奴婢的算賦錢加倍。武帝時3歲賦口賦，加征三錢。漢朝還征收財產(chǎn)稅，如車船稅、稅民資，算緡告緡，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。正卒更卒漢初：漢高祖：漢景帝：“與民休息”政策，輕徭薄賦十五稅一三十稅一田租較輕戍卒人頭稅重政府對人丁的控制較強一、中國古代的賦役制度（三）漢朝——編戶齊民

漢高祖時代，土地稅是十五分之一。漢文帝登基的第二年，就將土地稅暫時減半，從十五分之一變成了三十分之一。之后，人頭稅也做了調(diào)整，減為三分之一，每年只用繳納四十錢。徭役方面，丁男每三年出一次役。

——郭建龍《中央帝國的財政密碼》

禹以為古民亡賦算口錢，起武帝征伐四夷，重賦于民，民產(chǎn)子三歲則出口錢，故民重困，至于生子輒殺，甚可悲痛。宜令兒七歲去齒乃出口錢，年二十乃算……天子下其議，令民產(chǎn)子七歲乃出口錢，自此始。——《漢書·貢禹傳》妻子（52歲）老王（58歲）次孫（1歲）長孫（8歲）女兒（25歲）兒子（30歲）兒媳（28歲）算一算：漢代（武帝時期）老王一家一年繳稅多少？田賦：土地產(chǎn)量1/30，繳納5石，折400錢丁賦：7-14歲，每人每年23錢；15-56歲，每人每年120錢；

大齡剩女，五倍賦稅，折600錢；更賦：平均1.5人需繳納，每人2300錢其他：稿芻稅：約繳納16石，折1280錢

；財產(chǎn)稅……

70畝土地，年產(chǎn)150石其間糧價平均為每石80錢，年收入約12000錢共計：4963錢中分其功賦稅沉重徭役……一、中國古代的賦役制度（三）漢朝——編戶齊民

漢高祖時代，土地稅是十五分之一。漢文帝登基的第二年，就將土地稅暫時減半，從十五分之一變成了三十分之一。之后，人頭稅也做了調(diào)整，減為三分之一，每年只用繳納四十錢。徭役方面，丁男每三年出一次役。

——郭建龍《中央帝國的財政密碼》

禹以為古民亡賦算口錢，起武帝征伐四夷，重賦于民，民產(chǎn)子三歲則出口錢，故民重困，至于生子輒殺，甚可悲痛。宜令兒七歲去齒乃出口錢，年二十乃算……天子下其議，令民產(chǎn)子七歲乃出口錢，自此始?！稘h書·貢禹傳》征和四年（BC89），漢武帝頒布罷輪臺屯田詔的罪己詔，表示要“禁苛暴，止擅賦，力本農(nóng)”，隨后推行代田法，鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以均田制為基礎(chǔ)，隋唐實行了稅制改革。漢末魏晉時期，戰(zhàn)亂頻繁，百姓流離失所，土地兼并嚴重。失去土地的農(nóng)民無力繳納賦稅，社會危機嚴重。北魏開始實行均田制，將無主土地收歸國有，按人口分配土地，便利稅收。租調(diào)制均田制一、中國古代的賦役制度（四）魏晉時期——租調(diào)役建安九年（公元204年），曹操頒布田租戶調(diào)令，又稱田租戶調(diào)制。規(guī)定對自耕農(nóng)的征課方法為“收田租畝四升，戶出絹二匹，綿二斤”。按戶征收實物，戶調(diào)制由此創(chuàng)立，廢棄了兩漢人口稅均攤（算賦口賦）的辦法。魏晉時期：租調(diào)制+均田制租：納糧；調(diào)：納布；附加徭役（五）隋朝——租調(diào)役（六）唐朝——從租庸調(diào)制到兩稅法有田則有租，有家則有調(diào)，有身則有庸?！戀棥毒?jié)賦稅恤百姓六條》租：每丁每年向國家交納粟二石調(diào)：每丁每年向國家交納絹二丈、棉三兩，或布二丈五尺、麻三斤庸：每丁每年服徭役二十天，是正役。如不服役，可以按每天交納絹三尺或布三尺七寸五分的標準交納二十天的數(shù)額，叫“以庸代役”。一、中國古代的賦役制度（六）唐朝——從租庸調(diào)制到兩稅法一、中國古代的賦役制度（六）唐朝——從租庸調(diào)制到兩稅法思考：租庸調(diào)有何積極作用影響：①保證了農(nóng)民生產(chǎn)時間，促進了農(nóng)業(yè)發(fā)展；②稅收從勞役地租轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵨锏刈猓虎郾Ｕ狭素斦杖?。唐朝中期，土地兼并導致均田制破壞。兩稅?80年，唐德宗采用宰相楊炎建議，頒行“兩稅法”◎唐德宗像◎楊炎像①每戶按人丁和資產(chǎn)繳納戶稅，按田畝繳納地稅②取消租庸調(diào)一切雜稅、雜役③一年分夏季和秋季兩次納稅

凡百役之費，一錢之斂，先度其數(shù)而賦于人，量出制入。居人之稅，秋夏兩入之，俗有不便者三之。其租、庸、雜徭悉省，而丁額不廢。

－－《新唐書·楊炎傳》一、中國古代的賦役制度（六）唐朝——從租庸調(diào)制到兩稅法租庸調(diào)制兩稅法征稅標準征稅項目征稅對象征稅次數(shù)人丁財產(chǎn)田租、戶調(diào)、力役、雜稅等戶稅、田稅授田農(nóng)民不分主客農(nóng)商，一律納稅旬輸月送夏、秋兩季減輕人身控制簡化稅收名目擴大收稅對象縮減征稅次數(shù)比較租庸調(diào)制和兩稅法思考兩稅法的特點是什么？“唯以資產(chǎn)為宗，不以丁身為本”，改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，一、中國古代的賦役制度（七）宋朝——兩稅法宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變除征收類似庸的代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役，擾民嚴重方田均稅募役法「方田」是每年九月由縣長舉辦土地丈量，按土壤肥瘠定為五等，「均稅」是以「方田」丈量的結(jié)果為依據(jù)，制定稅數(shù)。又稱免役法。原本百姓按戶等輪流到州縣當差役的方法，改為由州、縣官府出錢雇人應(yīng)役。募役費用由當?shù)刂鲬舭磻舻确謸?，稱“免役錢”，原本免役的官戶，僧道戶等，也繳納同樣的錢，稱“助役錢”。北方：丁稅、地稅南方：夏稅、秋糧科差：征收內(nèi)容有包銀、俸鈔、絲料、戶鈔。一般按戶攤征，并視情況有所區(qū)別。一、中國古代的賦役制度（八）元朝——租庸調(diào)和兩稅法一、中國古代的賦役制度（九）明朝——一條鞭法初期：賦稅分夏稅、秋糧（米麥實物）正統(tǒng)年間：江南部分稅糧折銀送赴北京，稱“金花銀”后期：商品經(jīng)濟發(fā)展，白銀流通量增大，實行“一條鞭法”實行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統(tǒng)一征收。政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。賦役合一一概折銀思考：一條鞭法有何影響？賦役合并田賦征銀折銀代役一、中國古代的賦役制度（九）明朝——一條鞭法（1）簡化稅制，減輕農(nóng)民負擔，農(nóng)民的人身依附關(guān)系有所松弛，緩和社會矛盾；（2）增加國家財政收入；（3）促進商品經(jīng)濟發(fā)展；（4）由實物稅向貨幣稅的轉(zhuǎn)變。朝求升，暮求合，近來貧漢難存活。

早早開門拜闖王，管教大小都歡悅。

殺牛羊，備酒漿，開了城門迎闖王，闖王來了不納糧。

吃他娘，著她娘，吃著不夠有闖王。

不當差，不納糧，大家快活過一場。滋生人丁，永不加賦康熙帝雍正帝攤丁入畝1、內(nèi)容：康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加；雍正帝即位后，將這筆丁銀分攤到田賦中。2、意義：（1）有利于商品經(jīng)濟及資本主義萌芽發(fā)展；（2）增加國家財政收入；（3）促進人口增長；（4）重大變革：廢除人頭稅，減輕國家對人民的人身控制。一、中國古代的賦役制度（十）清朝——攤丁入畝一、中國古代的賦役制度朝代制度秦田賦、人頭稅、徭役漢編戶制度田賦、人頭稅、徭役、財產(chǎn)稅隋租調(diào)役唐初期租庸調(diào)晚期兩稅法宋方田均稅法、募役法元租庸調(diào)（北）、兩稅法（南）、科差明一條鞭法清攤丁入畝賦稅制度變化原因①社會生產(chǎn)力、商品經(jīng)濟的發(fā)展；②統(tǒng)治階級維護統(tǒng)治、緩和社會危機；③農(nóng)民反抗斗爭，統(tǒng)治者吸取歷史教訓。一、中國古代的賦役制度中國古代賦稅制度的演變及發(fā)展趨勢①

征稅標準：

②人身依附關(guān)系：③

賦稅形式：④

征稅種類：⑤

征稅時間：⑥隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，國家重農(nóng)抑商，逐漸對商品征收重稅。人丁為主→田畝為主（以兩稅法為標志）必須服徭役→納絹代役→折銀代役

（以“庸”為標志）

實物地租→貨幣地租轉(zhuǎn)變（以兩稅法和一條鞭法為標志）繁雜→簡單（以一條鞭法為標志）不定時→基本定時（以兩稅法為標志）

2005年，第十屆全國人大常委會第十九次會議通過決議，宣布全國廢除農(nóng)業(yè)稅。2006年1月1日起，在我國征收了2600多年的農(nóng)業(yè)稅正式取消。【思考點】P94,中國古代賦役制度的演變及發(fā)展趨勢是什么？從征稅形式看：從征稅標準看：從征稅時間看：從征稅種類看：從徭役形式看：不定時到基本定時兩稅法標志化繁為簡一條鞭法強制到代役租庸調(diào)制人丁為主到財產(chǎn)為主直至取消人頭稅兩稅法攤丁入畝實物為主到貨幣為主一條鞭法反映了封建社會的商品經(jīng)濟發(fā)展反映了國家對農(nóng)民人身控制的減輕二、關(guān)稅和個人所得稅制度的起源與演變概念闡釋關(guān)稅：海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進出口稅則，代表國家對進出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。個人所得稅：個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。關(guān)稅主權(quán)獨立自主地制定本國關(guān)稅制度的權(quán)力管理海關(guān)行政的權(quán)力獨立處理關(guān)稅收支的權(quán)力二、關(guān)稅和個人所得稅制度的起源與演變（一）中國關(guān)稅的起源與演變1.中國古代關(guān)稅——國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立關(guān)稅國內(nèi)關(guān)稅國境關(guān)稅最早出現(xiàn)于西周《周禮·天官·大宰·九賦》：以九賦斂財賄。一曰邦中之賦；二曰四郊之賦；三曰邦甸之賦；四曰家削之賦；五曰邦縣之賦；六曰邦都之賦；七曰關(guān)市之賦；八曰山澤之賦；九曰弊余之賦。

關(guān)稅即貨物出關(guān)、入關(guān)的稅賦。如漢代開通絲綢之路，征收國境關(guān)稅；宋代設(shè)立市舶司等……關(guān)稅自主近代國家形成國際貿(mào)易發(fā)展廢止國內(nèi)關(guān)稅單一征收國境關(guān)稅（1937中國廢除）作用：①維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益；②保護生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟；③增加財政收入。二、關(guān)稅和個人所得稅制度的起源與演變（一）中國關(guān)稅的起源與演變2.近代中國關(guān)稅——關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)①《南京條約》：協(xié)定關(guān)稅，開始喪失；②《望廈條約》《黃埔條約》：進一步喪失；③片面最惠國待遇:失去自主調(diào)整稅率的權(quán)力；④列強長期把持海關(guān)大權(quán)（赫德）；晚清中國海關(guān)總稅務(wù)司：赫德

英國人，1863年正式擔任大清海關(guān)總稅務(wù)司，掌權(quán)長達45年。任內(nèi)創(chuàng)建了稅收、統(tǒng)計、浚港、檢疫等一整套嚴格的海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)。把持中國海關(guān)大權(quán)，在一定程度上維護了英國等西方列強的利益。？1927宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》1928發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，要求關(guān)稅自主。與美國簽訂《中美關(guān)稅條約》，又陸續(xù)同意大利、英國等國締結(jié)新約1930日本同意《中日關(guān)稅協(xié)定》◎中美英簽訂新約結(jié)果：國民政府通過這些措施，在關(guān)稅自主權(quán)上取得進展，但仍不能完全自主地制定關(guān)稅。直到中華人民共和國成立，中國才真

正收回關(guān)稅自主權(quán)。二、關(guān)稅和個人所得稅制度的起源與演變（一）中國關(guān)稅的起源與演變2.近代中國關(guān)稅——關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》（紙質(zhì)1951年中國海關(guān)博物館藏）政務(wù)院頒布《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例。是新中國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。1951

政務(wù)院頒布了《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》，強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。1985

全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，并重新修訂發(fā)布關(guān)稅條例，進一步完善了關(guān)稅的基本制度。1987二、關(guān)稅和個人所得稅制度的起源與演變（一）中國關(guān)稅的起源與演變3.新中國的關(guān)稅——真正收回關(guān)稅自主權(quán)意義：維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益促進國民經(jīng)濟的發(fā)展；促進對外貿(mào)易，增加財政收入。《中華人民共和國個人所得稅法》修訂完善，愈加適應(yīng)中國社會發(fā)展，有利于調(diào)節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定國民政府公布了所得稅暫行條例，開始征收個人所得稅。全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。北洋政府制定所得稅條例，其中包括征收個人所得稅的內(nèi)容，但并未實施。此后1936198019141949在計劃經(jīng)濟體制下，沒有征收個人所得稅?！騻€稅專項扣除二、關(guān)稅和個人所得稅制度的起源與演變（二）個人所得稅的起源與演變1.英國是世界上最早開征個人所得稅的國家二、關(guān)稅和個人所得稅制度的起源與演變（二）個人所得稅的起源與演變【思考點】為什么直到1980年中國才頒布《個人所得稅法》？征收個人所得稅是為調(diào)節(jié)社會收入水平，確保社會公平和國家有序發(fā)展。在個人和家庭收入整體差別不大的計劃經(jīng)濟時代，沒有征收的必要。①對調(diào)節(jié)收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用；②增加財政收入；③增強納稅意識，樹立義務(wù)觀念?！舅伎键c】個人所得稅征收有什么意義？【實戰(zhàn)演練】（2021·山東·高考真題）1913—1921年，中國