財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德-四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院課件

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（26）四川財(cái)經(jīng)職業(yè)學(xué)院財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（26）(五)消費(fèi)稅征收管理1.納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間——同增值稅（1）納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷(xiāo)售結(jié)算方式分別為：采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。（3）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。（4）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。2．納稅期限。消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、l0日、l5日、l個(gè)月或者l個(gè)季度。(五)消費(fèi)稅征收管理納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。A.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天D.取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天答案：A納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。答案：A

3．納稅地點(diǎn)。消費(fèi)稅具體納稅地點(diǎn)有：

(1)納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定的外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

(2)委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。

(3)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

(4)納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。3．納稅地點(diǎn)。消費(fèi)稅具體納稅地點(diǎn)有：下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅B.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅C.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向銷(xiāo)售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅D.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅答案：D下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。答案：D

三、營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)稅是以我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)（非增值稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種稅。

(一)營(yíng)業(yè)稅納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。在中華人民共和國(guó)境外的單位或個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在中國(guó)境內(nèi)未經(jīng)營(yíng)設(shè)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。三、營(yíng)業(yè)稅例：下列應(yīng)稅勞務(wù)中，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是()。A．加工勞務(wù)B．聘用人員為雇主提供的勞務(wù)C．金融保險(xiǎn)業(yè)D．修理修配勞務(wù)答案：C例：下列應(yīng)稅勞務(wù)中，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是()。答案：C(二)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍在我國(guó)境內(nèi)“提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)”。1.我國(guó)境內(nèi)（1）“提供或者接受”應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。（2）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的“接受”單位或者個(gè)人在境內(nèi)。（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)。（4）所銷(xiāo)售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。2.應(yīng)稅勞務(wù)（1）屬于：建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、部分服務(wù)業(yè)（2）不屬于：加工、修理修配勞務(wù)；交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、另外一部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。（3）單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。3.有償行為有償是指通過(guò)提供、轉(zhuǎn)讓或銷(xiāo)售行為取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。(二)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍內(nèi)的是（）。A.貸款業(yè)務(wù)B.縫紉業(yè)務(wù)C.加工業(yè)務(wù)D.商品期貨業(yè)務(wù)答案：A根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍內(nèi)的根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（）。A.體育業(yè)B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)C.旅游業(yè)D.修理修配業(yè)務(wù)答案：D根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的(三)營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率1．營(yíng)業(yè)稅稅目營(yíng)業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類(lèi)別的不同分別設(shè)置。我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了9個(gè)稅目，分別是：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。（大綱）2014年1月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)全面納入營(yíng)改增。(三)營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率例：下列應(yīng)稅勞務(wù)中，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有()。A．加工和修理修配勞務(wù)B．建筑業(yè)c．郵電通信業(yè)

D．娛樂(lè)業(yè)答案：BD例：下列應(yīng)稅勞務(wù)中，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的有()。答案：BD根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）。

A.保險(xiǎn)業(yè)

B.修理業(yè)

C.服務(wù)業(yè)

D.建筑業(yè)答案：AD根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）。

A.廣告業(yè)

B.旅游業(yè)

C.租賃業(yè)

D.加工業(yè)答案：AB根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有2．營(yíng)業(yè)稅稅率。營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)、類(lèi)別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規(guī)定為：(1)建筑業(yè)、電信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3％。

(2)服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，金融保險(xiǎn)業(yè)稅率為5％。(4)娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。2．營(yíng)業(yè)稅稅率。營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)、類(lèi)別的不同分別采用不同的比例例：下列行業(yè)或類(lèi)別中，營(yíng)業(yè)稅征收適用5％稅率的有()。A．建筑業(yè)B．轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)C．服務(wù)業(yè)D．娛樂(lè)業(yè)答案：BC例：下列行業(yè)或類(lèi)別中，營(yíng)業(yè)稅征收適用5％稅率的有()

(四)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)。營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額X稅率當(dāng)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：（1）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；（3）組價(jià)營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）(四)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額某房地產(chǎn)公司2010年9月銷(xiāo)售5套商品房，取得售房款750萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元，違約金2萬(wàn)元，賠償金5萬(wàn)元，延期付款利息3萬(wàn)元，該公司當(dāng)月在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用的有（）。A.手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元B.違約金2萬(wàn)元C.賠償金5萬(wàn)元D.延期付款利息3萬(wàn)元答案：ABCD某房地產(chǎn)公司2010年9月銷(xiāo)售5套商品房，取得售房款750萬(wàn)某娛樂(lè)城10月份取得門(mén)票收入12萬(wàn)元，包場(chǎng)收入24萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)4萬(wàn)元，煙酒、飲料費(fèi)收入36萬(wàn)元。該企業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為10%，當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.5.6

B.4

C.7.6

D.5答案：C某娛樂(lè)城10月份取得門(mén)票收入12萬(wàn)元，包場(chǎng)收入24萬(wàn)元，點(diǎn)歌應(yīng)納稅額計(jì)算的具體規(guī)定（注意余額計(jì)稅）（1）建筑業(yè)（了解）

建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營(yíng)業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。

①納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。②納稅人自建自用房屋的行為不納稅；如納稅人將自建的房屋對(duì)外銷(xiāo)售，其自建行為首先應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅。

③納稅人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn)營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納稅額計(jì)算的具體規(guī)定（注意余額計(jì)稅）2011年4月，某建筑公司承包一項(xiàng)安裝工程，竣工后共取得工程價(jià)款100萬(wàn)元。在施工期間支付給分包單位工程款20萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬(wàn)元，支付職工工資、獎(jiǎng)金25萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)建筑材料等支出30萬(wàn)元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬(wàn)元，獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元。該企業(yè)4月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。

A.0.66

B.1.26

C.2.55

D.3.15答案：C

2011年4月，某建筑公司承包一項(xiàng)安裝工程，竣工后共取得工程某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬(wàn)元、工程搶工費(fèi)8萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)5萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)水泥、鋼材等工程材料支出46萬(wàn)元、支付員工工資28萬(wàn)元。已知建筑業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。A.120×30%＝3.6B.（120＋8）×3%＝3.84C.（120＋8＋5）×3%＝3.99D.（120＋8＋5－46－28）×3%＝1.77答案：C

某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬(wàn)元（2）旅游業(yè)務(wù)

納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；（2）旅游業(yè)務(wù)

納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款2011年12月，貴陽(yáng)某旅行社組織甲、乙兩個(gè)旅游團(tuán)。（1）甲團(tuán)是由36人組成的境內(nèi)旅游團(tuán)。旅行社向每人收取4500元。旅游期間，旅行社為每人支付交通費(fèi)1600元，住宿費(fèi)400元，餐費(fèi)300元，公園門(mén)票等費(fèi)用600元。（2）乙團(tuán)是由30人組成的境外旅游團(tuán)。旅行團(tuán)向每人收取6800元，在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)豔旅游公司接團(tuán)，負(fù)責(zé)在境外安排旅游。旅行社按協(xié)議支付給境外W旅游公司旅游費(fèi)折合人民幣144000元。則該旅行社12月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）元。

A.18300B.8100

C.11100D.5880答案：D

2011年12月，貴陽(yáng)某旅行社組織甲、乙兩個(gè)旅游團(tuán)。（1）甲（3）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所取得的轉(zhuǎn)讓額，具體包括無(wú)形資產(chǎn)受讓方給轉(zhuǎn)讓方的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

納稅人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所（4）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)而向不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

納稅人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

納稅人銷(xiāo)售抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（4）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)而企業(yè)把一閑置用房出售，收入500萬(wàn)，還得到對(duì)方支付的違約金15萬(wàn)，該廠房建造成本300萬(wàn)。已知銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）。A.500×5%=25（萬(wàn)元）B.（500+15）×5%=25.75（萬(wàn)元）C.（500-300）×5%=10（萬(wàn)元）D.（500+15-300）×5%=10.75（萬(wàn)元）答案：B

企業(yè)把一閑置用房出售，收入5