2022年新的組合式稅費支持政策指引

2022年新的組合式稅費

支持政策指引

國家稅務總局

2022年7月

概述

減稅降費是助企紓困解難的最公平、最直接、最有效的舉

措。今年我國經濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重

壓力，黨中央、國務院部署實施新的組合式稅費支持政策，對穩(wěn)

定市場預期、提振市場信心、助力企業(yè)紓困發(fā)展具有重要意義。

今年新的組合式稅費支持政策，既有階段性措施，又有制度

性安排；既有減免政策，又有緩繳、退稅措施；既有普遍適用的

減負政策，又有特定領域專項幫扶措施；既有延續(xù)性安排，又有

新增部署；既有中央統(tǒng)一實施的政策，又有地方依法自主實施的

措施，呈現出全面發(fā)力、多點突破的特點。為了方便市場主體及

時了解適用稅費支持政策，稅務總局對新出臺的和延續(xù)實施的有

關政策進行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內容、享受條件、政策

依據的編寫體例，形成了涵蓋33項內容的新的組合式稅費支持政

策指引，后續(xù)將根據新出臺稅費政策情況持續(xù)更新。具體包括：

一、新出臺的稅費支持政策

1.2022年增值稅期末留抵退稅政策2.中小微

企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除政策3.航空和鐵路

運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅政策4.公共交通運

輸服務收入免征增值稅政策5.3歲以下嬰幼兒照

護個人所得稅專項附加扣除政策6.增值稅小規(guī)模納稅

人免征增值稅政策

7.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策

8.快遞收派服務收入免征增值稅政策

9.減征部分乘用車車輛購置稅政策

10.小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策

11.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

12.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策

13.階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策

二、延續(xù)實施的稅費支持政策

14.重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策15.吸納重點群

體就業(yè)稅費扣減政策16.企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅

前扣除政策17.扶貧貨物捐贈免征增值稅政策

18.自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策19.吸納退

役士兵就業(yè)稅費扣減政策20.科技企業(yè)孵化器等

免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅

政策

21.高校學生公寓免征房產稅、印花稅政策22.城市公

交站場等運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策23.農產品批

發(fā)市場、農貿市場免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

政策24.從事污染防治的第

三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策25.支持疫情防護救治

等免征個人所得稅政策

26.商品儲備免征印花稅和房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅兩稅政策

27制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費

28.生產、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策29.創(chuàng)業(yè)

投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收優(yōu)惠政策30.全年一次

性獎金個人所得稅優(yōu)惠政策31.上市公司股權激勵

個人所得稅優(yōu)惠政策32.外籍個人津補貼個人所得稅

優(yōu)惠政策33.階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率

政策

分項政策目錄

一、新出臺的稅費支持政策................................................5

（-）2022年增值稅期末留抵退稅政策.................................5

（二）中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除政策.........................8

（三）航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅政策..............10

（四）公共交通運輸服務收入免征增值稅政策..........................11

（五）3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策.............12

（六）增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策............................13

（七）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策..........................13

（八）快遞收派服務收入免征增值稅政策..............................14

（九）減征部分乘用車車輛購置稅政策................................15

（十）小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策................................16

（十一）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策............................18

（十二）制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策......................19

（十三）階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策..............................21

二、延續(xù)實施的稅費支持政策.............................................24

（十四）重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策..................................24

（十五）吸納重點群體就業(yè)稅費扣減政策..............................25

（十六）企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策............................27

（十七）扶貧貨物捐贈免征增值稅政策................................28

（十八）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策..........................29

（十九）吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減政策..............................31

（二十）科技企業(yè)孵化器等免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和增值稅政策.33

（二十一）高校學生公寓免征房產稅、印花稅政策......................34

（二十二）城市公交站場等運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策........35

（二十三）農產品批發(fā)市場、農貿市場免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策37

（二十四）從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策............38

（二十五）支持疫情防護救治等免征個人所得稅政策....................40

（二十六）商品儲備免征印花稅和房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策......40

（二十七）制造業(yè)中小微企業(yè)繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費...42

（二十八）生產、生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策....................44

（二十九）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收優(yōu)惠政策............46

（三十）全年一次性獎金個人所得稅優(yōu)惠政策..........................49

（三十一）上市公司股權激勵個人所得稅優(yōu)惠政策......................50

（三十二）外籍個人津補貼個人所得稅優(yōu)惠政策........................51

（三十三）階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策....................52

一、新出臺的稅費支持政策

（一）2022年增值稅期末留抵退稅政策

【享受主體】

符合條件的小微企業(yè)（含個體工商戶）以及“制造業(yè)”“科

學研究和技術服務業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”

“軟件和信息技術服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通

運輸、倉儲和郵政業(yè)”（以下稱“制造業(yè)等行業(yè)”）企業(yè)（含個

體工商戶）及“批發(fā)和零售業(yè)”“農、林、牧、漁業(yè)”“住宿和

餐飲業(yè)”“居民服務、修理和其他服務業(yè)”“教育”“衛(wèi)生和社

會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)”（以下稱“批發(fā)零售業(yè)等行

業(yè)”）企業(yè)（含個體工商戶）。

【優(yōu)惠內容】

1.符合條件的小微企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主

管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

2.符合條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主

管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條件的小型企

業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退

還存量留抵稅額。

3.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報

期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

4.符合條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅

申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條

件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主

管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

5.符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅

申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

6.符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅

申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

【享受條件】

1.在2022年12月31日前，納稅人享受退稅需同時符合以下條

件：

(1)納稅信用等級為A級或者B級；

(2)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅

或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

(3)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以

上；

(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政

策。

2.增量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定：

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當

期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當

期期末留抵稅額。

3.存量留抵稅額，區(qū)分以下情形確定:

(1)納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額

大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019

年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日

期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。

(2)納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為

零。

4.納稅人按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額X進項構成比例X

100%

允許退還的存量留抵稅額;存量留抵稅額X進項構成比例X

100%

進項構成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵

扣的增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數字

化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、收費公路通行費增

值稅電子普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅

憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

5.納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅

辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合規(guī)定

條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關進項

稅額不得用于退還留抵稅額。

6.納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申

請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在

2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按

規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。

納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返

（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值

稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還

留抵稅額。

7.納稅人可以選擇向主管稅務機關申請留抵退稅，也可以選擇

結轉下期繼續(xù)抵扣。納稅人應在納稅申報期內，完成當期增值稅

納稅申報后申請留抵退稅。2022年4月至6月的留抵退稅申請時

間，延長至每月最后一個工作日。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政

策實施力度的公告》（2022年第14號）

2.《財政部稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政

策實施進度的公告》（2022年第17號）

3.《財政部稅務總局關于進一步持續(xù)加快增值稅期末留抵退

稅政策實施進度的公告》（2022年第19號）

4.《財政部稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策

行業(yè)范圍的公告》（2022年第21號）

（二）中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除政策

【享受主體】

中小微企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置

的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一

定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法

實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%

可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年

的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定

在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當年不足扣除形成的虧損，可在以

后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企

業(yè)可按現行規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

1.中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下

條件的企業(yè)：

(1)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務服務業(yè)：從業(yè)人員

2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產總額12億元以下；

(2)房地產開發(fā)經營：營業(yè)收入20億元以下或資產總額1億

元以下；

(3)其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以

To

2.設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產；從業(yè)

人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派

遣用工人數。

從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確

定。具體計算公式如下：

季度平均值二（季初值+季末值）+2

全年季度平均值二全年各季度平均值之和94

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一

個納稅年度確定上述相關指標。

3.中小微企業(yè)可按季（月）在預繳申報時享受上述政策。

《財政部稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關

政策的公告》（2022年第12號）發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設

備、器具，可在政策發(fā)布后的預繳申報、年度匯算清繳時享受。

4.中小微企業(yè)可根據自身生產經營核算需要自行選擇享受上

述政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

【政策依據】

《財政部稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有

關政策的公告》（2022年第12號）

（三）航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅政策

【享受主體】

航空和鐵路運輸企業(yè)分支機構

【優(yōu)惠內容】

自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運輸

企業(yè)分支機構暫停預繳增值稅。2022年2月納稅申報期至《財政

部稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政

策的公告》（2022年第11號）發(fā)布之日（2022年3月3日）已

預繳的增值稅予以退還。

【享受條件】

航空和鐵路運輸企業(yè)的分支機構。

【政策依據】

《財政部稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展

有關增值稅政策的公告》（2022年第11號）

（四）公共交通運輸服務收入免征增值稅政策

【享受主體】

提供公共交通運輸服務的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2022年1月1日至2022年12月31日,對納稅人提供公共交通

運輸服務取得的收入，免征增值稅。《財政部稅務總局關于促進

服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有關增值稅政策的公告》（2022年

第11號）發(fā)布之前已征收入庫的按規(guī)定應予免征的增值稅稅款，

可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。

【享受條件】

1.公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅

試點有關事項的規(guī)定》（財稅［2016）36號印發(fā)）執(zhí)行。

2.已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應將專用發(fā)票追回后

方可辦理免稅。

【政策依據】

《財政部稅務總局關于促進服務業(yè)領域困難行業(yè)紓困發(fā)展有

關增值稅政策的公告》（2022年第11號）

（五）3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策

【享受主體】

3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，父

母之外的其他人擔任未成年人的監(jiān)護人的，可以比照執(zhí)行

【優(yōu)惠內容】

自2022年1月1日起實施3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附

加扣除政策：

1.納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼

兒每月1000元的標準定額扣除。

2.父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100附口除，也可以

選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅

年度內不能變更。

【享受條件】

3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除涉及的保障措施

和其他事項，參照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》(國發(fā)

(2018)41號文件印發(fā))有關規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據】

《國務院關于設立3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣

除的通知》（國發(fā)［2022）8號）

（六）增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適

用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳

增值稅項目，暫停預繳增值稅。（注：自2021年4月1日至2022年3

月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減

按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按

1%預征率預繳增值稅。）

【享受條件】

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入；增值稅

小規(guī)模納稅人適用3%預征率的預繳增值稅項目。

【政策依據】

《財政部稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的

公告》（2022年第15號）

（七）科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策

【享受主體】

科技型中小企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形

成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自

2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形

成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在

稅前攤銷。

【享受條件】

1.科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部財政部國

家稅務總局關于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科

發(fā)政（2017）115號）執(zhí)行。

2.科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策的其他政

策口徑和管理要求，按照《財政部國家稅務總局科技部關于完

善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅［2015）119

號）、《財政部稅務總局科技部關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費

用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅［2018）64號）等

文件相關規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據】

《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)

研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（2022年第16號）

（八）快遞收派服務收入免征增值稅政策

【享受主體】

提供符合條件的快遞收派服務的納稅人

【優(yōu)惠內容】

自2022年5月1日至2022年12月31日，對納稅人為居民提供必

需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

【享受條件】

快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不

動產注釋》（財稅（2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行，是指接受寄件人委

托，在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的

業(yè)務活動。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于快遞收派服務免征增值稅政策的公

告》（2022年第18號）

2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試

點的通知》（財稅［2016）36號）

（九）減征部分乘用車車輛購置稅政策

【享受主體】

納稅人購置的符合條件的乘用車

【優(yōu)惠內容】

對購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內且單車

價格（不含增值稅）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車，減

半征收車輛購置稅。

【享受條件】

1.購置日期在2022年6月1日至2022年12月31日期間內且單車

價格（不含增值稅）不超過30萬元的2.0升及以下排量乘用車。

2.乘用車，是指在設計、制造和技術特性上主要用于載運乘

客及其隨身行李和（或）臨時物品，包括駕駛員座位在內最多不

超過9個座位的汽車。

3.單車價格，以車輛購置稅應稅車輛的計稅價格為準。

4.乘用車購置日期按照機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關關稅專用

繳款書等有效憑證的開具日期確定。

5.乘用車排量、座位數，按照《中華人民共和國機動車整車

出廠合格證》電子信息或者進口機動車《車輛電子信息單》電子

信息所載的排量、額定載客（人）數確定。

【政策依據】

《財政部稅務總局關于減征部分乘用車車輛購置稅的公告》

（2022年第20號）

（十）小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市

人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值

稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅

度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、

印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地

方教育附加。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時

符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、

資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受

的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)

全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）4-2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和:4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一

個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。

登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限

制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數不超過300

人、資產總額不超過5000萬元等兩個條件的，可在首次辦理匯

算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受《財政部稅務總局關于進

一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第

10號）第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

2.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依

法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、

印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政

策的，可疊加享受《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)

“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號）第一條規(guī)定

的優(yōu)惠政策。

【政策依據】

《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”

減免政策的公告》（2022年第10號）

（十一）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2022年1月1日至2024年12月31日,對小型微利企業(yè)年應納

稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納

稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符

合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資

產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受

的勞務派遣用工人數。所稱從業(yè)人數和資產總額指標，應按企業(yè)

全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）4-2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和+4

年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一

個納稅年度確定上述相關指標。

【政策依據】

《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

政策的公告》（2022年第13號）

（十二）制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策

【享受主體】

符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)（含個人獨資企業(yè)、合伙企

業(yè)、個體工商戶）

【優(yōu)惠內容】

在繼續(xù)延緩繳納2021年第四季度部分稅費基礎上，延緩繳納

2022年第一季度、第二季度部分稅費：在依法辦理納稅申報后，

制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的各項稅費金額的50%,

制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納本政策規(guī)定的全部稅費，延緩的期

限為6個月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納相應月份或者季度

的稅費。

【享受條件】

1.制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造

業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4

億元的企業(yè)）。制造業(yè)小微企業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門

類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企

業(yè)。

銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查

查補銷售額、納稅評估調整銷售額。適用增值稅差額征稅政策

的，以差額后的銷售額確定。

2.制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021

年1月至2021年12月的銷售額確定。

截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至

2021年12月31日的銷售額/實際經營月份義12個月的銷售額確定。

2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實

際經營月份X12個月的銷售額確定。

3.延緩繳納的稅費包括所屬期為2022年1月、2月、3月、4

月、5月、6月（按月繳納）或者2022年第一季度、第二季度（按

季繳納）的企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅

及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括

代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發(fā)票時繳納的稅

費。

對于在《國家稅務總局財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企

業(yè)延緩繳納部分稅費有關事項的公告》（2022年第2號）施行前已

繳納入庫的所屬期為2022年1月的上述稅費，企業(yè)可自愿選擇申請

辦理退稅（費）并享受緩繳政策。

【政策依據】

《國家稅務總局財政部關于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩

繳納部分稅費有關事項的公告》（2022年第2號）

（十三）階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策

【享受主體】

1.困難行業(yè)所屬企業(yè)。餐飲、零售、旅游、民航、公路水路

鐵路運輸5個特困行業(yè)；農副食品加工業(yè)，紡織業(yè)，紡織服裝、服

飾業(yè)，造紙和紙制品業(yè)，印刷和記錄媒介復制業(yè)，醫(yī)藥制造業(yè)，

化學纖維制造業(yè)，橡膠和塑料制品業(yè)，通用設備制造業(yè)，汽車制

造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，儀器儀表

制造業(yè)，社會工作，廣播、電視、電影和錄音制作業(yè)，文化藝術

業(yè)，體育，娛樂業(yè)17個困難行業(yè)。上述行業(yè)中以單位方式參加社

會保險的有雇工的個體工商戶以及其他單位，參照企業(yè)辦法緩

繳。

2.受疫情影響嚴重地區(qū)生產經營出現暫時困難的所有中小微

企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶。參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保

險的事業(yè)單位及社會團體、基金會、社會服務機構、律師事務

所、會計師事務所等社會組織參照執(zhí)行。

3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各

類靈活就業(yè)人員。

【優(yōu)惠內容】

1.困難行業(yè)所屬企業(yè)，可申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險

費、失業(yè)保險費、工傷保險費（以下簡稱三項社保費）單位繳費

部分，其中養(yǎng)老保險費緩繳實施期限到2022年年底，工傷保險

費、失業(yè)保險費緩繳期限不超過1年。緩繳期間免收滯納金。

2.受疫情影響嚴重地區(qū)生產經營出現暫時困難的所有中小微

企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶，可申請緩繳三項社保費單

位繳費部分，緩繳實施期限到2022年年底，期間免收滯納金。

3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各

類靈活就業(yè)人員，2022年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，

2022年未繳費月度可于2023年底前進行補繳，繳費基數在2023年

當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇，繳費年限累計計算。

具體落實以本地實施辦法為準。

【政策依據】

1.《人力資源社會保障部財政部國家稅務總局關于做好失

業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)（2022〕23

號）

2.《人力資源社會保障部辦公廳國家稅務總局辦公廳關于特

困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》（人社廳發(fā)

[2022)16號)

3.《人力資源社會保障部國家發(fā)展改革委財政部稅務總局

關于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》

(人社部發(fā)(2022)31號)

二、延續(xù)實施的稅費支持政策

（十四）重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策

【享受主體】

建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅

收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登

記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，具體包括：

1.納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。

2.在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年

以上的人員。

3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內

的登記失業(yè)人員。

4.畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教

育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是

指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2025年12月31日，上述人員從事個體經營

的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每

年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護

建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最

高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際

情況在此幅度內確定具體限額標準。

【享受條件】

納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附

加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳

納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個

人所得稅稅額為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教

育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減

免稅限額為限。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興

局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年

第18號）

2.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦

關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通

知》（財稅（2019）22號）

（十五）吸納重點群體就業(yè)稅費扣減政策

【享受主體】

招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共

就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失

業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，并與其簽訂1

年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)招用建檔立卡貧困

人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)

半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企

業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依

法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，

在3年（36個月）內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城

市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%,各省、自治區(qū)、直

轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體定額標

準。

【享受條件】

1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅

納稅人的企業(yè)等單位。

2.企業(yè)與招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障

部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或

《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員簽訂1

年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。

3.按上述標準計算的稅收扣減額應在企業(yè)當年實際應繳納的

增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所

得稅稅額中扣減，當年扣減不完的，不得結轉下年使用。

4.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據

是享受本政策前的增值稅應納稅額。

5.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政

策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選

擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復享受.

【政策依據】

1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興

局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第

18號）

2.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦

關于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》

（財稅（2019）22號）

（十六）企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策

【享受主體】

通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其

組成部門和直屬機構，捐贈支出用于目標脫貧地區(qū)扶貧的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2025年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組

織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，

用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納

稅所得額時據實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現脫

貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

【享受條件】

1.“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集

中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建

檔立卡貧困村。

2.企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計

算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支

出不計算在內。

3.企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合

上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額

時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興

局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第

18號）

2.《財政部稅務總局國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所

得稅稅前扣除政策的公告》（2019年第49號）

（十七）扶貧貨物捐贈免征增值稅政策

【享受主體】

將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級

及以上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目

標脫貧地區(qū)單位和個人的單位或者個體工商戶

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2025年12月31日,對單位或者個體工商戶

將自產、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以

上人民政府及其組成部門和直屬機構，或直接無償捐贈給目標脫

貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內，目標脫

貧地區(qū)實現脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

【享受條件】

1.“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集

中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建

檔立卡貧困村。

2.在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述

條件的扶貧貨物捐贈，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。

3.2019年第55號公告發(fā)布前（即2019年4月10日前），已征收

入庫的按規(guī)定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應

繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專

用發(fā)票的，應將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。無法追回專用發(fā)

票的，不予免稅。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局

關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第18

號）

2.《財政部稅務總局國務院扶貧辦關于扶貧貨物捐贈免征

增值稅政策的公告》（2019年第55號）

（十八）自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減政策

【享受主體】

自主就業(yè)退役士兵

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從

事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個

月）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納

的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個

人所得稅。限額標準最高可上浮20%,各省、自治區(qū)、直轄市

人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標

準。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》

（國務院中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現役并按自主就業(yè)

方式安置的退役士兵。

2.納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額

以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減

限額為限。

3.納稅人的實際經營期不足1年的，應當按月?lián)Q算其減免

稅限額。換算公式為：減免稅限額二年度減免稅限額+12X實際

經營月數。

4.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依

據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022年第4號）

2.《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就

業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅［2019）21

號）

（十九）吸納退役士兵就業(yè)稅費扣減政策

【享受主體】

招用自主就業(yè)退役士兵并與其簽訂1年以上期限勞動合同并依

法繳納社會保險費的企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

2019年1月1日至2023年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵，

與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂

勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年（36個月）內按實際招用

人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、

地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，

最高可上浮50%,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)

實際情況在此幅度內確定具體定額標準。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國

務院中央軍委令第608號）的規(guī)定退出現役并按自主就業(yè)方式安

置的退役士兵。

2.本政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納

稅人的企業(yè)等單位。

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動合同并

依法繳納社會保險費。

4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持

就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得

重復享受。

5.企業(yè)按招用人數和簽訂的勞動合同時間核算企業(yè)減免稅總

額，在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設

稅、教育費附加和地方教育附加。企業(yè)實際應繳納的增值稅、城

市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額

的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地

方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育

費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總

額為限。

納稅年度終了，如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設

稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企

業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完

的，不再結轉以后年度扣減。

自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應當按月?lián)Q算減免

稅限額。計算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=2每名自主就業(yè)退役

士兵本年度在本單位工作月份+12X具體定額標準。

6.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據

是享受本政策前的增值稅應納稅額。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022年第4號）

2.《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就

業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21

號）

（二十）科技企業(yè)孵化器等免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和

增值稅政策

【享受主體】

國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)

空間

【優(yōu)惠內容】

1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技

企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通

過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和

城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.自2019年1月1日至2023年12月31日，對國家級、省級科技

企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對象提供孵

化服務取得的收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、

研發(fā)和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。

2.國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案

眾創(chuàng)空間應當單獨核算孵化服務收入o

3.國家級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空

間認定和管理辦法由國務院科技、教育部門另行發(fā)布；省級科

技企業(yè)孵化器、大學科技園認定和管理辦法由省級科技、教育

部門另行發(fā)布。

4.國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學科技園和國家備案

眾創(chuàng)空間應按規(guī)定申報享受免稅政策，并將房產土地權屬資

料、房產原值資料、房產土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)?/p>

查。

5.2018年12月31日以前認定的國家級科技企業(yè)孵化器、大

學科技園，自2019年1月1日起享受本政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠。

2019年1月1日以后認定的國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學

科技園和國家備案眾創(chuàng)空間，自認定之日次月起享受本政策規(guī)

定的稅收優(yōu)惠。2019年1月1日以后被取消資格的，自取消資格

之日次月起停止享受本政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022年第4號）

2.《財政部稅務總局科技部教育部關于科技企業(yè)孵化器

大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅12018）120

號）

（二十一）高校學生公寓免征房產稅、印花稅政策

【享受主體】

運營高校學生公寓的納稅人

【優(yōu)惠內容】

1.自2019年1月1日至2023年12月31日，對高校學生公寓免征

房產稅。

2.自2019年1月1日至2023年12月31日，對與高校學生簽訂的

高校學生公寓租賃合同，免征印花稅。

【享受條件】

1.高校學生公寓，是指為高校學生提供住宿服務，按照國家

規(guī)定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

2.企業(yè)享受本政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產權

屬證明、載有房產原值的相關材料、房產用途證明、租賃合同等

資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的

公告》（2022年第4號）

2.《財政部稅務總局關于高校學生公寓房產稅印花稅政

策的通知》（財稅［2019）14號）

（二十二）城市公交站場等運營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅政

策

【享受主體】

運營城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)的納

稅人

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對城市公交站場、道路

客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.城市公交站場運營用地，包括城市公交首末車站、停車

場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產輔助用地。

道路客運站場運營用地，包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、

站務用地、站場辦公用地、生產輔助用地。

城市軌道交通系統(tǒng)運營用地，包括車站（含出入口、通道、公

共配套及附屬設施）、運營控制中心、車輛基地（含單獨的綜合

維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商

業(yè)設施用地。

2.城市公交站場、道路客運站場，是指經縣級以上（含縣

級）人民政府交通運輸主管部門等批準建設的，為公眾及旅客、

運輸經營者提供站務服務的場所。

城市軌道交通系統(tǒng)，是指依規(guī)定批準建設的，采用專用軌道

導向運行的城市公共客運交通系統(tǒng)，包括地鐵系統(tǒng)、輕軌系統(tǒng)、

單軌系統(tǒng)、有軌電車、磁浮系統(tǒng)、自動導向軌道系統(tǒng)、市域快速

軌道系統(tǒng)，不包括旅游景區(qū)等單位內部為特定人群服務的軌道系

統(tǒng)。

3.納稅人享受本政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產

權屬證明、土地用途證明等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022年第4號）

2.《財政部稅務總局關于繼續(xù)對城市公交站場道路客運

站場城市軌道交通系統(tǒng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》

（財稅（2019）11號）

（二十三）農產品批發(fā)市場、農貿市場免征房產稅、城鎮(zhèn)土

地使用稅政策

【享受主體】

農產品批發(fā)市場、農貿市場

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2023年12月31日，對農產品批發(fā)市場、農

貿市場（包括自有和承租，下同）專門用于經營農產品的房產、

土地，暫免征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經營其他產品

的農產品批發(fā)市場和農貿市場使用的房產、土地，按其他產品與

農產品交易場地面積的比例確定征免房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.農產品批發(fā)市場和農貿市場，是指經工商登記注冊，供買

賣雙方進行農產品及其初加工品現貨批發(fā)或零售交易的場所。農

產品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產品、調味品、棉

麻、活畜、可食用的林產品以及由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門

確定的其他可食用的農產品。

2.享受本政策的房產、土地，是指農產品批發(fā)市場、農貿市

場直接為農產品交易提供服務的房產、土地。農產品批發(fā)市場、

農貿市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為

農產品交易提供服務的房產、土地，不屬于規(guī)定的優(yōu)惠范圍，應

按規(guī)定征收房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.企業(yè)享受本政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產權

屬證明、載有房產原值的相關材料、租賃協(xié)議、房產土地用途證

明等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022年第4號）

2.《財政部稅務總局關于繼續(xù)實行農產品批發(fā)市場農貿

市場房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅12019〕

12號）

（二十四）從事污染防治的第三方企業(yè)減免企業(yè)所得稅政

策

【享受主體】

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

自2019年1月1日至2023年12月31日,對符合條件的從事污染

防治的第三方企業(yè)（以下稱第三方防治企業(yè)）減按15%的稅率征收企

業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污

染治理設施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設施，下同）運營維護的企業(yè)。

2.第三方防治企業(yè)應當同時符合以下條件：

(1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民

企業(yè)；

(2)具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設施運營實踐，且

能夠保證設施正常運行；

(3)具有至少5名從事本領域工作且具有環(huán)保相關專業(yè)中級

及以上技術職稱的技術人員，或者至少2名從事本領域工作且具

有環(huán)保相關專業(yè)高級及以上技術職稱的技術人員；

(4)從事環(huán)境保護設施運營服務的年度營業(yè)收入占總收入

的比例不低于60%;

(5)具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運

行服務范圍內常規(guī)污染物指標的檢測需求；

(6)保證其運營的環(huán)境保護設施正常運行，使污染物排放

指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求；

(7)具有良好的納稅信用，近三年內納稅信用等級未被評

定為C級或D級。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》(2022年第4號)

2.《財政部稅務總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關于從

事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（2019年第

60號）

（二十五）支持疫情防護救治等免征個人所得稅政策

【享受主體】

1.參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者。

2.獲得單位發(fā)給用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、

醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現金）的個人。

【優(yōu)惠內容】

1.自2020年1月1日至2023年12月31日，對參加疫情防治工作

的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補

助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的

補助和獎金標準。

對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨

時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。

2.自2020年1月1日至2023年12月31日，單位發(fā)給個人用于預

防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實

物（不包括現金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

【政策依據】

1.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限

的公告》（2022年第4號）

2.《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫

情防控有關個人所得稅政策的公告》（2020年第10號）

（二十六）商品儲