淺議股權收購的稅務及會計政策

淺議股權收購的稅務及會計政策摘要:在實際的股權收購的過程中，需要企業(yè)能夠認真研究相應的稅務及會計政策，這樣才能夠有效避免相應的稅務風險。本文主要結合具體的案例分析了在面對股權收購的稅務問題時應當采取的有效措施，希望對于企業(yè)應對股權收購的稅務問題有一定的指導性意義。關鍵詞：股權收購；稅務；會計政策前言近年來，企業(yè)為了做大做強，從而在激烈的市場競爭中獲得一席之地，需要注意有較為新穎的眼光抓住重要的利潤增長點，只有這樣才能夠擺脫現(xiàn)存危機。當前，為了促進企業(yè)的更好更快發(fā)展，我國的很多企業(yè)都開始走向并購重組的道路，在并購重組的過程中很多企業(yè)選擇應用股權收購的方式。而國家針對股權收購制定了相應的政策，這個政策的應用是非常復雜的，并且在實際應用過程中還存在著較多的缺陷，這就導致在應用過程中產生了較多的問題，對于問題的解決也是相對來說較為困難的。因此，從這個角度來說，對股權收購的稅務及會計政策展開相應的研究具有十分重要的意義。股權收購過程中發(fā)生的費用處理按照當前新的會計準則，可以較為明顯地發(fā)現(xiàn)，在實際的股權收購過程中無論是在同一控制下還是不是同一控制下都會產生各種各樣的費用，這些費用都需要被計入當期的期間費用，這對于沖減利潤也是有一定的幫助作用的。按照當前所有的企業(yè)所得稅的實際規(guī)則，我們也可以發(fā)現(xiàn)這樣的規(guī)定，即要求在企業(yè)在投資過程中會通過各種渠道獲得相應的資金，排除那些現(xiàn)金資金，其他的資產都應當將其視為是投資中用作成本確定的資產。然而，這些資產應用于股權轉讓的過程中會產生各種各樣的費用，這些費用只有在收購時才能夠對當年的資產展開相應的稅前扣減的舉措。了解了這一規(guī)定后，接下來應當怎么做才能夠通過有效的稅務籌劃活動讓企業(yè)在股權轉讓過程中仍然獲得稅收利益？這是很多企業(yè)在實際的股權收購過程中都應當考慮的重要問題。為了有效解決這一問題，本文主要以一個具體的案例來具體分析。假設某公司為甲公司，另一公司為乙公司，現(xiàn)在甲公司要收購乙公司，在收購的過程中甲公司花費了很長時間與乙公司展開相應的談判，在整個過程中有必要請相關的會計師、律師對整個談判進行籌劃，收購期間產生的費用需要注意詳細記錄，假如在收購過程中共產生的費用為200萬元，在這種情況下，甲公司就需要注意將這部分費用納入全部收購的過程，并將其作為管理費用應用。按照稅法的規(guī)則，如果處于股權轉讓的當年受稅前的那段時間，那么將意味著這200萬元是不能夠被扣減的，只有在甲公司收購的股權轉讓的過程中才能夠在當年收稅前展開相應的費用扣除，這很可能會造成一系列的問題，由于甲公司在實際收購過程中產生了各種各樣的費用，這個費用的類型是非常繁雜的，這很容易造成最終甲公司在股權實際轉讓的那年沒有將這200萬元納入到股權收購費用中去，并且還會多交稅收，這會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。針對這樣的問題，就需要企業(yè)能夠做好相應的會計處理辦法了。具體來說，需要企業(yè)能夠將這作為股權收購的200萬元費用納入到最終的所得稅資產中，只有這樣，才能夠有效避免企業(yè)在后來股權轉讓的過程中出現(xiàn)忘記了這200萬元的情況，也可以有效保證企業(yè)能夠更加清晰地做好會計核算工作，也有利于企業(yè)提高會計核算的工作效率和工作質量，從而有效減少各種失誤的發(fā)生。股權收購中涉及的土地增值稅在企業(yè)實際的股權收購中很可能會遇到土地增值稅的問題，當遇到這樣的問題時需要企業(yè)能夠以謹慎的態(tài)度加以對待，只有這樣，企業(yè)才能夠有效避免相應的財政損失。為了分析股權收購中涉及的土地增值稅的應對對策，本文還是以具體的案例來加以分析。假設在一個企業(yè)中有五個自然人股東，我們暫且將其稱為A、B、C、D、E，這五個自然人股東在十幾年前共同約定成立了甲公司，總的投資資本為2000萬元，并且甲公司在成立過程中還另外在靠近市中心的位置買了將近300畝的土地，并且建設了應用于公司生產與辦公的廠房和辦公樓等，應用于這些的費用總共為0.3億元。甲公司主要生產某一種商品，然而由于某些污染措施沒有處理到位，導致在實際生產該產品的過程中產生了一定的環(huán)境污染，這就引起了當?shù)卣淖⒁狻．數(shù)卣槍ξ廴镜膯栴}，要求甲公司從該地搬遷到其他地方去以減少污染的產生。面對政府的要求，甲公司只有另買了一個塊地，這里稱其為Y地，而前面的地方則稱其為X地，不久甲公司就在Y地上成立了乙公司。然而，沒有多長時間，甲公司原來的工廠就倒閉了。在這種情況下，另外的一個房地產企業(yè)對甲公司做了綜合的考慮，對甲公司提出可以收購這塊地應用于房地產的開發(fā)，并給出了2.3億的轉讓價格。那么，這時候產生了一個問題，即作為甲公司剛開始成立時的五個自然人股東是否同意以2.3億元的價格將其賣出呢？最終的答案肯定是不同意的，因為這里還存在著交稅的問題，甲公司的五個股東并不能獲得多少收益。這時就需要這五個自然人股東能夠做出相應的籌劃來有效避免交稅的問題，這樣才能夠保證五個自然人股東能夠獲得最大的收益。具體來說，當甲公司還在生產并有一定盈利的情況下就可以考慮將其轉讓出去。而當房地產公司將其全部收購回去，而此期間甲公司仍然在正常運轉，這期間根據(jù)稅法規(guī)定可以根據(jù)甲公司的屬于開具相應的增值稅發(fā)票，當完全轉讓成功后，就不會完全考慮土地的增值稅問題了。非居民企業(yè)的股權轉讓當我國關于股權交易的稅務法發(fā)生了相應的改變后，只要是位于中國境內的企業(yè)，無論在轉讓的過程中合同在什么地方簽訂的，在哪里發(fā)生的股權交易，在轉讓的過程中只要出現(xiàn)增值的問題都需要注意交企業(yè)所得稅?，F(xiàn)以某案例為例來具體分析非居民企業(yè)的股權轉讓的問題。為了有效避免上述的稅務法改變所產生的問題，有些企業(yè)制定了相應的處理措施來加以應對。如果在我國沿海的S城市的張某在2002年于香港成立了A公司，然后又在另外一個城市W市設立了作為居民企業(yè)的子公司B公司，總的投入資本為2000萬元，過了一年后，該公司收獲利潤為900萬元。之后因為某原因另外的C公司準備全部收購張某的A公司及其后來成為的子公司B公司。而最終達成的協(xié)議為李某以2000萬元將其轉讓，這時B公司擁有了之前李某所擁有的全部股份，之后C公司又將其收購的公司全部轉讓給德國的D公司，李某最終的轉讓價格為2億元?？梢钥闯?，李某在整個轉讓過程的步驟是相當復雜的，在第二次股權轉讓的過程中，沒有將中國境內企業(yè)法人的股權直接轉讓出去，這里要清楚的是，香港的股權轉讓政策與內地不同，在股權轉讓所得的部分是不需要征收相關的稅收的。針對以上復雜的股權轉讓問題，需要企業(yè)注意以較為謹慎的態(tài)度對待，否則將有可能導致出現(xiàn)因為違背稅務法而使得自己出現(xiàn)多增加稅收的問題。在整個過程中需要注意兩個方面的問題，首先，企業(yè)需要注意的是避免交稅的地方設置倒管性質的公司已經(jīng)不再具有安全性了，企業(yè)需要注意從多個角度加以考慮；其次，作為非居民性質的企業(yè)，在中國境內轉讓企業(yè)股權的過程中需要注意嚴格遵循稅法的規(guī)定，尤其要注意遵循“具有合理的商業(yè)目的