會計學(xué)-原理方法與中國情境案例 作業(yè)習(xí)題及答案 人大 第5章 金融資產(chǎn)-練習(xí)題答案

第五章金融資產(chǎn)思考題.什么是金融資產(chǎn)？我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則將金融資產(chǎn)分成哪些類別？參考答案（1）金融資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、權(quán)益工具投資、從其他單位收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利，以及在潛在有利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利等。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債權(quán)投資、衍生工具形成的資產(chǎn)等。（2）根據(jù)企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量的特征,將金融資產(chǎn)劃分為三類：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。.什么是公允價值，以公允價值計量的金融資產(chǎn)有哪些？期末金融資產(chǎn)公允價值的變動如何處理？參考答案（1）公允價值，是指在熟悉市場環(huán)境的條件下交易雙方都能夠接受的價格。在公允價值計量屬性下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。（2）以公允價值計量的金融資產(chǎn)包括“交易性金融資產(chǎn)”“其他債權(quán)投資”“其他權(quán)益工具投資”等，交易性金融資產(chǎn)期末公允價值變動計入利潤表的“公允價值變動損益”項目，其他債權(quán)投資和其他權(quán)益工具投資的期末公允價值變動計入資產(chǎn)負(fù)債表的“其他綜合收益”項目.什么是交易性金融資產(chǎn)？交易性金融資產(chǎn)的持有利得和處置損益如何在會計報表上反映？參考答案（1）交易性金融資產(chǎn)，是指企業(yè)以短期獲利為目的而持有的金融資產(chǎn)。（2）對于交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算的分期付息債券的利息、，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的賬面價值，借記“交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動）”科目，同時貸記“公允價值變動損益”科目；對公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)（成本）”，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動額，貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)（公允價值變動）”,按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目，以最終確認(rèn)該項投資的損益。.債券的溢價發(fā)行和折價發(fā)行的根本原因是什么？為什么說債券溢價和折價的攤銷是對債權(quán)投資收益的調(diào)整？參考答案（1）債券的溢價、折價是由于金融市場利率與債券票面利率不一致造成的,是對于金融市場利息與債券利息間差額的調(diào)節(jié)。（2）當(dāng)債券票面利率高于金融市場利率時，由于按債券票面利率在付息期會多付利息，債券發(fā)行者往往會溢價發(fā)行債券，對購買者而言，是以后多得利息而事先付出的代價；當(dāng)債券票面利率低于金融市場利率時，由于按債券票面利率在付息期會少付利息，債券發(fā)行者往往會折價發(fā)行債券，對購買者而言，是以后少得利息而事先得到的補(bǔ)償。所以說債券溢價和折價的攤銷是對債權(quán)投資收益的調(diào)整。.什么是其他債權(quán)投資？什么是其他權(quán)益工具投資？兩者在現(xiàn)金流量特征上有何區(qū)別？參考答案（1）其他債權(quán)投資是指以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)類投資，企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。同時，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。(2)其他權(quán)益工具投資，是指以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具類投資。企業(yè)取得相關(guān)金融資產(chǎn)的目的，不是為了近期出售。其他權(quán)益工具投資不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。練習(xí)題1.(1)2022年1月1日投資時：借：債權(quán)投資——成本 50000000貸：銀行存款 47320000債權(quán)投資——利息調(diào)整 26800002022年末計提利息和確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理：實(shí)際投資收益：4732萬元*6%=283.92萬元借：債權(quán)投資一一應(yīng)計利息 2000000債權(quán)投資一一利息調(diào)整 839200貸：投資收益 28392002022年末該持有債權(quán)投資的攤余成本：攤余成本=50000000-2680000+2000000+839200=50159200元2.股票的初始成本為：480萬+60萬=8元/股(1)購入股票時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 4800000投資收益 10000貸：銀行存款 48100002021年6月30日，確認(rèn)股票公允價值變動時：(7.5-8)X60萬股二-30(萬元)借：公允價值變動損益 300000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 3000002021年12月31日，確認(rèn)股票公允價值變動時:(8.5-7.5)*60萬股=60(萬元)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 600000貸：公允價值變動損益 6000002022年3月10日，宣告股利時：0.2X60萬=12萬借：應(yīng)收股利 120000貸：投資收益 1200003月20日，收到發(fā)放的股利時：借：銀行存款 120000貸：應(yīng)收股利 120000(4)出售股票時：投資收益=515萬-(480萬-30萬+60萬)=5萬借：銀行存款 5150000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 4800000——