初級會計師-初級會計實務-基礎練習-第7章收入、費用和利潤-第3節(jié)利潤

初級會計師-初級會計實務-基礎練習-第7章收入、費用和利潤-第3節(jié)利潤[單選題]1.下列關于利潤的相關公式中正確的是()。A.凈利潤=稅前會計利潤（江南博哥）-所得稅費用B.應納稅所得額=營業(yè)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額C.遞延所得稅=（遞延所得稅負債期末余額-期初余額）+（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-期初余額）D.所得稅費用=當期所得稅-遞延所得稅正確答案：A參考解析：應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額，選項B錯誤；遞延所得稅=（遞延所得稅負債期末余額-期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-期初余額），選項C錯誤；應該是減號。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，選項D錯誤。[單選題]3.報經(jīng)批準后計入營業(yè)外支出的是()。A.結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本B.采購原材料運輸途中合理損耗C.管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧D.自然災害導致的原材料損失正確答案：D參考解析：選項A計入其他業(yè)務成本，選項B計入原材料成本，選項C計入管理費用。[單選題]4.2021年，某企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額為500萬元，其中包含國債利息收入10萬元、稅收滯納金支出5萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，2021年該企業(yè)確認的所得稅費用為()萬元?！?021年真題】A.123.75B.126.25C.125D.122.5正確答案：A參考解析：考點：所得稅費用——官方教材第323頁。應納稅所得額=會計利潤+調(diào)增（稅法中不允許扣減）-調(diào)減（稅法中不需要納稅），國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調(diào)減應納稅所得額；稅收滯納金不得稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額。(500-10+5)×25%=123.75（萬元）。[單選題]5.下列錯誤的會計事項，只影響“營業(yè)利潤”而不影響“利潤總額”的是()。A.將投資收益錯登為“其他業(yè)務收入”B.將罰款支出錯登為“其他業(yè)務成本”C.將因管理不善造成定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯登為“銷售費用”D.將出售原材料的成本錯登為“主營業(yè)務成本”正確答案：B參考解析：考點：利潤的構成——官方教材第320頁。選項B，罰款支出錯登為其他業(yè)務成本，罰款支出屬于營業(yè)外支出，錯登，影響營業(yè)利潤，但是不影響利潤總額。[單選題]6.下列各項中，不需要作納稅調(diào)增的項目是()。A.已計入投資收益的國庫券利息收入B.超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期損益的公益性捐贈支出C.超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期損益的業(yè)務招待費支出D.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金正確答案：A參考解析：考點：所得稅費用——官方教材第323頁。選項A，計入納稅調(diào)減項目[單選題]7.某企業(yè)2018年度實現(xiàn)營業(yè)收入3000萬元，發(fā)生營業(yè)成本2000萬元，管理費用150萬元，銷售費用200萬元、稅金及附加60萬元，取得投資收益100萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2018年利潤表“營業(yè)利潤”項目“本期金額”的列報金額為()。——【2019年真題】A.590B.690C.650D.750正確答案：B參考解析：考點：營業(yè)利潤——官方教材第319頁。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）3000-2000-150-200-60+100=690萬元[單選題]8.某工業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入為1000萬元，主營業(yè)務成本為780萬元，其他業(yè)務收入為300萬元，其他業(yè)務成本為270萬元，財務費用為20萬元，投資收益為20萬元（其中有4萬元為國債利息收入），營業(yè)外支出為10萬元（其中有2萬元為稅收滯納金），所得稅稅率為25%。假定該企業(yè)當年不存在其他納稅調(diào)整事項，則該企業(yè)2020年度的凈利潤應為()萬元。A.60B.59.5C.178.5D.180.5正確答案：D參考解析：凈利潤的計算。該企業(yè)2020年利潤總額=(1000-780+300-270-20+20-10)=240（萬元），應交所得稅=(240-4+2)×25%=59.5（萬元），因此凈利潤=180.5（萬元）。[單選題]9.2020年3月某企業(yè)開始自行研發(fā)一項非專利技術，至2020年12月31日研發(fā)成功并達到預定可使用狀態(tài)，累計研究支出為160萬元，累計開發(fā)支出為500萬元（其中符合資本化條件的支出為400萬元）。該非專利技術使用壽命不能合理確定，假定不考慮其他因素，該業(yè)務導致企業(yè)2020年度利潤總額減少()萬元。A.100B.160C.260D.660正確答案：C參考解析：研究階段支出160萬元和開發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬元應計入管理費用，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷，所以減少2020年的利潤總額=160+100=260（萬元）。[單選題]10.某工業(yè)企業(yè)2018年度營業(yè)利潤為2520萬元，主營業(yè)務收入為4000萬元，財務費用為10萬元，營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為50萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2018年度的凈利潤應為()萬元。A.1494B.1897.5C.1505.6D.4132.5正確答案：B參考解析：考點：利潤的構成——官方教材第320頁。凈利潤=利潤總額-所得稅費用利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）凈利潤=（2520+60-50）*（1-25%）=1897.5萬元[單選題]11.根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，應予納稅調(diào)減的項目是()。A.股票轉(zhuǎn)讓凈收益B.國債利息收入C.公司債券的利息收入D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益正確答案：B參考解析：納稅調(diào)整的相關事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不計入應納稅所得額。但國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此，在計算應納稅所得額時應予以調(diào)減。[單選題]12.A公司為增值稅一般納稅人，2020年4月向某甲公司銷售一批產(chǎn)品，取得不含稅價款150000元，成本100000元。2020年5月份，由于質(zhì)量問題部分產(chǎn)品被退回，退回30%的產(chǎn)品。則A公司銷售該批產(chǎn)品對2020年度利潤影響的金額為()元。A.50000B.35000C.20000D.5000正確答案：B參考解析：A公司銷售給甲公司的產(chǎn)品退回了30%，相當于賣出了70%，所以A公司銷售該批產(chǎn)品對2020年度利潤影響的金額=150000×(1-30%)-100000×(1-30%)=35000（元），選項B正確。分錄如下：2020年4月銷售產(chǎn)品：借：銀行存款169500貸：主營業(yè)務收入150000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19500借：主營業(yè)務成本100000貸：庫存商品1000002020年5月銷售產(chǎn)品部分退回：借：主營業(yè)務收入45000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5850貸：銀行存款50850借：庫存商品30000貸：主營業(yè)務成本30000[單選題]13.甲企業(yè)2020年取得了國債投資的利息30000元，其他公司債券投資利息70000元，全年稅前利潤為690000元，所得稅稅率為25%。若無其他納稅調(diào)整項目，則2020年該企業(yè)的凈利潤為()元。A.542500B.442500C.525000D.495000正確答案：C參考解析：凈利潤的計算。2020年該企業(yè)的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=690000-(690000-30000)×25%=525000（元）。[單選題]14.下列各項中，一定不會直接影響利潤表“所得稅費用”項目金額的是()。A.當期應交所得稅B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅費用D.代扣代交的個人所得稅正確答案：D參考解析：所得稅費用的內(nèi)容。所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項A、B、C都會影響“所得稅費用”項目的金額；選項D，借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費一應交個人所得稅”，因此應減少應付職工薪酬，對所得稅費用沒有直接影響。[單選題]15.甲企業(yè)2018年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元；存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。該企業(yè)2018年應交所得稅為()萬元。A.940B.980C.1040D.1060正確答案：B參考解析：考點：所得稅費用——官方教材第323頁。應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=4000-80=3920萬元應交所得稅=應納稅所得額x適用稅率=3920*25%=980萬元[單選題]16.某企業(yè)本期營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，管理費用20萬元，銷售費用35萬元，資產(chǎn)減值損失40萬元，投資收益45萬元，營業(yè)外收入15萬元，營業(yè)外支出10萬元，所得稅費用32萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為()萬元。A.123B.200C.150D.155正確答案：C參考解析：企業(yè)本期營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用-研發(fā)費用－財務費用+其他收益+投資收益（－投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（－公允價值變動損失）－資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）=1000-800-20-35-40+45=150（萬元）。[單選題]17.會計期末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，“本年利潤”科目的貸方余額表示的是()。A.累計未分配利潤B.凈利潤C.凈虧損D.利潤總額正確答案：B參考解析：考點：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計處理——官方教材第326頁。會計期末損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當年實現(xiàn)的凈利潤；如為借方余額，表示當年發(fā)生的凈虧損。[單選題]18.某企業(yè)2018年發(fā)生的銷售商品收入為1000萬元，銷售商品成本為600萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費用為20萬元，管理人員工資費用為50萬元，短期借款利息費用為10萬元，股票投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價值變動損益為80萬元（收益），因自然災害發(fā)生固定資產(chǎn)的凈損失為25萬元，因違約支付罰款15萬元，該企業(yè)2018年的營業(yè)利潤為()萬元?！?019年真題】A.370B.330C.320D.390正確答案：A參考解析：考點：利潤的構成——官方教材第319頁。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）自然災害發(fā)生的固定資產(chǎn)凈損失和違約支付的罰款計入營業(yè)外支出。營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40-70+80=370萬元[單選題]19.表結(jié)法和賬結(jié)法的說法正確的是()?！?021年真題】A.表結(jié)法下每月月末需將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目B.賬結(jié)法下每月月末需將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目C.表結(jié)法下增加了本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)工作量D.賬結(jié)法下減少了本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)工作量正確答案：B參考解析：考點：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法——官方教材第326頁。表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。而賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。[單選題]20.企業(yè)按規(guī)定計算繳納的下列稅金中，應當計入相關資產(chǎn)成本的是()。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護建設稅D.車輛購置稅正確答案：D參考解析：車輛購置稅應計入固定資產(chǎn)成本；房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅應計入稅金及附加；城市維護建設稅應計入稅金及附加?？偨Y(jié)：企業(yè)應交的印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅，記入“稅金及附加“科目[單選題]21.甲公司2020年度發(fā)生的有關交易或事項有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，實際收到上年度已確認的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元。因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備30萬元，管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元，則上述交易或事項對甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響額是()萬元。A.30B.50C.80D.100正確答案：B參考解析：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元計入公允價值變動損益；實際收到上年度已確認的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利50萬元，分錄是借：銀行存款50，貸：應收股利50，不影響營業(yè)利潤；因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益20萬元計入資產(chǎn)處置損益，使營業(yè)利潤增加；因存貨市價持續(xù)下跌計提存貨跌價準備30萬元計入資產(chǎn)減值損失；管理部門使用的機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元計入管理費用，則上述交易或事項對甲公司2020年度營業(yè)利潤的影響額=100+20-30-40=50（萬元）。[單選題]22.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。A.銷售商品收入B.出售不單獨計價包裝物成本C.暴雪導致的固定資產(chǎn)報廢損失D.確認的存貨跌價準備正確答案：C參考解析：選項C，自然災害導致的固定資產(chǎn)的的凈損失應計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。[單選題]23.甲公司2020年利潤總額為100萬元，適用所得稅稅率為25%，2019年發(fā)生虧損50萬元。當年無任何納稅調(diào)整事項，該企業(yè)按10%計提法定盈余公積，則當年企業(yè)應計提的法定盈余公積為()萬元。A.10B.3.75C.2.5D.5正確答案：B參考解析：當年企業(yè)應計提法定盈余公積=(100-50)×(1-25%)×10%=3.75（萬元）。[單選題]24.甲公司2020年初未分配利潤為80萬元，2020年利潤總額為480萬元，所得稅費用為125萬元，按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。甲公司2020年末的未分配利潤余額為()萬元。A.381.75B.201.75C.281.75D.335正確答案：C參考解析：2020年年末未分配利潤=80+(480-125)×（1-10%-5%)-100=281.75（萬元）。[單選題]25.下列各項中不應記入“營業(yè)外支出”科目的是()。A.固定資產(chǎn)盤虧損失B.行政罰款損失C.現(xiàn)金盤虧損失D.合同違約金正確答案：C參考解析：現(xiàn)金盤虧損失記入“管理費用”科目中。[單選題]26.某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。2021年該企業(yè)實現(xiàn)利潤總額500萬元，其中國債利息收入20萬元，無其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)2021年利潤表"凈利潤"項目"本期金額"欄應填列的金額為()萬元?！?021年真題】A.370B.360C.375D.380正確答案：D參考解析：考點：凈利潤——官方教材第323頁。國債利息收入免稅，應納稅所得額=會計利潤+不準扣費用-不納稅收入=500-20=480×25%=120，2021年凈利潤=500-120=380（萬元）。[單選題]27.下列錯誤的會計事項，只影響“營業(yè)利潤”而不影響“利潤總額”的是()。A.將投資收益錯登為“其他業(yè)務收入”B.將罰款支出錯登為“其他業(yè)務成本”C.將定額內(nèi)損耗的存貨盤虧錯登為“銷售費用”D.將出售原材料的成本錯登為“主營業(yè)務成本”正確答案：B參考解析：選項A中正確的應該記入“投資收益”科目，但是錯誤的記入了“其他業(yè)務收入”科目，投資收益和其他業(yè)務收入既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以兩者錯記之后，相當于內(nèi)部之間的變動，對總額沒有影響，即對營業(yè)利潤與利潤總額都不造成影響；選項C、D與選項A同理；而選項B，罰款支出影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤，而其他業(yè)務成本既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額，所以這兩者登記錯誤，對利潤總額沒有影響，對于營業(yè)利潤有影響。因此答案選B。[單選題]28.2020年度某企業(yè)實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中國債利息收入2萬元，稅收滯納罰款10萬元，該企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，2020年度該企業(yè)應確認的所得稅費用為()萬元。A.49.5B.47.5C.50D.52正確答案：D參考解析：2020年度該企業(yè)應確認的所得稅費用=（200-2+10）×25%=52（萬元）。[單選題]29.甲公司2020年度營業(yè)收入5020萬元，、營業(yè)成本3500萬元，稅金及附加120萬元，期間費用合計320萬元，資產(chǎn)減值損失40萬元，信用減值損失10萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出10萬元（其中稅務罰款2萬元），適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則甲公司應當確認的所得稅費用為()萬元。A.280.5B.281C.257.5D.258正確答案：A參考解析：甲公司應當確認的所得稅費用=(5020-3500-120-320-40-10+100-10+2)×25%=280.5（萬元）。[單選題]30.乙公司2020年度實際應交增值稅300萬元，消費稅90萬元，企業(yè)所得稅120萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅8萬元，該公司所在地區(qū)適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，則乙公司2020年度應該記入“稅金及附加”科目的金額為()萬元。A.200B.147C.205D.213正確答案：B參考解析：應該計入稅金及附加科目的有消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費，所以計入稅金及附加的金額=90+（300+90）×（7%+3%）+10+8=147（萬元）。[單選題]31.關于“本年利潤”賬戶，下列說法不正確的是()。A.該賬戶的余額年終應該轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶B.該賬戶年終結(jié)轉(zhuǎn)之后沒有余額C.年終結(jié)轉(zhuǎn)前各個月末該賬戶余額可能在借方、可能在貸方，也可能為零D.該賬戶期末借方余額表示自年初開始至當期期末為止累計實現(xiàn)的盈利正確答案：D參考解析：“本年利潤”賬戶期末借方余額表示自年初開始至當期期末為止累計發(fā)生的虧損。[單選題]32.下列期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的表結(jié)法表述正確的是()?！?020年真題】A.表結(jié)法下不需要設置"本年利潤"科目B.年末不需要將各項損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目C.各月末需要將各項損益類科目發(fā)生額填入利潤表來反映本期的利潤(或虧損)D.每月末需要編制轉(zhuǎn)賬憑證將當期各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤"科目正確答案：C參考解析：考點：本年利潤的賬務處理——官方教材第326頁。表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（選項B）。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄（選項D），同時將本月月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）（選項C）。表結(jié)法下，年中損益類科目無須結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，從而減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。[單選題]33.年度終了，“本年利潤”賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)前為貸方余額65550元，則結(jié)轉(zhuǎn)時應做的會計分錄是()。A.借：利潤分配65550貸：本年利潤65550B.借：本年利潤65550貸：利潤分配65550C.借：實收資本65550貸：利潤分配65550D.借：本年利潤65550貸：實收資本65550正確答案：B參考解析：“本年利潤”賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)前為貸方余額65550元，結(jié)轉(zhuǎn)時從相反方向轉(zhuǎn)出，也就是借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“利潤分配”的貸方。[單選題]34.甲公司2020年度稅前會計利潤為9900萬元，所得稅稅率為25％。甲公司全年實發(fā)工資、薪金總額為1000萬元，職工福利費為150萬元。經(jīng)查，甲公司當年營業(yè)外支出中有60萬元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準予扣除；企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不允許扣除。則甲公司2020年的凈利潤為()萬元。A.9970B.2492.5C.7407.5D.7425正確答案：C參考解析：應納稅所得額＝稅前會計利潤+納稅調(diào)整項目=9900+[（150－1000×14％）+60]＝9970（萬元），企業(yè)在計算利潤總額即稅前會計利潤時，已經(jīng)扣除了相應的稅收滯納金，但是稅法規(guī)定不允許抵扣，所以在計算應納稅所得額時要調(diào)增；而稅法規(guī)定可以抵扣的職工福利費最多為1000×14%=140（萬元），但在計算利潤總額時，已經(jīng)扣除了150萬元，多扣除了，所以在計算應納稅所得額時，要進行調(diào)增。當期所得稅費用＝應納稅所得額×所得稅稅率=9970×25％＝2492.5（萬元）；當期凈利潤＝利潤總額－當期所得稅費用=9900－2492.5＝7407.5（萬元）。[單選題]35.下列各項中通過“稅金及附加”科目核算的是()A.2019年4月甲公司繳納增值稅480萬元B.2019年5月乙公司處置固定資產(chǎn)的凈損失15萬元C.2019年6月丙公司銷售高檔化妝品繳納的消費稅20萬元D.2019年7月丁公司購買A公司持有B公司30%股權支付價款800萬元正確答案：C參考解析：增值稅屬于價外稅，不通過稅金及附加核算，故A選項不正確。處置固定資產(chǎn)的凈損失通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算，故B選項不正確。購買股權屬于長期股權投資，故D選項不正確。消費稅通過稅金及附加科目核算。[單選題]36.某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品成本為750萬元，計稅價格為1250萬元，適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%。計入在建工程成本的金額為()萬元。A.875B.962.5C.1087.5D.1587.5正確答案：A參考解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應按照產(chǎn)品成本進行結(jié)轉(zhuǎn)，計入在建工程成本。由于該產(chǎn)品也涉及應交消費稅，則需要計算消費稅，將消費稅計入在建工程成本。自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程不確認銷項。相關會計處理為：借：在建工程875貸：庫存商品750應交稅費——應交消費稅125(1250×10%)[單選題]37.某企業(yè)2019年4月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元，購買辦公用品支出5萬元，計提壞賬準備2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為()萬元。A.30B.20C.23D.25正確答案：C參考解析：營業(yè)利潤=主營業(yè)務收入100-主營業(yè)務成本80-管理費用5-信用減值損失2+投資收益10=23萬元。[單選題]38.東遠公司2020年度實現(xiàn)的主營業(yè)務收入2000萬元，發(fā)生的主營業(yè)務成本1600萬元，其他業(yè)務收入800萬元，其他業(yè)務成本600萬元，生產(chǎn)成本150萬元，計提的固定資產(chǎn)減值損失120萬元。假定不考慮其他因素，則東遠公司2020年12月31日“本年利潤”科目余額為()萬元。A.600B.330C.480D.450正確答案：C參考解析：生產(chǎn)成本年末不轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，則東遠公司2020年12月31日應轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目金額=主營業(yè)務收入2000-主營業(yè)務成本1600+其他業(yè)務收入800-其他業(yè)務成本600-資產(chǎn)減值損失120=480（萬元），選項C正確。[單選題]39.下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外支出的是()。A.公益性捐贈支出B.不能稅前扣除的政策性罰款C.固定資產(chǎn)盤虧損失D.固定資產(chǎn)減值損失正確答案：D參考解析：營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)減值損失應記入“資產(chǎn)減值損失”科目。[單選題]40.某企業(yè)2017年發(fā)生虧損200萬元，2018年實現(xiàn)稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元；在營業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬元；不考慮遞延所得稅，所得稅率為25％。則企業(yè)2018年的所得稅費用為()萬元。A.112.5B.130C.150D.77.5正確答案：D參考解析：考點：所得稅費用——官方教材第323頁。應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額應交所得稅=應納稅所得額x適用稅率所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅2018所得稅費用=（500-200-20+30）*25%=77.5萬元[單選題]41.下列各項中，企業(yè)計入“營業(yè)外支出”的是()?！?020年真題】A.對外捐贈設備支出B.出售閑置設備凈損失C.確認房屋減值損失D.原材料因管理不善發(fā)生的盤虧凈損失正確答案：A參考解析：考點：營業(yè)外支出——官方教材第322頁。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。選項A，計入營業(yè)外支出；選項B，計入資產(chǎn)處置損益；選項C，計入資產(chǎn)減值損失;選項D，計入管理費用。[多選題]1.下列各項中，可能引起當期所得稅費用發(fā)生增減變動的有()。A.當期應交所得稅B.遞延所得稅C.應交稅費—應交個人所得稅D.營業(yè)外支出正確答案：ABD參考解析：考點：所得稅費用——官方教材第325頁。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅選項D，影響當期所得稅，選項C，不影響當期所得稅費用[多選題]2.某企業(yè)2018年利潤總額是1000萬元，本年的罰款支出是5萬元，國債利息收入是10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標準的公益性捐贈支出是100萬元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項，不考慮遞延所得稅，下列說法正確的有()。A.企業(yè)2018應交所得稅金額是273.75萬元B.企業(yè)2018年的所得稅費用金額是250萬元C.企業(yè)2018年的凈利潤金額是726.25萬元D.企業(yè)2018年應該納稅調(diào)增的金額是105萬元正確答案：ACD參考解析：考點：所得稅費用——官方教材第325頁。應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額應交所得稅=應納稅所得額x適用稅率應納稅所得額=1000+5（納稅調(diào)增）-10（納稅調(diào)減）+100（納稅調(diào)增）=1095萬元應交所得稅=1095*25%=273.75萬元凈利潤=利潤總額-應交所得稅=726.25萬元[多選題]3.下列各項中，影響當期利潤表中利潤總額的有()。A.交納稅收滯納金B(yǎng).固定資產(chǎn)盤盈C.因交易性金融資產(chǎn)取得的投資收益D.無形資產(chǎn)出售利得正確答案：ACD參考解析：選項B，固定資產(chǎn)盤盈作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目，影響期初留存收益，不影響當期利潤總額。[多選題]4.下列各交易或事項中，應計入營業(yè)外收入的有()。A.無法查明原因的現(xiàn)金溢余B.提供勞務安裝工程取得的收入C.確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的應付賬款D.隨同商品對外銷售單獨計價的包裝物正確答案：AC參考解析：提供勞務安裝工程取得的收入計入主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入；隨同商品對外銷售單獨計價的包裝物取得的收益應計入其他業(yè)務收入。[多選題]5.下列各項業(yè)務中，可能影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的有()。A.處置無形資產(chǎn)取得的凈收益B.無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究人員工資C.攤銷對外出租無形資產(chǎn)的成本D.計提無形資產(chǎn)減值準備正確答案：ABCD參考解析：選項A，處置無形資產(chǎn)取得的凈收益計入資產(chǎn)處置損益中，使營業(yè)利潤增加；選項B，研究階段發(fā)生的支出全部費用化計入管理費用中；選項C，出租無形資產(chǎn)的成本的攤銷額計入其他業(yè)務成本中；選項D，計提無形資產(chǎn)減值準備計入資產(chǎn)減值損失中。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）+其他收益，所以答案是ABCD。[多選題]6.下列各項，在計算應納稅所得額時，不需要做納稅調(diào)減的是()。A.超標的廣告費支出B.超過稅法規(guī)定標準的職工薪酬C.國庫券利息收入D.稅收滯納金支出正確答案：ABD參考解析：超標的廣告費支出、超過稅法規(guī)定標準的職工薪酬和稅收滯納金支出在計算應納稅所得額時，都應該做納稅調(diào)增處理。[多選題]7.下列項目中屬于直接計入當期利潤的利得和損失的有()。A.財務費用B.管理費用C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入正確答案：CD參考解析：考點：營業(yè)外收入與營業(yè)外支出——官方教材第320、322頁。營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項利得。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失。選項AB計入期間費用。[多選題]8.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。A.銷售商品發(fā)生的展覽費B.出售單獨計價的包裝物取得的凈收入C.出售固定資產(chǎn)的凈損失D.確認的資產(chǎn)減值損失正確答案：ABCD參考解析：銷售商品發(fā)生的展覽費計入銷售費用；出售單獨計價的包裝物取得的凈收入計入其他業(yè)務收入；出售固定資產(chǎn)的凈損失計入資產(chǎn)處置損益；確認的資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失。營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用-研發(fā)費用－財務費用+其他收益+投資收益（－投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（－公允價值變動損失）－資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。[多選題]9.下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有()。A.當期應交所得稅B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅費用D.代扣代繳的個人所得稅正確答案：ABC參考解析：所得稅費用=遞延所得稅+當期應交所得稅，遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，所以選項ABC都會影響所得稅費用項目的金額；選項D是減少應付職工薪酬，對所得稅費用沒有影響。[多選題]10.下列對未分配利潤的各項表述中，正確的有()。A.當年的凈利潤是企業(yè)未指定特定用途的利潤B.未分配利潤是企業(yè)歷年實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的利潤C.“利潤分配——未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數(shù)額如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數(shù)額D.企業(yè)對于未分配利潤的使用有嚴格的限制正確答案：BC參考解析：選項A說法不正確，企業(yè)歷年結(jié)存的未分配利潤是未指定用途的利潤，當年實現(xiàn)的凈利潤是有特定用途的，如彌補虧損、提取盈余公積、向投資者分配利潤等；選項D說法不正確，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權。[多選題]11.下列各項中，引起當期利潤總額增加的有()。A.確認存貨盤盈的收益B.確認本期出租閑置設備的租金收入C.確認銀行存款的利息收入D.出售交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益正確答案：ABCD參考解析：考點：利潤總額——官方教材第320頁。選項A沖減管理費用，選項B增加其他業(yè)務收入，選項C沖減財務費用，選項D增加投資收益，均會導致利潤總額增加。只有所得稅費用影響凈利潤不影響利潤總額。[多選題]12.下列各項中，應計入當期損益的有()。A.稅金及附加B.資產(chǎn)減值損失C.所得稅費用D.營業(yè)外收入正確答案：ABCD參考解析：考點：利潤的構成——官方教材第320頁。以上全部計入當期損益。[多選題]13.下列各項中，不影響利潤表中本期“所得稅費用”項目金額的有()。A.交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動B.應繳納的增值稅C.固定資產(chǎn)盤盈D.銷售商品收入正確答案：BC參考解析：本題考核所得稅費用的影響因素。選項B，計入應交稅費中核算；選項C，計入以前年度損益調(diào)整中核算。均不影響所得稅費用。[多選題]14.下列各項中，按規(guī)定應計入營業(yè)外支出的有()。A.固定資產(chǎn)出售凈收益B.非常損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.計提的存貨跌價準備正確答案：BC參考解析：固定資產(chǎn)出售凈收益計入資產(chǎn)處置損益；計提的存貨跌價準備應計入資產(chǎn)減值損失。[多選題]15.下列各項中，屬于企業(yè)費用的有()。A.為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生的廣告費B.提供勞務結(jié)轉(zhuǎn)的成本C.銷售應稅消費品交納的消費稅D.對外的公益性捐贈支出正確答案：ABC參考解析：對外的公益性捐贈支出屬于企業(yè)的損失，不屬于費用。[多選題]16.下列關于確認所得稅的會計處理，正確的有()。A.借方登記“所得稅費用”B.貸方登記“所得稅費用”C.貸方登記“應交稅費——應交所得稅”D.貸方登記“本年利潤”正確答案：AC參考解析：確認所得稅時：借：所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用時：借：本年利潤貸：所得稅費用[多選題]17.下列各項中，會導致企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有()。A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費D.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失正確答案：ACD參考解析：交易性金融資產(chǎn)公允價值上升計入公允價值變動損益，會使營業(yè)利潤增加。[多選題]18.下列各項中，既影響營業(yè)利潤又影響利潤總額的業(yè)務有()。A.計提壞賬準備B.對外捐贈固定資產(chǎn)C.計提所得稅費用D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益正確答案：AD參考解析：影響營業(yè)利潤和利潤總額的因素。選項A，計提的壞賬準備是記入“信用減值損失”的，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額；選項B，對外捐贈固定資產(chǎn)，記入“營業(yè)外支出”，不影響營業(yè)利潤；選項C，計提所得稅費用，只影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤和利潤總額；選項D，轉(zhuǎn)讓股票所得收益，記入“投資收益”，同時影響營業(yè)利潤和利潤總額。[多選題]19.下列各項損益中，需要進行納稅調(diào)整的項目有()。A.超標的廣告費B.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益C.公司債券利息收益D.上年發(fā)生的凈虧損正確答案：AD參考解析：選項A屬于納稅調(diào)增項目，選項D屬于納稅調(diào)減項目。選項BC已經(jīng)計入了利潤總額了，不需要再進行納稅調(diào)整。[多選題]20.下列各項中，計入營業(yè)外支出的有()。A.訴訟案件敗訴賠償費B.捐建希望小學支出C.稅收罰款支出D.出售交易性金融資產(chǎn)的凈損失正確答案：ABC參考解析：出售交易性金融資產(chǎn)的凈損失計入投資收益不計入營業(yè)外支出，選項D不符合題意。[多選題]21.下列各項中，不應計入營業(yè)外支出的有()。A.自然災害造成的原材料凈損失B.因材料陳舊而確認的減值損失C.人為責任造成的原材料凈損失D.計量差錯引起的原材料盤虧正確答案：BCD參考解析：選項A，自然災害造成的材料凈損失計入營業(yè)外支出；選項B，材料陳舊確認的減值損失計入資產(chǎn)減值損失；選項C，人為責任造成的材料凈損失計入其他應收款；選項D，計量差錯引起的材料盤虧計入管理費用。[多選題]22.根據(jù)稅法規(guī)定，下列應該進行納稅調(diào)增的項目有()。A.已計入投資收益的國庫券利息收入B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出沒有超過工資總額14%的部分C.已計入當期損益的公益性捐贈支出超過稅法規(guī)定扣除標準的部分D.支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金正確答案：CD參考解析：選項A屬于納稅調(diào)減的項目；選項B如果是企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資總額14%的部分應進行納稅調(diào)增。[多選題]23.下列關于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬結(jié)法的表述中，正確的有()。A.“本年利潤”科目本年余額反映本年累計實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的虧損B.各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額C.年末時需將各損益類科目的全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目D.每月月末各損益類科目需將本月的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目正確答案：ABD參考解析：在采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目反映的是當月實現(xiàn)的利潤或者發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映的是本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤或虧損額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，選項ABD正確；選項C屬于表結(jié)法的特點。[多選題]24.下列各項中，既影響營業(yè)利潤也影響利潤總額的有()。A.所得稅費用B.財務費用C.營業(yè)外收入D.投資收益正確答案：BD參考解析：考點：利潤的構成——官方教材第320頁。選項A，影響應交所得稅選項B,影響營業(yè)利潤和利潤總額選項C，影響利潤總額選項D,營業(yè)利潤和利潤總額都影響。[多選題]25.下列各事項中，會計上和稅法上核算不一致，需要進行納稅調(diào)整的有()。A.行政性罰款支出B.國債利息收入C.公司債券的利息收入D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益正確答案：AB參考解析：需要納稅調(diào)整的事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，但國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此在計算應納稅所得額時應予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，因此屬于調(diào)整增加的項目。選項C、D都屬于應納所得稅的項目，已經(jīng)計入了利潤總額，不需要再進行納稅調(diào)整。[多選題]26.會計期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法主要有()。A.表結(jié)法B.賬結(jié)法C.品種法D.分批法正確答案：AB參考解析：考點：本年利潤的賬務處理——官方教材第326頁。會計期末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。[判斷題]1.表結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目()。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：題目描述的是賬結(jié)法。表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。[判斷題]2.非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、出租包裝物的成本、罰款支出等都計入營業(yè)外支出。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：非流動資產(chǎn)的處置損失計入“資產(chǎn)處置損益”科目；出租包裝物的成本計入“其他業(yè)務成本”科目。[判斷題]3.表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額，無需結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：考點：本年利潤的賬務處理——官方教材第326頁。說法正確。[判斷題]4.企業(yè)已計入營業(yè)外支出的合同違約金應調(diào)整增加企業(yè)的應納稅所得額。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：納稅調(diào)整事項。企業(yè)支付的合同違約金按照稅法的規(guī)定允許稅前扣除，即稅法與會計的處理是一樣的，不需要納稅調(diào)整。[判斷題]5.年度終了，無論企業(yè)盈利或虧損，都需要將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：年度終了，無論企業(yè)盈利或虧損，都需要將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)后期末無余額[判斷題]6.在表結(jié)法下，只有在年末時才將全年累計的損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：在表結(jié)法下，只有在年末時才將全年累計的損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，賬結(jié)法下月末也要進行結(jié)轉(zhuǎn)[判斷題]7.某企業(yè)2020年年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現(xiàn)利潤總額15萬元，所得稅稅率為25％。則企業(yè)2020年不需要交納企業(yè)所得稅。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：當年形成的虧損，可以在以后五年內(nèi)用稅前利潤補虧，本題中當年實現(xiàn)利潤總額為15萬元，尚不足彌補虧損額，所以當年是不需要繳納所得稅的。[判斷題]8.企業(yè)用當年實現(xiàn)的利潤彌補虧損時，應借記"本年利潤"科目，貸記“利潤分配——末分配利潤”科目()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：彌補虧損——官方教材第326頁。企業(yè)用利潤彌補虧損時，在會計上無需專門做賬務處理。[判斷題]9.表結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：本年利潤的賬務處理——官方教材第326頁。表結(jié)法下，減少了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。[判斷題]10.管理費用、資產(chǎn)減值損失、稅金及附加和營業(yè)外收入都會影響企業(yè)的營業(yè)利潤。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：本年利潤的賬務處理——官方教材第320頁。營業(yè)外收入影響利潤總額不影響營業(yè)利潤。[判斷題]11.甲企業(yè)本期主營業(yè)務收入為500萬元，主營業(yè)務成本為300萬元，其他業(yè)務收入為200萬元，其他業(yè)務成本為100萬元，銷售費用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為20萬元，營業(yè)外收入為50萬元，所得稅費用為95萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期利潤總額為370萬元。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：考點：利潤的構成——官方教材第319頁。說法正確利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）利潤總額=500+200-300-100-15-45+60+20+50=370萬元。[判斷題]12.遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)[判斷題]13.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出科目，最終影響凈利潤的計算。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：固定資產(chǎn)的出售處置計入“資產(chǎn)處置損益”科目，但固定資產(chǎn)的毀損滅失計入“營業(yè)外支出”科目。[判斷題]14.稅收滯納金罰款和非公益性捐贈支出均會增加應納稅所得額。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：稅收滯納金罰款和非公益性捐贈支出均會增加應納稅所得額。屬于應納稅所得額的調(diào)增項目[判斷題]15.企業(yè)出租固定資產(chǎn)凈收益應該記入“營業(yè)外收入”科目。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業(yè)出租固定資產(chǎn)收到的款項應該記入“其他業(yè)務收入”，計提的折舊額記入“其他業(yè)務成本”；如果是處置固定資產(chǎn)的凈收益，則記入“資產(chǎn)處置損益”科目。[判斷題]16.賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“未分配利潤”科目。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：本年利潤的賬務處理——官方教材第326頁。賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。[判斷題]17.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權取得的收入應該計入營業(yè)外收入中。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：收入的會計科目——官方教材第320頁。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權收益計入其他業(yè)務收入[判斷題]18.會計期末，企業(yè)應將"所得稅費用"科目余額轉(zhuǎn)入"利潤分配——未分配利潤科目。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：所得稅費用——官方教材第325頁。會計期末，企業(yè)計提所得稅時，借記所得稅費用貸記應交稅費，同時借記本年利潤貸記所得稅費用。[判斷題]19.在表結(jié)法下，平時無需將各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤中，只有在年末時才將其全年累計余額轉(zhuǎn)入本年利潤中，本年利潤年末無余額。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：在表結(jié)法下，平時無需將各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤中，只有在年末時才將其全年累計余額轉(zhuǎn)入本年利潤中，本年利潤年末無余額賬結(jié)法下月末也要進行結(jié)轉(zhuǎn)處理[判斷題]20.月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤后，“本年利潤”賬戶如為借方余額，表示自年初至本月末累計發(fā)生的虧損。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：會計期末，結(jié)轉(zhuǎn)完各損益類賬戶后，“本年利潤”賬戶如為借方余額，表示自年初至本月末累計發(fā)生的虧損。如為貸方余額，表示自年初至本月末累計實現(xiàn)的凈利潤。年度終了后，將“本年利潤”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶無余額。[判斷題]21.企業(yè)根據(jù)會計準則規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應當從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：企業(yè)根據(jù)會計準則規(guī)定，計算確定的當期所得稅和遞延所得稅之和，即為應當從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。[判斷題]22.企業(yè)支付的稅收滯納金、罰金、罰款均反映在營業(yè)外支出中，會減少企業(yè)的營業(yè)利潤。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：利潤的構成——官方教材第320頁。企業(yè)支付的稅收滯納金、罰金、罰款計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。[判斷題]23.“以前年度損益調(diào)整”科目余額在期末應該轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：“以前年度損益調(diào)整”科目余額在期末應該轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”等科目。共享題干題A公司為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，出租土地使用權適用的增值稅稅率為9%。產(chǎn)品售價中均不含增值稅稅額，銷售產(chǎn)品為A公司的主營業(yè)務，2020年度，A公司發(fā)生如下業(yè)務：(1)5月20日銷售甲產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為80萬元，產(chǎn)品成本為60萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，客戶收到商品并驗收入庫，貨款尚未收到但已開具發(fā)票。A公司給予的現(xiàn)金折扣條件是2/10、n/20（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。A公司基于對客戶的了解，計客戶10天內(nèi)付款的概率為90%，10天后概率為10%，2020年5月28日，收到客戶支付的貨款。對于現(xiàn)金折扣，A公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。(2)A公司出租一項土地使用權，租金1.2萬元（不含增值稅），已開具增值稅專用發(fā)票，相關款項已收存銀行。(3)2020年末，A公司應收賬款賬面余額100萬元，計提壞賬準備的比例為2%，2020年初壞賬準備的余額為零，當年未發(fā)生其他與壞賬準備有關的事項。(4)2020年末，A公司存貨成本為600萬元，可變現(xiàn)凈值為597萬元，2020年初存貨跌價準備的余額為零。(5)2019年12月1日，A公司取得一項專設銷售機構固定資產(chǎn)，取得當月投入使用，原值是200萬元，凈殘值率5%，使用年限5年，采用年限平均法計提折舊，企業(yè)按年計提固定資產(chǎn)折舊。假定除上述業(yè)務外，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題。[不定項選擇題]1.下列表述正確的是()。A.業(yè)務(1)實際收到款項時才能確認收入B.業(yè)務(1)確認收入時應當同時減去預計將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣的金額C.業(yè)務(2)確認其他業(yè)務收入1.2萬元D.業(yè)務(2)確認增值稅0.108萬元應計入其他業(yè)務成本正確答案：BC參考解析：①5月20日銷售產(chǎn)品：借：應收賬款78.4+10.4=88.8貸：主營業(yè)務收入80*(1-2%)=78.4應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）80*13%=10.4借：主營業(yè)務成本60貸：庫存商品605月28日收到貨款：借：銀行存款88.8貸：應收賬款88.8②借：銀行存款1.308貸：其他業(yè)務收入1.2應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）(1.2*9%)0.108(1)5月20日銷售甲產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為80萬元，產(chǎn)品成本為60萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，客戶收到商品并驗收入庫，貨款尚未收到但已開具發(fā)票。A公司給予的現(xiàn)金折扣條件是2/10、n/20（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。A公司基于對客戶的了解，計客戶10天內(nèi)付款的概率為90%，10天后概率為10%，2020年5月28日，收到客戶支付的貨款。對于現(xiàn)金折扣，A公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。(2)A公司出租一項土地使用權，租金1.2萬元（不含增值稅），已開具增值稅專用發(fā)票，相關款項已收存銀行。(3)2020年末，A公司應收賬款賬面余額100萬元，計提壞賬準備的比例為2%，2020年初壞賬準備的余額為零，當年未發(fā)生其他與壞賬準備有關的事項。(4)2020年末，A公司存貨成本為600萬元，可變現(xiàn)凈值為597萬元，2020年初存貨跌價準備的余額為零。(5)2019年12月1日，A公司取得一項專設銷售機構固定資產(chǎn)，取得當月投入使用，原值是200萬元，凈殘值率5%，使用年限5年，采用年限平均法計提折舊，企業(yè)按年計提固定資產(chǎn)折舊。假定除上述業(yè)務外，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題。[不定項選擇題]2.A公司2020年末應計提的壞賬準備和存貨跌價準備分別為()萬元。A.2和3B.20和0C.20和3D.2和0正確答案：A參考解析：A公司2020年年末應計提的壞賬準備=100*2%=2（萬元）借：信用減值損失2貸：壞賬準備2A公司應計提的存貨跌價準備=600-597=3（萬元）借：資產(chǎn)減值損失3貸：存貨跌價準備3(1)5月20日銷售甲產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為80萬元，產(chǎn)品成本為60萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，客戶收到商品并驗收入庫，貨款尚未收到但已開具發(fā)票。A公司給予的現(xiàn)金折扣條件是2/10、n/20（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。A公司基于對客戶的了解，計客戶10天內(nèi)付款的概率為90%，10天后概率為10%，2020年5月28日，收到客戶支付的貨款。對于現(xiàn)金折扣，A公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。(2)A公司出租一項土地使用權，租金1.2萬元（不含增值稅），已開具增值稅專用發(fā)票，相關款項已收存銀行。(3)2020年末，A公司應收賬款賬面余額100萬元，計提壞賬準備的比例為2%，2020年初壞賬準備的余額為零，當年未發(fā)生其他與壞賬準備有關的事項。(4)2020年末，A公司存貨成本為600萬元，可變現(xiàn)凈值為597萬元，2020年初存貨跌價準備的余額為零。(5)2019年12月1日，A公司取得一項專設銷售機構固定資產(chǎn)，取得當月投入使用，原值是200萬元，凈殘值率5%，使用年限5年，采用年限平均法計提折舊，企業(yè)按年計提固定資產(chǎn)折舊。假定除上述業(yè)務外，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題。[不定項選擇題]3.關于A公司銷售部門用固定資產(chǎn)表述正確的是()。A.計提的折舊應計入管理費用B.2020年末應計提的折舊額為40萬元C.至2020年末累計計提的折舊額為41.17萬元D.至2020年末該固定資產(chǎn)賬面價值為162萬元正確答案：D參考解析：A公司銷售部門用固定資產(chǎn)每年應計提的折舊=200*(1-5%)/5=38（萬元）。借：銷售費用38貸：累計折舊38至2020年末該固定資產(chǎn)賬面價值=200-38=162（萬元）。(1)5月20日銷售甲產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為80萬元，產(chǎn)品成本為60萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，客戶收到商品并驗收入庫，貨款尚未收到但已開具發(fā)票。A公司給予的現(xiàn)金折扣條件是2/10、n/20（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。A公司基于對客戶的了解，計客戶10天內(nèi)付款的概率為90%，10天后概率為10%，2020年5月28日，收到客戶支付的貨款。對于現(xiàn)金折扣，A公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權獲取的對價金額。(2)A公司出租一項土地使用權，租金1.2萬元（不含增值稅），已開具增值稅專用發(fā)票，相關款項已收存銀行。(3)2020年末，A公司應收賬款賬面余額100萬元，計提壞賬準備的比例為2%，2020年初壞賬準備的余額為零，當年未發(fā)生其他與壞賬準備有關的事項。(4)2020年末，A公司存貨成本為600萬元，可變現(xiàn)凈值為597萬元，2020年初存貨跌價準備的余額為零。(5)2019年12月1日，A公司取得一項專設銷售機構固定資產(chǎn)，取得當月投入使用，原值是200萬元，凈殘值率5%，使用年限5年，采用年限平均法計提折舊，企業(yè)按年計提固定資產(chǎn)折舊。假定除上述業(yè)務外，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題。[不定項選擇題]4.A公司2020年度發(fā)生的費用總額為()萬元。A.98B.43C.103D.105正確答案：C參考解析：本題考核費用的計算。A公司2020年度發(fā)生的費用總額=60+2+3+38=103（萬元）。其中：60為資料(1)確認的主營業(yè)務成本，2為資料(3)確認的信用減值損失（應收賬款計提的壞賬損失）3為資料(4)確認的資產(chǎn)減值損失（存貨計提的存貨跌價準備）38為資料(5)確認的銷售費用。甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。資料（一）該企業(yè)2019年度有關資料如下：（1）本年度內(nèi)發(fā)出自產(chǎn)產(chǎn)品10000件，其中對外銷售9000件，其余為在建工程（不動產(chǎn)）領用。該產(chǎn)品成本每件為12元，銷售價格每件為20元。（2）本年度內(nèi)計入投資收益的債券利息收入為40000元，其中，取得國債利息收入為3500元。（3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費用50000元，其中，折舊費用30000元，業(yè)務招待費20000元。按稅法規(guī)定可在應納稅所得額前扣除的折舊費用為15000元，業(yè)務招待費5000元。（4）本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈3000元。假定不考慮其他因素。資料（二）該企業(yè)2020年度有關資料如下：2020年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發(fā)工資為180萬元；當年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅收滯納金支出。除上述事項外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)~(5)問題。[不定項選擇題]5.根據(jù)上述資料（一），計算該企業(yè)2019年利潤表中營業(yè)利潤金額為()元。A.62000B.63000C.65000D.66000正確答案：A參考解析：營業(yè)利潤＝9000*20－9000*12＋40000－50000＝62000（元）。資料（一）該企業(yè)2019年度有關資料如下：（1）本年度內(nèi)發(fā)出自產(chǎn)產(chǎn)品10000件，其中對外銷售9000件，其余為在建工程（不動產(chǎn)）領用。該產(chǎn)品成本每件為12元，銷售價格每件為20元。（2）本年度內(nèi)計入投資收益的債券利息收入為40000元，其中，取得國債利息收入為3500元。（3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費用50000元，其中，折舊費用30000元，業(yè)務招待費20000元。按稅法規(guī)定可在應納稅所得額前扣除的折舊費用為15000元，業(yè)務招待費5000元。（4）本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈3000元。假定不考慮其他因素。資料（二）該企業(yè)2020年度有關資料如下：2020年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發(fā)工資為180萬元；當年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅收滯納金支出。除上述事項外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)~(5)問題。[不定項選擇題]6.根據(jù)上述資料（一），計算該企業(yè)2019年利潤表中利潤總額的金額為()元。A.62000B.63000C.65000D.91875正確答案：C參考解析：該企業(yè)2019年利潤表中利潤總額的金額＝62000＋3000＝65000（元）。資料（一）該企業(yè)2019年度有關資料如下：（1）本年度內(nèi)發(fā)出自產(chǎn)產(chǎn)品10000件，其中對外銷售9000件，其余為在建工程（不動產(chǎn)）領用。該產(chǎn)品成本每件為12元，銷售價格每件為20元。（2）本年度內(nèi)計入投資收益的債券利息收入為40000元，其中，取得國債利息收入為3500元。（3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費用50000元，其中，折舊費用30000元，業(yè)務招待費20000元。按稅法規(guī)定可在應納稅所得額前扣除的折舊費用為15000元，業(yè)務招待費5000元。（4）本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈3000元。假定不考慮其他因素。資料（二）該企業(yè)2020年度有關資料如下：2020年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發(fā)工資為180萬元；當年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅收滯納金支出。除上述事項外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)~(5)問題。[不定項選擇題]7.根據(jù)上述資料（一），計算該企業(yè)2019年利潤表中所得稅費用是()元。A.23125B.22875C.42125D.42875正確答案：B參考解析：所得稅費用＝[65000－3500＋（30000－15000）＋（20000－5000）]*25%＝22875（元）。資料（一）該企業(yè)2019年度有關資料如下：（1）本年度內(nèi)發(fā)出自產(chǎn)產(chǎn)品10000件，其中對外銷售9000件，其余為在建工程（不動產(chǎn)）領用。該產(chǎn)品成本每件為12元，銷售價格每件為20元。（2）本年度內(nèi)計入投資收益的債券利息收入為40000元，其中，取得國債利息收入為3500元。（3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費用50000元，其中，折舊費用30000元，業(yè)務招待費20000元。按稅法規(guī)定可在應納稅所得額前扣除的折舊費用為15000元，業(yè)務招待費5000元。（4）本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈3000元。假定不考慮其他因素。資料（二）該企業(yè)2020年度有關資料如下：2020年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發(fā)工資為180萬元；當年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅收滯納金支出。除上述事項外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)~(5)問題。[不定項選擇題]8.根據(jù)資料（二），甲企業(yè)2020年度應納稅所得額的金額為()萬元。A.50B.160C.40D.45正確答案：B參考解析：甲企業(yè)2020年度應納稅所得額＝200－50＋10＝160（萬元）。資料（一）該企業(yè)2019年度有關資料如下：（1）本年度內(nèi)發(fā)出自產(chǎn)產(chǎn)品10000件，其中對外銷售9000件，其余為在建工程（不動產(chǎn)）領用。該產(chǎn)品成本每件為12元，銷售價格每件為20元。（2）本年度內(nèi)計入投資收益的債券利息收入為40000元，其中，取得國債利息收入為3500元。（3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費用50000元，其中，折舊費用30000元，業(yè)務招待費20000元。按稅法規(guī)定可在應納稅所得額前扣除的折舊費用為15000元，業(yè)務招待費5000元。（4）本年度內(nèi)接受現(xiàn)金捐贈3000元。假定不考慮其他因素。資料（二）該企業(yè)2020年度有關資料如下：2020年度實現(xiàn)利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發(fā)工資為180萬元；當年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅收滯納金支出。除上述事項外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)~(5)問題。[不定項選擇題]9.根據(jù)資料（二），甲企業(yè)2020年度確認的所得稅費用和實現(xiàn)的凈利潤分別為()萬元。A.0B.40C.135D.160正確答案：BD參考解析：甲企業(yè)2020年度應交所得稅=160*25%=40（萬元），遞延所得稅費用為0，因此所得稅費用為40萬元甲企業(yè)2020年度實現(xiàn)的凈利潤＝200－40＝160（萬元）。借：本年利潤40貸：所得稅費用40甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年該公司發(fā)生以下交易或事項：(1)2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元；該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知乙公司流動資金暫時短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生。(2)3月2日，乙公司經(jīng)營狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷貨價款及稅款。(3)4月3日，向丙公司銷售B商品10000件，銷售價格為每件40元（不含增值稅）.每件銷售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當日發(fā)出商品，符合銷售收入確認條件，但尚未收到貨款。(4)5月4日，收到丙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），退回的B商品已經(jīng)入庫。(5)6月5日，收到丁公司開具的代銷清單，同日向丁公司開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元。增值稅稅額為1.3萬元；合同約定按售價的5%向丁公司支付手續(xù)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(5)題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]10.根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是()。A.2月1日不確認銷售商品收入B.2月1日確認銷售商品收入20萬元C.2月1日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本12萬元D.2月1日確認應交增值稅銷項稅額2.6萬元正確答案：AD參考解析：甲公司在銷售商品時得知乙公司流動資金暫時短缺，雖然發(fā)出了商品，但很可能收不到這筆資金，不符合收入確認條件，所以不確認收入。但是因為納稅義務已經(jīng)發(fā)生，所以應該確認增值稅銷項稅額2.6萬元。(1)2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元；該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知乙公司流動資金暫時短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生。(2)3月2日，乙公司經(jīng)營狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷貨價款及稅款。(3)4月3日，向丙公司銷售B商品10000件，銷售價格為每件40元（不含增值稅）.每件銷售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當日發(fā)出商品，符合銷售收入確認條件，但尚未收到貨款。(4)5月4日，收到丙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），退回的B商品已經(jīng)入庫。(5)6月5日，收到丁公司開具的代銷清單，同日向丁公司開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元。增值稅稅額為1.3萬元；合同約定按售價的5%向丁公司支付手續(xù)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(5)題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]11.根據(jù)資料(1)和(2)，下列關于甲公司3月2日會計處理正確的是()。A.借：應收賬款20貸：主營業(yè)務收入20B.借：主營業(yè)務成本12貸：發(fā)出商品12C.借：銀行存款22.6貸：主營業(yè)務收入20應收賬款2.6D.借：主營業(yè)務成本12貸：庫存商品12正確答案：BC參考解析：甲公司在3月2日收到貨款，應該確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，因為在發(fā)出商品時已經(jīng)將庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)到了發(fā)出商品，所以在結(jié)轉(zhuǎn)成本時貸方是發(fā)出商品。(1)2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元；該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知乙公司流動資金暫時短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生。(2)3月2日，乙公司經(jīng)營狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷貨價款及稅款。(3)4月3日，向丙公司銷售B商品10000件，銷售價格為每件40元（不含增值稅）.每件銷售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當日發(fā)出商品，符合銷售收入確認條件，但尚未收到貨款。(4)5月4日，收到丙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），退回的B商品已經(jīng)入庫。(5)6月5日，收到丁公司開具的代銷清單，同日向丁公司開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元。增值稅稅額為1.3萬元；合同約定按售價的5%向丁公司支付手續(xù)費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(5)題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]12.根據(jù)資料(3)下列說法正確的是()。A.應收賬款借方金額為45.2元B.主營業(yè)務收入貸方金額為36萬元C.應交增值稅5.萬元D.應結(jié)轉(zhuǎn)成本27萬元正確答案：B參考解析：借：應收賬款40.68貸：主營業(yè)務收入36應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）4.68借：主營業(yè)務成本30貸：庫存商品30(1)2月1日，向乙公司銷售A商品一批。開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元；該批商品成本為12萬元。甲公司銷售商品時，得知乙公司流動資金暫時短缺，但基于乙公司以往良好的信用記錄，甲公司仍然發(fā)出商品。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生。(2)3月2日，乙公司經(jīng)營狀況良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日銷貨價款及稅款。(3)4月3日，向丙公司銷售B商品10000件，銷售價格為每件40元（不含增值稅）.每件銷售成本為30元，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣。當日發(fā)出商品，符合銷售收入確認條件，但尚未收到貨款。(4)5月4日，收到丙公司因質(zhì)量問題而退回的B商品100件，甲公司同意退貨，并按規(guī)定向丙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅