加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)管理行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則的解讀

加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)管理行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則的解讀一、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及組成財(cái)務(wù)報(bào)告是反映行政單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。行政單位的財(cái)務(wù)報(bào)告,包括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、支出明細(xì)表、財(cái)政撥款收入支出表、固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表等主表和有關(guān)附表。1.資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位一定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況的報(bào)表，由資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)等內(nèi)容組成,能夠反映行政單位在某一時(shí)點(diǎn)占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源和負(fù)擔(dān)的債務(wù)情況，以及行政單位的償債能力和財(cái)務(wù)前景。通過行政單位資產(chǎn)負(fù)債表可以了解以下信息：第一，行政單位所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布和結(jié)構(gòu);第二,行政單位負(fù)債總額及負(fù)債的構(gòu)成;第三,行政單位凈資產(chǎn)情況;第四，通過對(duì)該表的分析，可以了解行政單位財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力;第五,對(duì)照分析前后期資產(chǎn)負(fù)債表反映的內(nèi)容,可以了解行政單位資產(chǎn)負(fù)債變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì),等等。.收入支出表。收入支出表是反映行政單位在一定時(shí)期的財(cái)務(wù)收支狀況的報(bào)表，由收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余以及結(jié)余分配等內(nèi)容組成。通過收入支出表可以分析行政單位的財(cái)務(wù)收支狀況，提出加強(qiáng)收支管理、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理等方面的措施。.支出明細(xì)表。支出明細(xì)表是反映行政單位在一定時(shí)期預(yù)算支出具體支出項(xiàng)目情況的報(bào)表。具體支出項(xiàng)目是根據(jù)政府預(yù)算收支科目中的“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”確定的，包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、贈(zèng)與、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出等部分。行政單位支出明細(xì)表，可以提供行政單位支出的具體項(xiàng)目構(gòu)成及支出結(jié)構(gòu)的信息,有助于加強(qiáng)支出管理。.財(cái)政撥款收入支出表。財(cái)政撥款收入支出表是反映行政單位在一定時(shí)期財(cái)政撥款收支的報(bào)表，由上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、本年收入、本年支出、年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等內(nèi)容組成。通過財(cái)政撥款收入支出表可以分析行政單位財(cái)政撥款收支狀況，提出加強(qiáng)財(cái)政撥款資金管理的措施。.固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表。固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表是反映行政單位在一定時(shí)期建造和購置固定資產(chǎn)投資情況的報(bào)表，屬于統(tǒng)計(jì)報(bào)表。通過固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表，可以綜合反映行政單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資金來源和占用、項(xiàng)目投資過程及結(jié)果等情況。6、有關(guān)附表。如基本數(shù)字表、人員和機(jī)構(gòu)情況表等，用以反映行政單位人員和機(jī)構(gòu)的數(shù)量、組成等情況。財(cái)務(wù)情況說明書，主要說明行政單位本期收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余、專項(xiàng)資金使用及資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)等情況，以及影響財(cái)務(wù)狀況變化的重要事項(xiàng)，總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn),對(duì)存在的問題提出改進(jìn)意見。（二）《規(guī)則》對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告所作的主要調(diào)整1援在行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表中增加了“財(cái)政撥款收入支出表”。主要是為了加強(qiáng)對(duì)行政單位財(cái)政撥款收支情況的核算和考核。財(cái)政撥款是行政單位資金的主要來源,加強(qiáng)對(duì)財(cái)政撥款的考核和信息公開勢(shì)在必行。同時(shí),為推進(jìn)財(cái)政資金科學(xué)化精細(xì)化管理,近年來財(cái)政部門不斷細(xì)化預(yù)算編制、加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、消化結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，都要求進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)行政單位財(cái)政撥款情況的考核。2援在行政單位財(cái)務(wù)報(bào)表中增加了“固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表”。政府收支分類改革取消了功能分類中的基本建設(shè)支出科目。行政單位一定時(shí)期基本建設(shè)支出的相關(guān)情況,無法通過收支分類科目在其他報(bào)表中直接反映。因此，設(shè)立“固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表”用以反映固定資產(chǎn)投資情況。3援為體現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余管理、債務(wù)管理等的要求，《規(guī)則》規(guī)定行政單位“結(jié)轉(zhuǎn)”、“負(fù)債變動(dòng)”等作為財(cái)務(wù)情況說明書的重要內(nèi)容。二、財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析是依據(jù)會(huì)計(jì)核算資料和其他有關(guān)信息資料,對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)過程及其結(jié)果進(jìn)行的研究、分析和評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)分析按照內(nèi)容劃分，可以分為全面分析和專題分析；按照財(cái)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)程劃分,可以分為事前分析、事中分析、事后分析;按照時(shí)間劃分，可以分為定期分析、不定期分析。（一）財(cái)務(wù)分析內(nèi)容財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算編制與執(zhí)行情況、收入支出狀況、人員增減情況、資產(chǎn)使用情況等。與原《規(guī)則》相比，《規(guī)則》調(diào)整并豐富了財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容,主要增加了對(duì)預(yù)算編制情況、收入支出狀況和資產(chǎn)使用情況的分析。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容涉及行政單位財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，其主要內(nèi)容如下：1.預(yù)算編制和執(zhí)行情況分析。預(yù)算編制情況分析,主要是分析行政單位預(yù)算編要要制是否符合國(guó)家有關(guān)方針政策、法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,是否符合行政工作任務(wù)的要求;預(yù)算的編制依據(jù)、數(shù)量指標(biāo)、定員定額標(biāo)準(zhǔn)等是否合理,資金來源是否可靠,收支項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定等。預(yù)算執(zhí)行情況分析,主要是分析各項(xiàng)收支預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的情況,實(shí)際收支進(jìn)度是否與行政工作任務(wù)的進(jìn)度相一致,總結(jié)收支變化的特點(diǎn)和規(guī)律,剖析影響收支預(yù)算執(zhí)行的因素及其影響程序，以及年終單位收支預(yù)算的平衡情況等。2.收支情況分析。收入情況分析,主要是對(duì)行政單位取得的收入來源、總量、結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。具體內(nèi)容包括：（1）收入來源分析，主要是分析單位的各項(xiàng)收入是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定等。（2）收入總量分析，主要是分析單位各項(xiàng)收入的計(jì)劃完成情況、變化趨勢(shì),剖析增收或者減收的具體原因,研究提出加強(qiáng)收入管理的辦法和措施。（3）收入結(jié)構(gòu)分析,主要是分析各項(xiàng)收入的構(gòu)成情況。如財(cái)政預(yù)算撥款收入、其他收入分別占總收入的比重變化情況及其原因，揭示各項(xiàng)收入構(gòu)成變化的規(guī)律性。通過收入分析,能夠及時(shí)總結(jié)收入管理中的成功經(jīng)驗(yàn),發(fā)現(xiàn)存在的問題,改進(jìn)收入管理工作，保證收入預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。支出情況分析,主要是對(duì)行政單位支出總量、結(jié)構(gòu)、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和效益進(jìn)行的分析。具體內(nèi)容包括：（1）支出總量分析，主要是分析單位支出預(yù)算的完成情況和變化趨勢(shì),剖析超支或節(jié)支的具體原因。（2）支出結(jié)構(gòu)分析，一是分析單位總支出中基本支出、項(xiàng)目支出的比重及其變化原因。二是分析人員支出、公用支出占基本支出的比重及其變化原因。三是“三公經(jīng)費(fèi)”、行政經(jīng)費(fèi)占總支出的比重及其變化的原因，公務(wù)用車購置及運(yùn)行費(fèi)、因公出國(guó)（境）費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)分別占“三公經(jīng)費(fèi)”的比重及其變化的原因等。（3）支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)的分析，主要是分析各項(xiàng)支出是否符合國(guó)家規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),有無超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的支出，有無違反規(guī)定的開支項(xiàng)目，有無挪用、坐支等情況。（4）支出效益分析，主要是分析各項(xiàng)資金的使用是否在堅(jiān)持社會(huì)效益的同時(shí)講求較好的經(jīng)濟(jì)效益,資金的投入是否取得了相應(yīng)的業(yè)務(wù)工作成果，是否堅(jiān)持了勤儉節(jié)約的原則,是否按照有關(guān)規(guī)定對(duì)預(yù)算支出進(jìn)行了績(jī)效評(píng)價(jià)等。通過支出分析,能夠及時(shí)總結(jié)支出管理中的成功經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)存在的問題，改進(jìn)支出管理工作，保證支出預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。3.人員增減情況分析。主要是分析單位人員有無超編現(xiàn)象；內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)是否合理等。4.資產(chǎn)使用情況的分析。主要包括：（1）單位資產(chǎn)構(gòu)成是否合理。例如，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等分別占總資產(chǎn)的比重情況。⑵資產(chǎn)的保管和使用是否建立健全并遵守了管理制度。例如,是否建立健全了現(xiàn)金、銀行存款的內(nèi)部管理制度,有無違反國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)象；往來款項(xiàng)是否及時(shí)結(jié)算。（3）資產(chǎn)使用是否合理、有效。（二）財(cái)務(wù)分析指標(biāo)財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要有：1.支出增長(zhǎng)率。該指標(biāo)主要用于衡量行政單位支出的增長(zhǎng)水平。計(jì)算公式為:支出增長(zhǎng)率二（本期支出總額衣上期支出總額T）伊100%支出增長(zhǎng)率指標(biāo)是行政單位財(cái)務(wù)分析的重要指標(biāo)之一，它可以分析評(píng)價(jià)行政單位支出增長(zhǎng)是否控制在合理的幅度之內(nèi)，是否同國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展、財(cái)政收支的增長(zhǎng)相協(xié)調(diào),是財(cái)政部門核定行政單位支出預(yù)算、制定相關(guān)財(cái)務(wù)管理政策和措施的重要依據(jù)。2援當(dāng)年預(yù)算支出完成率。該指標(biāo)主要用于衡量行政單位當(dāng)年支出總預(yù)算及分項(xiàng)預(yù)算完成的程序。計(jì)算公式為：當(dāng)年預(yù)算支出完成率二年終執(zhí)行數(shù)衣（年初預(yù)算數(shù)依年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）伊100%其中，年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。當(dāng)年預(yù)算支出完成率指標(biāo)可以分析行政單位當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,評(píng)價(jià)單位支出進(jìn)度是否與工作任務(wù)進(jìn)度相一致，總結(jié)支出變化的規(guī)律,剖析影響支出預(yù)算執(zhí)行的因素,是強(qiáng)化支出預(yù)算管理的重要依據(jù)。3援人均開支。該指標(biāo)主要用于衡量行政單位人均年消耗經(jīng)費(fèi)水平。計(jì)算公式為:人均開支二本期支出數(shù)衣本期平均在職人員數(shù)伊100%人均開支是分析評(píng)價(jià)行政單位支出規(guī)模合理性的指標(biāo),也是反映支出定額管理執(zhí)行結(jié)果的指標(biāo)。4援項(xiàng)目支出占總支出的比率。該指標(biāo)主要用于衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu)。計(jì)算公式為:項(xiàng)目支出比率二本期項(xiàng)目支出數(shù)衣本期支出總數(shù)伊100%5援人員支出、公用支出占總支出的比率。該指標(biāo)主要用于衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu)。計(jì)算公式為:人員支出比率二本期人員支出數(shù)衣本期支出總數(shù)伊100%公用支出比率二本期公用支出數(shù)衣本期支出總數(shù)伊100%項(xiàng)目支出、人員支出、公用支出占總支出的比率指標(biāo)，是分析單位支出結(jié)構(gòu)是否合理的重要指標(biāo)。這些指標(biāo)不適用于對(duì)不同類型的行政單位支出結(jié)構(gòu)的分析評(píng)論，可用于對(duì)行政單位自身支出的歷史變化和未來發(fā)展趨勢(shì)的分析，