2022年中級會計《會計實(shí)務(wù)》真題選題卷2-1

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1.[單選][1.5分]甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2*20年12月31日，甲公司一項(xiàng)以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為580萬元，2*21年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值620萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元。不考慮其他因素，2*21年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額為（）萬元。

A.20

B.5

C.30

D.25

2.[單選][1.5分]甲公司系乙公司的母公司，2×21年，10月1日，乙公司將一批成本為200萬元的庫存商品，以300萬元的價格出售給甲公司，甲公司當(dāng)年對外售出該庫存商品的40%，2×21年12月31日，甲、乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的列報金額分別為2000萬元，1000萬元，不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的列報金額為（?）萬元

A.2900

B.3000

C.2960

D.2940

3.[單選][1.5分]2×21年12月1日，甲公司一臺設(shè)備的初始入賬金額為200萬元，已計提折舊90萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，2×21年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提當(dāng)月折舊2萬元，因該設(shè)備存在減值跡象，甲公司對其進(jìn)行減值測試，預(yù)計可收回金額為85萬元，不考慮其他因素，2×21年12月31日，甲公司對該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（??）萬元。

A.25

B.3

C.23

D.5

4.[單選][1.5分]甲公司為建造一棟寫字樓借入一筆2年期專門借款4000萬元，期限為2×20年1月1日至2×21年12月31日，合同年利率與實(shí)際年利率均為7%，2×20年1月1日甲公司開始建造該寫字樓，并分別于2×20年1月和2×20年10月1日支付工程進(jìn)度款2500萬元和1600萬元，超出專門借款的工程款由自有資金補(bǔ)充，甲公司將專門借款中尚未動用的部分用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0．25%，2×21年5月31日，該寫字樓建設(shè)完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定全年按360天計算，每月按30天計算，不考慮其他因素，甲公司2×20年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額為（???）

A.246．25

B.287

C.280

D.235

5.[單選][1.5分]2×22年1月1日，甲公司發(fā)行面值為5000萬元，公允價值為30000萬元的普通股股票，從其最終控制方取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，當(dāng)日，在最終控制方合并財務(wù)報表中，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為20000萬元，與乙公司相關(guān)的商譽(yù)金額為零；乙公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)的賬面價值為15000萬元，不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始入賬金額為（）萬元。

A.30000

B.16000

C.12000

D.5000

6.[單選][1.5分]2×21年1月5日，甲公司以2070萬元的價格購入一項(xiàng)法律保護(hù)期限為20年的專利技術(shù)，在檢測該專利技術(shù)能否正常發(fā)揮作用的過程中支付測試費(fèi)30萬元。2×21年1月10日，該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的期限為10年。預(yù)計殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2×21年度該專利技的攤銷金額為（）

A.105

B.103．5

C.207

D.210

7.[單選][1.5分]甲公司與非關(guān)聯(lián)方乙公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交易準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的是（）。

A.以固定資產(chǎn)換取乙公司持有的丁公司30%股份，對丁公司實(shí)施重大影響

B.增發(fā)股份換取乙公司的投資性房地產(chǎn)

C.以無形資產(chǎn)換取乙公司的存貨，收取的補(bǔ)價占換出無形資產(chǎn)公允價值的30%

D.以應(yīng)收賬款換取乙公司持有的丙公司80%股份，對丙公司實(shí)施控制

8.[單選][1.5分]2*21年3月20日，甲公司將原自用的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該土地使用權(quán)的初始入賬金額為650萬元，累計攤銷為200萬元，該土地使用權(quán)的公允價值為500萬元，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換會計處理的表述中，正確的是（）

A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)累計攤銷200萬元

B.確認(rèn)公允價值變動損失250萬元

C.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)450萬元

D.確認(rèn)其他綜合收益50萬元

9.[單選][1.5分]下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（）。

A.將建造合同的履約進(jìn)度由50%變更為55%

B.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為工作量法

C.將無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命由8年變更為5年

D.將存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為個別計價法

10.[單選][1.5分]甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計處理，甲公司2×21年5月收到下列各項(xiàng)政府補(bǔ)助款中，應(yīng)在收到時確認(rèn)為遞延收益的是（??）

A.上月用電補(bǔ)助款21萬元

B.新型實(shí)驗(yàn)設(shè)備購置補(bǔ)助款50萬元

C.失業(yè)保險穩(wěn)崗返還款31萬元

D.即征即退的增值稅款20萬元

11.[多選][2分]下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)政府補(bǔ)助會計處理的表述中，正確的有（）

A.收到以名義金額計量的非貨幣性資產(chǎn)政府補(bǔ)助，應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.初始確認(rèn)時沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價值的政府補(bǔ)助，在退回時應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價值

C.收到與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計入營業(yè)外收入

D.對于同類政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)通常只能選用一種會計處理方法

12.[多選][2分]2×20年12月31日，甲公司以4800萬元取得一棟寫字樓并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×21年6月30日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定3個月內(nèi)以4600萬元的價格將該寫字樓出售給乙公司，當(dāng)日該寫字樓符合劃分為持有待售類別的條件。2×21年10月1日，因乙公司受疫情影響出現(xiàn)財務(wù)困難，雙方協(xié)商接觸該協(xié)議。甲公司繼續(xù)積極尋求購買方，2×21年12月31日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定3個月內(nèi)以4500萬元的價格將該寫字樓出售，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）

A.2×21年度，計提持有待售資產(chǎn)折舊480萬元

B.2×21年6月30日，確認(rèn)持有待售資產(chǎn)初始入賬金額4560萬元

C.2×21年12月31日，計提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元

D.2×21年6月30日，確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益40萬元

13.[多選][2分]甲公司持有乙公司80%有表決權(quán)的估分，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易中，影響甲公司合并利潤表中少數(shù)股東損益的有（?）。

A.乙公司將一項(xiàng)設(shè)備以低于賬面價值的價格銷售給甲公司，甲公司作為固定資產(chǎn)核算

B.甲公司將一筆閑置資金免息提供給乙公司使用

C.乙公司將一批存貨以高于成本的價格銷售給甲公司，年末甲公司全部未對外售出該批存貨

D.甲公司將一批存貨以高于成本的價格銷售給乙公司，年末乙公司全部未對外售出該批存貨

14.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入政府部門合并財務(wù)報表范圍的有（）。

A.與本部門沒有財政預(yù)算撥款關(guān)系的掛靠單位

B.納入本部門預(yù)決算管理的行政事業(yè)單位和社會組織

C.與本部門脫鉤的行業(yè)協(xié)會

D.本部門所屬未納入預(yù)決算管理的事業(yè)單位

15.[多選][2分]下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會計處理的表述中，正確的有（）

A.免稅合并下，商譽(yù)初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

B.對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為可抵扣暫時性差異處理

C.未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計量

D.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅應(yīng)計入所有者權(quán)益

16.[多選][2分]下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)境外經(jīng)營財務(wù)報表折算的會計處理表述中，正確的有（）。

A.短期借款項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.未分配利潤項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.實(shí)收資本項(xiàng)目采用發(fā)生時的即期匯率折算

D.固定資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

17.[多選][2分]下列各項(xiàng)與企業(yè)以自營方式建造辦公樓相關(guān)的支出中，應(yīng)計入該辦公樓成本的有（）。

A.領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本

B.建造過程中發(fā)生的機(jī)械施工費(fèi)

C.建造期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用

D.通過出讓方式取得土地使用權(quán)時支付的土地出讓金

18.[多選][2分]下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會計處理的表述中，正確的有（）。

A.對總部管理層實(shí)施短期利潤分享計劃時，應(yīng)將當(dāng)期利潤分享金額計入利潤分配

B.將自有房屋免費(fèi)提供給行政管理人員使用時，應(yīng)將該房屋計提的折舊金額計入管理費(fèi)用

C.對專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員實(shí)施辭退計劃時，應(yīng)將預(yù)計補(bǔ)償金額計入管理費(fèi)用

D.對生產(chǎn)工人實(shí)行累積帶薪缺勤制度時，應(yīng)將累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計入當(dāng)期損益

19.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，預(yù)計其未來現(xiàn)金流量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量

C.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

20.[多選][2分]下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)公允價值計量第二層次輸入值的有（）。

A.活躍市場中相同資產(chǎn)未經(jīng)調(diào)整的報價

B.活躍市場中類似資產(chǎn)的報價

C.非活躍市場中相同資產(chǎn)的報價

D.非活躍市場中類似資產(chǎn)的報價

21.[判斷][1分]企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的外幣債券投資，資產(chǎn)負(fù)債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）

22.[判斷][1分]企業(yè)報廢無形資產(chǎn)時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益。（）

23.[判斷][1分]民間非營利組織取得的被限制用途的固定資產(chǎn)，應(yīng)按該固定資產(chǎn)各期計提折舊的金額將相關(guān)限定性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為非限定性凈資產(chǎn)。（）

24.[判斷][1分]子公司少數(shù)股東以貨幣資金對子公司增加權(quán)益性投資，母公司在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)將該現(xiàn)金流入分類為投資性活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）

25.[判斷][1分]在非同一控制下的吸收合并中，購買方合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。（）

26.[判斷][1分]企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資性房地產(chǎn)成本。（）

27.[判斷][1分]投資方取得對聯(lián)營企業(yè)的投資后，如果初始投資成本小于投資時應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額，應(yīng)按其差額調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時確認(rèn)營業(yè)外收入。（）

28.[判斷][1分]企業(yè)對持有待售資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后期間不允許轉(zhuǎn)回。（）

29.[判斷][1分]企業(yè)發(fā)現(xiàn)上一會計年度接受捐贈收到的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，該固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)按照前期差錯更正進(jìn)行會計處理。（）

30.[判斷][1分]對于在用的機(jī)器設(shè)備，企業(yè)可以按其生產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的收入為基礎(chǔ)計提折舊。（）

31.[問答][11分]2*21年，甲公司發(fā)生的與租賃相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2*21年1月1日，承租方甲公司與出租方乙公司簽訂一棟寫字樓的租賃合同，雙方約定該寫字樓的年租金為1000萬元，于每年末支付，不可撤銷的租賃期限為6年，不存在續(xù)租選擇權(quán)，租賃手續(xù)于當(dāng)日完成，租賃期開始日2*21年1月1日。

甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5%。

資料二，甲公司于租賃期開始日將該寫字樓作為行政管理大樓投入使用，當(dāng)月開始采用直線法對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，折舊年限與租賃期相同。

資料三，2*21年12月31日，甲公司以銀行存款支付租金1000萬元。

已知（P/A，5%，6）=5．0757，本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求（“租賃負(fù)債”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）。

要求1：分別計算甲公司2*21年1月1日租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬金額，并編制相關(guān)會計分錄。

要求2：計算甲公司2*21年應(yīng)計提的使用權(quán)資產(chǎn)折舊金額，并編制相關(guān)會計分錄。

要求3：計算甲公司2*21年度應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債利息費(fèi)用，并編制相關(guān)會計分錄。

要求4：編制甲公司2*21年12月31日支付租金的會計分錄。

32.[問答][11分]2*21年，甲公司發(fā)生的與股份投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2*21年2月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從二級市場購入乙公司2%有表決權(quán)的股份，將其指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資。

資料二：2*21年4月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利5000萬元，2*21年4月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。

資料三：2*21年6月30日，甲公司持有的乙公司2%有表決權(quán)股份的公允價值為1850萬元

資料四：2*21年8月10日，甲公司為實(shí)現(xiàn)與乙公司的戰(zhàn)略協(xié)議，以銀行存款5500萬元進(jìn)一步購入乙公司5%有表決權(quán)的股份，已辦妥股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)，當(dāng)日，甲公司原初持有的乙公司2%有表決權(quán)股份的公允價值為2200萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為110000萬元，至此，甲公司持有乙公司7%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憣υ撏顿Y采用權(quán)益法核算。

本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素

要求（“其他權(quán)益工具投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）

要求1：編制甲公司2*21年2月1日取得乙公司2%有表決權(quán)股份的會計分錄

要求2：編制甲公司2*21年4月10日確認(rèn)應(yīng)收股利，2*21年4月20日收到現(xiàn)金股利的會計分錄

要求3：編制甲公司2*21年6月30日確認(rèn)所持乙公司2%有表決權(quán)股份公允價值變動的會計分錄

要求4：計算甲公司2*21年8月10日對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)的會計分錄

33.[問答][16.5分]甲公司系增值稅一般納稅人，2×21年1月1日，甲公司存貨的余額為零，采用實(shí)際成本法核算，2×21年，甲公司發(fā)生的存貨相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一，2×21年2月1日，甲公司購入2000件A商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95萬元，增值稅的稅額為12．35萬元，甲公司支付該批商品運(yùn)費(fèi)取得增值稅發(fā)票上注明價款為5萬元，增值稅稅費(fèi)為0．45萬元。當(dāng)日，A商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均以銀行存款支付。

資料二：2×21年4月5日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司對外銷售500件A商品，合同約定，甲公司按照不含增值稅銷售價款的一定比例向乙公司支付代銷手續(xù)費(fèi)，當(dāng)日A商品已發(fā)出，2*21年4月30日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，乙公司已對外銷售400件A商品，甲公司與乙公司結(jié)算相應(yīng)貨款，向乙公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為為22萬元，增值稅稅額為2．56萬，收到的貨款當(dāng)日存入銀行。

資料三：2×21年6月10日，甲公司向丙公司銷售200件A商品，合同約定丙公司以其生產(chǎn)的B設(shè)備作為非現(xiàn)金對價進(jìn)行支付，當(dāng)日，甲公司將A商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丙公司，并將收到的B設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，200件A商品的市場價格與計稅價格均為11萬元，B設(shè)備公允價值為11萬元，雙方按照公允價值為對方開具增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額均為1．43萬元。

資料四：2×21年6月20日，甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以600件A商品抵償所欠丁公司的應(yīng)付賬款40萬元，2×21年8月25日，甲公司將A商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丁公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為33萬元，增值稅稅額為4．29萬元，債務(wù)重組合同履行完畢。

資料五：2×21年12月31日，甲公司庫存A商品的成本為40萬元，預(yù)計銷售價格為38萬元，銷售費(fèi)用為2萬元。本題不考慮增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求（1）分別計算甲公司2*21年2月1日取得A商品初始入賬金額和單位成本，并編輯相關(guān)的會計分錄

要求（2）編制甲公司2*21年4月5日發(fā)出委托代銷商品的會計分錄

要求（3）編制甲公司2*21年4月30日收到代銷清單時確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

要求（4）編制甲公司2*21年6月30日銷售A商品時確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄

要求（5）計算甲公司2×21年8月25日應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益，并編制相關(guān)會計分錄。

要求（6）計算甲公司2*21年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)的會計分錄

34.[問答][16.5分]甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積，甲公司2*21年所得稅匯算清繳于2*22年2月20日完成，2*21年財務(wù)報告批準(zhǔn)