內(nèi)部審計(jì)學(xué)（第2版） 課件 【ch14】內(nèi)部環(huán)境審計(jì)

內(nèi)部環(huán)境審計(jì)“華信經(jīng)管創(chuàng)新系列內(nèi)部審計(jì)學(xué)（第二版）第十四章01內(nèi)部環(huán)境審計(jì)概述(一)國外內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展內(nèi)部環(huán)境審計(jì)起源于20世紀(jì)70年代，最早在歐美等發(fā)達(dá)國家的大型企業(yè)中開展，并逐漸成為企業(yè)環(huán)境管理系統(tǒng)的基石。進(jìn)入20世紀(jì)80年代，伴隨“可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略”的提出，環(huán)境審計(jì)得到了進(jìn)一步的發(fā)展，在世界范圍內(nèi)被普遍認(rèn)為是在資源稀缺的情況下解決環(huán)境問題的最好方法之一。20世紀(jì)90年代，各國的環(huán)境法規(guī)得到了進(jìn)一步的完善，環(huán)境審計(jì)制度不斷強(qiáng)化。內(nèi)部環(huán)境審計(jì)概述內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展(二)我國內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展我國自改革開放以來，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域取得的成績有目共睹，但是伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境問題也已經(jīng)發(fā)展成為危害人民健康、制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展和影響社會(huì)穩(wěn)定的重大問題。當(dāng)前，黨中央、國務(wù)院高度重視環(huán)境保護(hù)工作，將其作為貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要內(nèi)容，作為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要手段，作為推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的根本措施。內(nèi)部環(huán)境審計(jì)概述二、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的概念界定組織生產(chǎn)經(jīng)營在消耗資源、能源的同時(shí)，對(duì)生態(tài)環(huán)境也會(huì)造成不同程度的損害。采取措施降低資源、能源消耗成本和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，不僅是法律法規(guī)的強(qiáng)制性要求，還是組織管理的內(nèi)在需要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對(duì)組織與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的內(nèi)部控制和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，可以幫助組織將環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的類型(一)《索耶內(nèi)部審計(jì)學(xué)》對(duì)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的分類1.合規(guī)性審計(jì)2.環(huán)境管理系統(tǒng)審計(jì)3.交易審計(jì)4.處理儲(chǔ)存和處置設(shè)施審計(jì)5.預(yù)防污染審計(jì)6.應(yīng)計(jì)環(huán)境負(fù)債審計(jì)7.產(chǎn)品審計(jì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的類型(二)《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)》對(duì)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的分類1.環(huán)境管理系統(tǒng)審計(jì)2.建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)3.清潔生產(chǎn)審計(jì)4.節(jié)能審計(jì)5.污水處理審計(jì)6.固體廢物處理審計(jì)7.廢氣處理審計(jì)8.環(huán)境支出審計(jì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的組織方式環(huán)境問題是貫穿組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)全過程的問題，環(huán)境管理也是組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，因此，一些內(nèi)部環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目并不適合單獨(dú)開展。單獨(dú)實(shí)施的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力要求比較高，需要內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)相關(guān)環(huán)境事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)具有比較深入的了解和把握。對(duì)于不適合單獨(dú)實(shí)施的環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開展其他審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，完成對(duì)相關(guān)環(huán)境事項(xiàng)的審計(jì)，并在最終的審計(jì)結(jié)果中反映環(huán)境審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述02內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(一)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的具體目標(biāo)1.審查和評(píng)價(jià)組織環(huán)境管理系統(tǒng)的充分性和有效性2.審查和評(píng)價(jià)組織經(jīng)營活動(dòng)遵守環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)的情況3.審查和評(píng)價(jià)環(huán)境會(huì)計(jì)報(bào)告的客觀性和公允性4.審查和評(píng)價(jià)組織與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的經(jīng)營活動(dòng)的績效(二)確定內(nèi)部環(huán)境審計(jì)目標(biāo)應(yīng)考慮的因素1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)2.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力3.外部支持內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(一)環(huán)境管理系統(tǒng)審計(jì)1.實(shí)施環(huán)境管理系統(tǒng)審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得的資料2.環(huán)境管理系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容和方法(二)建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)1.實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得的資料2.建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)的內(nèi)容和方法(三)清潔生產(chǎn)審計(jì)1.實(shí)施清潔生產(chǎn)審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得的資料2.清潔生產(chǎn)審計(jì)的內(nèi)容和方法內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(一)環(huán)境管理系統(tǒng)審計(jì)1.實(shí)施環(huán)境管理系統(tǒng)審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得的資料(1)組織的環(huán)境管理文件；(2)環(huán)境保護(hù)制度、環(huán)境保護(hù)崗位設(shè)置等資料；(3)ISO14001標(biāo)準(zhǔn)文件。2.環(huán)境管理系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容和方法(1)環(huán)境管理系統(tǒng)的存在性(2)環(huán)境管理系統(tǒng)的健全性(3)環(huán)境管理活動(dòng)(4)環(huán)境管理系統(tǒng)實(shí)施情況(5)環(huán)境管理系統(tǒng)監(jiān)督情況內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容(二)建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)1.實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得的資料實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得以下資料。(1)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、開工報(bào)告等資料；環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件，環(huán)境影響評(píng)價(jià)委托書或合同；建設(shè)項(xiàng)目周邊環(huán)境條件的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和現(xiàn)場調(diào)查報(bào)告等資料；環(huán)境影響評(píng)價(jià)有關(guān)法律法規(guī)和技術(shù)規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述(二)建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)(2)初步設(shè)計(jì)(含變更設(shè)計(jì))、施工圖設(shè)計(jì)等設(shè)計(jì)文件、圖紙，主要設(shè)備和材料明細(xì)表；概算編制有關(guān)規(guī)定、各類定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和工程造價(jià)信息；初步設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算等。(3)施工單位的內(nèi)部環(huán)境保護(hù)管理制度；施工組織設(shè)計(jì)；施工便道、場地、營地、取(棄)土場和砂石料場等臨時(shí)工程的平面布置圖；各項(xiàng)環(huán)境保護(hù)措施施工記錄；已完工工程量清單；環(huán)境監(jiān)理和工程監(jiān)理資料；環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收記錄。(4)會(huì)計(jì)核算資料；竣工決算資料。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述(二)建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)2.建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)的內(nèi)容和方法(1)立項(xiàng)環(huán)節(jié)環(huán)境影響評(píng)價(jià)的開展情況(2)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件的落實(shí)情況(3)環(huán)境保護(hù)資金的管理和使用情況(4)施工環(huán)節(jié)環(huán)境保護(hù)措施的落實(shí)情況內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述(三)清潔生產(chǎn)審計(jì)1.實(shí)施清潔生產(chǎn)審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得的資料實(shí)施清潔生產(chǎn)審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得以下資料。(1)省級(jí)環(huán)境保護(hù)行政主管部門發(fā)布的實(shí)施強(qiáng)制性清潔生產(chǎn)審核的企業(yè)名單，《中華人民共和國循環(huán)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)法》《中華人民共和國清潔生產(chǎn)促進(jìn)法》等法律法規(guī)，組織內(nèi)部關(guān)于清潔生產(chǎn)的各項(xiàng)規(guī)定等。(2)清潔生產(chǎn)審核資料，清潔生產(chǎn)項(xiàng)目立項(xiàng)文件、投資計(jì)劃，核算清潔生產(chǎn)項(xiàng)目收支的會(huì)計(jì)資料等。(3)清潔生產(chǎn)實(shí)施方案，生產(chǎn)用主要原材料和包裝材料使用說明，生產(chǎn)用主要工藝設(shè)備參數(shù)，“三廢”產(chǎn)生和利用情況表，資源能源消耗統(tǒng)計(jì)表，資源消耗和污染物排放情況監(jiān)測報(bào)告等。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述(三)清潔生產(chǎn)審計(jì)THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE2.清潔生產(chǎn)審計(jì)的內(nèi)容和方法(1)清潔生產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)的遵循情況(2)清潔生產(chǎn)的審核程序(3)清潔生產(chǎn)的實(shí)施情況(4)清潔生產(chǎn)項(xiàng)目資金的使用情況內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述(四)節(jié)能審計(jì)THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE1.實(shí)施節(jié)能審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得的資料實(shí)施節(jié)能審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得以下資料：(1)組織內(nèi)部的節(jié)能方案；(2)節(jié)能評(píng)估資料；(3)合同能源管理資料；(4)能源消耗統(tǒng)計(jì)資料；(5)節(jié)能項(xiàng)目申請(qǐng)資料和資金核算資料；(6)《中華人民共和國節(jié)約能源法》;(7)《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目節(jié)能評(píng)估和審查暫行辦法》;(8)《合同能源管理項(xiàng)目財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理暫行辦法》;(9)《合同能源管理技術(shù)通則》等法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述2.節(jié)能審計(jì)的內(nèi)容和方法(1)節(jié)能的管理情況(2)節(jié)能評(píng)估的開展情況(3)節(jié)能資金使用情況(4)合同能源管理(四)節(jié)能審計(jì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述1.實(shí)施污水處理審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得的資料實(shí)施污水處理審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得以下資料：(1)排污登記資料：(2)排污許可證：(3)環(huán)境影響評(píng)價(jià)資料；(4)污水排放統(tǒng)計(jì)資料；(5)污水處理設(shè)施運(yùn)行記錄；(6)水質(zhì)監(jiān)測設(shè)施運(yùn)行記錄(7)水質(zhì)監(jiān)測資料(8)污染減排責(zé)任書；(9)《中華人民共和國水污染防治法》等法律法規(guī)。(五)污水處理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述(五)污水處理審計(jì)2.污水處理審計(jì)的內(nèi)容和方法(1)環(huán)境影響評(píng)價(jià)的開展情況(2)排污登記情況(3)排污許可情況(4)排污監(jiān)測情況(5)污水處理情況(6)污水排放情況內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述(六)固體廢物處理審計(jì)1.實(shí)施固體廢物處理審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得的資料實(shí)施固體廢物處理審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得以下資料：(1)排污登記資料；(2)環(huán)境影響評(píng)價(jià)資料；(3)固體廢物產(chǎn)生和處理的統(tǒng)計(jì)資料；(4)固體廢物處置記錄；(5)環(huán)境事故應(yīng)急預(yù)案；(6)《中華人民共和國固體廢物污染環(huán)境防治法》;(7)《危險(xiǎn)化學(xué)品安全管理?xiàng)l例》;(8)《廢棄危險(xiǎn)化學(xué)品污染環(huán)境防治辦法》等法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述(六)固體廢物處理審計(jì)2.固體廢物處理審計(jì)的內(nèi)容和方法(1)環(huán)境影響評(píng)價(jià)的開展情況(2)固體廢物處理情況(3)危險(xiǎn)廢物處理情況內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述(七)廢氣處理審計(jì)1.實(shí)施廢氣處理審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得的資料實(shí)施廢氣處理審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得以下資料：(1)排污登記資料(2)環(huán)境影響評(píng)價(jià)資料；(3)廢氣排放統(tǒng)計(jì)資料；(4)廢氣處理設(shè)施運(yùn)行記錄；(5)廢氣監(jiān)測設(shè)施運(yùn)行記錄；(6)廢氣監(jiān)測資料(7)污染減排責(zé)任書；(8)《中華人民共和國大氣污染防治法》等法律法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述(七)廢氣處理審計(jì)2.廢氣處理審計(jì)的內(nèi)容和方法(1)環(huán)境影響評(píng)價(jià)的開展情況(2)申報(bào)登記情況(3)廢氣治理情況(4)脫硫情況內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述(八)環(huán)境支出審計(jì)THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE1.實(shí)施環(huán)境支出審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得的資料實(shí)施環(huán)境支出審計(jì)應(yīng)當(dāng)取得以下資料：(1)排污費(fèi)、水資源費(fèi)、污水處理費(fèi)等各類費(fèi)用的繳費(fèi)通知單、繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)法規(guī)，污水處理協(xié)議，相關(guān)會(huì)計(jì)資料等。(2)企業(yè)重組協(xié)議、土地購置協(xié)議等資料，主要關(guān)注重組對(duì)象的歷史環(huán)境負(fù)債和治理義務(wù)、購置土地的污染狀況等，以及重組雙方、購置雙方關(guān)于歷史遺留環(huán)境問題治理義務(wù)的約定。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述(八)環(huán)境支出審計(jì)THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE2.環(huán)境支出審計(jì)的內(nèi)容和方法(1)排污費(fèi)或環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)繳情況(2)水資源費(fèi)計(jì)繳情況(3)污水處理費(fèi)計(jì)繳情況(4)環(huán)境或有事項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告概述03內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的方法內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的通用方法(一)審核