經(jīng)濟責任審計的重點課件

經(jīng)濟責任審計的

實踐與思考浙江省審計廳2008.510/1/20231經(jīng)濟責任審計的

實踐與思考浙江省審計廳8/7/20231一、浙江經(jīng)濟責任

審計的實踐10/1/20232一、浙江經(jīng)濟責任

審計的實踐8/7/20232我省經(jīng)濟責任審計工作回顧浙江的經(jīng)濟責任審計工作起步較早，發(fā)展比較快，已形成覆蓋市縣長、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導、黨政部門領導、高校校長和國企領導人員的經(jīng)濟責任審計監(jiān)督格局，建立省市縣三級經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度和領導干部離任經(jīng)濟事項交接制度，建立符合浙江實際的經(jīng)濟責任審計工作管理框架。經(jīng)濟責任審計滿足各種審計需求的能力逐步提高，經(jīng)濟責任審計被各方面認同的程度逐步提高，經(jīng)濟責任審計的制度約束力逐步提高。內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計和村官經(jīng)濟責任審計工作也較快發(fā)展。10/1/20233我省經(jīng)濟責任審計工作回顧浙江的經(jīng)濟責任審計工作起步較浙江經(jīng)濟責任審計的歷史進程

1996年，以省兩辦制定《浙江省領導干部經(jīng)濟責任審計辦法（試行）》為標志,開始實施廳(局)長經(jīng)濟責任審計。1997年，省人大常委會頒布《浙江省國有企業(yè)經(jīng)理、廠長離任經(jīng)濟責任審計條例》，開始對國有企業(yè)領導進行經(jīng)濟責任審計。

2000年，省兩辦發(fā)布《關于貫徹執(zhí)行中辦國辦兩個經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定的若干意見》，對領導干部的經(jīng)濟責任審計進行了全面的部署。各級經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議（或領導機構）成立。2001年,制定《黨政部門領導干部經(jīng)濟責任審計操作辦法》、《國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計操作辦法》、《審計局長經(jīng)濟責任審計操作辦法》，縣長經(jīng)濟責任審計試點。10/1/20234浙江經(jīng)濟責任審計的歷史進程1996年，以省兩辦制定《浙江經(jīng)濟責任審計的歷史進程

2002年，市長經(jīng)濟責任審計試點。2004年以后，在前幾年試點的基礎上對各類領導干部經(jīng)濟責任審計的基本框架進行分類研究。制定完善《浙江省黨政領導干部經(jīng)濟責任審計工作指導意見》和《浙江省經(jīng)濟責任審計操作辦法》。10/1/20235浙江經(jīng)濟責任審計的歷史進程2002年，市長經(jīng)濟責任審浙江經(jīng)濟責任審計的歷史進程2006年,對市縣長經(jīng)濟責任審計按新模式進行試點和擴大試點，并形成基本工作模式。同時制定出臺《浙江省鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導干部經(jīng)濟責任審計工作指導意見》、《省本級經(jīng)濟責任審計對象分類管理辦法》和《浙江省領導干部離任經(jīng)濟事項交接制度(試行)》。

2007年,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導經(jīng)濟責任審計按新模式進行試點，并進行總結。制定下發(fā)《浙江省市縣長經(jīng)濟責任審計操作指南》，并起草《浙江省領導干部經(jīng)濟責任審計結果運用辦法》、《浙江省鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領導經(jīng)濟責任審計操作指南》。10/1/20236浙江經(jīng)濟責任審計的歷史進程2006年,對市縣長經(jīng)濟責經(jīng)濟責任審計的初步成效領導重視，為經(jīng)濟責任審計創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境。探索創(chuàng)新，初步形成了經(jīng)濟責任審計的基本框架。分類指導，對各種類型領導干部經(jīng)濟責任審計的模式分別進行研究，審計覆蓋面提高，制度的約束力增強。完善制度，內(nèi)部管理各項制度逐步健全，經(jīng)濟責任審計制度化、規(guī)范化程度逐步提高。整合資源，形成系統(tǒng)合力，全面提升審計成果，提高工作效率。協(xié)調(diào)合作，聯(lián)席會議各方各司其責，審計結果得到較好落實，審計成果得到充分應用，審計機關出具的經(jīng)濟責任評價意見作為干部考核的重要內(nèi)容。10/1/20237經(jīng)濟責任審計的初步成效領導重視，為經(jīng)濟責任審計創(chuàng)造了良好的外經(jīng)濟責任審計工作中的主要困難1.責任管理制度缺失，評價標準不夠明確；2.審計質量標準缺失，審計內(nèi)容難以深化；3.體制機制法律缺失，責任劃分不能到位；4.審計力量保障缺失，供需矛盾亟待解決。10/1/20238經(jīng)濟責任審計工作中的主要困難1.責任管理制度缺失，評價標準不經(jīng)濟責任審計工作中的主要不足1.不平衡（從審計機關角度看）2.不公平（從審計對象角度看）3.不深入（從審計需求角度看）4.不規(guī)范（從審計操作角度看）5.不科學（從審計評價角度看）6.不合理（從整個工作機制看）10/1/20239經(jīng)濟責任審計工作中的主要不足1.不平衡（從審計機關角度看）8浙江經(jīng)濟責任審計工作基本框架一是以對領導干部管轄的各種政府性資金運作的審計為主線，按照科學發(fā)展觀的要求，運用績效審計的理念和方法，正確評價領導干部的經(jīng)濟責任和工作績效。二是以審計對象分類管理為基礎，離任審計、任期審計與離任經(jīng)濟事項交接制度相結合，形成不同領域領導干部經(jīng)濟責任審計的基本模式。10/1/202310浙江經(jīng)濟責任審計工作基本框架一是以對領導干部管轄的各種政府性浙江經(jīng)濟責任審計工作基本框架三是以提高審計質量為核心，審計和審計調(diào)查相結合，推進計算機輔助審計和創(chuàng)新工作方法，逐步完善領導干部經(jīng)濟責任審計的技術方法。四是以需求為導向，完善領導干部的經(jīng)濟責任評價體系，全面提升審計成果，發(fā)揮審計成果在對領導干部權力的制約和約束以及干部管理監(jiān)督中的積極作用。10/1/202311浙江經(jīng)濟責任審計工作基本框架三是以提高審計質量為核心，審計和經(jīng)濟責任審計總體工作目標1、推進科學發(fā)展觀、構建和諧社會各項政策措施的落實2、加強對權力的制約和監(jiān)督，為領導班子和領導干部綜合考核評價服務3、推進公共行政管理體制和公共財政管理體制的建立和完善4、探索現(xiàn)階段推進審計轉型，加大績效審計力度的有效形式5、探索加強審計管理，完善審計價值鏈的辦法和措施10/1/202312經(jīng)濟責任審計總體工作目標1、推進科學發(fā)展觀、構建和諧社會各項經(jīng)濟責任審計工作的轉型要求1、著力構建以全部政府性資金為主線的經(jīng)濟責任審計工作機制2、著力構建以績效評估為基礎的領導干部經(jīng)濟責任審計評價體系3、著力構建以計算機審計為主要手段的經(jīng)濟責任審計技術方法4、著力構建適應現(xiàn)代審計要求的經(jīng)濟責任審計業(yè)務管理機制5、著力發(fā)揮聯(lián)席會議辦公室的職能作用10/1/202313經(jīng)濟責任審計工作的轉型要求1、著力構建以全部政府性資金為主線審計對象的分類管理（按審計方法）類別審計對象審計方法A預算經(jīng)費數(shù)額大，專項轉移支付資金多，下屬機構多的重要職能部門的領導干部管理和使用的全部資金績效和部門預算執(zhí)行審計為基礎的經(jīng)責審計B預算經(jīng)費數(shù)額較大，有部分專項轉移支付資金分配權，下屬單位較多的政府部門的領導干部預算執(zhí)行審計為基礎的經(jīng)濟責任審計C預算資金不大且納入核算中心管理，沒有下屬單位，沒有轉移支付資金的部門、機關的領導干部以財務收支（預算執(zhí)行）審計代替經(jīng)濟責任審計D人員少、預算經(jīng)費數(shù)額較小且列入核算中心管理的部門、機關的領導干部

逐步以離任交接制度代替經(jīng)濟責任審計10/1/202314審計對象的分類管理（按審計方法）類別審計對象審計方法A預算經(jīng)審計對象的分類管理（按審計頻率）類別審計對象審計頻率A預算經(jīng)費數(shù)額大，專項轉移支付資金多，下屬機構多的重要職能部門的領導干部和大型國控企業(yè)法定代表人任期審計、離任審計B預算經(jīng)費數(shù)額較大，有部分專項轉移支付資金分配權，下屬單位較多的政府部門以及科研院（所）、大專院校領導干部任期抽審、離任審計C預算資金不大且納入核算中心管理，沒有下屬單位，沒有轉移支付資金的部門、機關的領導干部;部分國有企業(yè)領導離任審計D人員少、預算經(jīng)費數(shù)額較小且列入核算中心管理的部門、機關的領導干部

離任交接10/1/202315審計對象的分類管理（按審計頻率）類別審計對象審計頻率A預算經(jīng)經(jīng)濟責任審計的計劃管理

每年年中,向省委組織部部務會議匯報經(jīng)濟責任審計工作,對經(jīng)濟責任審計年度計劃提出總體控制的意見；每年12月初,省委組織部職能處室提出下年經(jīng)濟責任審計的初步名單,送審計廳征求意見；組織部根據(jù)審計廳意見修改計劃名單后,送審計廳；審計廳將計劃名單匯總進入年度計劃報省長審定；組織部召開部務會議研究討論后,報經(jīng)書記同意,向審計廳下達經(jīng)濟責任審計任務建議書；審計廳根據(jù)任務將計劃分解到各職能處室，經(jīng)濟責任審計任務是年度計劃中優(yōu)先考慮和安排的項目。10/1/202316經(jīng)濟責任審計的計劃管理每年年中,向省委組織部部務會議經(jīng)濟責任審計任務的分解和管理

根據(jù)業(yè)務對象分解任務，審計對象屬于那個業(yè)務部門，原則上由他們承擔任務，任務重的由廳里統(tǒng)籌安排其他部門完成；市縣長經(jīng)濟責任審計任務由經(jīng)濟責任審計處承擔，廳組織各市審計局和省廳有關部門，分別組成審計組，實施異地交叉審計，經(jīng)濟責任審計處負責制定市縣長經(jīng)濟責任審計工作方案，并管理全部的經(jīng)濟責任審計結果文書和有關協(xié)調(diào)工作；行事處、經(jīng)貿(mào)處和文教處分別制定黨政部門、國企和高校領導干部經(jīng)濟責任審計工作方案；廳建立經(jīng)濟責任審計協(xié)調(diào)機制，設經(jīng)濟責任審計工作協(xié)調(diào)辦公室，協(xié)調(diào)有關業(yè)務工作。10/1/202317經(jīng)濟責任審計任務的分解和管理根據(jù)業(yè)務對象分解任務，二、市縣長

經(jīng)濟責任審計的實踐

市縣長經(jīng)濟責任審計實例介紹10/1/202318二、市縣長

經(jīng)濟責任審計的實踐市縣長經(jīng)濟責任審計的組織

采取“五統(tǒng)一”辦法（這是基于浙江實行省管縣財政體制所決定的）統(tǒng)一組織審計力量統(tǒng)一制定審計方案統(tǒng)一進行審前培訓統(tǒng)一規(guī)范審計文書統(tǒng)一復核后由省廳出具結果報告、審計決定和管理建議書10/1/202319市縣長經(jīng)濟責任審計的組織采取“五統(tǒng)一”辦法（這是基于浙江實市縣長經(jīng)濟責任審計的探索我省市縣長經(jīng)濟責任審計發(fā)展經(jīng)歷了三個階段：第一階段：經(jīng)濟責任審計加財政決算審計；第二階段：經(jīng)責審計加財政決算審計加若干專項審計調(diào)查；第三階段：2005年提出以全部政府性資金為主線開展市縣長經(jīng)濟責任審計的思路；2006年初開始試點，總結一些做法和方法以后，當年進行擴大試點，同時進行理論研究，最終形成一個相對完整的工作模式。10/1/202320市縣長經(jīng)濟責任審計的探索我省市縣長經(jīng)濟責任審計發(fā)展經(jīng)歷了三個以全部政府性資金為主線的實踐意義全部政府性資金：政府利用公權力歸集并管理和使用的資金地方政府大量資金游離于預算管理體制之外，預算無法規(guī)定政府的活動范圍和方向以對管理最規(guī)范的全部政府性資金總量的三分之一到五分之一的審計顯然無法準確評價市縣長的經(jīng)濟責任同樣，更無法對市縣長的行政理念、落實科學發(fā)展觀和構建和諧社會的情況進行評價10/1/202321以全部政府性資金為主線的實踐意義全部政府性資金：政府利用公權某市預算內(nèi)資金與全部政府性資金比較2006年初，在某縣級市按全部政府性資金進行經(jīng)濟責任審計試點時對其財政收支情況比較10/1/202322某市預算內(nèi)資金與全部政府性資金比較2006年初，在某縣級市按12個市縣的全部政府性資金構成比較在試點的基礎上，對12個市縣進行了擴大試點，并對其全部政府性資金構成進行比較，結果是三年來，一般預算可用財力僅占20%左右。10/1/20232312個市縣的全部政府性資金構成比較8/7/202323全部政府性資金來源初步分析從資金來源看，一般預算加基金預算資金占當年全部政府性資金的比例分別為25%、29%、33%，均在三分之一以內(nèi)多數(shù)地方土地出讓金凈收益加當年負債可用部分占比超過50%納入財政部門管理的專項資金（基金）平均比例僅為40%左右經(jīng)濟欠發(fā)達縣雖資金總量較少，但比例結構基本一致10/1/202324全部政府性資金來源初步分析從資金來源看，一般預算加基金預算資2006年全省縣以上政府全部政府性資金的來源結構10/1/2023252006年全省縣以上政府全部政府性資金的來源結構8/7/20預算外資金預算內(nèi)資金預算“冰山”10/1/202326預算外資金預算內(nèi)資金預算“冰山”8/7/202326全部政府性資金審計流程全部政府性資金市縣政府審計機關

管理

用途

分配

績效

收入預算資金預算安排非預算安排一般預算基金預算其他資金政府負債非預算資金社會經(jīng)濟發(fā)展支出社會事業(yè)發(fā)展支出公共服務與安全支出專項支出目標實現(xiàn)情況規(guī)模結構合規(guī)性穩(wěn)定性合規(guī)性合理性效果決策的合規(guī)性民主性科學性支出結構工作思路支出方向執(zhí)政理念支出項目績效廉政實現(xiàn)程度實現(xiàn)代價可持續(xù)性10/1/202327全部政府性資金審計流程全市縣政府審計機關管理用途市縣長經(jīng)濟責任審計模式的特點1以全部政府性資金為主線

2以績效審計的理念為核心3以計算機輔助審計軟件為平臺

4以促進科學發(fā)展觀和正確政績觀的落實為目標

五審五評10/1/202328市縣長經(jīng)濟責任審計模式的特點1以全部政府性資金為主線2以績市縣長經(jīng)濟責任的內(nèi)容構成1．制定縣域經(jīng)濟社會發(fā)展計劃、規(guī)劃并組織實施以及指導縣域經(jīng)濟發(fā)展相關的科學決策責任。2．加強制度建設，依法推進和管理經(jīng)濟社會發(fā)展，貫徹落實國家宏觀調(diào)控各項措施的依法行政責任。3．建設公共財政，加強對全部政府性資金管理，轉變政府職能和實現(xiàn)公共服務均等化的公共管理責任。10/1/202329市縣長經(jīng)濟責任的內(nèi)容構成1．制定縣域經(jīng)濟社會發(fā)展計劃、規(guī)劃并市縣長的經(jīng)濟責任4．合理配置資源，降低行政成本，提高投入產(chǎn)出效率，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的績效責任。5．堅持預防與懲治并舉，不斷完善懲防體系，強化自我約束的廉潔從政責任。10/1/202330市縣長的經(jīng)濟責任4．合理配置資源，降低行政成本，提高投入8/

市縣長經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和重點審計目標廉潔自律情況審計任期經(jīng)濟社會發(fā)展實績審計遵守財經(jīng)紀律制度和政策審計全部政府性資金收入審計全部政府性資金支出審計10/1/202331市縣長經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和重點審計廉潔自律情況審計制度和政策審計城市規(guī)劃產(chǎn)業(yè)規(guī)劃各項規(guī)章制度會議紀要和抄告單社會保障預算經(jīng)濟政策管理制度和經(jīng)濟政策10/1/202332制度和政策審計城市產(chǎn)業(yè)各項會議紀要社會預算經(jīng)濟管理制度和經(jīng)濟經(jīng)濟決策審計決策的實現(xiàn)程度（績效）重點事項跟蹤問效債務支出土地出讓政府項目大額支出10/1/202333經(jīng)濟決策審計決策的實現(xiàn)程度（績效）重點事項債務支出土地出讓政績效審計回答的問題：取得成績的代價

發(fā)展代價秩序誠信政府負債土地投入政策10/1/202334績效審計回答的問題：取得成績的代價發(fā)展代價秩序政府土地市縣長經(jīng)濟責任審計績效評價的目標意義審計評價是市縣長經(jīng)濟責任審計的中心環(huán)節(jié)，而績效評價又是審計評價的重點對內(nèi)目標審計模式上從任務型、程序型向目標型、效率型轉變，提升審計工作的質量和水平對外目標從滿足成果使用者的需求出發(fā)，使審計評價更加貼近經(jīng)濟社會發(fā)展的實際和領導干部權力運行的軌跡，促進落實科學發(fā)展觀

10/1/202335市縣長經(jīng)濟責任審計績效評價的目標意義審計評價是市縣長經(jīng)濟責任績效評價的核心:“五審五評”五審五評審查全部政府性資金相關管理制度建立和執(zhí)行情況審計大額資金支出和政府重點投資項目、土地出讓等績效審計支農(nóng)、教育、社保、環(huán)保和扶持企業(yè)等重點支出審計全部政府性資金支出結構評價落實科學發(fā)展觀、構建和諧社會各項舉措的落實情況評價推進政府職能轉變，建設公共財政情況審計全部政府性資金的收支結果評價取得的政績和代價，重點評價收支平衡性、發(fā)展成本和發(fā)展?jié)摿η闆r評價決策科學性、決策績效、廉潔自律情況評價依法行政、執(zhí)行政策和科學管理情況，特別是針對某一行業(yè)或某一單位的特殊政策10/1/202336績效評價的核心:“五審五評”五審查全部政府性資金相關管理市縣長經(jīng)濟責任績效評價體系的構成

評價體系不是一個簡單的指標體系，是由評價目標、評價原則、評價內(nèi)容、評價指標、指標運用說明和責任劃分方法等組成。例如績效評價的原則包括：可實現(xiàn)原則、差異性原則、定量與定性相結合以定量指標為主原則、縱向與橫向相結合以縱向指標為主原則、依法評價政策導向原則、講求成本原則。評價指標的選擇要有利于進行績效改善情況的比較分析。10/1/202337市縣長經(jīng)濟責任績效評價體系的構成評價體系不是一個評價指標體系結構基本指標是通用指標，與審計和評價的主要內(nèi)容相對應。分析性指標是基礎數(shù)據(jù)表的綜合和提煉分析。

底層工作表根據(jù)審計目標、審計內(nèi)容和指標要求預先設計?；A數(shù)據(jù)表是底層工作表的計算分析結果。評價結果是多個指標間比較分析的結果，包括表格、示意圖兩種。指標說明是對圖表結果的簡要分析。底層工作表基礎數(shù)據(jù)表

基本指標分析性指標

評價結果指標說明

中間表10/1/202338評價指標體系結構基本指標是通用指標，與審計和評價的主要內(nèi)容相經(jīng)濟發(fā)展速度和持續(xù)性評價

一是以經(jīng)濟發(fā)展結果衡量發(fā)展速度。二是以付出的代價衡量經(jīng)濟發(fā)展的持續(xù)性。

10/1/202339經(jīng)濟發(fā)展速度和持續(xù)性評價一是以經(jīng)濟發(fā)展結果衡量發(fā)展速度。公共財政體制建立情況評價一是政府收支集中度評價；二是支出結構改善度評價；三是績效改善度評價（預算的準確程度、單位稅款的征收成本、單位生產(chǎn)總值的行政成本、違紀金額占全部政府資金比重等指標）。10/1/202340公共財政體制建立情況評價一是政府收支集中度評價；8/7/2制度政策評價制度政策評價就是通過被審計領導干部任職期間制定發(fā)布、修訂、廢止的與全部政府性資金管理相關的各項制度、政策情況進行比較分析，以評價干部對制度建設的重視程度和執(zhí)行的力度。對違規(guī)的政策必須予以糾正，有的要追究經(jīng)濟責任。10/1/202341制度政策評價制度政策評價就是通過被審計領導干部任8/7/20廉潔自律評價廉潔自律評價是指對預防和治理腐敗的制度建設、執(zhí)行情況，以及被審計者本人遵守財經(jīng)紀律情況的總體判斷。在制度政策評價基礎上，通過選擇重要政府投資項目、重大建設項目及土地出讓決策、特殊政策、重大政府支出等，進行全過程的穿行測試，對被審計領導干部的權力運行進行跟蹤，既可以發(fā)現(xiàn)個人是否存在違反規(guī)定的行為，也可以發(fā)現(xiàn)制度設計和執(zhí)行中是否存在漏洞。10/1/202342廉潔自律評價廉潔自律評價是指對預防和治理腐敗的制度建設、8/干部履責能力評價通過對重要經(jīng)濟決策、發(fā)展速度和持續(xù)性、公共財政實現(xiàn)程度、績效改善程度、制度政策等方面全面地審查，來分析干部個人在其中發(fā)揮的作用，并對其經(jīng)濟決策能力、執(zhí)行法規(guī)政策能力、駕御經(jīng)濟全局能力、自我約束能力等進行綜合判斷、評價。10/1/202343干部履責能力評價通過對重要經(jīng)濟決策、發(fā)展速度和持續(xù)性、8/7績效改善度指標體系所謂績效改善度，就是將接受審計領導干部任職期間某些方面的狀況，以其任職期初為基數(shù)，進行逐年的比較，描繪其變動趨勢，根據(jù)趨勢變化的情況，判斷經(jīng)濟發(fā)展和管理情況變化的態(tài)勢，從而對領導干部管理經(jīng)濟工作的能力水平做出判斷和評價?？冃Ц纳贫仍u價指標體系應根據(jù)不同的經(jīng)濟責任審計類型，有針對性地設計指標，指標不宜太多，但應包括業(yè)務管理、預算管理、管理控制和制度政策四個層面的內(nèi)容。10/1/202344績效改善度指標體系所謂績效改善度，就是將接受審計領導干部任職績效改善度分析政府的責任任職第三年任職第二年任職第一年任職前制度建設預算管理違紀金額人均收入GDP市縣長經(jīng)濟管理能力審計目標10/1/202345績效改善度分析政府的責任任職第三年任職第二年任職第一年任職前10/1/2023468/7/202346審計數(shù)據(jù)錄入10/1/202347審計數(shù)據(jù)錄入8/7/202347評價指標和內(nèi)容管理10/1/202348評價指標和內(nèi)容管理8/7/202348指標體系綜合分析10/1/202349指標體系綜合分析8/7/202349支持績效評價的重點審計內(nèi)容經(jīng)濟決策審計關于決策：決策是管理工作的本質，是管理者識別并解決問題以及利用機會的過程。決策遵循滿意原則，而不是最優(yōu)原則。決策是權力運行中最重要的內(nèi)容，決策失誤必然造成損失浪費，科學決策是提高績效的前提和保證。經(jīng)濟決策的范圍：規(guī)劃決策，計劃決策，預算決策，公共政策決策，管理制度決策，項目決策。

10/1/202350支持績效評價的重點審計內(nèi)容經(jīng)濟決策審計8/7/202350經(jīng)濟決策的作用經(jīng)濟決策在國民經(jīng)濟管理中占有重要的地位：①是國民經(jīng)濟管理的依據(jù)；②對整個國民經(jīng)濟具有導向作用，決定著社會經(jīng)濟發(fā)展的方向；③是經(jīng)濟管理過程中的核心環(huán)節(jié)；④決定著國民經(jīng)濟發(fā)展的效益。10/1/202351經(jīng)濟決策的作用經(jīng)濟決策在國民經(jīng)濟管理中占有重要的地位：8/7經(jīng)濟決策審計◆決策審計一般包括三個步驟：一是根據(jù)項目審計目標確定重點關注的決策領域；二是熟悉相關領域的決策管理制度；三是選擇具體的決策項目進行跟蹤問效。10/1/202352經(jīng)濟決策審計◆決策審計一般包括三個步驟：8/7/202352經(jīng)濟決策審計◆重點決策項目可能是某個政府投資項目、某筆大額資金的使用、某項政策制度的出臺、某塊土地的出讓或者是某一項招投標活動，等等。公共政策和使用政府資金的外包合同以及資源使用權出讓是決策審計具體項目選擇的重點。

10/1/202353經(jīng)濟決策審計◆重點決策項目可能是某個政府投資項目、8/7/2經(jīng)濟決策審計決策審計既要重視決策過程中執(zhí)行程序的規(guī)范性，更要追蹤檢查項目實施的結果，以目標實現(xiàn)程度來評價績效的優(yōu)劣。決策審計往往與收入、支出和政策制度審計等緊密結合著進行，不同審計內(nèi)容之間應該相互印證，有關問題可以互為線索。決策審計結果是評價全部政府性資金績效的關鍵，而且這些審計結果是評價廉潔從政情況的關鍵證據(jù)。10/1/202354經(jīng)濟決策審計決策審計既要重視決策過程中執(zhí)行程序的規(guī)范8/7/政策制度審計◆政策是國家和政黨為實現(xiàn)一定歷史時期的路線和任務而規(guī)定的行動準則。制度一般是指要求成員共同遵守的、按一定程序辦事的行動準則，有時是指在一定歷史條件下形成的政治、經(jīng)濟、文化等各方面的體系。◆政策和制度都是政治安排的表現(xiàn)，政治權力制定一系列政策并長期實施，其產(chǎn)生的結果就是制度安排的績效。在任何經(jīng)濟中，壞的政策鼓勵無效率，而好的政策會極大地提高效率?！魪奈覈膶嵺`經(jīng)驗來看，好的制度安排對經(jīng)濟增長的貢獻率，有時甚至高于資本積累、技術引進等經(jīng)濟技術因素。10/1/202355政策制度審計◆政策是國家和政黨為實現(xiàn)一定歷史時期的路線和任務制度政策審計◆經(jīng)濟政策往往是對權、責、利的配置

◆實施政策制度審計應注意兩個問題。一是政策制度審計不同于制度基礎審計模式中的內(nèi)部控制制度測試，前者是審計的內(nèi)容，后是一種審計技術方法；10/1/202356制度政策審計◆經(jīng)濟政策往往是對權、責、利的配置8/7/20制度政策審計二是從政策制度審計的目的來說，政策制度既包括具體資金或項目中微觀層面的政策制度，也包括全部政府性資金宏觀層面的政策制度。評價微觀層面的政策制度應先對宏觀層面政策制度進行分析和把握，評價宏觀層面的政策制度應關注其對微觀層面政策制度的影響。10/1/202357制度政策審計二是從政策制度審計的目的來說，政策制8/7重視查處損失浪費問題損失浪費是破壞行政效能的頭號敵人浪費這一社會現(xiàn)象雖然不是社會主義時期所特有，但我國經(jīng)濟生活中存在的浪費現(xiàn)象卻具有普遍性、嚴重性等特征。從這些年審計發(fā)現(xiàn)的問題來看，政績工程、形象工程、樓堂館所、重復建設、生產(chǎn)、建設、流通領域的嚴重浪費，必然導致經(jīng)濟的低效率，而政府資金管理中的嚴重浪費，必然表現(xiàn)為官僚主義、權力濫用、盲目決策、與民爭利、破壞法治，其后果是損害黨風、政風和社會風氣，長此以往就會動搖社會穩(wěn)定的基礎，嚴重威脅依法執(zhí)政、科學執(zhí)政以及和諧社會建設大局。10/1/202358重視查處損失浪費問題損失浪費是破壞行政效能的頭號敵人8/7重視查處損失浪費問題損失浪費的必然結果之一是績效低下，損失浪費后面存在著深刻的體制機制原因。浪費問題不從根本上解決，科學發(fā)展、構建和諧社會就成為空話。10/1/202359重視查處損失浪費問題損失浪費的必然結果之一是績效低下，損8/經(jīng)濟責任審計結果報告◆我們省現(xiàn)行的結果報告體例：五段式（審計概況、總體評價、主要成績、存在問題、其他說明）◆劉審計長對結果報告的希望：責任、成績、問題◆結果報告質量標準的總要求：有總體判斷和把握有主要矛盾的揭示有典型事例的支撐有客觀的分析認定10/1/202360經(jīng)濟責任審計結果報告◆我們省現(xiàn)行的結果報告體例：五段式（審計如何寫好經(jīng)濟責任審計結果報告◆王國維在《人間詩話》中有兩段話，值得借鑒：◆自然中之物，互相關系，互相限制。然其寫之于文學及美術中也，必遺其關系、限制之處。故雖寫實家，亦理想家也。又雖如何虛構之境，其材料必求之于自然，而其構造，亦必從自然之法則。故雖理想家，亦寫實家也。（以樸素的哲學思想，在揭示事物關系的基礎上，精辟地概括了以文字準確描繪客觀事物應遵守的基本原則。）10/1/202361如何寫好經(jīng)濟責任審計結果報告◆王國維在《人間詩話》中有兩段話如何寫好經(jīng)濟責任審計結果報告◆詩人對宇宙人生，須入乎其內(nèi)，又須出乎其外。入乎其內(nèi)，故能寫之。出乎其外，故能觀之。入乎其內(nèi)，故有生氣。出乎其外，故有高致。美成能入而不出。白石以降，于此二事皆未夢見。（入乎其內(nèi)，故能寫之，告訴我們要尊重事實。出乎其外，故能觀之，告訴我們評價不能簡單地就事論事，應有一定的高度。只有建立在客觀事實基礎上的評價才有生命力，只有站在一定高度上的評價，才更有用。）10/1/202362如何寫好經(jīng)濟責任審計結果報告◆詩人對宇宙人生，須入乎其內(nèi)，又市縣長經(jīng)濟責任審計的初步成效完善了對地方政府的權力制約與約束機制和評價考核機制；促進了地方政府行政理念的調(diào)整，對落實科學發(fā)展觀和構建和諧社會起了積極的推動作用；促進了財政管理體制和預算管理體制的完善，摸清了全部政府性資金的總量結構、支出重點和支出方向，為有針對性地對突出問題進行審計監(jiān)督奠定了基礎。10/1/202363市縣長經(jīng)濟責任審計的初步成效完善了對地方政府的權力制約與約束促進了突出問題的整改和規(guī)范，如地方政府負債、土地出讓金、地方政府投融資機構、一些反映突出的民生問題；促進了審計成果的運用，提升了經(jīng)濟責任審計的影響力；2007年的市縣長經(jīng)濟責任審計專報中有1篇被溫家寶總理批示，兩篇被國辦采用；促進了審計隊伍的建設。各級審計機關組織人員參加市縣長經(jīng)濟責任審計，鍛煉了隊伍，培訓了骨干。10/1/202364促進了突出問題的整改和規(guī)范，如地方政府負債、土地出8/7/2鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導經(jīng)濟責任審計總體框架:三類責任,四項評價,七個重點。三類經(jīng)濟責任：一是發(fā)展經(jīng)濟和統(tǒng)籌社會事業(yè)的責任；二是依法行政的責任；三是科學管理的責任。10/1/202365鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導經(jīng)濟責任審計總體框架:三類責任,四項評價,七個重點。以責定評的四項內(nèi)容一是以和諧發(fā)展為核心的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展評價；二是以公共財政方向為核心的全部政府性資金管理評價；三是以經(jīng)濟管理能力為核心的經(jīng)濟決策評價；四是以財經(jīng)法紀觀念為核心的政策和內(nèi)控制度評價。10/1/202366以責定評的四項內(nèi)容一是以和諧發(fā)展為核心的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計內(nèi)容1.全部政府性資金收支情況的審計；2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算執(zhí)行情況的審計；3.經(jīng)濟決策審計；4.各項經(jīng)濟指標完成情況的審計；5.政策和制度審計；6.鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)的審計；7.鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導干部本人遵守財經(jīng)紀律和廉潔自律情況審計。10/1/202367鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計內(nèi)容1.全部政府性資金收支情況的審計；8/7黨政部門經(jīng)濟責任審計內(nèi)容(04年)（一）部門預算的編制和執(zhí)行情況；（二）重要經(jīng)濟決策內(nèi)容的合法性、程序的科學性及其實施的結果；（三）內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況；（四）支出管理及重要的財政專項資金使用效益情況；（五）部門執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)、政策情況；（六）對下屬單位的監(jiān)督管理情況；（七）本人遵守財經(jīng)法紀、廉政自律情況；（八）其他需要審計的事項。10/1/202368黨政部門經(jīng)濟責任審計內(nèi)容(04年)（一）部門預算的編制和執(zhí)行黨政部門經(jīng)濟責任審計的重點業(yè)務及其管理的審計（行業(yè)經(jīng)濟標準等）；內(nèi)部控制制度審計；預算編制和執(zhí)行審計；決策審計（規(guī)劃、計劃、項目）；公共政策審計；廉潔從政審計。10/1/202369黨政部門經(jīng)濟責任審計的重點業(yè)務及其管理的審計（行業(yè)經(jīng)濟標準等三、幾點思考10/1/202370三、幾點思考8/7/202370(一)理性地認識經(jīng)濟責任審計審計是基于受托經(jīng)濟責任關系的產(chǎn)生而產(chǎn)生和發(fā)展起來的，其內(nèi)容，應該隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和生產(chǎn)關系的變革而不斷調(diào)整；回顧我國國家審計發(fā)展歷史，有一點很明顯，就是始終關注官員的政績，這是我國的一個傳統(tǒng)。10/1/202371(一)理性地認識經(jīng)濟責任審計審計是基于受托經(jīng)濟責任關系的產(chǎn)生(一)理性地認識經(jīng)濟責任審計新制度經(jīng)濟學、新公共管理理論、公共治理理論內(nèi)容豐富，但其主線，都是圍繞政府和群眾的委托代理關系尋求一種有效的制度安排展開，核心是關注政府（部門）的績效和責任；美國審計署更名為政府責任辦公室是否可理解為民主政治和加大對受托責任監(jiān)督的必然。綜觀世界發(fā)展，責任和績效成為流行語，儼然是一種潮流。我國的經(jīng)濟責任審計應該在傳統(tǒng)與潮流中間探索，找到一個好的結合點。10/1/202372(一)理性地認識經(jīng)濟責任審計新制度經(jīng)濟學、新公共管理理論、公領導干部的經(jīng)濟責任應是政府經(jīng)濟責任的具體化；受對某個領導干部的經(jīng)濟責任進行審計的限制，許多問題的責任認定難度較大；國家審計應按照政府責任審計的思路進一步深化探索經(jīng)濟責任審計；經(jīng)濟責任審計是典型的績效審計；經(jīng)濟責任審計應該努力實現(xiàn)在“問效”基礎上的“問責”；經(jīng)濟責任審計是國家審計職能的回歸和強化。10/1/202373領導干部的經(jīng)濟責任應是政府經(jīng)濟責任的具體化；8/7/2023（二）新任務對經(jīng)濟責任審計提出新要求中組部印發(fā)的地方黨政和黨政工作部門領導班子和領導干部綜合考核評價的兩個試行辦法，都將經(jīng)濟責任審計結果和評價意見作為班子和干部實績分析的重要內(nèi)容之一；目前經(jīng)濟責任審計的覆蓋面、審計的頻率、審計方法、評價體系以及審計人員素質都難以適應；經(jīng)濟責任審計是建立權力制約和約束機制的重要組成部分，也是提高審計公信力、執(zhí)行力和影響力的關鍵；必須重點對提供有價值的經(jīng)濟責任審計結果和評價意見的審計方法和措施進行研究并及早破題。10/1/202374（二）新任務對經(jīng)濟責任審計提出新要求中組部印發(fā)的地方黨政和黨（三）樹立科學的審計理念必須以科學發(fā)展觀統(tǒng)領經(jīng)濟責任審計工作；（大到工作思路，小到評價的原則、方法和重點）研究和探索經(jīng)濟責任審計可為與不可為的問題；研究和探索經(jīng)濟責任審計的工作機制，進一步形成聯(lián)席會議成員單位之間分工負責、各負其責、資源共享、形成合力的工作目標，尤其是計劃安排和成果運用應該在制度層面作出統(tǒng)一的規(guī)定（外部環(huán)境）；10/1/202375（三）樹立科學的審計理念必須以科學發(fā)展觀統(tǒng)領經(jīng)濟責任審計工作應高度重