某公司會計核算管理制度

某公司會計核算管理制度第一章總則第一條

為了規(guī)范公司的會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整，提高會計信息質(zhì)量，強(qiáng)化會計管理，依據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況特制定本制度。第二條公司會計工作的主要任務(wù)是：（一）根據(jù)公司發(fā)展規(guī)劃，組織制定年度商業(yè)計劃，并監(jiān)督商業(yè)計劃的實(shí)施。（二）建立、完善和優(yōu)化財務(wù)管理體系。（三）建立和完善財務(wù)管理制度，包括資金管理、會計核算、財務(wù)報告、稅務(wù)管理、財務(wù)分析、風(fēng)險控制等管理制度和業(yè)務(wù)流程，并負(fù)責(zé)監(jiān)督其合理性和有效執(zhí)行；。（四）制定會計核算制度及財務(wù)管理制度，并執(zhí)行。（五）組織協(xié)調(diào)國資委、稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)業(yè)務(wù)。（六）按照會計制度和核算管理相關(guān)規(guī)定賬務(wù)核算和憑證保管。（七）審核各類財務(wù)報表、監(jiān)管部門規(guī)定的各類報表資料；配合審計工作；編制內(nèi)部管理報表。（八）負(fù)責(zé)公司資金管理工作。（九）編制實(shí)施公司預(yù)決算、財務(wù)收支和資金籌措計劃，執(zhí)行成本和費(fèi)用控制。（十）公司稅務(wù)籌劃、納稅申報、發(fā)票管理和開具等相關(guān)工作。（十一）公司票據(jù)庫存管理。（十二）編制并披露財務(wù)會計報告。第三條

公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算，錄制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。第四條

任何部門或者個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)或會計人員，偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。任何部門或個人不得對依法履行職責(zé)、抵制違法違規(guī)行為的會計人員實(shí)行打擊報復(fù)。第五條

公司應(yīng)建立健全崗位責(zé)任制，明確會計崗位的工作范圍、職責(zé)和權(quán)利。第六條

各部門必須嚴(yán)肅認(rèn)真地貫徹執(zhí)行本制度。公司負(fù)責(zé)人對公司的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。第二章會計核算第七條

會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第八條

記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣。第九條

會計核算采用借貸記賬法。資產(chǎn)的增加、負(fù)債及所有者權(quán)益的減少、費(fèi)用及損失的發(fā)生記入借方；資產(chǎn)的減少、負(fù)債及所有者權(quán)益的增加、收益的發(fā)生記入貸方。第十條

以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。第十一條

會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益，也不得少計負(fù)債或費(fèi)用。第十二條

會計核算的各個環(huán)節(jié)應(yīng)建立嚴(yán)格的復(fù)核制度，對于記賬憑證的錄制、賬務(wù)的處理，在嚴(yán)格授權(quán)管理的基礎(chǔ)上，可采取每周集中核查和事后監(jiān)督審核的方式。經(jīng)過復(fù)核而未能發(fā)現(xiàn)的差錯由復(fù)核及記賬人員共同承擔(dān)同等責(zé)任。第十三條

會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得設(shè)置賬外賬，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。第十四條

會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料必須建立檔案，妥善保管。會計檔案一律不準(zhǔn)外借，調(diào)閱會計檔案，必須經(jīng)過財務(wù)融資部、總經(jīng)理審批并進(jìn)行登記。第十五條

會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是在經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生時，由經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，并明確有關(guān)經(jīng)營責(zé)任的書面證明。原始憑證是記賬憑證錄入的依據(jù)。記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證輸入賬務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的，直接作為記賬依據(jù)的憑證。第十六條

辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計人員。會計人員必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，對原始憑證進(jìn)行審核。原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位公章或以經(jīng)營所在地法律、法規(guī)認(rèn)可的形式簽字等。發(fā)現(xiàn)原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)重開，不得在原憑證上更正。第十七條

記賬憑證必須做到正確、完整，并經(jīng)過復(fù)核。記賬及復(fù)核時應(yīng)以原始憑證及交易事實(shí)為依據(jù)，并注意以下幾點(diǎn)：（一）賬號和戶名是否正確；（二）會計分錄是否正確；（三）貨幣金額是否正確,借貸是否平衡；（四）起息日是否正確；（五）摘要及業(yè)務(wù)編號有無遺漏；（六）附件是否齊全。第十八條

公司必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其真實(shí)、完整。會計賬簿包括總賬和明細(xì)賬等。由核算系統(tǒng)產(chǎn)生的會計賬簿必須按照公司會計檔案管理的要求進(jìn)行歸集整理和保管。第十九條

公司的會計報表主要包括：（一）資產(chǎn)負(fù)債表;（二）利潤表;（三）現(xiàn)金流量表;（四）所有者權(quán)益變動表;（五）會計報表附注。第二十條

任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。第二十一條

公司對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)符合《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的要求。第三章會計科目設(shè)置及處理公司在受讓應(yīng)收賬款的全部權(quán)利及權(quán)益，并向轉(zhuǎn)讓人提供應(yīng)收賬款融資、管理、催收、還款保證等綜合性商貿(mào)服務(wù)時，應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款到期前是否預(yù)先支付相應(yīng)對價，區(qū)分為融資保理和非融資保理，根據(jù)受讓人是否保留對轉(zhuǎn)讓人的追索權(quán)，區(qū)分為有追索權(quán)保理（又稱回購型保理）和無追索權(quán)保理（又稱買斷型保理）。第二十二條

保理業(yè)務(wù)科目設(shè)置及賬務(wù)處理。（一）科目設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目下增加設(shè)置“回購保理業(yè)務(wù)本金”、“買斷保理業(yè)務(wù)本金”、“未確認(rèn)買斷保理收益”、“再保理業(yè)務(wù)本金”、“逾期未償還保理款”、“非融資保理業(yè)務(wù)墊付款”等科目。（二）類型及賬務(wù)處理1．融資保理業(yè)務(wù)。（1）有追索權(quán)保理業(yè)務(wù)。按實(shí)際支付給轉(zhuǎn)讓人的貿(mào)易融資款，借記“應(yīng)收賬款－回購保理業(yè)務(wù)本金-客戶”科目，貸記“銀行存款”科目。保理合同約定的融資到期前，對于債務(wù)人支付的貨款，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，按歸還的融資款，貸記“應(yīng)收賬款－回購保理業(yè)務(wù)本金-客戶”科目；保理合同約定的融資期滿日，對于債務(wù)人未支付的貨款，轉(zhuǎn)入逾期，借記“應(yīng)收賬款-逾期未償還保理款-客戶”科目，貸記“應(yīng)收賬款－回購保理業(yè)務(wù)本金-客戶”科目。（2）無追索權(quán)保理業(yè)務(wù)。按受讓的應(yīng)收賬款金額，借記“應(yīng)收賬款－買斷保理業(yè)務(wù)本金-其他單位（債務(wù)人）”科目，按實(shí)際支付給轉(zhuǎn)讓人的融資款，貸記“銀行存款”科目，按買斷保理收益，貸記“應(yīng)收賬款-未確認(rèn)買斷保理收益”科目，按照需退還轉(zhuǎn)讓人的金額，貸記“應(yīng)付賬款”科目。保理合同約定的融資到期前，對于債務(wù)人支付的貨款，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款-買斷保理業(yè)務(wù)本金-其他單位（債務(wù)人）”科目；支付需退還轉(zhuǎn)讓人金額時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；保理合同約定的融資期滿日，對于債務(wù)人未支付的貨款，商業(yè)保理企業(yè)履行墊付款義務(wù)的，按照退還轉(zhuǎn)讓人的金額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并將未收回的保理款轉(zhuǎn)入逾期，借記“應(yīng)收賬款-逾期未償還保理款-客戶”科目，貸記“應(yīng)收賬款－買斷保理業(yè)務(wù)本金-客戶”科目。（3）再保理業(yè)務(wù)。將受讓的應(yīng)收賬款再轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機(jī)構(gòu)時，按收到的再保理融資款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款-再保理業(yè)務(wù)本金”。再保理合同約定的融資到期前，對于債務(wù)人支付的貨款，借記“應(yīng)收賬款-再保理業(yè)務(wù)本金-其他（保理商）”，貸記“應(yīng)收賬款－回購保理業(yè)務(wù)本金”或“應(yīng)收賬款－買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目；再保理合同約定的融資期滿日，對于債務(wù)人未支付的貨款，商業(yè)保理企業(yè)履行墊付款義務(wù)的，按代償金額，借記“應(yīng)收賬款-再保理業(yè)務(wù)本金”科目，貸記“銀行存款”科目，并將未收回的保理款轉(zhuǎn)入逾期。2．非融資保理業(yè)務(wù)。在非融資保理業(yè)務(wù)中履行墊付款義務(wù)的，按墊付金額，借記“應(yīng)收賬款-非融資保理業(yè)務(wù)墊付款”科目，貸記“銀行存款”科目；收回墊付款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款-非融資保理業(yè)務(wù)墊付款”科目。第二十三條

在“應(yīng)收利息”科目下設(shè)置“應(yīng)收保理利息”、“逾期保理利息”明細(xì)科目，分別核算開展融資保理業(yè)務(wù)應(yīng)收取和逾期未收取的利息。期末，按保理合同條款計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息－應(yīng)收保理利息”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-保理利息收入”科目；實(shí)際收到利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息－應(yīng)收保理利息”科目。轉(zhuǎn)讓人逾期未支付利息的，按逾期金額，借記“應(yīng)收利息-逾期保理利息”科目，貸記“應(yīng)收利息－應(yīng)收保理利息”科目，轉(zhuǎn)讓人日后支付款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收利息-逾期保理利息”科目；貸款本金或應(yīng)收利息逾期90天的，沖減原已計入損益的利息收入，轉(zhuǎn)作表外核算。第二十四條

資產(chǎn)負(fù)債表日，對應(yīng)收賬款、應(yīng)收保理利息以及其他保理業(yè)務(wù)相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測試，按照商務(wù)部《商業(yè)保理企業(yè)管理辦法（試行）》中應(yīng)收賬款四級分類，分別進(jìn)行減值測試，發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。有確鑿證據(jù)確認(rèn)無法收回的，報有權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批后核銷，同時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”。第二十五條

在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下設(shè)置“保理利息收入”明細(xì)科目，核算融資保理業(yè)務(wù)確認(rèn)的利息收入。期末，按實(shí)現(xiàn)的利息收入金額，借記“應(yīng)收利息－應(yīng)收保理利息”、“應(yīng)收賬款-未確認(rèn)買斷保理收益”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-保理利息收入”。按合同約定預(yù)收利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；期末，按照實(shí)現(xiàn)的利息收入金額，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-保理利息收入”。商業(yè)保理企業(yè)實(shí)現(xiàn)的與保理業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、傭金等收入，可根據(jù)需要在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。第二十六條

在“主營業(yè)務(wù)成本”科目下設(shè)置“保理利息支出”明細(xì)科目，核算商業(yè)保理企業(yè)為開展融資保理業(yè)務(wù)通過金融機(jī)構(gòu)貸款、委托貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資及其他合法途徑獲得融資應(yīng)支付的利息。期末，按融資應(yīng)付利息，借記“主營業(yè)務(wù)成本—保理利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；實(shí)際支付利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目。商業(yè)保理企業(yè)發(fā)生的與保理業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、傭金等支出，可根據(jù)需要在“主營業(yè)務(wù)成本”科目下分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。第二十七條

應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化項(xiàng)目，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按計入資產(chǎn)支持專項(xiàng)計劃的基礎(chǔ)資產(chǎn)金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，差額計入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。根據(jù)專項(xiàng)計劃轉(zhuǎn)付回收款，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目，按確認(rèn)的攤銷金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本——保理利息支出”科目，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。根據(jù)專項(xiàng)計劃贖回資產(chǎn)，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。第二十八條

設(shè)置“提取融資保理風(fēng)險準(zhǔn)備金”、“融資保理風(fēng)險準(zhǔn)備金”，核算應(yīng)收賬款中融資保理業(yè)務(wù)期末余額計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金。資產(chǎn)負(fù)債表日，按應(yīng)計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金，借記“提取融資保理風(fēng)險準(zhǔn)備金”科目，貸記“融資保理風(fēng)險準(zhǔn)備金”科目。本期應(yīng)計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金大于“融資保理風(fēng)險準(zhǔn)備金”科目賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金小于“融資保理風(fēng)險準(zhǔn)備金”科目賬面余額的，應(yīng)按其差額做相反的會計分錄。第二十九條

回購業(yè)務(wù)客戶以現(xiàn)金、商票或其他回購應(yīng)收債權(quán)時，按照實(shí)際收到的對價物借記“銀行存款-XX銀行”、“應(yīng)收票據(jù)”等，貸記“應(yīng)收賬款——回購型融資保理——本金——XX公司”等，同時結(jié)轉(zhuǎn)計提的應(yīng)收利息，貸記“應(yīng)收利息”，差