總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件

總分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理李存周中國注冊稅務(wù)師(一級)中翰稅務(wù)合伙人天津中翰英特稅務(wù)師事務(wù)所所長中國注冊稅務(wù)師協(xié)會理事天津注冊稅務(wù)師協(xié)會常務(wù)理事專家?guī)斐蓡T總分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理1總分支機(jī)構(gòu)的法律定義和法律地位法人分支機(jī)構(gòu)是以法人財(cái)產(chǎn)設(shè)立的相對獨(dú)立活動的法人組成部分,在某種情況下,為了便于拓展業(yè)務(wù),法人可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu),獨(dú)立活動的法人分支機(jī)構(gòu)也需要進(jìn)行登記,如企業(yè)法人分支機(jī)構(gòu)要進(jìn)行營業(yè)登記,但法人分支機(jī)構(gòu)仍屬于法人的組成部分,主要表現(xiàn)在其目的事業(yè)須在法人范圍之內(nèi),其行為效力仍由法人承擔(dān),不具有獨(dú)立責(zé)任能力,與有獨(dú)立責(zé)任能力的母公司之子公司不同。法人的分支機(jī)構(gòu)與法人的機(jī)關(guān)也不同,法人機(jī)關(guān)對內(nèi)形成法人的意思、對外法人為民事法律行為,而法人分支機(jī)構(gòu)在參與民事活動時(shí)能不能形成自己的獨(dú)立意思,須有法人機(jī)關(guān)的授權(quán),但對外不得代表法人?！吨腥A人民共和國擔(dān)保法》第10條規(guī)定,企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門不得為保證人,企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人的書面授權(quán)的,可以在授權(quán)的范圍內(nèi)提供擔(dān)保。第29條規(guī)定,企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)法人書面授權(quán)或者超出授權(quán)范圍與債權(quán)人訂立的保證合同,該合同無效或者超出授權(quán)范圍的無效。進(jìn)一步佐證了分公司缺乏獨(dú)立的法人資格的現(xiàn)狀,以及承擔(dān)民事能力的限制性總分支機(jī)構(gòu)的法律定義和法律地位2總分支機(jī)構(gòu)的法律定義和法律地位在國際上,對企業(yè)征收所得稅一般采用公司法人所得稅的形式。以公司法人作為基本納稅單位,有利于合理規(guī)范企業(yè)所得稅納稅人。目前公司法合伙企業(yè)法已經(jīng)出臺,一般說來,分公司沒有法人資格,理應(yīng)由總公司總納稅,由總公司完全承擔(dān)納稅責(zé)任。合伙企業(yè)沒有法人資格屬于自然人,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,中國的市場主體也要逐步按獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司來規(guī)范,對于沒有法人資格而屬于自然人性質(zhì)的獨(dú)資私營企業(yè),應(yīng)納入個(gè)人所得稅征稅范圍。以法人作為基本納稅實(shí)體,有利于在個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅之間劃定合理界限。實(shí)行法人稅制,有利于實(shí)施消除重復(fù)征稅的所得稅一體化措施。可與國際上大多數(shù)國家的做法基本一致,便于國際比較。但是,一人有限公司屬于有限責(zé)任公司的范疇,公司的股東承擔(dān)有限責(zé)任,公司具有獨(dú)立的法人資格,并且公司財(cái)產(chǎn)和股東個(gè)人財(cái)產(chǎn)要明確區(qū)分,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅總分支機(jī)構(gòu)的法律定義和法律地位3總分支機(jī)構(gòu)之間交易(同一縣市、非同一縣市)的稅務(wù)處理要點(diǎn)移送貨物(存貨、固定資產(chǎn)移送貨物類別增值稅分支機(jī)構(gòu)土空人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,應(yīng)視同銷售1明確,用于銷售設(shè)在一的經(jīng)營行為:1、向購貨方開具發(fā)票;2、向(市)的除聽在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳下無論是增值稅,同時(shí)滿足才視同銷售的貨物無嘗贈送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷售貨物,應(yīng)繳納增值稅。2如果〈增值稅和企機(jī)器設(shè)備作為固該項(xiàng)固定資產(chǎn)備,《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全囯實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)定資產(chǎn)已經(jīng)使用)座改革若干問題的通知》(財(cái)稅20197022091月1日起,納稅人銷主體的確定售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅四果為本應(yīng)當(dāng)是分支機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)、但發(fā)祟開具繪總機(jī)構(gòu)并在總機(jī)構(gòu)抵擔(dān)、則有可能風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn):付款方、賬務(wù)處理、使用必要性及地點(diǎn)、所有權(quán)等因素(下文內(nèi)容會涉及)總分支機(jī)構(gòu)之間交易(同一縣市、非同一縣市)的稅務(wù)處理要點(diǎn)4總分支機(jī)構(gòu)之間交易(同一縣市、非同一縣市)的稅務(wù)處理要點(diǎn)移送貨物類全業(yè)所得稅總機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知作為購進(jìn)號)規(guī)定,將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移,除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,產(chǎn)移至境劍可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)廷以總機(jī)構(gòu)名續(xù)計(jì)算。也就是說,一般情況下,總分機(jī)構(gòu)間貨物移送不需視同銷售確認(rèn)收入。但是,若以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu),機(jī)構(gòu),無法無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機(jī)構(gòu)身份的,該分支機(jī)提供有效i構(gòu)應(yīng)視同獨(dú)立納稅人,就地繳納企業(yè)所得稅。此時(shí)該分支機(jī)構(gòu)向總機(jī)證明其二構(gòu)或其他分支機(jī)構(gòu)移送貨物,雖然資產(chǎn)所有權(quán)屬未發(fā)生改變,仍需視以下分支同銷售確認(rèn)收入機(jī)構(gòu)身份的)機(jī)器設(shè)備國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》規(guī)定不按照購進(jìn)處作為固定將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬生形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)用)的計(jì)秋基礎(chǔ)廷續(xù)計(jì)算也就是說,二般情況下總分機(jī)構(gòu)間貨物孩送不盡視同銷售確認(rèn)總分支機(jī)構(gòu)之間交易(同一縣市、非同一縣市)的稅務(wù)處理要點(diǎn)5總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件6總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件7總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件8總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件9總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件10總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件11總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件12總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件13總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件14總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件15總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件16總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件17總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件18總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件19總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件20總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件21總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件22總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件23總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件24總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件25總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件26總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件27總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件28總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件29總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件30總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件31總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件32總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件33總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件34總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件35總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件36總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件37總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件38總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件39總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件40總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件41總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件42總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件43總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件44總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件45總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件46總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件47總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件48總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件49總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課件50總分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理課