淺析預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)的應(yīng)用論文設(shè)計(jì)

淺析預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用摘要預(yù)算管理是一種對(duì)于資金運(yùn)營(yíng)是否符合國(guó)家規(guī)定的預(yù)算。其中涉獵了組織、調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督活動(dòng)這幾個(gè)方面的內(nèi)容，在國(guó)家財(cái)政方面體現(xiàn)了極為重要的一面。預(yù)算是一種數(shù)量型的計(jì)劃，對(duì)于未來(lái)事務(wù)的一種預(yù)測(cè)手段，預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)工作績(jī)效的考核評(píng)定也起到了極為重要的作用?，F(xiàn)代各大企業(yè)已經(jīng)將預(yù)算管理滲透于企業(yè)當(dāng)中，并且作為各部門(mén)工作之前具有協(xié)調(diào)作用的具體方法。使企業(yè)與企業(yè)工作者建立起更好的聯(lián)系，在預(yù)算編制過(guò)程中做到融會(huì)貫通，相互配合，就像線與網(wǎng)，交相呼應(yīng)，密不可分。本文從預(yù)算管理以華企業(yè)應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題為例及各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析，得出了企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)需要預(yù)算管理作為輔助更好的加強(qiáng)企業(yè)的管理工作的相關(guān)結(jié)論。關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；神華企業(yè)；預(yù)算管理編制方法；應(yīng)用AbstractBudgetmanagementisakindofbudgetaboutwhetherthefundoperationconformstothenationalregulations.Amongthemincolvestheorganization,theadjustment,thecontrol,thesupervisionactivitytheseseveralaspectscontent,inthenationalfinanceaspectmanifestedtheextremelyheavyside,budgetisaquantitatonmeter,apredictionmethodforthefuturetransaction,predongforenterprisemanagementsystemefficiencyassessmentandevaluationalsoplayaveryheavythisrole,moderncompanieshavetoadvancemanagementinfiltrationamongenterprises,finallyhasassociationwordfunctionandworkaseachdepartmentbeforethespecificmethods.Maketheenterpriseandenterpriseworkoldbuiltupgoodcontact,intheprocessofthistoachievesocial,phasethemutualcooperationisliketheunificationandthenetwork,theinterrationandtheecho,itisinseparable,thispaperfromthebudgetmanagementintheapplicationofChineseenterprisesintheprocessoftheproblemasanexampleandtheanalysisofvariousbudgetindicators,concludedthatthebusinessactivitiesofenterprisesneedsub-budgetmamagementasarelatedtohelpbetterstrengthenthemanagementofenterprises.Keywords:budgetmanagement;Shenhuaenterprise;Budgetmanagementmethod;application 目錄TOC\o"1-2"\h\u3859引言 淺析預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用引言 現(xiàn)如今,時(shí)代正在持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，我國(guó)各大企業(yè)伴隨著時(shí)代的腳步也在不斷的發(fā)展中，合理的經(jīng)營(yíng)管理理念是一個(gè)企業(yè)成功的敲門(mén)磚，企業(yè)如何能夠快速的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)呢？這必然離不開(kāi)經(jīng)濟(jì)作為主要的支柱，來(lái)使企業(yè)走上正確的經(jīng)營(yíng)軌道。那么怎樣才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)維持較好的發(fā)展呢？首先，財(cái)務(wù)管理不僅是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的終點(diǎn)，也是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)變動(dòng)的初始點(diǎn)。運(yùn)用“財(cái)務(wù)管理”方式可以對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行一個(gè)較好的規(guī)劃設(shè)計(jì)，當(dāng)一個(gè)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)變動(dòng)時(shí)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中企業(yè)的管理方向一般都取決于“財(cái)務(wù)管理”，判斷企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否標(biāo)準(zhǔn)需要財(cái)務(wù)管理進(jìn)行合理評(píng)價(jià)。其次，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可以對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行一系列的統(tǒng)籌和規(guī)劃。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的確定不僅為企業(yè)的管理方面提供了指導(dǎo)方針，也成為現(xiàn)代企業(yè)通向成功的燈塔。所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況結(jié)合市場(chǎng)的現(xiàn)有體制，再對(duì)財(cái)務(wù)管理方面進(jìn)行要求，適當(dāng)?shù)倪x取以及明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)?；I資、投資、運(yùn)營(yíng)、成本、收入與分配管理與基本理論是財(cái)務(wù)管理主要包括的內(nèi)容，預(yù)算與計(jì)劃、決策與控制、財(cái)務(wù)分析等環(huán)節(jié)也涉及其中。當(dāng)中的預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理中維持企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要因素。預(yù)算管理的相關(guān)概述眾所周知，一個(gè)企業(yè)在短期的收益是可以通過(guò)預(yù)算上的管理來(lái)實(shí)現(xiàn)的，而且該管理方法已經(jīng)作為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要方法之一，本國(guó)的大部分企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始接受并更加重視這種現(xiàn)代管理模式的成功方法和理論經(jīng)驗(yàn)。（一）預(yù)算管理的定義顯而易見(jiàn)，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的支出情況、經(jīng)營(yíng)以及預(yù)算的成本都可以利用預(yù)算管理計(jì)劃來(lái)體現(xiàn)，并且對(duì)企業(yè)的其他價(jià)值指標(biāo)體系也可以進(jìn)行一系列的計(jì)算和掌控。它不僅體現(xiàn)在設(shè)計(jì)、調(diào)配、鼓勵(lì)、控制等功能方面，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面也有全方位的深入管理，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，會(huì)從多方面來(lái)開(kāi)始預(yù)算，比如企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中、對(duì)資金的未來(lái)規(guī)劃設(shè)計(jì)、投資與融資的管理、以及相應(yīng)的管理制度方面。（二）預(yù)算管理的核心相比之下，一個(gè)企業(yè)的預(yù)算管理核心就是預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整，預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程分為兩種控制方式，一種是自我控制，另一種是外部控制。自我控制是指每個(gè)單位對(duì)本身的預(yù)算過(guò)程控制；而外部控制則是在過(guò)程中上一級(jí)對(duì)下一級(jí)的控制。（三）預(yù)算管理的特點(diǎn)周密性：企業(yè)預(yù)算管理將財(cái)務(wù)、資本、業(yè)務(wù)、籌資這四個(gè)方面的預(yù)算作為企業(yè)進(jìn)行預(yù)算的中心內(nèi)容。通過(guò)這幾個(gè)方面的預(yù)算，使企業(yè)更好的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且也在企業(yè)資金預(yù)算和財(cái)務(wù)籌措方面得以體現(xiàn)。全員性：集團(tuán)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，對(duì)集團(tuán)的董事與各層領(lǐng)導(dǎo)以及各層領(lǐng)導(dǎo)與職員間的關(guān)系制度都有所涉及，因?yàn)檫@不只是某一個(gè)人或者某一個(gè)部門(mén)的責(zé)任，而是上下配合全員參與的結(jié)果。通盤(pán)性：對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)算管理和把控，并且使得在對(duì)活動(dòng)考核評(píng)價(jià)時(shí)可以體現(xiàn)出全面預(yù)算的優(yōu)勢(shì)。目標(biāo)性：確定目標(biāo)也是全面預(yù)算管理的一部分，不僅體現(xiàn)在集團(tuán)的目標(biāo)利潤(rùn)上，也體現(xiàn)在股東權(quán)益以及資本結(jié)構(gòu)當(dāng)中。指令性：全面預(yù)算管理一般是交由預(yù)算委員會(huì)專(zhuān)門(mén)進(jìn)行負(fù)責(zé)，當(dāng)確定出集團(tuán)的預(yù)算數(shù)額時(shí)，將不再進(jìn)行更改。（四）預(yù)算管理的重要性預(yù)算管理體系主要分為四大部分，分別為：企業(yè)資本預(yù)算、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算以及籌資預(yù)算，對(duì)企業(yè)的項(xiàng)目活動(dòng)總預(yù)算拆解為四個(gè)部分分別進(jìn)行預(yù)算管理，基于這種管理模式下，對(duì)企業(yè)的管理者達(dá)成共識(shí)非常有利，從預(yù)算的編制，再到執(zhí)行一系列過(guò)程，要求各個(gè)部門(mén)具有良好的溝通以及合作，使得計(jì)劃近乎完美從而達(dá)到最好的實(shí)行結(jié)果，而預(yù)算管理最初的目標(biāo)就是該結(jié)果的產(chǎn)生。在做出企業(yè)的利益規(guī)劃時(shí)，企業(yè)決定通過(guò)預(yù)算以后，企業(yè)上至管理層下至雇員工作者都要積極配合努力完成工作目標(biāo)。在預(yù)算期中做出計(jì)劃編制并取得企業(yè)高層的同意將其定為預(yù)算，若預(yù)算與實(shí)際結(jié)果之間相差較大，則對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的分析，并且對(duì)其相關(guān)的接觸人員進(jìn)行評(píng)議。1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)、控制“兵馬未動(dòng)，糧草先行”。作為管理模式中具有更加高效的方法，企業(yè)預(yù)算管理已經(jīng)得到了大部分企業(yè)高層的重視以及關(guān)注。一方面，企業(yè)預(yù)算管理不僅對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)有著協(xié)調(diào)與控制的作用，對(duì)于各個(gè)部門(mén)以及其他單位資源的管理、控制、配給等都起著舉足輕重的作用，以此來(lái)協(xié)助企業(yè)完成目標(biāo)。另一方面，對(duì)于調(diào)動(dòng)起職員的積極配合性以及對(duì)企業(yè)資源的合理利用，預(yù)算管理在其中也有著很大的作用。企業(yè)預(yù)算，也可以說(shuō)是一個(gè)全面的財(cái)務(wù)管理模式，包含了三種預(yù)算，分別為：企業(yè)資本預(yù)算、企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算以及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)資本預(yù)算是指在企業(yè)準(zhǔn)備投資一個(gè)項(xiàng)目時(shí)，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行的一系列成本規(guī)劃以及預(yù)算；企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指對(duì)該企業(yè)的某個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行成本、收入、利潤(rùn)等的計(jì)算；而企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)算則是在前兩者的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流動(dòng)的規(guī)劃，以及對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的損益表和一定時(shí)期末的資產(chǎn)負(fù)債表的進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃。2.對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)算、決策經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)滲透與我國(guó)，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)隨之產(chǎn)生了改變，投資者也相繼出現(xiàn)在不同的多元化的領(lǐng)域，大部分的企業(yè)也更趨向于多元化的發(fā)展，但是這樣就導(dǎo)致了兩權(quán)分離的結(jié)果也逐漸在個(gè)別企業(yè)中顯現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)的投資者一方面關(guān)注的是企業(yè)目前的成果以及在以后的發(fā)展中該企業(yè)是否具有更大的空間；另一方面則比較注重該企業(yè)現(xiàn)有的企業(yè)利潤(rùn)以及在后期的獲利能力大?。辉诖嘶A(chǔ)上，對(duì)利潤(rùn)產(chǎn)生的質(zhì)量也格外注重。與此同時(shí)，企業(yè)的管理者在這樣的條件下，對(duì)企業(yè)的控制就更加嚴(yán)格，從企業(yè)利用預(yù)算（經(jīng)營(yíng)結(jié)果）開(kāi)始，到企業(yè)資金以及業(yè)務(wù)的預(yù)算（經(jīng)營(yíng)過(guò)程），再到企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)預(yù)算以及資產(chǎn)負(fù)債（經(jīng)營(yíng)質(zhì)量）一系列程序，為了適應(yīng)投資者的需求進(jìn)而進(jìn)行調(diào)整。3.對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)制定“作戰(zhàn)方案”，使企業(yè)利益最大化首先，預(yù)算管理體系對(duì)企業(yè)信息流、業(yè)務(wù)流等都進(jìn)行了高效的控制，并且對(duì)企業(yè)的其他方面也有著不可忽視的作用，比如在企業(yè)的日?；顒?dòng)中、企業(yè)戰(zhàn)略設(shè)計(jì)中、企業(yè)資源合理分配中以及減小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)中都有著非常重要的作用，因此，作為一種即高效又實(shí)用的企業(yè)控制手段，為了實(shí)現(xiàn)公司利益最大化，就是實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理。4.降低成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)在降低各種成本時(shí)，比如勞動(dòng)力成本、產(chǎn)品成本等等，運(yùn)用預(yù)算管理方法可以起到事半功倍的成效；首先，在加強(qiáng)產(chǎn)品銷(xiāo)售量時(shí)，可以提高企業(yè)收益，保證資產(chǎn)增加產(chǎn)品產(chǎn)值；當(dāng)企業(yè)的資金利用效果達(dá)到最大時(shí)，就可以使企業(yè)減少成本，從而利潤(rùn)率達(dá)到最大化。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)算時(shí)，可以提高企業(yè)的管理效率、減少成本過(guò)高的問(wèn)題以及促進(jìn)企業(yè)的收益保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)；在啟動(dòng)資產(chǎn)的運(yùn)作時(shí)，首先通過(guò)預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行掌控，使得企業(yè)對(duì)資產(chǎn)有一個(gè)更加完整的把控、最終達(dá)到保值增值；其次，企業(yè)為了能在投資項(xiàng)目時(shí)取得最大的收益，首先應(yīng)該給出確切的投資項(xiàng)目以及計(jì)算出的投資量的多少；在計(jì)算企業(yè)的勞動(dòng)力成本以及成員信息時(shí)，就可以利用勞動(dòng)力成本進(jìn)行一個(gè)準(zhǔn)確的預(yù)算；企業(yè)在資金鏈間斷時(shí)，為了掌握企業(yè)現(xiàn)有資金總量，減少企業(yè)的負(fù)債及債務(wù)，就可通過(guò)使用現(xiàn)金流量預(yù)算的方法，加大資金周轉(zhuǎn)，提高使用效率；特殊運(yùn)算時(shí)，是企業(yè)為了對(duì)費(fèi)用的掌控，以及資產(chǎn)的損失率，使已有資產(chǎn)的變現(xiàn)率提高。5.對(duì)企業(yè)下一年度經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)行合理決策企業(yè)的收入水平增長(zhǎng)情況下的成本節(jié)約可通過(guò)企業(yè)的預(yù)算管理進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)估計(jì)。基于這種情況下，為了對(duì)下個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)管理模式進(jìn)行把控，在預(yù)測(cè)時(shí)就應(yīng)將績(jī)效的獎(jiǎng)懲規(guī)則與管理報(bào)告措施兩者結(jié)合使用。量入計(jì)入、量入制出，合理的控制成本以及資金方面的問(wèn)題已經(jīng)在各個(gè)方面都有所體現(xiàn)，各個(gè)項(xiàng)目的完成也都遵循預(yù)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到應(yīng)有的結(jié)果，按預(yù)期估算發(fā)生費(fèi)用，從而在實(shí)現(xiàn)未來(lái)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)使經(jīng)濟(jì)效益最大化。二、預(yù)算管理的編制方法1、量本利分析法：是指利用產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格、固定成本、生產(chǎn)與銷(xiāo)售數(shù)量、變動(dòng)成本和利潤(rùn)的關(guān)系確定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)?；竟剑耗繕?biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)數(shù)量（單位產(chǎn)品售價(jià)-單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）-固定成本費(fèi)用利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入-變動(dòng)成本-固定=單價(jià)× 銷(xiāo)量-單位變動(dòng)成本×銷(xiāo)量-固定成本=P×Q-V×Q-F=Q×（P-V）-F2、比例預(yù)算法：是指用其他值指標(biāo)以及利潤(rùn)指標(biāo)之間的比例系數(shù)，來(lái)決定企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)的辦法?；竟奖?具體方法基本公式（1）銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率法利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入×測(cè)算銷(xiāo)售利潤(rùn)率（2）成本利潤(rùn)率法利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用×核定成本費(fèi)用利潤(rùn)率（3）投資資本回報(bào)率法利潤(rùn)=預(yù)計(jì)資本投資總額×核定資本投資回報(bào)率（4利潤(rùn)增長(zhǎng)半分比法）利潤(rùn)=上年利潤(rùn)總額×（1+利潤(rùn)增長(zhǎng)半分比）3、上加法：是指在企業(yè)計(jì)算獲得的收益、預(yù)計(jì)收益總額以及指定目標(biāo)的達(dá)成時(shí)，依據(jù)的是企業(yè)本身不斷的發(fā)展、積累以及增大各位董事的分紅等方面。基本公式：企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤(rùn) 凈利潤(rùn)=本年新增留存收益/1-股利分配比率=本年新增留存收益+股利分配額 目標(biāo)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)/1-所得稅稅率三、預(yù)算管理預(yù)算時(shí)的具體編制（一）銷(xiāo)售預(yù)算是指為銷(xiāo)售活動(dòng)編制的預(yù)算，是其他預(yù)算的基礎(chǔ)，因此可以說(shuō)銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的開(kāi)始?；驹瓌t：收付實(shí)現(xiàn)制公式：現(xiàn)金收入=當(dāng)期現(xiàn)銷(xiāo)收入+收回當(dāng)期的賒銷(xiāo)（二）生產(chǎn)預(yù)算編制基礎(chǔ)：銷(xiāo)售預(yù)算反應(yīng)的內(nèi)容：對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)量進(jìn)行合理預(yù)測(cè)基本公式：預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)期初結(jié)存量（三）材料采購(gòu)預(yù)算編制基礎(chǔ)：生產(chǎn)預(yù)算公式：某種材料的耗用量=產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量某種材料的采購(gòu)量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量材料采購(gòu)支出=當(dāng)期現(xiàn)購(gòu)支出+支付前期賒購(gòu)（四）直接人工預(yù)算反映的內(nèi)容：在一定預(yù)算期內(nèi)，反映出人工工時(shí)的消耗以及人工成本所做的經(jīng)營(yíng)成本預(yù)算方法。需關(guān)注的要點(diǎn)：因?yàn)樵谌斯ゎA(yù)算表中，人工工資是使用現(xiàn)金支付的方式，因此人工成本總額的預(yù)算，也就是現(xiàn)金預(yù)算中的人工工資支付錢(qián)數(shù)。關(guān)鍵公式：某種產(chǎn)品直接人工總工時(shí)=單位產(chǎn)品定額工時(shí)×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量某種產(chǎn)品直接人工總成本=單位工時(shí)工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)（五）制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用按成本劃分為兩大部分，分為變動(dòng)成本和固定成本。因?yàn)橹圃熨M(fèi)用屬于非現(xiàn)金支付，因此也是需特別關(guān)注的一點(diǎn)。比如，在企業(yè)計(jì)算資金收支時(shí)，就應(yīng)該去掉相應(yīng)的一部分折舊費(fèi)用。關(guān)鍵公式：某項(xiàng)目變動(dòng)制造費(fèi)用分配率=該項(xiàng)目變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總額/業(yè)務(wù)預(yù)算總數(shù)單位生產(chǎn)成本預(yù)算產(chǎn)品成本編制基礎(chǔ)：可以分為五部分，分別為銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算采購(gòu)預(yù)算、以及制造費(fèi)用預(yù)算。關(guān)鍵公式：?jiǎn)挝划a(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本=單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費(fèi)用期末結(jié)存產(chǎn)品成本=期初結(jié)存產(chǎn)品成本+本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本-本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本（六）現(xiàn)金預(yù)算編制依據(jù)：是以專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算以及業(yè)務(wù)預(yù)算為依據(jù)編制的現(xiàn)金預(yù)算五大部分：期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺以及現(xiàn)金籌措關(guān)系公式：現(xiàn)金余缺=期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措（現(xiàn)金不足時(shí)）或=現(xiàn)金余缺-現(xiàn)金投放（現(xiàn)金多余時(shí)）四、神華集團(tuán)預(yù)算管理現(xiàn)狀的相關(guān)分析（一）神華集團(tuán)簡(jiǎn)介神華集團(tuán)有限責(zé)任公司成立于1995年，屬于國(guó)有企業(yè)，并且是由中央直接管理，到目前為止公司的總資產(chǎn)規(guī)模至少在6千億元以上，全部總資產(chǎn)加上控股二級(jí)子公司總共有21家（其中還有一家上市公司），在經(jīng)過(guò)了十多年的發(fā)展，2013年以全球500強(qiáng)企業(yè)排名178位的成績(jī)榮登《財(cái)務(wù)》，它在煤炭企業(yè)的領(lǐng)域，不僅在我國(guó)，甚至是全世界都屬于規(guī)模最大、也是最具有現(xiàn)代化的企業(yè)。神華集團(tuán)的一大產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)就是產(chǎn)業(yè)鏈的縱向一體化，集團(tuán)內(nèi)部部門(mén)與部門(mén)之間互相協(xié)調(diào)互相合作。企業(yè)主要工作是進(jìn)行煤炭開(kāi)采、鐵路運(yùn)輸、下水、裝船、海運(yùn)、最后到發(fā)電以及加強(qiáng)對(duì)其更深一步加工，企業(yè)資源于內(nèi)部一層一層進(jìn)行流通運(yùn)轉(zhuǎn)，使得價(jià)值鏈條即達(dá)到長(zhǎng)度又接近完整，伴隨著企業(yè)的發(fā)展日益壯大，預(yù)算管理在企業(yè)中也成為了不可或缺的一部分。（二）神華集團(tuán)預(yù)算管理的建設(shè)歷程1998—2014年間，神華集團(tuán)首次將預(yù)算管理引進(jìn)于企業(yè)，16年之后，預(yù)算管理體系在神華集團(tuán)正式建設(shè)成立，將此歷經(jīng)過(guò)程可分成四個(gè)時(shí)段。第一個(gè)時(shí)段建設(shè)預(yù)算管理具有最低水平建構(gòu)意義的特點(diǎn)。管理部門(mén)工作者以自己的見(jiàn)解作為依據(jù)讓預(yù)算部門(mén)將預(yù)算落實(shí)于行動(dòng)，管理部門(mén)的工作者是進(jìn)行預(yù)算管理的主要領(lǐng)導(dǎo)者。在建設(shè)預(yù)算管理這種意義的過(guò)程中，管理工作者對(duì)于這種意義的理解以及實(shí)施過(guò)程中的種種行為起到主導(dǎo)作用，其次起到一定作用的是預(yù)算部門(mén)的工作者，那么被這種意義主導(dǎo)的對(duì)象是二級(jí)公司，并且其成為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主要部分。通過(guò)進(jìn)行這一時(shí)段的意義建設(shè)，促使企業(yè)全體員工對(duì)于建設(shè)預(yù)算管理只停留于表面的理解認(rèn)識(shí)，將這種建設(shè)作為企業(yè)的一部分還需要一定時(shí)間。沒(méi)有得到更好的應(yīng)用和良好的掌控是這一時(shí)段預(yù)算管理建設(shè)的主要特點(diǎn)。第二個(gè)時(shí)段在建立過(guò)程時(shí)，是較為貼合受限的意義構(gòu)建模型的。在這個(gè)階段中，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)以及預(yù)算部門(mén)建立的影響相比其他是較小的，是一種非主要的意義建立者，而集團(tuán)的主要意義賦予者還是管理層的領(lǐng)導(dǎo)。但是在這個(gè)階段中，成員的溝通方式太過(guò)于正式，參與度較低，集團(tuán)的下屬部門(mén)之間缺乏主動(dòng)性，如果成員的行為一直在這樣高度計(jì)劃的規(guī)范下，則會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部的所有成員形成較為狹隘的理解模式，而集團(tuán)成員間的低自主性與集團(tuán)的高控制性就是這個(gè)階段的特性。在第三個(gè)時(shí)段里，意義建構(gòu)過(guò)程與特征符合分散的意義建構(gòu)模式具有高度的貼合性。意義建立的控制也不僅僅掌握在管理層的手中，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)成為主要的建立者，具有業(yè)務(wù)部門(mén)自己的認(rèn)知體系。而預(yù)算部門(mén)依舊是非主要的意義建立者，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中充當(dāng)業(yè)務(wù)部門(mén)與管理者之間的“使者”。而在這樣的過(guò)程中，集團(tuán)各個(gè)成員的意識(shí)理解也就呈現(xiàn)出更加的多樣化。這也就增加了集團(tuán)個(gè)別的不可控性以及較高的活躍性。在最后一個(gè)階段中，意義構(gòu)建過(guò)程符合導(dǎo)向明確的意義構(gòu)建模式。與其他階段最大的不同在于主要的意義賦予者不僅有企業(yè)的管理層和其他業(yè)務(wù)部門(mén)、而且還包含了企業(yè)的預(yù)算部門(mén)，在這些不同層面與部門(mén)之間，都通過(guò)了預(yù)算部門(mén)對(duì)戰(zhàn)略協(xié)作的要求。在這樣的過(guò)程中，集團(tuán)的下屬部門(mén)之間具有更高的參與性與主動(dòng)性，各成員之間的溝通方式以及溝通內(nèi)容也變得更加多樣化。集團(tuán)的高控制性以及高度的活躍性也成為這一階段的突出特性。（三）神華集團(tuán)預(yù)算管理實(shí)施中的意義建構(gòu)模式的演進(jìn)分析企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理過(guò)程中，具有以下幾種意義構(gòu)建模式，分別為促發(fā)因素、溝通特征及意義賦予方向、活躍程度以及控制程度。第一，從促發(fā)因素來(lái)看，促發(fā)因素具體分為兩種，一種是外部與內(nèi)部因素，另一種是主動(dòng)與被動(dòng)關(guān)系，在意義構(gòu)建時(shí)，這兩種因素形成一種共存的模式。這些因素逐漸的由高層轉(zhuǎn)化到基層，由外生的制度規(guī)劃轉(zhuǎn)化為內(nèi)生的需求，從職能那個(gè)的協(xié)助轉(zhuǎn)化為決策支持，這些變化不僅代表了集團(tuán)內(nèi)部的管理變得更加成熟以及完善，而且也證實(shí)了集團(tuán)內(nèi)部的變化與預(yù)算管理的變化之間存在較大的相關(guān)性。第二，首先看溝通特征以及意義賦予方向，這兩方面已經(jīng)在溝通范圍以及頻率都有所提升，出現(xiàn)一種由單向轉(zhuǎn)向雙向的特征，對(duì)運(yùn)算管理也有了更加深刻的認(rèn)識(shí)，因此，集團(tuán)決定在最后將預(yù)算管理也當(dāng)作一種規(guī)劃戰(zhàn)略的方法。第三，從意義構(gòu)建的活躍程度以及控制程度來(lái)看，活躍程度首先從局部開(kāi)始，慢慢地向整體靠近，由低到高，呈現(xiàn)出上升的趨勢(shì)，也就是說(shuō)底層的參與度所占比例逐漸增大，不僅證實(shí)了此種方法可以提高預(yù)算信息的決策作用，也可以提高預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性；與此同時(shí)，控制程度的發(fā)展規(guī)律呈現(xiàn)出一種浪式螺旋上升的趨勢(shì)，證實(shí)了預(yù)算管理的實(shí)施效果離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)以及管理層的支持與指導(dǎo)。最后再看實(shí)施的預(yù)算結(jié)果，當(dāng)集團(tuán)所處的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，預(yù)算管理也隨之變化，每個(gè)階段只有在一定的認(rèn)知體系上，建構(gòu)過(guò)程以及促發(fā)因素才可能有相應(yīng)的效果產(chǎn)生，也就是說(shuō)，集團(tuán)的內(nèi)外部環(huán)境與建構(gòu)過(guò)程以及促發(fā)因素間必須具有較高的相關(guān)性以及匹配度。集團(tuán)的預(yù)算管理從最開(kāi)始的簡(jiǎn)單控制，到具有參與決策的能力，最后發(fā)展成為支持戰(zhàn)略的一部分。（四）預(yù)算管理在神華企業(yè)的應(yīng)用1、預(yù)算管理結(jié)合成本管理應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)如今預(yù)算管理的內(nèi)容已經(jīng)在現(xiàn)代成本管理中廣泛應(yīng)用。比如：1、在神華企業(yè)供應(yīng)方面進(jìn)行成本管理。一般地，一個(gè)企業(yè)在提供物資時(shí)，為了更好的控制成本與需求，就會(huì)對(duì)以下幾個(gè)成本管理方面進(jìn)行嚴(yán)格的管理，比如企業(yè)在物資采購(gòu)方面、物資保養(yǎng)方面以及物資籌集方面都會(huì)嚴(yán)格控制。2、企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)進(jìn)行成本管理，在產(chǎn)品投產(chǎn)前設(shè)計(jì)與工藝制作過(guò)程時(shí)進(jìn)行的成本管理需要進(jìn)一步加強(qiáng)，將物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)要素良好的組合在一起，將生產(chǎn)成本降到最低并且生產(chǎn)出最多的產(chǎn)品。除此之外，對(duì)于企業(yè)的規(guī)模性經(jīng)濟(jì)問(wèn)題進(jìn)行研究設(shè)計(jì)，使企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模達(dá)到最佳狀態(tài)。生產(chǎn)成本預(yù)算，使產(chǎn)品投產(chǎn)前的成本管理更好的實(shí)施，并且使產(chǎn)品在生產(chǎn)時(shí)的成本管理水平有所提高，是降低成本不可或缺的因素。3、在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)的成本管理，為了在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)勞動(dòng)量達(dá)到最低，在銷(xiāo)售的各個(gè)方面都要進(jìn)行嚴(yán)格的管理分析，比如銷(xiāo)售的數(shù)量多少、具體在什么地方銷(xiāo)售、用何種手段、還有銷(xiāo)售后的服務(wù)等方面，這時(shí)，銷(xiāo)售管理起到了決定性作用。2、預(yù)算管理結(jié)合企業(yè)方針應(yīng)用于企業(yè)管理神華企業(yè)提出的十二字方針，即“價(jià)值溯源、業(yè)務(wù)求本、三位一體”，可以全面的發(fā)揮出自身優(yōu)勢(shì)，并且達(dá)到a1效能，這種預(yù)算管理方法，突破了傳統(tǒng)的管理難題，以一種創(chuàng)新型的方式建立支持決策以及預(yù)算管理的體系方法。這里所謂的“價(jià)值溯源”，是指能夠從財(cái)務(wù)價(jià)值指標(biāo)向業(yè)務(wù)前端的動(dòng)因進(jìn)行追溯；所謂“業(yè)務(wù)求本”，是指能夠基于實(shí)際業(yè)務(wù)的變化，及時(shí)反映業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的本源影響；而“三位一體”，則是通過(guò)預(yù)算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)模型和管理報(bào)告三個(gè)工具的配合，形成實(shí)現(xiàn)上述“價(jià)值溯源”“業(yè)務(wù)求本”能力的管控載體，從而將集團(tuán)的戰(zhàn)略分解、業(yè)務(wù)追蹤和信息反饋進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，使得企業(yè)的資源與產(chǎn)業(yè)一體化的業(yè)務(wù)結(jié)合，將集團(tuán)的優(yōu)勢(shì)更好的顯現(xiàn)出來(lái)。在企業(yè)層面設(shè)定好目標(biāo)之后，預(yù)算管理的下一個(gè)問(wèn)題就是如何對(duì)目標(biāo)在下屬單位進(jìn)行有效分解。分解邏輯是否合理，決定了價(jià)值追溯、業(yè)務(wù)求本能力的實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)。3、預(yù)算管理結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)模式應(yīng)用于企業(yè)決策分析首先，在預(yù)算管理的發(fā)展中，應(yīng)該向神華企業(yè)的高層提供一些決策上的支持，而不僅僅是守著集團(tuán)的戰(zhàn)略落地，集團(tuán)在做出有用的決策時(shí)，還需要掌握一些重要的業(yè)務(wù)，比如，系統(tǒng)要準(zhǔn)確快速的給出集團(tuán)的業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生的重要影響，與此同時(shí)，還要找出集團(tuán)價(jià)值提升的空間以及如何提高集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的收益，也就是說(shuō)，要對(duì)未來(lái)有著準(zhǔn)確分析的基礎(chǔ)體系。其次，通過(guò)業(yè)務(wù)模型化，神華不再分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，它只分析決策。它不僅為了自己，也為其他企業(yè)找到了一條提高決策支持能力的可參考路徑—按管理的思想將傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)單元打散，利用已建立的模型，不僅能計(jì)算出企業(yè)的成本以及貢獻(xiàn)值，將企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行量化分析，也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)不同決策的分析規(guī)則，并且對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)模型可以進(jìn)一步的分析解釋。五、結(jié)論預(yù)算管理作為一種財(cái)務(wù)管理預(yù)算方法，在企業(yè)中起到了指南針的作用，為企業(yè)未來(lái)進(jìn)行各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及即將做出的各項(xiàng)決策指明了方向，在降低成本的同時(shí)也能達(dá)到獲得最大利潤(rùn)的效果。預(yù)算即結(jié)合已發(fā)生的活動(dòng)的數(shù)據(jù)對(duì)即將發(fā)生的活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)。企業(yè)為了估量斟酌經(jīng)濟(jì)效益指數(shù)利用科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)作為標(biāo)尺進(jìn)行測(cè)量。深華企業(yè)利用預(yù)算管理作為對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的比較，領(lǐng)導(dǎo)在對(duì)企業(yè)實(shí)行的經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化時(shí)，是可以根據(jù)預(yù)算管理的結(jié)果來(lái)進(jìn)行預(yù)算的，使得經(jīng)濟(jì)效益的方法和途徑得到保證并且愈加與現(xiàn)實(shí)相符，將預(yù)算管理在工作中的掌控和糾正的特點(diǎn)發(fā)揮的淋漓盡致。預(yù)算管理注重從計(jì)算企業(yè)