稅務師-稅法一-專項練習題-專題一增值稅

稅務師-稅法一-專項練習題-專題一增值稅共享題干題（2021年）某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13%，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金（江南博哥）額200萬元，暫未收到貨款；（2）購進貨物支付價稅合計90萬元，取得注明稅率13%的增值稅專用發(fā)票；支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進且已計算抵扣進項稅額的免稅農產品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，已知損失的農產品成本為80萬元（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務成本1.5萬元）；（4）轉讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅辦法；（5）期初留抵進項稅額5萬元。已知：該企業(yè)當月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.業(yè)務（2）可抵扣進項稅額()萬元。A.10.58B.10.52C.10.35D.1.66正確答案：B參考解析：業(yè)務（2）可抵扣進項稅額＝90/（1＋13%）×13%＋2/（1＋9%）×9%＝10.52（萬元）。（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，暫未收到貨款；（2）購進貨物支付價稅合計90萬元，取得注明稅率13%的增值稅專用發(fā)票；支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進且已計算抵扣進項稅額的免稅農產品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，已知損失的農產品成本為80萬元（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務成本1.5萬元）；（4）轉讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅辦法；（5）期初留抵進項稅額5萬元。已知：該企業(yè)當月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.業(yè)務（3）應轉出進項稅額()萬元。A.8.86B.8.00C.7.20D.7.90正確答案：D參考解析：業(yè)務（3）應轉出進項稅額＝（80－1.5）/（1－9%）×9%＋1.5×9%＝7.90（萬元）。（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，暫未收到貨款；（2）購進貨物支付價稅合計90萬元，取得注明稅率13%的增值稅專用發(fā)票；支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進且已計算抵扣進項稅額的免稅農產品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，已知損失的農產品成本為80萬元（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務成本1.5萬元）；（4）轉讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅辦法；（5）期初留抵進項稅額5萬元。已知：該企業(yè)當月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.業(yè)務（4）應繳納增值稅()萬元。A.41.28B.82.57C.47.62D.23.81正確答案：D參考解析：業(yè)務（4）應繳納增值稅＝（1000－500）/（1＋5%）×5%＝23.81（萬元）。（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，暫未收到貨款；（2）購進貨物支付價稅合計90萬元，取得注明稅率13%的增值稅專用發(fā)票；支付運費價稅合計2萬元，取得一般納稅人運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點庫存材料時發(fā)現(xiàn)，上月購進且已計算抵扣進項稅額的免稅農產品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，已知損失的農產品成本為80萬元（含一般納稅人運輸企業(yè)提供的運輸服務成本1.5萬元）；（4）轉讓2015年購入的商鋪，取得價稅合計1000萬元，商鋪原購入價為500萬元，該企業(yè)選擇簡易計稅辦法；（5）期初留抵進項稅額5萬元。已知：該企業(yè)當月購進項目的增值稅專用發(fā)票均已申報抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.該企業(yè)3月應繳納增值稅()萬元。A.22.26B.47.12C.23.38D.42.19正確答案：D參考解析：銷項稅額＝200×13%＝26（萬元），準予抵扣的進項稅額＝10.52－7.90＋5＝7.62（萬元）。該企業(yè)3月應繳納增值稅＝26－7.62＋23.81＝42.19（萬元）。（2020年考題改編）某金融機構為增值稅一般納稅人，按季申報繳納增值稅。2021年第二季度經營業(yè)務如下：（1）向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。（2）轉讓債券，賣出價2200萬元，該債券于2019年6月買入，買入價1400萬元；該金融機構2021年第一季度轉讓債券虧損80萬元。2020年底轉讓債券仍有負差100萬元。（3）為企業(yè)客戶提供金融服務取得手續(xù)費收入53萬元；代理發(fā)行國債取得手續(xù)費收入67萬元。（4）承租居民賈某門市房作為營業(yè)網點，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價稅合計42萬元，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票；購進自動存取款設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，該設備已按固定資產入賬。已知：除特殊說明外，上述收入、支出均為含稅金額。本季度取得的相關票據(jù)均按規(guī)定申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]5.業(yè)務（1）銷項稅額為()萬元。A.362.26B.480.00C.384.00D.452.83正確答案：D參考解析：業(yè)務（1）銷項稅額＝8000/（1＋6%）×6%＝452.83（萬元）。（1）向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。（2）轉讓債券，賣出價2200萬元，該債券于2019年6月買入，買入價1400萬元；該金融機構2021年第一季度轉讓債券虧損80萬元。2020年底轉讓債券仍有負差100萬元。（3）為企業(yè)客戶提供金融服務取得手續(xù)費收入53萬元；代理發(fā)行國債取得手續(xù)費收入67萬元。（4）承租居民賈某門市房作為營業(yè)網點，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價稅合計42萬元，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票；購進自動存取款設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，該設備已按固定資產入賬。已知：除特殊說明外，上述收入、支出均為含稅金額。本季度取得的相關票據(jù)均按規(guī)定申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]6.業(yè)務（2）銷項稅額為()萬元。A.35.09B.40.75C.43.20D.124.53正確答案：B參考解析：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。業(yè)務（2）銷項稅額＝（2200－1400－80）/（1＋6%）×6%＝40.75（萬元）。（1）向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。（2）轉讓債券，賣出價2200萬元，該債券于2019年6月買入，買入價1400萬元；該金融機構2021年第一季度轉讓債券虧損80萬元。2020年底轉讓債券仍有負差100萬元。（3）為企業(yè)客戶提供金融服務取得手續(xù)費收入53萬元；代理發(fā)行國債取得手續(xù)費收入67萬元。（4）承租居民賈某門市房作為營業(yè)網點，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價稅合計42萬元，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票；購進自動存取款設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，該設備已按固定資產入賬。已知：除特殊說明外，上述收入、支出均為含稅金額。本季度取得的相關票據(jù)均按規(guī)定申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]7.業(yè)務（3）銷項稅額為()萬元。A.6.79B.3.18C.3.00D.7.20正確答案：A參考解析：業(yè)務（3）銷項稅額＝（53＋67）/（1＋6%）×6%＝6.79（萬元）。（1）向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。（2）轉讓債券，賣出價2200萬元，該債券于2019年6月買入，買入價1400萬元；該金融機構2021年第一季度轉讓債券虧損80萬元。2020年底轉讓債券仍有負差100萬元。（3）為企業(yè)客戶提供金融服務取得手續(xù)費收入53萬元；代理發(fā)行國債取得手續(xù)費收入67萬元。（4）承租居民賈某門市房作為營業(yè)網點，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付本季度租金價稅合計42萬元，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票；購進自動存取款設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，該設備已按固定資產入賬。已知：除特殊說明外，上述收入、支出均為含稅金額。本季度取得的相關票據(jù)均按規(guī)定申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]8.該金融機構本季度應繳納增值稅()萬元。A.486.54B.485.37C.487.37D.487.35正確答案：B參考解析：銷項稅額合計＝452.83＋40.75＋6.79＝500.37（萬元），準予抵扣的進項稅額＝42/（1＋5%）×5%＋13＝15（萬元），該金融機構本季度應繳納增值稅＝500.37－15＝485.37（萬元）。（2019年考題改編）某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)即征即退稅收優(yōu)惠），2022年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術服務，取得不含稅服務費35萬元。（2）購進用于軟件產品開發(fā)及軟件技術服務的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。（3）員工國內出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元、民航發(fā)展基金0.12萬元。（4）轉讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]9.業(yè)務（1）銷項稅額為()萬元。A.15.60B.17.70C.35.90D.38.35正確答案：C參考解析：業(yè)務（1）應確認的銷項稅額＝260×13%＋35×6%＝35.9（萬元）。（1）銷售自行開發(fā)的軟件產品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術服務，取得不含稅服務費35萬元。（2）購進用于軟件產品開發(fā)及軟件技術服務的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。（3）員工國內出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元、民航發(fā)展基金0.12萬元。（4）轉讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]10.該企業(yè)當期可抵扣的進項稅額為()萬元。A.4.08B.4.09C.4.49D.4.50正確答案：A參考解析：該企業(yè)當期可抵扣的進項稅額＝3.9＋2.18/（1＋9%）×9%＝4.08（萬元）。（1）銷售自行開發(fā)的軟件產品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術服務，取得不含稅服務費35萬元。（2）購進用于軟件產品開發(fā)及軟件技術服務的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。（3）員工國內出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元、民航發(fā)展基金0.12萬元。（4）轉讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]11.業(yè)務（4）應繳納增值稅()萬元。A.189.32B.253.40C.309.52D.414.29正確答案：C參考解析：（1）納稅人轉讓不動產，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。（2）業(yè)務（4）應繳納增值稅＝（8700－2200）/（1＋5%）×5%＝309.52（萬元）。（1）銷售自行開發(fā)的軟件產品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術服務，取得不含稅服務費35萬元。（2）購進用于軟件產品開發(fā)及軟件技術服務的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。（3）員工國內出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元、民航發(fā)展基金0.12萬元。（4）轉讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]12.該企業(yè)當月實際繳納增值稅()萬元。A.318.94B.340.93C.341.34D.446.11正確答案：A參考解析：（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。（2）銷售自行開發(fā)的軟件產品的應納稅額＝260×13%－4.08×260/（260＋35）＝30.20（萬元），實際稅負＝30.20/260×100%＝11.62%，大于3%。銷售軟件產品實際應納的稅額＝260×3%＝7.8（萬元）。（3）提供軟件技術服務應納增值稅＝35×6%－4.08×35/（260＋35）＝1.62（萬元）。（4）該企業(yè)當月實際繳納增值稅＝7.8＋1.62＋309.52＝318.94（萬元）。（2018年考題改編）某房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2022年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售2016年3月開工建設的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付甲建筑公司新項目工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2022年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務適用一般計稅方法。（4）購進小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元，增值稅2.6萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（5）因跟盯新項目進度，支付橋閘通行費，取得的橋閘通行費發(fā)票（非財政票據(jù)）上注明金額1.05萬元。已知：本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]13.業(yè)務（1）應納增值稅()萬元。A.2563.11B.4190.48C.4834.95D.7904.76正確答案：D參考解析：房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照5%的征收率計稅。業(yè)務（1）應納增值稅＝166000÷（1＋5%）×5%＝7904.76（萬元）。（1）銷售2016年3月開工建設的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付甲建筑公司新項目工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2022年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務適用一般計稅方法。（4）購進小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元，增值稅2.6萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（5）因跟盯新項目進度，支付橋閘通行費，取得的橋閘通行費發(fā)票（非財政票據(jù)）上注明金額1.05萬元。已知：本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]14.業(yè)務（2）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為()萬元。A.0B.48.00C.72.00D.108.00正確答案：D參考解析：房地產開發(fā)企業(yè)接受的建筑服務取得增值稅專用發(fā)票且用于新項目，其進項稅額一次性抵扣。（1）銷售2016年3月開工建設的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付甲建筑公司新項目工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2022年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務適用一般計稅方法。（4）購進小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元，增值稅2.6萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（5）因跟盯新項目進度，支付橋閘通行費，取得的橋閘通行費發(fā)票（非財政票據(jù)）上注明金額1.05萬元。已知：本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]15.業(yè)務（3）當月增值稅銷項稅額為()萬元。A.114.29B.216.00C.240.00D.281.60正確答案：B參考解析：（1）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；收取的租金在3月發(fā)生納稅義務，不動產經營租賃適用稅率為9%；（2）增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的，所以銷項稅額＝2400×9%＝216（萬元）。（1）銷售2016年3月開工建設的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付甲建筑公司新項目工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2022年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據(jù)。該業(yè)務適用一般計稅方法。（4）購進小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元，增值稅2.6萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。（5）因跟盯新項目進度，支付橋閘通行費，取得的橋閘通行費發(fā)票（非財政票據(jù)）上注明金額1.05萬元。已知：本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]16.該公司當月應納增值稅()萬元。A.3131.03B.8010.11C.7866.11D.8086.11正確答案：B參考解析：（1）準予抵扣的進項稅額＝108＋2.6＋1.05/（1＋5%）×5%＝110.65（萬元）；（2）當月應納增值稅＝216－110.65＋7904.76＝8010.11（萬元）。甲旅游公司為增值稅一般納稅人，適用進項稅額加計抵減政策。2022年2月、3月相關業(yè)務如下：2月：（1）提供旅游服務，取得含稅收入212萬元，支付給其他單位住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費共計58.30萬元，取得增值稅普通發(fā)票；支付給其他接團旅游企業(yè)旅游費用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，增值稅稅額0.6萬元。（2）購買100臺電腦，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額每臺0.5萬元。（3）購買宣傳冊，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬元。3月：（1）取得旅游服務含稅收入212萬元，支付給其他單位住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費共計31.8萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）因管理不善，造成上月購進的宣傳冊全部丟失。已知：甲旅游公司提供旅游服務選擇差額計稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]17.2022年2月應確認銷項稅額()萬元。A.12.00B.8.13C.11.43D.8.10正確答案：D參考解析：2月應確認銷項稅額＝（212－58.3－10－0.6）＋（1＋6%）×6%＝8.10（萬元）。2月：（1）提供旅游服務，取得含稅收入212萬元，支付給其他單位住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費共計58.30萬元，取得增值稅普通發(fā)票；支付給其他接團旅游企業(yè)旅游費用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，增值稅稅額0.6萬元。（2）購買100臺電腦，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額每臺0.5萬元。（3）購買宣傳冊，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬元。3月：（1）取得旅游服務含稅收入212萬元，支付給其他單位住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費共計31.8萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）因管理不善，造成上月購進的宣傳冊全部丟失。已知：甲旅游公司提供旅游服務選擇差額計稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]18.2022年2月末留抵稅額()萬元。A.5.05B.4.40C.5.38D.4.80正確答案：B參考解析：當期可抵扣進項稅額＝0.5×100×13%＋6＝12.5（萬元）當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×15%＝12.5×15%＝1.88（萬元）抵減前當期應納稅額＝8.10－12.5＝－4.4（萬元）＜02月末留抵稅額為4.4萬元，可以結轉到下期繼續(xù)抵扣。2月：（1）提供旅游服務，取得含稅收入212萬元，支付給其他單位住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費共計58.30萬元，取得增值稅普通發(fā)票；支付給其他接團旅游企業(yè)旅游費用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，增值稅稅額0.6萬元。（2）購買100臺電腦，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額每臺0.5萬元。（3）購買宣傳冊，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬元。3月：（1）取得旅游服務含稅收入212萬元，支付給其他單位住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費共計31.8萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）因管理不善，造成上月購進的宣傳冊全部丟失。已知：甲旅游公司提供旅游服務選擇差額計稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]19.2022年3月可抵減加計抵減額()萬元。A.0.90B.0.98C.0.44D.1.88正確答案：B參考解析：已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。當期調減加計抵減額＝6×15%＝0.9（萬元）3月可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調減加計抵減額＝1.88＋0－0.9＝0.98（萬元）。2月：（1）提供旅游服務，取得含稅收入212萬元，支付給其他單位住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費共計58.30萬元，取得增值稅普通發(fā)票；支付給其他接團旅游企業(yè)旅游費用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，增值稅稅額0.6萬元。（2）購買100臺電腦，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額每臺0.5萬元。（3）購買宣傳冊，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額6萬元。3月：（1）取得旅游服務含稅收入212萬元，支付給其他單位住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費共計31.8萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）因管理不善，造成上月購進的宣傳冊全部丟失。已知：甲旅游公司提供旅游服務選擇差額計稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]20.2022年3月應繳納增值稅()萬元。A.11.80B.9.92C.10.82D.10.90正確答案：C參考解析：3月應確認銷項稅額＝（212－31.8）÷（1＋6%）×6%＝10.2（萬元）因管理不善，造成上月購進的宣傳冊全部丟失，進項稅額轉出6萬元。抵減前當期應納稅額＝10.2－0＋6－4.4＝11.8（萬元）>當期可抵減加計抵減額0.98萬元，所以當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。3月抵減后當期應納稅額＝11.8－0.98＝10.82（萬元）。某運輸企業(yè)位于市區(qū)，系增值稅一般納稅人，2022年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）為某企業(yè)運輸一批原材料，取得含稅貨運收入20萬元，另外向對方收取優(yōu)質費2.2萬元，給對方開具增值稅普通發(fā)票。（2）與甲運輸企業(yè)（一般納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程不含稅貨運收入75萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給甲運輸企業(yè)運費，并取得甲運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明不含稅金額30萬元。（3）當月購進1輛運輸用的卡車，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的不含稅金額為35萬元。（4）將部分自有車輛對外出租，取得不含稅租金收入25萬元，租賃期內一輛貨車發(fā)生交通事故，企業(yè)將該車輛送往修理廠進行維修，取得一般納稅人修理廠開具的增值稅專用發(fā)票注明維修費2萬元。（5）因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批零部件丟失，該批零部件賬面成本8萬元，其中運費成本1.2萬元（當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務），進項稅額均已于上月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]21.業(yè)務（1）提供運輸服務應確認的銷項稅額為()萬元。A.1.82B.1.83C.2.44D.3.22正確答案：B參考解析：業(yè)務（1）：提供運輸服務應確認銷項稅額＝（20＋2.2）÷（1＋9%）×9%＝1.83（萬元）。（1）為某企業(yè)運輸一批原材料，取得含稅貨運收入20萬元，另外向對方收取優(yōu)質費2.2萬元，給對方開具增值稅普通發(fā)票。（2）與甲運輸企業(yè)（一般納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程不含稅貨運收入75萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給甲運輸企業(yè)運費，并取得甲運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明不含稅金額30萬元。（3）當月購進1輛運輸用的卡車，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的不含稅金額為35萬元。（4）將部分自有車輛對外出租，取得不含稅租金收入25萬元，租賃期內一輛貨車發(fā)生交通事故，企業(yè)將該車輛送往修理廠進行維修，取得一般納稅人修理廠開具的增值稅專用發(fā)票注明維修費2萬元。（5）因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批零部件丟失，該批零部件賬面成本8萬元，其中運費成本1.2萬元（當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務），進項稅額均已于上月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]22.業(yè)務（5）應轉出的進項稅額為()萬元。A.1.16B.1.25C.0.99D.1.36正確答案：C參考解析：業(yè)務（5）：應轉出的進項稅額＝（8－1.2）×13%＋1.2×9%＝0.99（萬元）。（1）為某企業(yè)運輸一批原材料，取得含稅貨運收入20萬元，另外向對方收取優(yōu)質費2.2萬元，給對方開具增值稅普通發(fā)票。（2）與甲運輸企業(yè)（一般納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程不含稅貨運收入75萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給甲運輸企業(yè)運費，并取得甲運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明不含稅金額30萬元。（3）當月購進1輛運輸用的卡車，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的不含稅金額為35萬元。（4）將部分自有車輛對外出租，取得不含稅租金收入25萬元，租賃期內一輛貨車發(fā)生交通事故，企業(yè)將該車輛送往修理廠進行維修，取得一般納稅人修理廠開具的增值稅專用發(fā)票注明維修費2萬元。（5）因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批零部件丟失，該批零部件賬面成本8萬元，其中運費成本1.2萬元（當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務），進項稅額均已于上月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]23.該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為()萬元。A.7.43B.6.44C.7.51D.6.52正確答案：D參考解析：業(yè)務（2）：可以抵扣的進項稅額＝30×9%＝2.7（萬元）業(yè)務（3）：可以抵扣的進項稅額＝35×13%＝4.55（萬元）業(yè)務（4）：支付維修費用可以抵扣的進項稅額＝2×13%＝0.26（萬元）業(yè)務（5）：應轉出的進項稅額為0.99萬元。（第2問得出）當月可以抵扣的進項稅額合計＝2.7＋4.55＋0.26－0.99＝6.52（萬元）。（1）為某企業(yè)運輸一批原材料，取得含稅貨運收入20萬元，另外向對方收取優(yōu)質費2.2萬元，給對方開具增值稅普通發(fā)票。（2）與甲運輸企業(yè)（一般納稅人）共同承接一項聯(lián)運業(yè)務，收取全程不含稅貨運收入75萬元，并全額開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付給甲運輸企業(yè)運費，并取得甲運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明不含稅金額30萬元。（3）當月購進1輛運輸用的卡車，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的不含稅金額為35萬元。（4）將部分自有車輛對外出租，取得不含稅租金收入25萬元，租賃期內一輛貨車發(fā)生交通事故，企業(yè)將該車輛送往修理廠進行維修，取得一般納稅人修理廠開具的增值稅專用發(fā)票注明維修費2萬元。（5）因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批零部件丟失，該批零部件賬面成本8萬元，其中運費成本1.2萬元（當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務），進項稅額均已于上月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]24.該企業(yè)當月應繳納的增值稅為()萬元。A.4.32B.5.31C.5.36D.5.95正確答案：B參考解析：業(yè)務（1）：提供運輸服務應確認銷項稅額為1.83萬元。（第1問得出）業(yè)務（2）：提供運輸服務應確認的銷項稅額＝75×9%＝6.75（萬元）業(yè)務（4）：出租車輛應確認的銷項稅額＝25×13%＝3.25（萬元）當月應納增值稅合計＝1.83＋6.75＋3.25－6.52＝5.31（萬元）。趙某系某高校退休教授，2021年下半年發(fā)生如下業(yè)務：（1）為某廣告公司提供平面設計服務，取得設計費150000元以及方案創(chuàng)意獎勵6000元。（2）將一套閑置住房對外出租，一次性預收全年租金32000元。（3）將一套位于天津市的別墅轉讓，取得轉讓收入5200000元，該別墅于2020年5月購進，購進時支付價款3000000元。稅務師保過押題微信：390065（4）將2015年購買的股票出售，取得收入120000元，該股票的購買價為80000元。（5）向香港某中介公司咨詢境內投資業(yè)務，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務，趙教授支付給香港中介公司咨詢費10000元、資料費1000元。（6）將一項技術專利權轉讓給國內某企業(yè)，取得收入130000元。已知：以上收入均為含稅收入，趙教授按次繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]25.趙教授提供平面設計服務應繳納增值稅()元。A.4346.93B.4543.69C.1485.15D.1544.55正確答案：D參考解析：小規(guī)模納稅人提供平面設計服務，應納增值稅＝（150000＋6000）÷（1＋1%）×1％＝1544.55（元）。（1）為某廣告公司提供平面設計服務，取得設計費150000元以及方案創(chuàng)意獎勵6000元。（2）將一套閑置住房對外出租，一次性預收全年租金32000元。（3）將一套位于天津市的別墅轉讓，取得轉讓收入5200000元，該別墅于2020年5月購進，購進時支付價款3000000元。稅務師保過押題微信：390065（4）將2015年購買的股票出售，取得收入120000元，該股票的購買價為80000元。（5）向香港某中介公司咨詢境內投資業(yè)務，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務，趙教授支付給香港中介公司咨詢費10000元、資料費1000元。（6）將一項技術專利權轉讓給國內某企業(yè)，取得收入130000元。已知：以上收入均為含稅收入，趙教授按次繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]26.趙教授轉讓別墅行為應繳納增值稅()元。A.0B.104761.90C.247619.05D.240000.00正確答案：C參考解析：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。應納增值稅＝5200000÷（1＋5%）×5%＝247619.05（元）。（1）為某廣告公司提供平面設計服務，取得設計費150000元以及方案創(chuàng)意獎勵6000元。（2）將一套閑置住房對外出租，一次性預收全年租金32000元。（3）將一套位于天津市的別墅轉讓，取得轉讓收入5200000元，該別墅于2020年5月購進，購進時支付價款3000000元。稅務師保過押題微信：390065（4）將2015年購買的股票出售，取得收入120000元，該股票的購買價為80000元。（5）向香港某中介公司咨詢境內投資業(yè)務，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務，趙教授支付給香港中介公司咨詢費10000元、資料費1000元。（6）將一項技術專利權轉讓給國內某企業(yè)，取得收入130000元。已知：以上收入均為含稅收入，趙教授按次繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]27.趙教授應代扣代繳香港中介公司增值稅()元。A.0B.320.39C.622.64D.1517.24正確答案：C參考解析：境外單位或者個人在境內提供應稅行為，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：應扣繳稅額＝接受方支付的價款÷（1＋稅率）×稅率應代扣代繳增值稅＝（10000＋1000）÷（1＋6%）×6%＝622.64（元）。（1）為某廣告公司提供平面設計服務，取得設計費150000元以及方案創(chuàng)意獎勵6000元。（2）將一套閑置住房對外出租，一次性預收全年租金32000元。（3）將一套位于天津市的別墅轉讓，取得轉讓收入5200000元，該別墅于2020年5月購進，購進時支付價款3000000元。稅務師保過押題微信：390065（4）將2015年購買的股票出售，取得收入120000元，該股票的購買價為80000元。（5）向香港某中介公司咨詢境內投資業(yè)務，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務，趙教授支付給香港中介公司咨詢費10000元、資料費1000元。（6）將一項技術專利權轉讓給國內某企業(yè)，取得收入130000元。已知：以上收入均為含稅收入，趙教授按次繳納增值稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]28.趙教授合計應繳納增值稅()元。（不包含代扣代繳的增值稅）A.249163.6B.252162.74C.249620.74D.252619.88正確答案：A參考解析：業(yè)務（2）：自2021年4月1日至2022年12月31日，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。應納增值稅為0。業(yè)務（4）：個人從事金融商品轉讓業(yè)務免征增值稅。業(yè)務（6）：納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。趙教授合計應納增值稅＝1544.55＋247619.05＝249163.6（元）。（2021年）甲商城為增值稅一般納稅人，2021年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元，舊金銀首飾作價6萬元，實際取得含稅銷售額15萬元。（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品（稅率13%），零售額85萬元；線下零售額181.6萬元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元。（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元。（4）商城開展科普活動，取得科普講座門票收入5.3萬元。（5）由于2月銷售的商品（稅率13%）出現(xiàn)質量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票。（6）商城內建設休閑區(qū)供顧客休息，購進桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元；購進一批貨物捐贈給目標脫貧地區(qū)的扶貧對象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額6.5萬元；商城超市從某農貿市場（小規(guī)模納稅人）購進水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元；支付同城快遞費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元；從國內購進其他商品和服務，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元。（7）從境內某品牌家電供應商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元。（8）由于保管不善，從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進項稅額），其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元。已知：當月取得的相關票據(jù)均已申報抵扣，商城未放棄相關稅收優(yōu)惠。要求：根據(jù)上述業(yè)務，回答下列問題。[不定項選擇題]29.業(yè)務（1）應繳納消費稅()萬元。A.9.71B.9.45C.9.76D.20.29正確答案：B參考解析：業(yè)務（1）應繳納消費稅＝（189＋15）÷（1＋13%）×5%＋（2＋6）÷（1－5%）×5%＝9.45（萬元）。（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元，舊金銀首飾作價6萬元，實際取得含稅銷售額15萬元。（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品（稅率13%），零售額85萬元；線下零售額181.6萬元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元。（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元。（4）商城開展科普活動，取得科普講座門票收入5.3萬元。（5）由于2月銷售的商品（稅率13%）出現(xiàn)質量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票。（6）商城內建設休閑區(qū)供顧客休息，購進桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元；購進一批貨物捐贈給目標脫貧地區(qū)的扶貧對象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額6.5萬元；商城超市從某農貿市場（小規(guī)模納稅人）購進水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元；支付同城快遞費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元；從國內購進其他商品和服務，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元。（7）從境內某品牌家電供應商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元。（8）由于保管不善，從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進項稅額），其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元。已知：當月取得的相關票據(jù)均已申報抵扣，商城未放棄相關稅收優(yōu)惠。要求：根據(jù)上述業(yè)務，回答下列問題。[不定項選擇題]30.業(yè)務（2）銷項稅額()萬元。A.34.66B.29.18C.30.67D.25.38正確答案：B參考解析：業(yè)務（2）銷項稅額＝（85＋181.6－46）÷（1＋13%）×13%＋46＋（1＋9%）×9%＝29.18（萬元）。（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元，舊金銀首飾作價6萬元，實際取得含稅銷售額15萬元。（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品（稅率13%），零售額85萬元；線下零售額181.6萬元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元。（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元。（4）商城開展科普活動，取得科普講座門票收入5.3萬元。（5）由于2月銷售的商品（稅率13%）出現(xiàn)質量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票。（6）商城內建設休閑區(qū)供顧客休息，購進桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元；購進一批貨物捐贈給目標脫貧地區(qū)的扶貧對象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額6.5萬元；商城超市從某農貿市場（小規(guī)模納稅人）購進水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元；支付同城快遞費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元；從國內購進其他商品和服務，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元。（7）從境內某品牌家電供應商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元。（8）由于保管不善，從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進項稅額），其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元。已知：當月取得的相關票據(jù)均已申報抵扣，商城未放棄相關稅收優(yōu)惠。要求：根據(jù)上述業(yè)務，回答下列問題。[不定項選擇題]31.本月銷項稅額合計()萬元。A.271.33B.242.79C.271.36D.271.19正確答案：D參考解析：業(yè)務（1）銷項稅額＝（189＋245＋15）÷（1＋13%）×13%＋2×13%＝51.91（萬元）；業(yè)務（2）銷項稅額＝29.18萬元；業(yè)務（3）銷項稅額＝1695÷（1＋13%）×13%＝195（萬元）；業(yè)務（4）銷項稅額＝5.3÷（1＋6%）×6%＝0.3（萬元）；業(yè)務（5）沖減銷項稅額＝200×20%×13%＝5.2（萬元）；本月銷項稅額合計＝51.91＋29.18＋195＋0.3－5.2＝271.19（萬元）。（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元，舊金銀首飾作價6萬元，實際取得含稅銷售額15萬元。（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品（稅率13%），零售額85萬元；線下零售額181.6萬元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元。（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元。（4）商城開展科普活動，取得科普講座門票收入5.3萬元。（5）由于2月銷售的商品（稅率13%）出現(xiàn)質量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票。（6）商城內建設休閑區(qū)供顧客休息，購進桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元；購進一批貨物捐贈給目標脫貧地區(qū)的扶貧對象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額6.5萬元；商城超市從某農貿市場（小規(guī)模納稅人）購進水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元；支付同城快遞費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元；從國內購進其他商品和服務，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元。（7）從境內某品牌家電供應商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元。（8）由于保管不善，從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進項稅額），其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元。已知：當月取得的相關票據(jù)均已申報抵扣，商城未放棄相關稅收優(yōu)惠。要求：根據(jù)上述業(yè)務，回答下列問題。[不定項選擇題]32.業(yè)務（6）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額()萬元。A.21.66B.13.39C.19.06D.19.09正確答案：B參考解析：業(yè)務（6）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額＝0.8＋0.5×6%＋12.56＝13.39（萬元）。（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元，舊金銀首飾作價6萬元，實際取得含稅銷售額15萬元。（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品（稅率13%），零售額85萬元；線下零售額181.6萬元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元。（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元。（4）商城開展科普活動，取得科普講座門票收入5.3萬元。（5）由于2月銷售的商品（稅率13%）出現(xiàn)質量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票。（6）商城內建設休閑區(qū)供顧客休息，購進桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元；購進一批貨物捐贈給目標脫貧地區(qū)的扶貧對象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額6.5萬元；商城超市從某農貿市場（小規(guī)模納稅人）購進水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元；支付同城快遞費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元；從國內購進其他商品和服務，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元。（7）從境內某品牌家電供應商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元。（8）由于保管不善，從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進項稅額），其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元。已知：當月取得的相關票據(jù)均已申報抵扣，商城未放棄相關稅收優(yōu)惠。要求：根據(jù)上述業(yè)務，回答下列問題。[不定項選擇題]33.本月應繳納增值稅()萬元。A.254.27B.259.80C.225.77D.259.85正確答案：B參考解析：業(yè)務（7）沖減進項稅額＝3÷（1＋13%）×13%＝0.35（萬元）；業(yè)務（8）轉出進項稅額＝（13－1）×13%＋1×9%＝1.65（萬元）；本月應繳納增值稅＝271.19－（13.39－0.35－1.65）＝259.80（萬元）。（1）珠寶部銷售金銀首飾取得含稅銷售額189萬元，銷售珍珠、玉石首飾取得含稅銷售額245萬元；受托加工金銀首飾，收取不含稅加工費2萬元，委托方提供的原料成本為6萬元；以舊換新方式銷售金銀首飾，同類金銀首飾的含稅銷售額21萬元，舊金銀首飾作價6萬元，實際取得含稅銷售額15萬元。（2）商城的超市采取線上交易配送到家方式銷售商品（稅率13%），零售額85萬元；線下零售額181.6萬元，其中銷售米、面、食用植物油、水果取得含稅銷售額46萬元。（3）銷售服裝、家電取得含稅銷售額1695萬元。（4）商城開展科普活動，取得科普講座門票收入5.3萬元。（5）由于2月銷售的商品（稅率13%）出現(xiàn)質量問題，與購貨方協(xié)商后按照不含稅金額200萬元給予購貨方20%折讓，并按折讓金額開具紅字發(fā)票。（6）商城內建設休閑區(qū)供顧客休息，購進桌椅等物品，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額合計0.8萬元；購進一批貨物捐贈給目標脫貧地區(qū)的扶貧對象，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額6.5萬元；商城超市從某農貿市場（小規(guī)模納稅人）購進水果，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額20萬元；支付同城快遞費，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額0.5萬元；從國內購進其他商品和服務，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額合計12.56萬元。（7）從境內某品牌家電供應商取得與銷售額掛鉤的平銷返利收入3萬元。（8）由于保管不善，從一般納稅人購進一批服裝發(fā)生丟失，該批服裝的賬面成本為13萬元（已抵扣進項稅額），其中包括一般納稅人提供運輸?shù)倪\費成本1萬元。已知：當月取得的相關票據(jù)均已申報抵扣，商城未放棄相關稅收優(yōu)惠。要求：根據(jù)上述業(yè)務，回答下列問題。[不定項選擇題]34.關于甲商城本月業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有()。A.開展科普講座門票收入免征增值稅B.由于2月銷售的商品出現(xiàn)質量問題而給予購貨方的折讓可以從本期計稅銷售額中扣除C.為建設休閑區(qū)購進各類物品的進項稅額不允許從當期銷項稅額中抵扣D.為捐贈目標脫貧地區(qū)扶貧對象購進貨物的進項稅額不得從當期銷項稅額中抵扣E.從境內供應商取得的返還收入應計提銷項稅額正確答案：BD參考解析：選項A：自2018年1月1日至2023年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入，免征增值稅?？破諉挝?，是指科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高等院校、科研機構對公眾開放的科普基地。商城開展科普活動取得的科普講座門票收入，應按規(guī)定計算繳納增值稅。選項C：為建設休閑區(qū)購進各類物品，屬于用于經營管理，取得合法扣稅憑證的，進項稅額可以抵扣。選項E：商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。（2020年）甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會議場地出租及配套服務，符合增值稅進項稅額加計抵減政策。2019年12月發(fā)生如下業(yè)務：（1）提供住宿服務取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務取得不含稅銷售額420萬元（含外賣食品收入20萬元）；提供會議場地出租服務取得不含稅租金300萬元（含配套服務收入40萬元）。（2）當月購進業(yè)務發(fā)生進項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進項稅額。當月因非正常損失進項稅轉出2萬元。（3）為調整經營結構，將位于鄰省乙市的一處酒店房產出售，取得含稅收入9980萬元。該酒店房產于2015年4月購進，購進時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。（4）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產投資于K物業(yè)管理公司，該房產2017年購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。評估機構給出的評估價格為1500萬元（含稅），雙方約定以此價格投資人股并辦理房產產權變更手續(xù)。K公司當月以長租形式出租酒店式公寓取得不含稅租金500萬元（含配套服務收入60萬元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]35.業(yè)務（1）銷項稅額為()萬元。A.219.60B.231.00C.223.20D.232.20正確答案：C參考解析：提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅；賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅。業(yè)務（1）銷項稅額＝（3000＋420＋300）×6%＝223.20（萬元）。（1）提供住宿服務取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務取得不含稅銷售額420萬元（含外賣食品收入20萬元）；提供會議場地出租服務取得不含稅租金300萬元（含配套服務收入40萬元）。（2）當月購進業(yè)務發(fā)生進項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進項稅額。當月因非正常損失進項稅轉出2萬元。（3）為調整經營結構，將位于鄰省乙市的一處酒店房產出售，取得含稅收入9980萬元。該酒店房產于2015年4月購進，購進時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。（4）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產投資于K物業(yè)管理公司，該房產2017年購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。評估機構給出的評估價格為1500萬元（含稅），雙方約定以此價格投資人股并辦理房產產權變更手續(xù)。K公司當月以長租形式出租酒店式公寓取得不含稅租金500萬元（含配套服務收入60萬元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]36.H賓館當月可抵減的加計抵減額為()萬元。A.27.00B.17.80C.18.00D.26.70正確答案：D參考解析：2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。H賓館當月可抵減的加計抵減額＝（180－2）×15%＝26.70（萬元）。（1）提供住宿服務取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務取得不含稅銷售額420萬元（含外賣食品收入20萬元）；提供會議場地出租服務取得不含稅租金300萬元（含配套服務收入40萬元）。（2）當月購進業(yè)務發(fā)生進項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進項稅額。當月因非正常損失進項稅轉出2萬元。（3）為調整經營結構，將位于鄰省乙市的一處酒店房產出售，取得含稅收入9980萬元。該酒店房產于2015年4月購進，購進時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。（4）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產投資于K物業(yè)管理公司，該房產2017年購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。評估機構給出的評估價格為1500萬元（含稅），雙方約定以此價格投資人股并辦理房產產權變更手續(xù)。K公司當月以長租形式出租酒店式公寓取得不含稅租金500萬元（含配套服務收入60萬元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]37.業(yè)務（3）H賓館應在乙市預繳增值稅()萬元。A.439.00B.415.24C.436.00D.499.00正確答案：B參考解析：一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款；業(yè)務（3）H賓館應在乙市預繳增值稅＝（9980－1260）÷（1＋5％）×5%＝415.24（萬元）。（1）提供住宿服務取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務取得不含稅銷售額420萬元（含外賣食品收入20萬元）；提供會議場地出租服務取得不含稅租金300萬元（含配套服務收入40萬元）。（2）當月購進業(yè)務發(fā)生進項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進項稅額。當月因非正常損失進項稅轉出2萬元。（3）為調整經營結構，將位于鄰省乙市的一處酒店房產出售，取得含稅收入9980萬元。該酒店房產于2015年4月購進，購進時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。（4）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產投資于K物業(yè)管理公司，該房產2017年購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。評估機構給出的評估價格為1500萬元（含稅），雙方約定以此價格投資人股并辦理房產產權變更手續(xù)。K公司當月以長租形式出租酒店式公寓取得不含稅租金500萬元（含配套服務收入60萬元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]38.業(yè)務（4）H賓館應在丙市預繳增值稅()萬元。A.8.81B.68.81C.11.43D.8.00正確答案：D參考解析：一般納稅人轉讓（視同銷售）其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產，適用一般計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額按照5%的預征率預繳增值稅；業(yè)務（4）H賓館應在丙市預繳增值稅＝（1500－1200－132）÷（1＋5%）×5%＝8（萬元）。（1）提供住宿服務取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務取得不含稅銷售額420萬元（含外賣食品收入20萬元）；提供會議場地出租服務取得不含稅租金300萬元（含配套服務收入40萬元）。（2）當月購進業(yè)務發(fā)生進項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進項稅額。當月因非正常損失進項稅轉出2萬元。（3）為調整經營結構，將位于鄰省乙市的一處酒店房產出售，取得含稅收入9980萬元。該酒店房產于2015年4月購進，購進時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。（4）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產投資于K物業(yè)管理公司，該房產2017年購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。評估機構給出的評估價格為1500萬元（含稅），雙方約定以此價格投資人股并辦理房產產權變更手續(xù)。K公司當月以長租形式出租酒店式公寓取得不含稅租金500萬元（含配套服務收入60萬元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]39.關于H賓館、K公司上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有()。A.H賓館提供的會議場地出租及配套服務，按“會議展覽服務”繳納增值稅B.H賓館轉讓乙市酒店房產計算繳納土地增值稅時，可按發(fā)票所載金額，按4年計算加計扣除金額C.H賓館提供餐飲服務時銷售的外賣食品收入，按“餐飲服務”繳納增值稅D.K公司以長租形式出租酒店式公寓并提供配套服務，按“不動產經營租賃服務”繳納增值稅E.H賓館將丙市酒店式公寓房產投資于K公司，應計算繳納土地增值稅正確答案：ACE參考解析：選項B：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計1年；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。本題中2015年4月購入、2019年12月轉讓，按照5年計算加計扣除金額。選項D：納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照“住宿服務”繳納增值稅。（1）提供住宿服務取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務取得不含稅銷售額420萬元（含外賣食品收入20萬元）；提供會議場地出租服務取得不含稅租金300萬元（含配套服務收入40萬元）。（2）當月購進業(yè)務發(fā)生進項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進項稅額。當月因非正常損失進項稅轉出2萬元。（3）為調整經營結構，將位于鄰省乙市的一處酒店房產出售，取得含稅收入9980萬元。該酒店房產于2015年4月購進，購進時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。（4）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產投資于K物業(yè)管理公司，該房產2017年購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。評估機構給出的評估價格為1500萬元（含稅），雙方約定以此價格投資人股并辦理房產產權變更手續(xù)。K公司當月以長租形式出租酒店式公寓取得不含稅租金500萬元（含配套服務收入60萬元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]40.H賓館當月應在甲市申報繳納增值稅()萬元。A.130.92B.85.03C.86.00D.134.35正確答案：D參考解析：H賓館當月應在甲市申報繳納增值稅＝223.20＋1500÷（1＋9%）×9%－（180－2）－26.70＋（9980－1260）÷（1＋5％）×5％－415.24－8＝134.35（萬元）。（2017年考題改編）某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2022年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）在機構所在地提供建筑服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額36萬元。另在B市C縣城提供建筑服務，取得含稅收入218萬元，其中支付分包商工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額4.5萬元。上述建筑服務均適用一般計稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、稅額36.4萬元。（3）在機構所在地提供另一項建筑服務，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元、稅額0.39萬元。該設備用于建筑工程老項目，該項目選擇適用簡易計稅方法。（5）購買辦公用的固定資產，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元、稅額0.65萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。已知：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]41.該企業(yè)在C縣城提供的建筑服務應預繳增值稅()萬元。A.3.00B.4.50C.0D.3.66正確答案：A參考解析：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%＝（218－50－4.5）÷（1＋9%）×2%＝3（萬元）。（1）在機構所在地提供建筑服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額36萬元。另在B市C縣城提供建筑服務，取得含稅收入218萬元，其中支付分包商工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額4.5萬元。上述建筑服務均適用一般計稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、稅額36.4萬元。（3）在機構所在地提供另一項建筑服務，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元、稅額0.39萬元。該設備用于建筑工程老項目，該項目選擇適用簡易計稅方法。（5）購買辦公用的固定資產，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元、稅額0.65萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。已知：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]42.關于業(yè)務（4）的增值稅處理，下列說法正確的有()。A.該設備進項稅額由納稅人自行決定是否抵扣B.購買時抵扣進項稅額0.39萬元C.若該設備將來轉用于一般計稅方法項目，按原值計算抵扣進項稅額D.購買時不得抵扣進項稅額E.若該設備將來轉用于一般計稅方法項目，按凈值計算抵扣進項稅額正確答案：DE參考解析：（1）購進的固定資產專用于簡易計稅項目，不得抵扣進項稅額，選項AB錯誤。（2）按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額＝固定資產凈值/（1＋適用稅率）×適用稅率，選項C錯誤。（1）在機構所在地提供建筑服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額36萬元。另在B市C縣城提供建筑服務，取得含稅收入218萬元，其中支付分包商工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額4.5萬元。上述建筑服務均適用一般計稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、稅額36.4萬元。（3）在機構所在地提供另一項建筑服務，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元、稅額0.39萬元。該設備用于建筑工程老項目，該項目選擇適用簡易計稅方法。（5）購買辦公用的固定資產，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元、稅額0.65萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。已知：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]43.業(yè)務（5）中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額()萬元。A.1.28B.0.98C.0D.1.30正確答案：D參考解析：購進的固定資產既用于一般計稅項目又用于簡易計稅項目的，其進項稅額可以全額抵扣。（1）在機構所在地提供建筑服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、稅額36萬元。另在B市C縣城提供建筑服務，取得含稅收入218萬元，其中支付分包商工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元、稅額4.5萬元。上述建筑服務均適用一般計稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、稅額36.4萬元。（3）在機構所在地提供另一項建筑服務，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬元、稅額0.39萬元。該設備用于建筑工程老項目，該項目選擇適用簡易計稅方法。（5）購買辦公用的固定資產，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元、稅額0.65萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。已知：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報抵扣進項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]44.業(yè)務（6）中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額()萬元。A.