財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用分析_第1頁
財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用分析_第2頁
財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用分析_第3頁
財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用分析_第4頁
財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作中運(yùn)用分析_第5頁
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文檔簡介

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是較為獨(dú)特的金融企業(yè),其具體作用為穩(wěn)定社會秩序,為人們提供財(cái)產(chǎn)保障。新時代下,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在迅速增長,其經(jīng)營面臨著較大的挑戰(zhàn)。伴隨著公司規(guī)模逐漸擴(kuò)大,數(shù)量呈幾何倍數(shù)增長,我國已進(jìn)入了大數(shù)據(jù)審計(jì)時代。下文便以X財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為例,分析其目前的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀,并引出財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)部審計(jì)中的具體運(yùn)用策略。一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀X財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)集團(tuán)共有四個層級,總公司、省級分公司、市級分公司、縣級分公司,本文所述X公司為省級公司,下轄三家分公司,WL分公司、CJ分公司以及KE分公司。下文便以上述四家同時具有上下級、同級的公司為例,對其運(yùn)營情況進(jìn)行總結(jié)。由于X公司為WL分公司、CJ分公司、KE分公司直接管理公司,對三家公司的分析更具有完整性、全面性,因此下面便將X公司作為重點(diǎn),對其內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行說明。檢查形式主要有非現(xiàn)場獲取資料、抽樣、數(shù)據(jù)分析以及現(xiàn)場檢查、分析、落實(shí)等。若在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題將會進(jìn)一步擴(kuò)大抽樣范圍,以此確保審計(jì)的全面以及完整。該公司將內(nèi)部審計(jì)分為三個流程,事前、事中以及事后。事前方面,該公司主要采取預(yù)防性制度制定方法,基于完善的監(jiān)督機(jī)制、復(fù)核機(jī)制優(yōu)化承保、審核、理賠流程。事中方面,該公司主要通過審計(jì)人員事發(fā)后所成立的專項(xiàng)審計(jì)小組對突發(fā)事件進(jìn)行管控分析后追責(zé)。事后方面,該公司會對存在問題的公司發(fā)出不同顏色的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)示牌,為后續(xù)內(nèi)部審計(jì)工作提供方向,比如紅色、黃色、藍(lán)色等。經(jīng)過多年實(shí)踐、完善、變革,該公司的內(nèi)部審計(jì)流程與形式已經(jīng)趨近穩(wěn)定、完善,審計(jì)過程也較為規(guī)范。但面對當(dāng)前規(guī)模逐漸擴(kuò)張的背景,其內(nèi)部審計(jì)過程中仍然存在不足之處,具體可分為兩方面。一是審計(jì)模式當(dāng)前較為穩(wěn)定,固定化程度較高,這便與當(dāng)前飛速發(fā)展的業(yè)務(wù)產(chǎn)生了脫節(jié)。為保證審計(jì)結(jié)果的精確性,該公司制定了極為嚴(yán)格的流程以及審查標(biāo)準(zhǔn),如此標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的工作流程極大程度上降低了審計(jì)工作人員的工作難度。基于固定的工作程序,降低了因個人能力差異帶來的審計(jì)結(jié)果差異。但由于此審計(jì)流程的規(guī)范化以及標(biāo)準(zhǔn)化,一套完整的審計(jì)流程所生成的案例必然會成為后續(xù)其他審計(jì)工作長期執(zhí)行的典型范本,而此類范本化的審計(jì)工作便與飛速發(fā)展的業(yè)務(wù)方向相互脫節(jié)。二是審計(jì)工作手段落后。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展,個人PC端的普及,存儲設(shè)備也在不斷發(fā)展,各行各業(yè)正處于大數(shù)據(jù)時代,公司規(guī)模、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)正呈幾何倍數(shù)增長,這便導(dǎo)致傳統(tǒng)工作中的Excel等基礎(chǔ)辦公軟件并不能滿足新時代處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、篩選數(shù)據(jù)的需求,而數(shù)據(jù)庫技術(shù)的應(yīng)用,ACCESS、Tableau等可視化軟件的出現(xiàn)便增加了審計(jì)工作人員的工作難度,如何跟上時代的發(fā)展,確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和效率成了當(dāng)前審計(jì)工作人員的難題[1]。二、財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用策略(一)財(cái)務(wù)報(bào)表分析以三家分公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為例,簡述財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用方法。三家公司2018—2021年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)如表1。日常審計(jì)中,通常會將保險(xiǎn)收入作為衡量分公司銷售情況的重要指標(biāo),將此指標(biāo)作為參考,分析其他支出,得出該分公司是否存在重要決策。表1財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)1.WL分公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析根據(jù)表1數(shù)據(jù),WL分公司的保險(xiǎn)收入于2019年至2021年處于持續(xù)增長階段,保費(fèi)收入共增長44%左右,年均增長為22%,此增長速度與市場增速相同。從賠付支出來看,從數(shù)據(jù)可知,WL分公司的賠付金額逐年增加,占保險(xiǎn)收入的比例也在隨之上升,但其2020年與2021年的賠付金額卻有所下降。由此可知,該分公司在理賠管理方面可能存在漏洞,這也是其賠款金額在2019年至2020年迅速上升的根本原因。2021年通過調(diào)整趨于穩(wěn)定,以此為基礎(chǔ),推測2019、2021年兩年利潤有所下降。從表中手續(xù)費(fèi)支出來看,其手續(xù)費(fèi)在逐漸上漲,漲幅均值在40%左右,明顯超過保險(xiǎn)收入的漲幅,漲幅共計(jì)超過100%,其支出的真實(shí)性應(yīng)當(dāng)作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。從表中管理費(fèi)數(shù)據(jù)分析,管理費(fèi)波動幅度較為穩(wěn)定,但在內(nèi)部審計(jì)工作中也應(yīng)當(dāng)加大對費(fèi)用執(zhí)行率的關(guān)注度。綜上所述,WL分公司作為X公司下轄保險(xiǎn)收入最高的公司,在對其開展內(nèi)部審計(jì)時應(yīng)當(dāng)注重關(guān)注其理賠情況以及管理費(fèi)用的執(zhí)行率,以此確保其穩(wěn)定發(fā)展。2.CJ公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析根據(jù)表1數(shù)據(jù),該公司保險(xiǎn)收入處于持續(xù)增長階段,收入增長約37%,年均增長速度在14%以上,此增長速率與市場發(fā)展趨勢相同。從賠付數(shù)據(jù)來看,該公司的賠付金額占保險(xiǎn)收入比例不高,且在2020年低至40%,從此數(shù)據(jù)可看出,該公司對于保險(xiǎn)理賠較為嚴(yán)格,且具有一定成效。從表1中手續(xù)費(fèi)支出來看,其手續(xù)費(fèi)處于連年上漲狀態(tài),且漲幅較高,兩年間漲幅超過100%,明顯超過保險(xiǎn)收入漲幅。從表中管理費(fèi)用分析,管理費(fèi)用占保險(xiǎn)收入比例較為穩(wěn)定,不存在較大波動,雖有增長,但幅度不大,實(shí)際數(shù)值相較于WL公司要高,因此在內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注其手續(xù)費(fèi)方面的具體支出情況。綜上所述,通過對該公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析,在對CJ公司開展內(nèi)部審計(jì)時,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注該公司的手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)支出,檢查其真實(shí)性與剛需性。3.KE公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析根據(jù)表中數(shù)據(jù),可發(fā)現(xiàn)該公司保險(xiǎn)收入增長速度為33%,年均增速就為16%,從此數(shù)據(jù)可得知,相較于其他公司,該公司的規(guī)模擴(kuò)張速度緩慢,發(fā)展較為落后。從其賠付數(shù)據(jù)來看,該公司理賠支出占保險(xiǎn)收入的比例較低,整體處于下降狀態(tài),且在2021年保持平穩(wěn)。由此可見,該公司在理賠控制方面控制較為突出,較為嚴(yán)格,成效相對而言最高。從表中手續(xù)費(fèi)支出情況來看,其手續(xù)費(fèi)處于連年增長狀態(tài),共計(jì)增長超過100%,年均漲幅在40%左右,從此處可見,其手續(xù)費(fèi)增長幅度要大于保險(xiǎn)收入增長幅度,該公司在大幅增加手續(xù)費(fèi)投入。因此,在對其開展內(nèi)部審計(jì)時應(yīng)當(dāng)將手續(xù)費(fèi)方面的投產(chǎn)比作為重點(diǎn)審查方向[2]。從表中管理費(fèi)用的支出情況來看,該公司管理費(fèi)用占保險(xiǎn)收入的比例處于穩(wěn)定狀態(tài),相較于其他公司此方面管理較為有效,不存在過大波動。但其實(shí)際支出數(shù)值卻要高于WL公司,且公司規(guī)模小于WL公司。因此在對其內(nèi)部審計(jì)時,審計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注該公司在管理方面費(fèi)用的具體支出情況。綜上所述,通過表中數(shù)據(jù)分析得知,X公司在對其開展內(nèi)部審計(jì)工作時,應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注其管理費(fèi)用支出情況,并對其手續(xù)費(fèi)的投產(chǎn)比進(jìn)行審查。通過對三家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表分析,可以發(fā)現(xiàn),隨著保險(xiǎn)收入的增長,其他方向的支出也在發(fā)生變化,從時間、公司兩個角度進(jìn)行橫向?qū)Ρ群涂v向?qū)Ρ?,極易發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)報(bào)表中所存在的差異。因此,將財(cái)務(wù)報(bào)表作為內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)可迅速幫助管理者找到內(nèi)部審計(jì)的方向,也能對經(jīng)營中所出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時控制。為解決上文中提出的兩個問題,下文便以上述分析作為基礎(chǔ),利用大數(shù)據(jù)工具建立財(cái)務(wù)報(bào)表可視化體系[3]。(二)財(cái)務(wù)報(bào)表可視化為提高財(cái)務(wù)報(bào)表分析的可操作性,使其能夠在內(nèi)部審計(jì)工作中順利應(yīng)用、長期應(yīng)用,基于原始數(shù)據(jù)將審查方法進(jìn)行合理化極為重要。下面便借助Tableau的分析方法,說明如何利用當(dāng)前海量的數(shù)據(jù),以此為后續(xù)的內(nèi)部審計(jì)提供方向指導(dǎo)。1.數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)采集是該體系的基礎(chǔ),本文將需要采集的數(shù)據(jù)設(shè)置為利潤表以及負(fù)債表、財(cái)務(wù)明細(xì)賬。其中負(fù)債表以及利潤表的來源為公司內(nèi)部制式財(cái)務(wù)報(bào)表,明細(xì)表則需要包含字段,將此作為財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)化的體系搭建前提[4]。2.數(shù)據(jù)清洗對于不同規(guī)模公司的負(fù)債表以及利潤表的關(guān)注程度應(yīng)當(dāng)存在差異。傳統(tǒng)的Excel軟件并無法承擔(dān)如此巨量數(shù)據(jù)的清洗,因此需要通過SQL語句進(jìn)行清洗,進(jìn)而形成明細(xì)賬,技術(shù)人員可利用ACCESS進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗。通過上述代碼對經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗后可得到具體費(fèi)用支付明細(xì)賬,此后將其導(dǎo)入至Tableau軟件便可進(jìn)行分析[5]。3.構(gòu)建可視化分析結(jié)合傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)思路,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的案件多為虛假理賠、虛假報(bào)銷、手續(xù)費(fèi)違規(guī)支出以及管理人員的職務(wù)侵占。基于表1中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析,可從下述幾方面構(gòu)建可視化分析體系。一是理賠支付占比趨勢。此部分需要年度利潤表,所需字段為保險(xiǎn)收入,理賠收入。由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的最大收入為理賠,其理賠金額與公司利潤存在密切關(guān)系。結(jié)合X公司實(shí)際情況,可將占比值設(shè)置為45%,并利用Tableau進(jìn)行可視化。若某公司理賠支出在45%以上,內(nèi)部審計(jì)需要關(guān)注該年內(nèi)是否存在大額理賠、理賠偏差率是否要高于其他公司均值、減損指標(biāo)是否存在失格現(xiàn)象。二是手續(xù)費(fèi)占比。此部分需要年度利潤表,所需字段為保險(xiǎn)收入,手續(xù)費(fèi)支出。手續(xù)費(fèi)支出可側(cè)面反映管理者的發(fā)展決策以及當(dāng)前的市場競爭環(huán)境,結(jié)合X公司實(shí)際情況,可將此部分警戒值設(shè)置為20%。若高于該閾值,內(nèi)部審計(jì)時應(yīng)當(dāng)注重審查公司經(jīng)營方向。三是在時間維度分析管理費(fèi)用。此部分所需數(shù)據(jù)為明細(xì)賬,所需字段為相關(guān)憑證的日期、成本以及借方本位幣。由于管理費(fèi)用的支出與公司業(yè)務(wù)方向存在密切關(guān)系,若以短期險(xiǎn)種為主,公司管理費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)較為平穩(wěn),通過對此方面的分析可對公司內(nèi)部的具體報(bào)

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