工商管理專業(yè)沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制問題研究

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 IAbstract II引言 11內(nèi)部控制概念 31.1內(nèi)部控制的含義 31.2內(nèi)部控制的原則 31.3內(nèi)部控制的意義 42.沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制存在的問題 62.1缺乏完善的內(nèi)部控制制度 62.2管理層對內(nèi)部控制缺乏足夠的認識 82.3缺乏風險管理體系 93沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制的建議和措施 113.1建立完善的內(nèi)部控制機構(gòu) 113.2提高管理層對內(nèi)部控制的認識 123.3加強風險評估體系建設 12結(jié)論 14參考文獻 15致謝 17摘要隨著現(xiàn)代社會的經(jīng)濟高速發(fā)展，社會制度越來越趨于健全和完善，我國的中小企業(yè)在社會發(fā)展中的地位也逐步提高。尤其近幾年里，我國的中小企業(yè)在社會經(jīng)濟發(fā)展中的地位變的至關重要。而對于我國的中小企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制是其關鍵和核心力量。完善的內(nèi)部控制能夠有效地保護企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟發(fā)展，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部風險，為企業(yè)的發(fā)展方向提供有效的數(shù)據(jù)支撐，確保企業(yè)會計信息可靠、完整、準確，提高企業(yè)的運營效率。從而達到企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)經(jīng)營。目前市場的發(fā)展各有不同，其發(fā)展所帶來的阻礙和影響之一最關鍵的就是中小企業(yè)的競爭越來越激烈。這也就使得各中小企業(yè)不得不開始重新考慮如何提高中小企業(yè)的競爭力，措施之一最重要的就是提高對企業(yè)內(nèi)部的控制。本文以遼寧省沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司為具體案例，分析了該企業(yè)內(nèi)部改善性控制的實際發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出了一些適合該企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展狀況的企業(yè)改善性控制對策建議。為分析和解決當下我國企業(yè)內(nèi)部改善性控制的問題提供了一個有價值的參考。關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善制度；審核能力AbstractWiththerapideconomicdevelopmentofmodernsociety,thesocialsystemtendstobemoreandmoresoundandperfect,andthestatusofsmallandmedium-sizedenterprisesinourcountryhasgraduallyimprovedinsocialdevelopment.Especiallyinrecentyears,China'ssmallandmedium-sizedenterprisesinthesocialandeconomicdevelopmentofthestatusofchangeofvitalimportance.Andforsmallandmedium-sizedenterprisesinChina,theinternalcontrolofenterprisesisitskeyandcoreforce.Perfectinternalcontrolcaneffectivelyprotecttheinternaleconomicdevelopmentofenterprises,avoidtheinternalrisksofenterprises,provideeffectivedatasupportforthedevelopmentdirectionofenterprises,ensurethereliable,completeandaccurateaccountinginformationofenterprises,andimprovetheoperationalefficiencyofenterprises.TostabilizetheenterpriseGoingconcern.Atpresent,thedevelopmentofthemarketisdifferent,andoneofthemostimportantobstaclesandeffectsofitsdevelopmentistheincreasinglyfiercecompetitionofsmallandmedium-sizedenterprises.Thismakessmeshavetostarttorethinkhowtoimprovetheircompetitiveness,oneofthemostimportantmeasuresistoimprovetheinternalcontrolofenterprises.BasedonthecaseofShenyangJinwanmaHi-techDevelopmentCo.Ltd.ofLiaoningProvince,thispaperanalyzestheactualdevelopmentoftheinternalimprovementcontroloftheenterprise,findsouttheexistingproblems,andputsforwardsomecountermeasuresandsuggestionsfortheimprovementcontroloftheenterprise.ItprovidesavaluablereferenceforanalyzingandsolvingtheproblemofimprovinginternalcontrolofChineseenterprises.Keywords:smallandmedium-sizedenterprises;theinternalcontrol;perfectingthesystem；auditcapacity引言隨著全球經(jīng)濟信息科技時代的進一步來臨，內(nèi)控的環(huán)境對于中小企業(yè)未來的生存和發(fā)展必將具有越來越關鍵的意義和作用，中小企業(yè)必須要在日益激烈的社會主義市場經(jīng)濟競爭環(huán)境中不斷提高自身的實力和核心經(jīng)濟競爭力。作為中小企業(yè)，只有不斷強化內(nèi)控環(huán)境并建立起一套更完善的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境管理體系，才能夠真正有效促進中小企業(yè)的綜合經(jīng)濟實力的更進一步提升。我國的中小企業(yè)已經(jīng)隨著現(xiàn)代我國特色社會主義市場經(jīng)濟管理體制的進一步建立和完善，逐步地形成了從單一的小型國有經(jīng)濟中小企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榇笮兔駹I經(jīng)濟中小企業(yè)為主，多元化、多趨勢以及全面性的經(jīng)濟管理體制。最終形成了社會資本為重要經(jīng)濟紐帶的新型現(xiàn)代中小企業(yè)管理制度。但是在激烈的社會主義市場經(jīng)濟競爭環(huán)境中，相對全球其他國家的中小企業(yè)來看，我國的中小企業(yè)在經(jīng)濟管理體制中還是存在著很多問題，所以加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制是進一步提高我國中小企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理水平的一條更為迫切現(xiàn)實的捷徑。相對國有企業(yè)，中小企業(yè)的內(nèi)部控制運營管理方式顯得更為靈活，比如在應對周期性的市場經(jīng)濟衰退中我國的中小企業(yè)仍然發(fā)揮著重要的穩(wěn)定實體經(jīng)濟的作用。中小企業(yè)能夠有效地解決了國內(nèi)大多數(shù)城鎮(zhèn)工人的基本就業(yè)困難問題，為其下崗職工就業(yè)提供了一個再就業(yè)的平臺和機會。根據(jù)我國國家勞動部門對于我國近八十個中小企業(yè)城鎮(zhèn)人口的下崗職工就業(yè)和生活狀況的統(tǒng)計和調(diào)查，結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)能夠為75%下崗職工提供相應職位，解決失業(yè)職工再就業(yè)和生活保障問題，穩(wěn)定社會實體經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律。目前來說，我國的中小企業(yè)存在的主要問題，資金有限、規(guī)模簡單、內(nèi)部控制制度不夠完善，導致中小企業(yè)在內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)很多問題，這些問題嚴重影響了中小企業(yè)的發(fā)展速度[1]。這些問題嚴重阻礙了我國中小企業(yè)的發(fā)展，如不進行對中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的完善和提高，將會對社會主義市場經(jīng)濟產(chǎn)生失衡性影響。到目前為止，在社會主義市場經(jīng)濟競爭環(huán)境中，我國內(nèi)部控制的理論體系已經(jīng)完整的經(jīng)過了四個階段的進一步發(fā)展和優(yōu)化歷程。第一個曲折的階段是企業(yè)的內(nèi)部牽制結(jié)構(gòu)發(fā)展階段；第二個曲折的階段是內(nèi)部的控制管理制度的完善階段；第三個曲折的階段是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)制度的完善加強階段，第四個最為重要的階段是內(nèi)部控制制度框架的完成階段，這也是經(jīng)過長一段時間的發(fā)展、提高、加強和完善之后已經(jīng)形成的較為完備的內(nèi)部控制的體系[2]。對于內(nèi)部控制的理論體系來說，內(nèi)部控制的綜合框架是至今到目前為止對內(nèi)部控制最好的詮釋。本文主要根據(jù)對遼寧省沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司在內(nèi)部控制方面的理論體系和現(xiàn)狀情況進行了整體和局部的分析，并針對沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司具體經(jīng)營管理情況和存在的不足等問題展開了探討和研究，最后對沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制存在的針對性問題提出了改善的對策和建議。第一部分主要是對內(nèi)部控制相關的理論進行介紹，為分析沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制打下基礎；第二部分主要結(jié)合沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制存在的一些明顯問題對該企業(yè)進行分析和提出解決建議；第三部分主要針對沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司現(xiàn)階段的經(jīng)營理念和管理制度進行改善和加強。1內(nèi)部控制概念1.1內(nèi)部控制的含義中小企業(yè)的內(nèi)部控制從企業(yè)自身經(jīng)濟發(fā)展狀況來看，它被認為是各類企業(yè)內(nèi)部管理控制的措施之一，保障了企業(yè)在經(jīng)濟上的運行正常。具體來說，企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟控制基本含義是指所有者在企業(yè)內(nèi)部通過制定和采取一系列的財務調(diào)整、評價、控制等的措施和管理制度，從而保護企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，規(guī)避企業(yè)可能會存在的風險，從而做到企業(yè)利益的最大化。保障了公司的各類成本支出和項目清楚，達到對項目的投資和收益準確無誤的統(tǒng)計效果。并且，通過內(nèi)部的審計系統(tǒng)可以及時得出企業(yè)相關的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和實踐經(jīng)驗，為對企業(yè)的制定以及下一步的企業(yè)發(fā)展經(jīng)營戰(zhàn)略和規(guī)劃具有重要的指導作用。從企業(yè)統(tǒng)計上目前來看，普遍認為內(nèi)部的控制由三個基本方面的部分組成：一是企業(yè)的內(nèi)部會計管理系統(tǒng)，負責對企業(yè)的內(nèi)部匯總會計報告以及日常的經(jīng)濟業(yè)務、人際往來的管理和記錄；二是企業(yè)控制內(nèi)部環(huán)境，通過制定與開展內(nèi)部環(huán)境相關的整個企業(yè)內(nèi)部環(huán)境管理制度和內(nèi)部的協(xié)議，達到整個企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制的具體管理方式和目的；三是內(nèi)部環(huán)境控制的程序，就是整體的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制。中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境在企業(yè)中起到至關重要的作用，是整個內(nèi)部控制的關鍵和核心。同時也決定了中小企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)果的完成程度。在內(nèi)部風險控制中，一個企業(yè)的內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)和領導的管理理念是至關重要的是整個內(nèi)部控制的基礎和核心，所以在企業(yè)中的制度制定和管理經(jīng)營的各個方面和重要環(huán)節(jié)實施更為全方位的風險控制。中小企業(yè)的內(nèi)控基本原則可以在意義上分為內(nèi)部的管理與業(yè)務環(huán)境層面的兩種內(nèi)控。業(yè)務環(huán)境層面的內(nèi)部控制包含企業(yè)對供應商選擇和對供應商的付款、庫存量的盤查和銷量以及客戶應收款等。管理環(huán)境層面的內(nèi)控包含企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督、管理理念和內(nèi)控制度、控制經(jīng)濟活動等。1.2內(nèi)部控制的原則(1)合法性的原則：是指所有企業(yè)必須以國家法律法規(guī)為基本準則和基礎，在國家可允許的法律范圍內(nèi)進行內(nèi)部控制制度的制定。(2)重要性的原則:全面考慮各部分的功能，確保不存在重大的缺陷。(3)發(fā)展性的原則：企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度要根據(jù)企業(yè)自身實際情況以及企業(yè)的經(jīng)濟運營相結(jié)合，具有發(fā)展性的長遠眼光來制定規(guī)章制度。(4)適應性的原則：是指金融類企業(yè)，在進行內(nèi)部控制時應了解企業(yè)內(nèi)部財務行業(yè)的社會現(xiàn)狀和發(fā)展以及應根據(jù)公司情況的變化進行內(nèi)部控制制定和調(diào)整。內(nèi)部控制應與企業(yè)自身的經(jīng)營規(guī)模、資金往來，競爭優(yōu)勢的狀況等相適應。并應隨著市場條件的變化和發(fā)展而進行相應調(diào)整。(5)權(quán)衡成本和收益的原則：要求合理去權(quán)衡企業(yè)內(nèi)部控制的所產(chǎn)生的成本和預期帶來的收益，并根據(jù)實際情況作出有效的成本控制措施。原則上要求企業(yè)內(nèi)部成本控制的構(gòu)成應考慮內(nèi)部控制成本與成本控制有效性的比率。(6)制衡性的原則：領導管理部門需要在建設公司組織機構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、權(quán)力和責任的分配、主營業(yè)務流程的各個方面形成相輔相成、相互制約的制度機制。在穩(wěn)定企業(yè)的運行管理同時提高工作效率。1.3內(nèi)部控制的意義符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，能夠幫助經(jīng)營者科學合理的制定企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、發(fā)展方向及企業(yè)目標。保證企業(yè)內(nèi)部會計信息的真實性和準確性，規(guī)避企業(yè)不可預知的風險以及維護企業(yè)自身的有效經(jīng)營。內(nèi)部控制管理系統(tǒng)通過合理劃分幾個業(yè)務周期，明確了企業(yè)主營業(yè)務的發(fā)展要求和發(fā)展目的。領導者通過應用科學的管理方法和內(nèi)部控制措施，使得企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)在各個方面做到趨于完善和科學合理。對于企業(yè)的內(nèi)部控制初始來說，企業(yè)的內(nèi)部控制管理部門應從企業(yè)的內(nèi)部需求和發(fā)展特點出發(fā)，通過將企業(yè)的內(nèi)部管理經(jīng)營劃分為幾個不同周期，制定出每個周期的內(nèi)部控制的工作程序，做出相對的處理措施。使每一項生產(chǎn)經(jīng)濟管理活動業(yè)務從開始發(fā)生到最終完成的程序和處理都必須遵循嚴格合理的經(jīng)濟業(yè)務循環(huán)控制程序，符合管理部門確定的經(jīng)濟業(yè)務程序和標準。核查后的內(nèi)部控制，就等于我們要對其的健全性與管理的有效性做出評價有效的確定內(nèi)部控制可支撐的因素與程度。如：通過評價內(nèi)部的控制管理制度的實施是否能夠完善，是否幫助企業(yè)能夠有效的保證本部門的企業(yè)管理人員能夠有效的完成；是否又能夠有助于本部門的企業(yè)長期發(fā)展目標的順利實現(xiàn)等。最終通過以上內(nèi)容企業(yè)最高的執(zhí)行者和各管理部門能都了解到內(nèi)部控制實施過程中的存在的失誤和遺漏，從而制定具有針對性的企業(yè)的內(nèi)部控制管理機制，實現(xiàn)了本企業(yè)的長期發(fā)展目標。2.沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制存在的問題沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司建立于二零零一年，公司總部注冊于沈陽渾南高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，目前員工大約有一百多人。該企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務為巡檢、巡更產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)和銷售。沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司總公司設立于東北地區(qū)，又分別在北京、深圳設有分公司。同時金萬碼二十多個國家和地區(qū)設立了十二個國家和區(qū)域售后服務中心，建立了較完善的全球售后服務管理體系。其售后服務經(jīng)營范圍為生產(chǎn)和市場銷售體系主要以銷售渠道和市場的銷售為主。圖1.1組織結(jié)構(gòu)圖2.1缺乏完善的內(nèi)部控制制度目前沈陽金萬碼高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展股份有限公司內(nèi)部的控制管理制度的不足之處主要包括以下三個主要方面。其一、企業(yè)內(nèi)部的控制和規(guī)章制度不完善。由于沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司的自身資金有限、規(guī)模小，容易長期受到外部一些客觀因素的直接影響。一方面我國的社會主義市場經(jīng)濟的體制還不健全，資本主義市場混亂，主管部門并未根據(jù)相關的政策和法律法規(guī)制定，也沒有考慮各主管部門的功能及實際關系而自行制定內(nèi)部控制的制度，致使無法在實際上形成一個完整統(tǒng)一的內(nèi)部控制的體系?，F(xiàn)在的沈陽金萬碼的公司雖然已經(jīng)有自己的一套規(guī)章制度，但不少的制度主管部門無法有效地實行，并且很少員工會按照規(guī)章辦事，這些公司所謂的規(guī)章制度也就被當成了公司的擺設。另一方面沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司過于注重對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的控制和擴大，企業(yè)內(nèi)部就難以考慮仔細員工的職責和崗位劃分，當實際工作中責任人出現(xiàn)了問題時，很難快速有效地準確找到了責任人并有效地解決這些問題，降低了其工作效率。同時大多都的工作是按照傳統(tǒng)的理論生搬硬套，不能徹底地做到傳統(tǒng)的理論聯(lián)系企業(yè)實際，導致很多的工作都被認為是無用功。其二、企業(yè)的設計內(nèi)部監(jiān)督管理制度不健全。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度是對于企業(yè)在其管理內(nèi)部設計和控制時的一系列內(nèi)部監(jiān)督管理工程并及時進行評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部設計和控制的缺陷及改正，是企業(yè)確保其內(nèi)部的控制設計得以良好的持續(xù)有效進行和發(fā)揮作用的重要保障。一般來說主要通過其建立相關的內(nèi)部控制審計的職能部門和人員，分析和發(fā)現(xiàn)當前企業(yè)內(nèi)部的控制設計可能存在的空白和遺漏，并做出調(diào)整和改進，最終形成使得當前企業(yè)的目標的控制和實現(xiàn)的一個過程。首先從沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司現(xiàn)階段的企業(yè)人員結(jié)構(gòu)規(guī)模上情況來看，并不能按照實際的需求對其員工內(nèi)部進行崗位和職務的安排，很多的時候都是采用"一人身兼多職"的控制設計做法，嚴重的違背了控制設計行業(yè)的基本準則。內(nèi)部設計和控制的制度在其形式上非常缺乏企業(yè)獨立性。企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督的制衡和機制。以上原因?qū)斐缮蜿柦鹑f碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部財務的風險的增加。其三、企業(yè)內(nèi)部的審計和監(jiān)督機構(gòu)獨立性不夠。盡管目前我國已經(jīng)基本形成了企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督和審計的體系，但是很多中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督還是以內(nèi)部財務審計的監(jiān)督為主。從企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)果分析來看，沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部的審計是由企業(yè)的財務人員直接負責，無法保證內(nèi)部審計的健全和獨立性。審核的工作并未受到上級領導部門的重視，造成企業(yè)沒有專門的財務審核管理部門，財務人員在審核的過程中，也會受到其他管理部門的監(jiān)督和干擾，缺乏企業(yè)的獨立性。企業(yè)的財務人員不能公開公正的方式展開其工作，在有些工作環(huán)節(jié)上不能嚴格按照規(guī)章制度的要求來進行，如此一來，很難在企業(yè)出現(xiàn)了問題的關鍵時候及時的解決，增加內(nèi)部控制的缺和空白，降低企業(yè)的工作效率。2.2管理層對內(nèi)部控制缺乏足夠的認識管理層治理中小企業(yè)公司時在內(nèi)部的控制這方面確實存在著很多的問題。首先沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司作為中小企業(yè)沒有充足的經(jīng)營資金和能力去進行運營內(nèi)部的控制，想要有效的建立內(nèi)部成本控制的制度極為不易。一部分的企業(yè)管理層由于其素質(zhì)不高，學歷水平較低，并沒有真正認識到內(nèi)部的控制對于中小企業(yè)的發(fā)展重要性應該有多高，使得企業(yè)管理層缺少內(nèi)部的控制這一重要的管理體系。還有一部分企業(yè)管理者的素養(yǎng)水平比較低，他們有時候可能會為了自己的個人利益經(jīng)常有無視國家會計相關法律法規(guī)的情況存在，這樣的情況會直接導致內(nèi)部風險控制機構(gòu)失去了企業(yè)原有的功能和特性。同時沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司組織結(jié)構(gòu)簡單，直接導致中小企業(yè)的管理層權(quán)力過于充分的集中，從而導致中小企業(yè)管理層的內(nèi)部控制命令不用需要走很多的程序就已經(jīng)可以有效的落實，所以企業(yè)的內(nèi)部管理層就會覺得中小企業(yè)即使不需要設立內(nèi)部成本控制的制度公司也能很有效率的進行運營。管理層對認知企業(yè)公司的內(nèi)部控制理念程度淺薄。由于全球經(jīng)濟水平的發(fā)展趨勢良好，市場競爭越來越激烈，任何企業(yè)都處在多變莫測的環(huán)境之中，隨時都有可能面臨各種各樣的風險。企業(yè)發(fā)展勢頭是否良好，要看管理層對企業(yè)公司的內(nèi)部控制理念的重視程度。一個企業(yè)既然處在這樣的環(huán)境中，其必然會在企業(yè)生產(chǎn)或者經(jīng)營的過程中遭遇到不可預知的風險。這些風險可能是國家政策改革所帶來的制度調(diào)整引起的風險、也可能是不可預知的自然災害所帶來的經(jīng)濟損失風險，或者是自身企業(yè)存在的漏洞和失誤所導致的風險。雖然一個企業(yè)的內(nèi)部控制不能對企業(yè)所存在的全部風險進行控制和完全規(guī)避，但是當企業(yè)遭遇這些風險時，一個完善的內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的運營活動和經(jīng)濟管理做出及時的識別，并采取相應的科學有效的手段進行控制，帶動企業(yè)做出相應的調(diào)整，減少社會風險對企業(yè)造成的損失，從而促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司在內(nèi)部控制管理方面仍存在很大缺陷。其原因主要是不良的風險管理意識。企業(yè)的管理層認為只有大型企業(yè)、上市企業(yè)才需要內(nèi)部控制進行風險評估，而本公司資金有限、規(guī)模簡單，相對存在的風險也較低，不需要完善內(nèi)部控制機制。對于這樣的內(nèi)部管理模式，企業(yè)很難做到及時識別風險并加以控制，增大了企業(yè)自身的內(nèi)部經(jīng)營風險。在從沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司運營管理和風險評估層面來看，該企業(yè)的公司要多關注企業(yè)財務運營管理方面的各種風險，在財務杠桿風險方面對風險的，這就會導致公司對于突發(fā)風險的應對能力較差，容易造成較大甚至致命的危害。人員崗位缺乏牽制性。中小企業(yè)普遍存在著組織結(jié)構(gòu)過于零散、工作效率低、管理方式和層次多等的問題。并且企業(yè)管理人員之間往往缺乏有效的交流，信息溝通不暢，再是企業(yè)管理機構(gòu)缺乏對員工的約束管理機制以及對員工的激勵機制，員工的招聘以及考核制度往往存在系統(tǒng)性的漏洞，人事的管理和政策也存在不完全相匹配的現(xiàn)象，企業(yè)的具體員工待遇、績效考核以及員工的晉升激勵機制往往缺乏相對完整性和政策的統(tǒng)一性，與企業(yè)在公司各個環(huán)節(jié)所執(zhí)行必需的規(guī)章制度不完全相匹配。2.3缺乏風險管理體系企業(yè)風險普遍由于不確定性等風險因素相結(jié)合引起的，這些因素可能會對企業(yè)造成危害，帶來經(jīng)濟損失。目前由于沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司企業(yè)面臨的結(jié)構(gòu)性風險主要表現(xiàn)有以下幾點：一是沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司在國際經(jīng)營的整體實力穩(wěn)定性和競爭力較差，與其他企業(yè)之間的市場競爭和經(jīng)營風險顯著的增加，導致了沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司的整體實力穩(wěn)定性較差，在激烈的市場競爭中非常脆弱，難以發(fā)展自身業(yè)務。二是由于沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司財務信息的公開度低，難以獲得一份內(nèi)容真實而詳細的公司財務報表以及其他主要的商業(yè)信息。導致企業(yè)內(nèi)部財務風險的提高。三是公司資本有限，積累不夠充足，與大型高科技企業(yè)公司相比，沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司的資金風險管理和經(jīng)營能力相對較差，明顯在行業(yè)處于領先劣勢，使得企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉的風險和概率進一步增大。目前，中小型的企業(yè)內(nèi)部往往缺少了控制企業(yè)的風險以及其應對中小型風險的有效手段和機制，如果企業(yè)出現(xiàn)重大的風險，企業(yè)將直接就會陷入困境，無法有效地進行風險自救。內(nèi)部的審計員可以有效地幫助其管理部門和監(jiān)督控制部門確保政策的順利地制定和實施，以及確保政策和程序的有效正常運行，使得企業(yè)內(nèi)部能夠長期擁有一個良好的風險控制管理環(huán)境。對于企業(yè)內(nèi)部風險控制的工作成效好不好，還是要直接看中小型企業(yè)內(nèi)部員工素質(zhì)的水平高低。企業(yè)只有能夠擁有高的管理素質(zhì)和高水平的經(jīng)理和員工，才能真正保證整個企業(yè)內(nèi)的內(nèi)部風險控制管理制度正常的運轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)即刻起就應該建立和完善對員工培訓和考察的制度。從最初期開始的培訓和企業(yè)內(nèi)部招聘，到給經(jīng)理和員工的培訓，再到平時的日常管理和考核，以及對于員工的升職，平時的考核和獎勵制度都非常應該建立和加強。但是大多數(shù)的中小企業(yè)都把現(xiàn)有的人力資源給員工浪費和利用掉了，沒有真正的管理和調(diào)用資源起來，也因此沒有真正的制定和完善人力資源管理相關的制度和政策。這就直接導致了企業(yè)的內(nèi)部建設和控制很差。內(nèi)部控制的制度雖然已經(jīng)在企業(yè)有很久的歷史和發(fā)展一段時間了，但是大多數(shù)企業(yè)的管理人員對于內(nèi)部控制的建設及其方法、建設的意義和對效果的評價還是存在有很多盲區(qū)。內(nèi)部控制的建設和日常維護內(nèi)部控制是一個涉及所有的部門，囊括所有的工作人員和所有重要事項的龐大工程，內(nèi)部風險控制的建設是否還有很多的細節(jié)是需要我們注意的，包括如何理解并設計和分析所有的內(nèi)部業(yè)務流程、風險評估的方法和程序以及對于企業(yè)的內(nèi)部風險評估和度量的理解和考慮。企業(yè)的內(nèi)部控制還有一個意義，就是防范可能出現(xiàn)的風險。只有準確的識別出企業(yè)面臨的風險，才能有方向的去設計控制措施。只有清晰地認識到來自各方面的風險，企業(yè)才能夠根據(jù)具體的風險設立對應的內(nèi)控來加以抵制和防范。3沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部控制的建議和措施3.1建立完善的內(nèi)部控制機構(gòu)3.1.1加強沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司監(jiān)督其一，沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司應制定科學合理的內(nèi)部控制和監(jiān)督部門。該企業(yè)應將業(yè)務和職責分開管理，企業(yè)和部門之間的經(jīng)濟運營以及涉及的管理業(yè)務都必須嚴格遵守職責分工管理的原則，并且必須科學合理，明確地定義每個部門的權(quán)力，以形成相互關系，協(xié)調(diào)制衡。對于該企業(yè)內(nèi)部的工作程序，每個員工要明確自身的職責，使每個人的行為和工作程序可以相互限制，檢查另一個人的工作或檢查一個以上人員的行為和工作，做到企業(yè)內(nèi)部相輔相成、相互制約的目的。其二，建立健全有利于企業(yè)內(nèi)部風險控制的制度，企業(yè)對領導的監(jiān)督是其關鍵。根據(jù)近期社會對導致公司會計信息失真的主要原因的研究發(fā)現(xiàn)，往往企業(yè)最高管理者法律觀念薄弱和追求自身利益，指示和強迫會計師非法產(chǎn)生虛假數(shù)據(jù)，嚴重違反了法律和紀律。公司的會計信息在企業(yè)中占有很大份額。因此，該企業(yè)管理者應繼續(xù)認真研究并不斷完善內(nèi)部控制機構(gòu)。同時也要求進一步提高會計人員學法、守法、執(zhí)法的意識和自覺性，遵守各項的內(nèi)控制度。最后該企業(yè)可以考慮采用對每一個崗位的設計和工作的流程路線圖的管理辦法。內(nèi)部審計企業(yè)管理部門要根據(jù)崗位和企業(yè)實際的情況研究建立和完善與企業(yè)相關的內(nèi)部審計制度。首先企業(yè)要明確審計部門及其職能的分化，職責的劃分也要清晰明確，保證內(nèi)部審計責任落實到每個人。3.1.2完善內(nèi)部審計制度、提高審核能力改善公司的審計管理能力對一個企業(yè)至關重要，內(nèi)部的審計制度是保證企業(yè)長盛不衰的重要一環(huán)，可以提高企業(yè)自我凈化能力使企業(yè)更健康長久的發(fā)展、壯大。內(nèi)部的審計委員會可通過協(xié)助審計企業(yè)管理部門或制定有效的規(guī)則使各部門更好的發(fā)揮自己的作用，來促成公司企業(yè)內(nèi)部審計采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨立、客觀的態(tài)度對企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理進行檢查和評價，并在此基礎上以改進建議等方式提供咨詢服務，目的是為發(fā)現(xiàn)并預防錯誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價值，以幫助企業(yè)實現(xiàn)既定的目標。創(chuàng)建可靠的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是一項整體系統(tǒng)工程，內(nèi)部創(chuàng)建可靠的控制環(huán)境是可靠創(chuàng)建內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要基礎。不僅健全有賴于企業(yè)宏觀和外部環(huán)境的優(yōu)化，也要健全有賴于對企業(yè)自身的微觀和外部環(huán)境的優(yōu)化和改善。因此沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司管理層要在原則上設立專門的企業(yè)審核工作部門，可以直接委托審核部門專人負責打理，防止企業(yè)中其他審核部門的工作負責人與企業(yè)審核工作部門的人有所相互牽連，以更好地保證企業(yè)審核部門工作的公平公正。該企業(yè)管理層要在原則上給予企業(yè)審核工作部門一定的權(quán)利和支持，企業(yè)的審核工作部門在一定權(quán)力下，能夠提高其審核工作效率。最后，企業(yè)管理層要對審核部門工作負責人制定專門的企業(yè)審核監(jiān)督制度，可以通過設立"多級監(jiān)督"制，各部門之間通過交換意見，提高企業(yè)審核工作結(jié)果的真實可信度。3.2提高管理層對內(nèi)部控制的認識根據(jù)對《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的有關規(guī)定理解，對于提高企業(yè)的內(nèi)部控制來看，一個企業(yè)的內(nèi)部控制并非只有公司領導管理者獨立完成和實施，而是公司的領導管理者和各個部門的全體員工所共同決定的。所以，想要提高沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司對內(nèi)部控制的認知和強化，必須著重注意兩點。其一，加強公司的領導管理者對內(nèi)部控制制度的認知程度，企業(yè)領導者應清楚的意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)的作用和重要性。其二，加強公司的員工對企業(yè)內(nèi)部控制的思想責任感，了解到企業(yè)內(nèi)部控制的實施過程，意識到自身的職責，從而積極參與其中。這樣，一個完善的內(nèi)部控制機構(gòu)不但能為企業(yè)帶來利益最大化，同時還能改善員工的福利待遇，增強企業(yè)的凝聚力和核心力量。該企業(yè)領導者在制定內(nèi)部控制的程序時，不能完全聽取下屬部門管理者的反映和建議做出相應改變，而是與各個部門管理者進行溝通了解，明白其全過程，最后制定相適應且科學合理的內(nèi)部控制制度程序。最后企業(yè)領袖應始終密切關注市場經(jīng)濟的狀況和變化，應及時對行業(yè)狀況發(fā)生變化所造成的影響做出風險評估，從而促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。3.3加強風險評估體系建設內(nèi)部風險評估體系是進一步維持企業(yè)和公司正常發(fā)展和運營的根本，是進一步實現(xiàn)企業(yè)和公司的社會經(jīng)濟效益持續(xù)健康增長的有效手段和保障。以避免在公司在管理和運營的過程中，公司的人員不能有效地準確識別并指出了風險，或即使有效地識別并指出了風險也可能沒有專門的風險管理崗位和技術人員來制定相應的措施對其進行風險的識別并進行有效應對。必須將管理和風險評估預警納入應用到公司的經(jīng)營預算和管理過程中；進一步普及員工的風險認識認識評估對于公司的經(jīng)營重要性，提升公司全體員工對自身經(jīng)營工作的信任和認同感；有效地動員公司全體的員工的問題與及時處理，以進一步提高公司的國際市場地位和競爭力。沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司在進行風險管理和評估的預警時，需要進行大量與企業(yè)風險相關資料的查找、篩選、分析以及提取。通過智能化和人工結(jié)合得出結(jié)果，并依賴此結(jié)果對企業(yè)風險進行分析，做出準確性判斷。對于中小企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不需要過于龐大和復雜。沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司作為典型的中小企業(yè)，所需要的并非強大復雜的內(nèi)部控制系統(tǒng)，而是在于企業(yè)遭遇風險時，所獲取的信息是否全面、及時、準確和具體。所以對于沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司來說，首要必須的是建立一個能夠輕松獲取信息的平臺。此平臺系統(tǒng)不僅是金融信息，還應包含其他相關的非金融信息。對于企業(yè)規(guī)模、資金和市場人才的限制，企業(yè)可以在外聘請專人來定期評估風險并制定風險應對制度，只有認識到各種類型風險的可能，企業(yè)才能重視監(jiān)督控制，實施應對措施[3]。對于內(nèi)部控制的風險評估需要企業(yè)做好充足的準備，企業(yè)應提前對相關人員進行專業(yè)培訓，識別和評估風險是建立企業(yè)內(nèi)部控制的前提。又因為每個公司的內(nèi)部結(jié)構(gòu)差異，內(nèi)部控制系統(tǒng)也存在差異。企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)應該根據(jù)企業(yè)自身的實際情況和經(jīng)營方式而制定。企業(yè)在制定內(nèi)部控制時，應考慮到企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、部門聯(lián)系、崗位設定以及企業(yè)自身的利弊。對各種業(yè)務流程的深刻全面理解，全面的對業(yè)務流程的風險進行評估，站在客觀實際，公平公正的角度去處理問題。在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，部門內(nèi)部風險的控制相對容易，而對于上下級、不同部門之間的內(nèi)部風險控制比較復雜，難以處理。不同部門間工作聯(lián)系較少，不易相互牽制，造成整體工作效率偏低、工作質(zhì)量不高，加大了企業(yè)的內(nèi)部風險。因此，企業(yè)在內(nèi)部控制時需要專業(yè)評估和實際經(jīng)驗相結(jié)合，從而共同得出最有效的措施。結(jié)論對于沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司來說現(xiàn)在的市場面對環(huán)境著極大的挑戰(zhàn)，但同時也促使該企業(yè)面臨著許多的機遇。企業(yè)內(nèi)部控制的科學合理對于整個企業(yè)經(jīng)濟的增長至關重要，提高其內(nèi)部的控制，應該在實際上成為當前企業(yè)的重中之重，而一套完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)管理制度，不僅實際上可以有效幫助中小企業(yè)進一步明確其企業(yè)生存和發(fā)展的目標，提高其企業(yè)的核心價值和競爭力，同時也有利于對相關部門和機構(gòu)的加強監(jiān)管。只有沈陽金萬碼公司高科技發(fā)展有限公司內(nèi)部管理體系實現(xiàn)了健全制度化，整個企業(yè)才能有效的運營。同時隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展迅速，內(nèi)部的控制系統(tǒng)建設中的一些問題也必然會隨之不斷的出現(xiàn)。健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設是保證一個企業(yè)健康、快速、持續(xù)健康發(fā)展的根本前提，在一個企業(yè)內(nèi)部競爭空前激烈的時代和當今社會，加強中小企業(yè)內(nèi)部的控制，提升其應對內(nèi)部管理風險的能力已成為了現(xiàn)代中小企業(yè)如何適應市場經(jīng)濟健康發(fā)展的一個迫切要求。最終的目的是讓中小企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，樹立好內(nèi)部控制的意識從而有效降低中小企業(yè)的實際生存成本和經(jīng)營風險，引導并支持和鼓勵中小企業(yè)進一步改變原來的內(nèi)部控制思維，加強自身的內(nèi)部控制建設，讓我們的企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗之地。本文主要詳細分析了該企業(yè)沈陽金萬碼高科技發(fā)展有限公司的內(nèi)部風險控制的基本構(gòu)成及過程中存在的主要風險控制問題，并總結(jié)得出了該公司企業(yè)內(nèi)部風險控制過程中存在內(nèi)部風險控制管理制度不健全完善、控制人員活動不合理、人力資源的利用不合理、內(nèi)部的風險評估不合理等主要問題。參考文獻董必榮,凌華,潘魏靈.我國公辦大學內(nèi)部控制問題研究[J].會計研究,2017(08)：23-24池國華,樊子君.內(nèi)部控制學[M].北京:北京大學出版社,2018(7)：65-67[3]黃捷.企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理存在的問題及對策研究[J].會計師,2019(01)：47-49[4]呂萌.淺談內(nèi)部控制制度的推行與管理[J].財會學習,2019(15)：246-247[5]林立.制造業(yè)企業(yè)銷售與收款業(yè)務的內(nèi)部控制分析[J].財務學習,2017(19)：238-240[6]王慶玉.企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及對策研究[J].財會學習,2017(14)：03-254

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