高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-合并財(cái)務(wù)報(bào)表智慧樹知到課后章節(jié)答案2023年下山東大學(xué)（威海）

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表智慧樹知到課后章節(jié)答案2023年下山東大學(xué)（威海）山東大學(xué)（威海）

第一章測(cè)試

所有權(quán)理論下，在編制合并報(bào)表時(shí)直接按子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用及利潤(rùn)計(jì)入合并會(huì)計(jì)報(bào)表。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:錯(cuò)

編表前的基礎(chǔ)工作包括（）

A:對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算B:統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策C:統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間D:收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)資料

答案:對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算;統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策;統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間;收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)資料

在合并報(bào)表工作底稿中，“合并數(shù)”一欄提供的數(shù)字將構(gòu)成合并報(bào)表所填列的數(shù)據(jù)。在計(jì)算以下項(xiàng)目的“合并數(shù)”時(shí)，須用工作底稿中相關(guān)項(xiàng)目的“合計(jì)數(shù)”欄數(shù)字加上“抵消分錄”欄的借方數(shù)字（減去貸方數(shù)字）的項(xiàng)目是（）。

A:銀行存款B:營(yíng)業(yè)收入C:應(yīng)付賬款D:年初未分配利潤(rùn)

答案:銀行存款

在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制的有關(guān)抵銷分錄，并不能作為企業(yè)記賬的依據(jù)（）。

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)

下列不屬于按法律形式分類的企業(yè)合并是：（）

A:聯(lián)營(yíng)合并B:新設(shè)合并C:吸收合并D:控股合并

答案:聯(lián)營(yíng)合并

合并前后均受同一方或相同的多方最終控制的企業(yè)合并且該控制并非暫時(shí)性的即為同一控制下企業(yè)合并。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)

以下屬于需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并方式是（）

A:橫向合并B:新設(shè)合并C:控股合并D:吸收合并

答案:控股合并

無論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，在編制合并報(bào)表時(shí)，都需要將賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:錯(cuò)

關(guān)于合并理論，下列說法中錯(cuò)誤的是（）

A:實(shí)體理論下對(duì)于子公司少數(shù)股東的權(quán)益，應(yīng)作為負(fù)債處理B:所有權(quán)理論下不涉及少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)C:實(shí)體理論下未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)全額抵消D:母公司理論下少數(shù)股東權(quán)益不屬于所有者權(quán)益

答案:實(shí)體理論下對(duì)于子公司少數(shù)股東的權(quán)益，應(yīng)作為負(fù)債處理

在實(shí)體理論下，非同一控制時(shí)子公司評(píng)估增值部分應(yīng)當(dāng)全部調(diào)為公允價(jià)值。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)

第二章測(cè)試

因?yàn)橥豢刂葡缕髽I(yè)合并，應(yīng)視同合并后形成的報(bào)告主體在合并日及以前期間一直存在，因此（）

A:在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益，應(yīng)并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表。B:被合并方的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)以其在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值并入合并資產(chǎn)負(fù)債表C:被合并方的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債，應(yīng)以其在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的公允價(jià)值并入合并資產(chǎn)負(fù)債表D:在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，應(yīng)并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

答案:在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，對(duì)于被合并方在企業(yè)合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，應(yīng)并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

同一控制下合并日需要編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表有（）

A:合并利潤(rùn)表B:合并資產(chǎn)負(fù)債表C:合并所有者權(quán)益變動(dòng)表D:合并現(xiàn)金流量表

答案:合并利潤(rùn)表;合并資產(chǎn)負(fù)債表;合并現(xiàn)金流量表

同一控制下合并日編制合并財(cái)務(wù)利潤(rùn)表時(shí)，假如沒有內(nèi)部交易，不需要調(diào)整與抵銷分錄，但是需要在合并利潤(rùn)表的“凈利潤(rùn)”下單獨(dú)列示（）

A:“少數(shù)股東損益”B:“少數(shù)股東權(quán)益”C:“其中：被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)”D:“歸屬于母公司的凈利潤(rùn)”

答案:“其中：被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)”

同一控制下合并日需要編制調(diào)整與抵銷分錄的合并財(cái)務(wù)報(bào)表有（）

A:合并所有者權(quán)益變動(dòng)表B:合并現(xiàn)金流量表C:合并利潤(rùn)表D:合并資產(chǎn)負(fù)債表

答案:合并資產(chǎn)負(fù)債表

同一控制下合并日需要編制的調(diào)整與抵銷事項(xiàng)有（）

A:子公司合并前的留存收益B:將子公司凈資產(chǎn)由賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值C:將子公司凈資產(chǎn)由成本法調(diào)整為權(quán)益法D:合并日母公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”與合并日子公司“股東權(quán)益”

答案:子公司合并前的留存收益;合并日母公司“長(zhǎng)期股權(quán)投資”與合并日子公司“股東權(quán)益”

同一控制下合并日母公司股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益需要抵銷，否則（）

A:資產(chǎn)與負(fù)債會(huì)虛增B:資產(chǎn)與所有者權(quán)益會(huì)虛增C:負(fù)債與所有者權(quán)益會(huì)虛增D:收入和利潤(rùn)會(huì)虛增

答案:資產(chǎn)與所有者權(quán)益會(huì)虛增

合并方賬面資本公積貸方余額小于被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分時(shí)（）

A:因合并方的資本公積余額不足，被合并方實(shí)現(xiàn)的留存收益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中未予以全額恢復(fù)的，合并方應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)這一情況進(jìn)行說明。B:因合并方的資本公積余額不足，被合并方實(shí)現(xiàn)的留存收益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中未予以全額恢復(fù)的，留待以后年度繼續(xù)恢復(fù)。C:在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)以合并方資本公積的貸方余額為限，將被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，自“資本公積”轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”。

答案:因合并方的資本公積余額不足，被合并方實(shí)現(xiàn)的留存收益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中未予以全額恢復(fù)的，合并方應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)這一情況進(jìn)行說明。;在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)以合并方資本公積的貸方余額為限，將被合并方在合并前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，自“資本公積”轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“未分配利潤(rùn)”。

同一控制下合并日后需要編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表有（）

A:合并資產(chǎn)負(fù)債表B:合并現(xiàn)金流量表C:合并所有者權(quán)益變動(dòng)表D:合并利潤(rùn)表

答案:合并資產(chǎn)負(fù)債表;合并現(xiàn)金流量表;合并所有者權(quán)益變動(dòng)表;合并利潤(rùn)表

同一控制下合并日后母子公司內(nèi)部投資的抵銷與調(diào)整有（）

A:抵銷投資收益，確認(rèn)少數(shù)股東損益B:子公司留存收益的調(diào)整C:抵銷母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司股東權(quán)益D:按權(quán)益法調(diào)整母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資

答案:抵銷投資收益，確認(rèn)少數(shù)股東損益;子公司留存收益的調(diào)整;抵銷母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司股東權(quán)益;按權(quán)益法調(diào)整母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資

同一控制下編制合并后合并報(bào)表，按權(quán)益法調(diào)整母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，如果子公司分配現(xiàn)金股利，則合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為（）

A:借：應(yīng)收股利

貸：投資收益B:借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資C:借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資D:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：投資收益

答案:借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

第三章測(cè)試

非同一控制下企業(yè)合并，合并日編制的合并報(bào)表有（）

A:合并利潤(rùn)表B:合并所有者權(quán)益變動(dòng)表C:合并現(xiàn)金流量表D:合并資產(chǎn)負(fù)債表

答案:合并資產(chǎn)負(fù)債表

非同一控制下，合并資產(chǎn)負(fù)債表中，合并中取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在購(gòu)買日的（）計(jì)量，并計(jì)入合并工作底稿。

A:歷史成本B:公允價(jià)值C:賬面價(jià)值D:現(xiàn)值

答案:公允價(jià)值

非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額可能計(jì)入（）

A:未分配利潤(rùn)B:盈余公積C:資本公積D:營(yíng)業(yè)外收入

答案:未分配利潤(rùn);盈余公積;營(yíng)業(yè)外收入

非同一控制下企業(yè)合并，合并日編制合并報(bào)表的調(diào)整與抵銷順序是（）

A:先按照公允價(jià)值調(diào)整母公司凈資產(chǎn)，然后抵銷母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益B:直接抵銷母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益C:先按照公允價(jià)值調(diào)整子公司凈資產(chǎn)，然后抵銷母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益D:先按照公允價(jià)值調(diào)整母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，然后抵銷母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益

答案:先按照公允價(jià)值調(diào)整子公司凈資產(chǎn)，然后抵銷母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益

按公允價(jià)值對(duì)非同一控制下取得的子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，差額計(jì)入（）

A:未分配利潤(rùn)B:資本公積C:盈余公積D:營(yíng)業(yè)外收入

答案:資本公積

下列關(guān)于商譽(yù)的說法中，正確的是（）

A:商譽(yù)=購(gòu)買方的支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值-被購(gòu)買方凈資產(chǎn)的公允價(jià)值*購(gòu)買方持股比例B:只要不發(fā)生減值，商譽(yù)價(jià)值會(huì)一直保持不變C:商譽(yù)=購(gòu)買方的支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值-被購(gòu)買方凈資產(chǎn)的公允價(jià)值*購(gòu)買方持股比例D:只有在非同一控制下企業(yè)合并的合并報(bào)表中才會(huì)出現(xiàn)

答案:商譽(yù)=購(gòu)買方的支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值-被購(gòu)買方凈資產(chǎn)的公允價(jià)值*購(gòu)買方持股比例;只要不發(fā)生減值，商譽(yù)價(jià)值會(huì)一直保持不變;只有在非同一控制下企業(yè)合并的合并報(bào)表中才會(huì)出現(xiàn)

非同一控制下企業(yè)合并，編制合并報(bào)表時(shí)，抵銷母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司股東權(quán)益的分錄中，關(guān)于少數(shù)股東權(quán)益的說法正確的是（）

A:少數(shù)股東權(quán)益=子公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值*少數(shù)股東持股比例B:少數(shù)股東權(quán)益=子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值*少數(shù)股東持股比例C:少數(shù)股東權(quán)益=子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值-母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資個(gè)別報(bào)表賬面價(jià)值D:少數(shù)股東權(quán)益=子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值-母公司調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資金額

答案:少數(shù)股東權(quán)益=子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值*少數(shù)股東持股比例

甲公司于2x23年1月1日收購(gòu)非同一控制下乙公司的股權(quán)，達(dá)到控制水平，合并日乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬，公允價(jià)值300萬，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年。則2x24年12月31日，按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)量的這項(xiàng)固定資產(chǎn)凈值為（）

A:80B:300C:100D:240

答案:240

非同一控制下合并，當(dāng)子公司有辦公用固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的情況下，在編制合并報(bào)表時(shí)，可能出現(xiàn)的分錄有（）

A:借：管理費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)

B:借：年初未分配利潤(rùn)

貸：固定資產(chǎn)C:借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積D:借：固定資產(chǎn)

貸：投資收益

答案:借：管理費(fèi)用

貸：固定資產(chǎn)

;借：年初未分配利潤(rùn)

貸：固定資產(chǎn);借：固定資產(chǎn)

貸：資本公積

20x2年，甲公司取得非同一控制下的乙公司90%股權(quán)，合并日子公司僅有一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致，其賬面價(jià)值為100萬，公允價(jià)值為200萬，預(yù)計(jì)還可使用10年，無凈殘值，乙公司個(gè)別報(bào)表的本期利潤(rùn)為100萬元，則根據(jù)權(quán)益法調(diào)整母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的分錄正確的有（）

A:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

90

貸：投資收益

90B:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

81

貸：投資收益

81C:借：無形資產(chǎn)

100

貸：資本公積

100D:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

100

貸：投資收益

100

答案:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

81

貸：投資收益

81

第四章測(cè)試

關(guān)于集團(tuán)內(nèi)部交易形成的未售出存貨，下列說法正確的是（）

A:在合并報(bào)表中，應(yīng)該堅(jiān)持以最初進(jìn)入集團(tuán)的價(jià)格為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)B:在合并報(bào)表中，應(yīng)該堅(jiān)持以交易價(jià)格為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)

答案:在合并報(bào)表中，應(yīng)該堅(jiān)持以最初進(jìn)入集團(tuán)的價(jià)格為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)

對(duì)于內(nèi)部交易的存貨，在合并報(bào)表中不應(yīng)該確認(rèn)的有（）

A:內(nèi)部交易利潤(rùn)B:內(nèi)部交易產(chǎn)生的收入C:銷售方結(jié)轉(zhuǎn)的成本D:內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

答案:內(nèi)部交易產(chǎn)生的收入;銷售方結(jié)轉(zhuǎn)的成本;內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

關(guān)于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益說法正確的是（）

A:期末未對(duì)集團(tuán)外部出售的內(nèi)部交易存貨中所包含的內(nèi)部交易利潤(rùn)，由于尚未對(duì)外出售，因此從合并報(bào)表角度來看，此部分內(nèi)部交易利潤(rùn)沒有最終實(shí)現(xiàn)，因此叫未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益B:它等于內(nèi)部交易價(jià)格與銷售方的存貨成本之差*期末未對(duì)外出售比例C:也可以叫做未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)

答案:期末未對(duì)集團(tuán)外部出售的內(nèi)部交易存貨中所包含的內(nèi)部交易利潤(rùn)，由于尚未對(duì)外出售，因此從合并報(bào)表角度來看，此部分內(nèi)部交易利潤(rùn)沒有最終實(shí)現(xiàn)，因此叫未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益;它等于內(nèi)部交易價(jià)格與銷售方的存貨成本之差*期末未對(duì)外出售比例;也可以叫做未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)

以前年度的內(nèi)部交易存貨，在以前年度就已經(jīng)售出集團(tuán)之外的情況下，本期不需要再就此項(xiàng)交易進(jìn)行處理。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)

如果內(nèi)部交易存貨因在個(gè)別報(bào)表中減值而計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，需要在合并報(bào)表中進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)

無論順銷還是逆銷——全部抵銷。對(duì)合并凈利潤(rùn)的影響是一樣的，但是對(duì)“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”影響卻不一樣。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)

內(nèi)部交易商品子公司本期全未售出的情況下，本期合并工作底稿中的抵銷分錄可能是（）

A:借：期初未分配利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)成本B:借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本C:借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

存貨D:借：期初未分配利潤(rùn)

貸：存貨

答案:借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

存貨;借：期初未分配利潤(rùn)

貸：存貨

以前年度購(gòu)入的存貨，本期部分銷售的情況下，編制的抵銷分錄為（）。

A:借：年初未分配利潤(rùn)

貸：營(yíng)業(yè)成本B:借：營(yíng)業(yè)收入

貸：存貨

營(yíng)業(yè)成本C:借：年初未分配利潤(rùn)

貸：存貨D:借：年初未分配利潤(rùn)

貸：存貨

營(yíng)業(yè)成本

答案:借：年初未分配利潤(rùn)

貸：存貨

營(yíng)業(yè)成本

20x3年，甲公司將以4萬元購(gòu)入的存貨，以5萬元的價(jià)格銷售給子公司，子公司當(dāng)期全部未銷售而形成期末存貨，且計(jì)提了0.2萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備，則在編制20x3年合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)有的相關(guān)處理有（）。

A:借：營(yíng)業(yè)收入

5

貸：營(yíng)業(yè)成本

4.2

存貨

0.8B:借：營(yíng)業(yè)收入

5

貸：營(yíng)業(yè)成本

4

存貨

1C:借：資產(chǎn)減值損失0.2

貸：存貨

0.2D:借：存貨

0.2

貸：資產(chǎn)減值損失0.2

答案:借：營(yíng)業(yè)收入

5

貸：營(yíng)業(yè)成本

4

存貨

1;借：存貨

0.2

貸：資產(chǎn)減值損失0.2

若內(nèi)部交易抵銷減少子公司的凈利潤(rùn)，則最后需要單獨(dú)編制的調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的分錄為（

）

A:借：少數(shù)股東損益

貸：少數(shù)股東權(quán)益B:借：少數(shù)股東權(quán)益

貸：少數(shù)股東損益

答案:借：少數(shù)股東權(quán)益

貸：少數(shù)股東損益

第五章測(cè)試

集團(tuán)內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)，從債權(quán)方來講是一項(xiàng)資產(chǎn)，從債務(wù)方來講則是一項(xiàng)負(fù)債，可是從集團(tuán)角度來講不存在債權(quán)債務(wù)問題，因此，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)予以抵銷。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)

需要抵銷的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括（）

A:應(yīng)收股利與應(yīng)付股利B:應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)C:應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款D:預(yù)付賬款與預(yù)收賬款

答案:應(yīng)收股利與應(yīng)付股利;應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù);應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款;預(yù)付賬款與預(yù)收賬款

集團(tuán)內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)該按照凈值進(jìn)行抵銷（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:錯(cuò)

如果母公司是債權(quán)方，子公司是債務(wù)方，則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備影響的是母公司的凈利潤(rùn)，與子公司無關(guān)。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)

如果子公司是債權(quán)方，母公司是債務(wù)方，在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下，按照權(quán)益法調(diào)整母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資、確認(rèn)子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)時(shí)需要考慮這一影響。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)

P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有46萬元為應(yīng)收S公司賬款，且P公司當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元。不考慮所得稅等其他因素。則20x3年年末合并報(bào)表中的處理有（）。

A:借：應(yīng)付賬款

46

貸：應(yīng)收賬款

46B:借：應(yīng)付賬款

50

貸：應(yīng)收賬款

50C:借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

4

貸：信用減值損失

4D:借：信用減值損失

4

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

4

答案:借：應(yīng)付賬款

50

貸：應(yīng)收賬款

50;借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

4

貸：信用減值損失

4

P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有46萬元為應(yīng)收S公司賬款，P公司當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元。20x4年，P公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中仍有46萬元為應(yīng)收S公司賬款，壞賬準(zhǔn)備余額為4萬元，則20x4年年末合并報(bào)表中的處理有（）。

A:借：應(yīng)付賬款

46

貸：應(yīng)收賬款

46B:借：應(yīng)付賬款

50

貸：應(yīng)收賬款

50C:借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備4

貸：信用減值損失

4D:借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備4

貸：期初未分配利潤(rùn)

4

答案:借：應(yīng)付賬款

50

貸：應(yīng)收賬款

50;借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備4

貸：期初未分配利潤(rùn)

4

P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有46萬元為應(yīng)收S公司賬款，P公司當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元。20x4年，P公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有56萬元為應(yīng)收S公司賬款，其中壞賬準(zhǔn)備余額為5萬元，則20x4年年末合并報(bào)表中的處理有（）。

A:借：應(yīng)付賬款

61

貸：應(yīng)收賬款

61B:借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1

貸：信用減值損失

1C:借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備4

貸：期初未分配利潤(rùn)

4D:借：應(yīng)付賬款

56

貸：應(yīng)收賬款

56

答案:借：應(yīng)付賬款

61

貸：應(yīng)收賬款

61;借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1

貸：信用減值損失

1;借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備4

貸：期初未分配利潤(rùn)

4

P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有46萬元為應(yīng)收S公司賬款，P公司當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元。20x4年，P公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有27萬元為應(yīng)收S公司賬款，其中壞賬準(zhǔn)備余額為2萬元，則20x4年年末合并報(bào)表中的處理有（）。

A:借：應(yīng)付賬款

29

貸：應(yīng)收賬款

29B:借：信用減值損失

2

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2C:借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

4

貸：期初未分配利潤(rùn)

4D:借：應(yīng)付賬款

27

貸：應(yīng)收賬款

27

答案:借：應(yīng)付賬款

29

貸：應(yīng)收賬款

29;借：信用減值損失

2

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2;借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

4

貸：期初未分配利潤(rùn)

4

P公司為S公司的母公司，P公司20x3年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中有46萬元為應(yīng)收S公司賬款，P公司當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元。20x4年，P公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款余額為0，則20x4年年末合并報(bào)表中的處理有（）

A:借：應(yīng)付賬款

46

貸：應(yīng)收賬款

46B:借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

4

貸：期初未分配利潤(rùn)

4C:借：信用減值損失

4

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

4D:借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

4

貸：信用減值損失

4

答案:借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

4

貸：期初未分配利潤(rùn)

4;借：信用減值損失

4

貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

4

第六章測(cè)試

甲公司是乙公司的母公司。2022年12月，甲公司將賬面凈值為500萬元的機(jī)器設(shè)備，以600萬元的價(jià)格出售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用。2023年開始計(jì)提折舊。不考慮其他條件，下列正確的是（）。

A:交易當(dāng)期合并財(cái)務(wù)報(bào)表固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)為600萬元B:交易當(dāng)期編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)原價(jià)100萬元C:乙公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)固定資產(chǎn)原價(jià)500萬元D:甲公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)資產(chǎn)處置損益100萬元

答案:交易當(dāng)期編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)原價(jià)100萬元;甲公司個(gè)別報(bào)表確認(rèn)資產(chǎn)處置損益100萬元

在連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，要通過“未分配利潤(rùn)（期初）”項(xiàng)目予以抵銷的有（）。

A:本期內(nèi)部商品交易中期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷B:內(nèi)部固定資產(chǎn)交易以前年度多計(jì)提的累計(jì)折舊的抵銷C:上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷D:內(nèi)部商品交易中期初存貨包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷

答案:內(nèi)部固定資產(chǎn)交易以前年度多計(jì)提的累計(jì)折舊的抵銷;上期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷;內(nèi)部商品交易中期初存貨包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷

企業(yè)將自身生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給集團(tuán)內(nèi)的其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用不屬于內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，編制合并報(bào)表時(shí)無需進(jìn)行抵銷處理。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:錯(cuò)

根據(jù)合并報(bào)表編制“一體化”原則，內(nèi)部固定資產(chǎn)交易導(dǎo)致固定資產(chǎn)原值發(fā)生的變動(dòng)應(yīng)在合并報(bào)表中予以抵銷。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理需要調(diào)整期初未分配利潤(rùn)，抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:錯(cuò)

編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵銷分錄使用會(huì)計(jì)科目而非報(bào)表項(xiàng)目。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:錯(cuò)

開源公司是繁榮公司的母公司。2021年12月1日，開源公司將生產(chǎn)的成本為500萬元的商品，以800萬元的價(jià)格出售給繁榮公司作為管理用固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）。預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，從2022年開始計(jì)提折舊，方法是年限平均法。以萬元為單位，2021年末合并工作底稿中應(yīng)當(dāng)編制抵銷分錄（

）。

A:借：資產(chǎn)處置收益

300

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

300B:借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

60

貸：管理費(fèi)用

60C:借：營(yíng)業(yè)收入

800

貸：營(yíng)業(yè)成本

500

固定資產(chǎn)——原價(jià)

300D:借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

5

貸：管理費(fèi)用

5

答案:借：營(yíng)業(yè)收入

800

貸：營(yíng)業(yè)成本

500

固定資產(chǎn)——原價(jià)

300

開源公司是繁榮公司的母公司。2021年12月1日，開源公司將生產(chǎn)的成本為500萬元的商品，以800萬元的價(jià)格出售給繁榮公司作為管理用固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）。預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，從2022年開始計(jì)提折舊，方法是年限平均法。以萬元為單位，2022年末合并工作底稿中抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，應(yīng)當(dāng)編制抵銷分錄（）。

A:借：營(yíng)業(yè)收入

800

貸：營(yíng)業(yè)成本

500

固定資產(chǎn)——原價(jià)

300B:借：未分配利潤(rùn)（期末）

300

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

300C:借：資產(chǎn)處置收益

300

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

300D:借：未分配利潤(rùn)（期初）

300

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

300

答案:借：未分配利潤(rùn)（期初）

300

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

300

開源公司是繁榮公司的母公司。2021年12月1日，開源公司將生產(chǎn)的成本為500萬元的商品，以800萬元的價(jià)格出售給繁榮公司作為管理用固定資產(chǎn)（不考慮增值稅）。預(yù)計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，從2022年開始計(jì)提折舊，方法是年限平均法。以萬元為單位，2023年末合并工作底稿中抵銷以前期間固定資產(chǎn)因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益多提的累計(jì)折舊，應(yīng)編制抵銷分錄（

）。

A:借：營(yíng)業(yè)收入

800

貸：營(yíng)業(yè)成本

500

固定資產(chǎn)——原價(jià)

300B:借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊60

貸：管理費(fèi)用

60C:借：未分配利潤(rùn)（期初）

300

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)

300D:借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊60

貸：未分配利潤(rùn)（期初）

60

答案:借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊60

貸：未分配利潤(rùn)（期初）

60

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期，合并工作底稿中編制的抵銷分錄可能有（）。

A:借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用B:借：資產(chǎn)處置收益

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)C:借：未分配利潤(rùn)（期初）

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)D:借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

固定資產(chǎn)——原價(jià)

答案:借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用;借：資產(chǎn)處置收益

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià);借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

固定資產(chǎn)——原價(jià)

第七章測(cè)試

內(nèi)部無形資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理有（）

A:抵銷無形資產(chǎn)因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益而多計(jì)提的攤銷B:調(diào)整期初未分配利潤(rùn)C(jī):抵銷以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)部交易無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷D:抵銷內(nèi)部交易無形資產(chǎn)成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益

答案:抵銷無形資產(chǎn)因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益而多計(jì)提的攤銷;抵銷內(nèi)部交易無形資產(chǎn)成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益

內(nèi)部無形資產(chǎn)交易后續(xù)持有期間，所做的抵銷處理可能有（）。

A:借記“無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目B:借記“無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)（期初）”項(xiàng)目C:借記“未分配利潤(rùn)（期初）”項(xiàng)目，貸記“無形資產(chǎn)——成本”項(xiàng)目D:借記“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目，貸記“無形資產(chǎn)——成本”項(xiàng)目

答案:借記“無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目;借記“無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)（期初）”項(xiàng)目;借記“未分配利潤(rùn)（期初）”項(xiàng)目，貸記“無形資產(chǎn)——成本”項(xiàng)目

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部發(fā)生的涉及無形資產(chǎn)的交易，如集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自身?yè)碛械膶＠麢?quán)、版權(quán)等轉(zhuǎn)讓出售給集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)作為無形資產(chǎn)繼續(xù)使用。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)

根據(jù)合并報(bào)表編制“一體化”原則，內(nèi)部無形資產(chǎn)交易導(dǎo)致無形資產(chǎn)成本發(fā)生的變動(dòng)應(yīng)在合并報(bào)表中予以抵銷。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)

內(nèi)部無形資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理只需要抵銷無形資產(chǎn)因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益而多計(jì)提的累計(jì)攤銷。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:錯(cuò)

內(nèi)部交易無形資產(chǎn)攤銷完畢的會(huì)計(jì)期間，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不需調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:錯(cuò)

內(nèi)部無形資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理中要抵銷無形資產(chǎn)成本包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益，編制抵銷分錄是（

）。

A:借：資產(chǎn)處置收益

貸：無形資產(chǎn)——成本B:借：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

貸：無形資產(chǎn)——成本C:借：未分配利潤(rùn)（期初）

貸：無形資產(chǎn)——成本D:借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷

貸：管理費(fèi)用

答案:借：資產(chǎn)處置收益

貸：無形資產(chǎn)——成本

內(nèi)部無形資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理涉及抵銷無形資產(chǎn)成本中因包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益多計(jì)提的攤銷額，可能的抵銷分錄是（

）。

A:借：未分配利潤(rùn)（期初）

貸：無形資產(chǎn)——成本B:借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷

貸：未分配利潤(rùn)（期初）C:借：資產(chǎn)處置收益

貸：無形資產(chǎn)——成本D:借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷

貸：管理費(fèi)用

答案:借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷

貸：管理費(fèi)用

甲是乙公司的母公司。2021年1月，甲公司向乙公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，交管理部門使用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，出售價(jià)款為800萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。以萬元為單位，2022年末表示抵銷無形資產(chǎn)成本中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的分錄是（

）。

A:借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷

60

貸：未分配利潤(rùn)（期初）

60B:借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷

60

貸：管理費(fèi)用

60C:借：未分配利潤(rùn)（期初）

300

貸：無形資產(chǎn)——成本

300D:借：資產(chǎn)處置收益

300

貸：無形資產(chǎn)——成本

300

答案:借：未分配利潤(rùn)（期初）

300

貸：無形資產(chǎn)——成本

300

甲是乙公司的母公司。2021年1月，甲公司向乙公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，乙公司購(gòu)入無形資產(chǎn)交管理部門使用。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，出售價(jià)款為800萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。以萬元為單位，2025年末的抵銷分錄有（

）。

A:借：未分配利潤(rùn)（期初）300

貸：無形資產(chǎn)——成本

300B:借：資產(chǎn)處置收益

300

貸：無形資產(chǎn)——成本

300C:借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷240

貸：未分配利潤(rùn)（期初）

240D:借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷60

貸：管理費(fèi)用

60

答案:借：未分配利潤(rùn)（期初）300

貸：無形資產(chǎn)——成本

300;借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷240

貸：未分配利潤(rùn)（期初）

240;借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷60

貸：管理費(fèi)用

60

第八章測(cè)試

下列說法正確的是（）

A:所得稅會(huì)計(jì)產(chǎn)生于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度與所得稅法規(guī)定的分離B:所得稅是企業(yè)獲取政府提供的公共服務(wù)而支付的一項(xiàng)費(fèi)用，而企業(yè)一定期間上交所得稅的金額是與一定期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是相聯(lián)系的C:遞延所得稅是由于資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致而造成的D:所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）+遞延所得稅

答案:所得稅會(huì)計(jì)產(chǎn)生于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度與所得稅法規(guī)定的分離;所得稅是企業(yè)獲取政府提供的公共服務(wù)而支付的一項(xiàng)費(fèi)用，而企業(yè)一定期間上交所得稅的金額是與一定期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額是相聯(lián)系的;遞延所得稅是由于資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致而造成的;所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅（應(yīng)交所得稅）+遞延所得稅

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指某一資產(chǎn)在其使用和回收過程中計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定可以從納稅所得中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)

當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，就形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，也就是需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)

非同一控制下購(gòu)買日產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債最終影響（）

A:商譽(yù)B:資本公積C:所有者權(quán)益D:留存收益

答案:商譽(yù)

非同一控制下購(gòu)買日所做的調(diào)整與抵銷分錄可能有（）

A:借：遞延所得稅資產(chǎn)

存貨

固定資產(chǎn)

貸：資本公積B:借：存貨

固定資產(chǎn)

貸：遞延所得稅負(fù)債

資本公積C:借：遞延所得稅資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

貸：存貨

遞延所得稅負(fù)債

資本公積D:借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

商譽(yù)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

答案:借：存貨

固定資產(chǎn)

貸：遞延所得稅負(fù)債

資本公積;借：遞延所得稅資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

貸：存貨

遞延所得稅負(fù)債

資本公積;借：股本

資本公積

盈余公積

未分配利潤(rùn)

商譽(yù)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

甲乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)部的成員，甲公司欠乙公司貨款100萬，并計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則合并工作底稿中的調(diào)整與抵銷分錄可能有（）

A:借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債B:借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)C:借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：信用減值損失D:借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

答案:借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅資產(chǎn);借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：信用減值損失;借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

下列說法正確的有（）

A:集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值的情況下：購(gòu)買方個(gè)別報(bào)表該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于內(nèi)部交易價(jià)格B:集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值的情況下：合并報(bào)表中該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于銷售方銷售成本C:集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值的情況下：購(gòu)買方個(gè)別報(bào)表該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于內(nèi)部交易價(jià)格D:集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值的情況下：合并報(bào)表中該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于內(nèi)部交易價(jià)格

答案:集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值的情況下：購(gòu)買方個(gè)別報(bào)表該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于內(nèi)部交易價(jià)格;集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值的情況下：合并報(bào)表中該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于銷售方銷售成本;集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值的情況下：購(gòu)買方個(gè)別報(bào)表該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于內(nèi)部交易價(jià)格;集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值的情況下：合并報(bào)表中該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于內(nèi)部交易價(jià)格

甲公司于20x3年1月1日將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給集團(tuán)內(nèi)乙公司作為固定資產(chǎn)使用。甲公司銷售該商品的銷售收入為1200萬元。銷售成本為1000萬元。乙公司購(gòu)買的該固定資產(chǎn)屬于辦公用固定資產(chǎn)，對(duì)該固定資產(chǎn)確定的折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定一致。則合并工作底稿中涉及的調(diào)整與抵銷分錄可能有（）

A:借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用B:借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債C:借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

固定資產(chǎn)——原值D:借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

答案:借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用;借：營(yíng)業(yè)收入

貸：營(yíng)業(yè)成本

固定資產(chǎn)——原值;借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

2023年3月母公司以100萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，該價(jià)格不含增值稅，該設(shè)備的生產(chǎn)成本為80萬元。未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，假定母子公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則編制2023年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（）

A:16.125B:13.875C:15D:13.5

答案:13.875

甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的經(jīng)營(yíng)決策。2023年9月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為80萬元（不含增值稅）。成本為50萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2023年12月31日，乙公司與對(duì)外出售該批存貨的40%。當(dāng)日剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為26萬元，甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷后，2023年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）

A:4.5B:5.5C:3D:2.5

答案:5.5

第九章測(cè)試

現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金流量的信息。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)

現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金與一般意義上的現(xiàn)金概念不同。不僅包括現(xiàn)金，還包括了現(xiàn)金等價(jià)物。（）

A:錯(cuò)B:對(duì)

答案:對(duì)

現(xiàn)金等價(jià)物則是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，這里的期限短一般指從購(gòu)買日開始三個(gè)月以內(nèi)到期。（）

A:對(duì)B:錯(cuò)

答案:對(duì)

母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額與購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金的抵銷處理為

借：投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量——購(gòu)建固