2023年朝陽市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬卷（含答案）

1．丁公司計(jì)劃年度B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每件100元，固定成本總額為375000元，變動(dòng)成本率為25％，則盈虧臨界點(diǎn)銷售量為（）件。A.2000B.3500C.5000D.55002．（2020年真題）甲公司計(jì)劃進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，總投資額600萬元，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第一年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額為50萬元，流動(dòng)負(fù)債需用額為10萬元；預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年的流動(dòng)資產(chǎn)需用額為80萬元，流動(dòng)負(fù)債需用額為25萬元。則該固定資產(chǎn)投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金投資額是（）萬元。A.25B.15C.55D.403．某投資項(xiàng)目某年的銷售收入為600000元，付現(xiàn)成本為400000元，折舊額為100000元，所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)目經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量為（）元。A.250000B.175000C.75000D.1000004．2018年5月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售給乙公司一臺(tái)電視機(jī)。該電視機(jī)的法定質(zhì)保期是3年，乙公司可選擇延長5年的質(zhì)保，即在未來8年內(nèi)，如果該電視機(jī)發(fā)生質(zhì)量問題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。額外贈(zèng)送的5年質(zhì)?？蓡为?dú)出售，單獨(dú)出售的價(jià)格為1200元，因“五一”促銷活動(dòng)，乙公司只需要花費(fèi)700元即可將質(zhì)保期延長5年。不考慮其他因素，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.3年的法定質(zhì)保期不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B.5年的延長質(zhì)保期不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C.5年的延長質(zhì)保期與3年的法定質(zhì)保期可明確區(qū)分D.甲公司共有兩項(xiàng)履約義務(wù)5．甲公司2×18年年末相關(guān)科目余額情況如下：“應(yīng)收賬款”借方余額為380萬元，貸方余額為180萬元；“預(yù)收賬款”借方余額為220萬元，貸方余額為200萬元；“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為10萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司期末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目列示金額分別為（）。A.370萬元和200萬元B.190萬元和20萬元C.590萬元和380萬元D.600萬元和370萬元6．長江公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品，計(jì)劃年度內(nèi)有關(guān)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)如下：銷售量為1000件，單價(jià)為500元，單位變動(dòng)成本為210元，固定成本為18000元。不考慮其他因素，銷售量對(duì)利潤的敏感系數(shù)為（）。A.1.25B.－1.25C.－1.07D.1.077．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2021年外部資金需要量。2020年銷售收入為8000萬元，銷售凈利潤率為15％，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的48％和22％。若預(yù)計(jì)2021年甲公司銷售收入將比上年增長20％，留存收益將增加260萬元，則應(yīng)追加外部資金需要量為（）萬元。A.108B.124C.156D.2468．（2020年真題）甲公司2019年1月1日開始建造一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式。該工程占用的兩筆一般借款：一是2019年1月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限2年，年利率為6%，分期付息到期還本。二是2019年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，分期付息到期還本。假設(shè)不考慮其他因素，則甲公司2019年該工程占用一般借款的資本化率是（）。A.7.8%B.7.0%C.7.5%D.7.3%9．甲公司預(yù)計(jì)2021年全年需要使用某種型號(hào)的零件25000件，該零件的每次訂貨變動(dòng)成本為1800元，每個(gè)零件的變動(dòng)儲(chǔ)存成本為10元。不考慮其他因素，則甲公司該批零件的經(jīng)濟(jì)訂貨批量為（）件。A.15000B.1500C.30000D.300010．某公司在營運(yùn)資金管理中，為了節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本，決定保持一個(gè)低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略是（）。A.緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略B.寬松的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略C.匹配的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略D.穩(wěn)健的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略11．甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為100萬元，回購價(jià)格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貸款已實(shí)際收付。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，則2017年8月31日甲公司因此項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬元A.100B.109C.115D.10612．甲公司2020年3月10日因銷售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款2500萬元，該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2020年6月30日、2020年12月31日、2021年6月30日、2021年12月31日分別為2300萬元、1800萬元、2000萬元、1600萬元。不考慮其他因素，則2021年度甲公司因計(jì)提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計(jì)入信用減值損失科目的金額為（）萬元。A.900B.700C.200D.40013．Y公司因或有事項(xiàng)而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元，估計(jì)有80％的可能性由X公司補(bǔ)償550萬元。不考慮其他因素的影響，則Y公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為（）萬元。A.0B.550C.50D.60014．（2019年真題）在租賃期開始日，企業(yè)租入的資產(chǎn)可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的是（）。A.經(jīng)營租賃B.轉(zhuǎn)租資產(chǎn)租賃C.融資租賃D.租賃期不足12個(gè)月的短期租賃15．與發(fā)行股票相比，吸收直接投資的優(yōu)點(diǎn)是（）。A.資本成本較低B.容易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易C.能夠提升企業(yè)市場(chǎng)形象D.易于盡快形成生產(chǎn)能力16．下列對(duì)成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷B.計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后的會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回C.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試D.應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提折舊或攤銷，并計(jì)入管理費(fèi)用17．黃河公司2021年4月8日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利的股票1000股，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，每股成交價(jià)20.5元，其中0.5元為已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，股權(quán)登記日為2021年4月10日，另支付相關(guān)稅費(fèi)300元。5月3日收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。6月30日甲公司股票每股市價(jià)23元。不考慮其他因素，則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)黃河公司2021年度利潤總額的影響金額為（）元。A.3300B.3200C.3000D.270018．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）出租無形資產(chǎn)取得租金收入200萬元；（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失50萬元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降80萬元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營業(yè)利潤的金額是（）萬元。A.170B.140C.220D.27019．2019年12月30日，甲公司以4800萬元購入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2020年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.46020．甲公司為延長乙設(shè)備的使用壽命，于2016年10月對(duì)其進(jìn)行改良，11月完工，改良過程中發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬元，改良時(shí)乙設(shè)備的賬面原值為200萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，若被替換部分的賬面原值為60萬元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬元。A.115B.105C.95D.8521．2021年1月1日，甲公司取得乙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0月20日，甲公司將成本為200萬元的商品以500萬元的價(jià)格出售給乙公司，當(dāng)年乙公司對(duì)外銷售30％，乙公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，則2021年度甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益金額為（）萬元。A.300B.237C.273D.21022．（2019年真題）甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元，款項(xiàng)已存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。則甲公司2018年12月31日因該可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（）元。[已知(P/A，9%，5)=3.8897，(P/F，9%，5)=0.6499]A.1589907.6B.1655136.4C.1585936.3D.1609636.523．李老師計(jì)劃在某縣設(shè)立一筆獎(jiǎng)學(xué)金，每年年末可以從銀行取出10000元幫助貧困學(xué)生，假設(shè)銀行利率為4%，為實(shí)現(xiàn)該計(jì)劃，李老師現(xiàn)在應(yīng)該一次性存入銀行（）元。A.200000B.250000C.400000D.50000024．甲公司從乙公司租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容：該設(shè)備租賃期為10年，每年年末支付固定租金10萬元，甲公司（即承租人）擔(dān)保的資產(chǎn)余值為2萬元，擔(dān)保公司擔(dān)保的金額為5萬元。甲公司預(yù)計(jì)應(yīng)支付的擔(dān)保額為1萬元。不考慮其他因素，則甲公司租入該設(shè)備的租賃付款額為（）萬元。A.102B.101C.107D.10625．甲公司自2016年初自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2017年7月該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)220萬元、人工工資60萬元以及其他費(fèi)用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬元、人工工資40萬元以及其他費(fèi)用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。該事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.9626．2019年12月12日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2020年1月1日，公司為其30名高層管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2022年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計(jì)2020年、2021年和2022年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股10元、12元和15元。2020年有4名管理人員離開，預(yù)計(jì)未來兩年還將有5名管理人員離開；2021年實(shí)際有2名管理人員離開，預(yù)計(jì)2022年還將有1名管理人員離開。甲公司在2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。A.7000B.8400C.9200D.1140027．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計(jì)攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.528．企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)時(shí)，下列事項(xiàng)應(yīng)借記“在建工程”科目的有（）。A.在建工程完工后已領(lǐng)出的剩余物資退庫B.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的未形成產(chǎn)品的試車費(fèi)用C.在建工程領(lǐng)用工程物資D.補(bǔ)付承包企業(yè)的工程款E.因自然災(zāi)害原因造成在建工程毀損29．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B.對(duì)發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露D.對(duì)個(gè)別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計(jì)量30．下列關(guān)于凈現(xiàn)值與現(xiàn)值指數(shù)的表述中，正確的有（）。A.兩者均為絕對(duì)數(shù)指標(biāo)B.兩者均為考慮貨幣的資金時(shí)間價(jià)值C.兩者均為無法反映投資方案的實(shí)際投資報(bào)酬率D.兩者均適用于投資額差異較大的獨(dú)立方案決策E.兩者均反映投資效率31．隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（）。A.包裝物成本B.金銀首飾成本C.稅金及附加D.其他應(yīng)付款32．甲公司持有的證券資產(chǎn)組合由X、Y兩只股票構(gòu)成，對(duì)應(yīng)單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)分別為0.60和0.80，每股市價(jià)分別為5元和10元，股票的數(shù)量分別為1000股和2000股，假設(shè)短期國債的利率為4%，市場(chǎng)組合收益率為10%。下列關(guān)于該證券資產(chǎn)組合的表述中，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)收益率為7.6%B.無風(fēng)險(xiǎn)收益率為4%C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬為10%D.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)為0.76E.必要收益率為8.56%33．某公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月20日對(duì)外報(bào)出。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.2020年1月20日，該公司決定將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.2020年1月10日，由于暴雨該公司發(fā)生資產(chǎn)損失50萬元C.2020年2月20日，發(fā)現(xiàn)上年度應(yīng)予資本化的利息計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用D.2020年3月10日，該公司出售其子公司34．下列關(guān)于上市公司股利分配的表述中，正確的有（）。A.除息日當(dāng)天投資者購入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用穩(wěn)定增長股利政策分配現(xiàn)金股利，有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)C.上市公司的分紅一般按年度進(jìn)行，但也允許進(jìn)行中期現(xiàn)金分紅D.股利登記日當(dāng)天投資者購入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發(fā)放股票股利將改變其股東權(quán)益總額35．黃河公司2021年發(fā)生廣告費(fèi)支出600萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2021年黃河公司實(shí)現(xiàn)銷售收入3500萬元，日后期間發(fā)生銷售折讓200萬元。若黃河公司適用的所得稅稅率為25%，則下列關(guān)于廣告費(fèi)支出的所得稅處理，正確的是（）。A.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26.25萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)123.75萬元36．下列各項(xiàng)應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.信用證保證金存款B.一年期以上的定期存款C.三個(gè)月到期的國庫券D.信用卡存款E.向單位內(nèi)部各職能部門撥付的備用金37．2020年1月1日，甲公司支付1050萬元從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的債券10萬張，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬元。該債券每張面值為100元，期限為3年，票面年利率為6%，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.118B.242C.236D.14838．下列有關(guān)應(yīng)付股利的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)按照董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案，確認(rèn)應(yīng)付股利B.企業(yè)股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目C.股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)放的股票股利，不通過“應(yīng)付股利”科目核算D.投資方確認(rèn)現(xiàn)金股利時(shí)應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目39．某企業(yè)2×20年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個(gè)月后到期的國債500萬元，預(yù)付材料款200萬元，同時(shí)支付增值稅26萬元，支付上個(gè)月生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定資產(chǎn)花費(fèi)300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2×20年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.226B.200C.676D.117640．下列有關(guān)售后租回交易的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認(rèn)定為銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認(rèn)定為銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)相關(guān)利得或損失C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認(rèn)定為銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)將銷售對(duì)價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格的款項(xiàng)作為買方兼出租人向其提供的額外融資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易認(rèn)定不屬于銷售的，賣方兼承租人不終止確認(rèn)所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)將收到的現(xiàn)金作為金融負(fù)債41．（2021年真題）在估計(jì)投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）。A.因采納該項(xiàng)目而增加的應(yīng)付賬款B.無論是否采納該項(xiàng)目均會(huì)發(fā)生的成本C.因采納該項(xiàng)目需占用一宗土地，放棄該宗土地用于其他用途實(shí)現(xiàn)的收益D.因采納該項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目的銷售額產(chǎn)生沖擊E.因采納該項(xiàng)目引起的現(xiàn)金支出增加額42．（2021年真題）下列關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.針對(duì)特定批次產(chǎn)品確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在保修期結(jié)束時(shí)應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額沖銷B.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)將留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣等與重組相關(guān)的支出確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，當(dāng)企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)在產(chǎn)品質(zhì)量保證期內(nèi)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬戶余額予以沖銷E.待執(zhí)行合同變成了虧損合同，產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)按履行該合同的成本與未能履行該合同而產(chǎn)生的處罰，兩者較高者計(jì)量預(yù)計(jì)負(fù)債43．（2013年真題）將企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的條件有（）。A.該重組義務(wù)是現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.履行該重組義務(wù)可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.履行該重組義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量D.有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，包括重組涉及的業(yè)務(wù)、主要地點(diǎn)、需要補(bǔ)償?shù)穆毠と藬?shù)等E.重組計(jì)劃已對(duì)外公告，尚未開始實(shí)施44．下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.非同一控制下企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)整合并中確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益B.可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的影響的，則不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.其他權(quán)益工具投資的當(dāng)期公允價(jià)值上升，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)“所得稅費(fèi)用”科目D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)，因公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)“其他綜合收益”科目E.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額，屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45．企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，作為債權(quán)投資采用實(shí)際利率法攤銷折溢價(jià)時(shí)（不考慮交易費(fèi)用），下列表述正確的有（）。A.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期減少B.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，投資收益逐期增加C.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，債券的攤余成本逐期增加D.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，投資收益逐期減少E.隨著各期債券折價(jià)的攤銷，應(yīng)收利息各期保持不變46．預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（）。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出C.與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量D.所得稅的支付E.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量47．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。A.投資收益B.遞延所得稅負(fù)債增加額C.長期待攤費(fèi)用攤銷D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失E.公允價(jià)值變動(dòng)收益48．下列各項(xiàng)中，能引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金C.盈余公積派送新股D.盈余公積彌補(bǔ)虧損E.注銷庫存股49．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可以根據(jù)相應(yīng)總賬科目余額直接填列的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.長期借款C.遞延所得稅資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)E.長期應(yīng)付款50．下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類其他權(quán)益工具投資B.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為債權(quán)投資C.其他債權(quán)投資可以重分類債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)E.債權(quán)投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)51．下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償應(yīng)一次性計(jì)入管理費(fèi)用B.車間負(fù)責(zé)設(shè)備維修人員的工資應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在行權(quán)之前應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不需要確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬E.企業(yè)將購買的房屋低價(jià)出售給員工，房屋的買價(jià)與轉(zhuǎn)讓價(jià)之間的差額應(yīng)該計(jì)入長期待攤費(fèi)用52．下列各項(xiàng)中，使得企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額增加的有（）。A.因處置固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)B.因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債C.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)D.確認(rèn)當(dāng)期的應(yīng)交所得稅E.因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債53．甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用B.董事會(huì)通過利潤分配方案C.因發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢D.報(bào)告年度已售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生退回E.報(bào)告年度按照暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間辦理完成竣工決算手續(xù)54．對(duì)于同一投資項(xiàng)目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，正確的有（）。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報(bào)酬率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項(xiàng)目經(jīng)營期的1/2B.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報(bào)酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率C.投資回收期和投資回報(bào)率的評(píng)價(jià)結(jié)果一致D.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于155．下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否發(fā)生減值跡象，企業(yè)均應(yīng)于每年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.使用壽命確定的無形資產(chǎn)B.商譽(yù)C.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)E.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)56．編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目有（）。A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.長期股權(quán)投資D.其他非流動(dòng)負(fù)債E.固定資產(chǎn)57．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金B(yǎng)．為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金C．取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金D．收到供貨方未履行合同而交付的違約金E．取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)58．下列各項(xiàng)中，屬于金融負(fù)債的有（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債B.長期借款C.應(yīng)付債券D.預(yù)收賬款E.應(yīng)付票據(jù)59．政府補(bǔ)助的形式包括（）。A.財(cái)政撥款B.財(cái)政貼息C.稅收返還D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)E.稅收優(yōu)惠60．企業(yè)合并以外方式取得長期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。A.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)行股票支付的傭金B(yǎng).投資時(shí)支付的不含應(yīng)收股利的價(jià)款C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利D.投資時(shí)支付的與投資直接相關(guān)的稅金、手續(xù)費(fèi)D.為取得投資所發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值61．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬元。A.52.60B.49.80C.50.55D.48.2562．甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動(dòng)工興建，當(dāng)日支付工程款2000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬元；20×8年7月1日：3200萬元；20×9年1月1日：2400萬元；20×9年4月1日：1200萬元；20×9年7月1日：3600萬元。工程于20×9年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個(gè)月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×9年甲公司借款利息費(fèi)用化的金額是（）萬元。A.744B.556C.406D.70063．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠(yuǎn)公司2×16年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為（）萬元。A.204B.240C.195D.15964．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠(yuǎn)公司2×17年應(yīng)予資本化的借款利息費(fèi)用為（）萬元。A.120B.140C.129D.150.565．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日之前行使。A公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計(jì)三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計(jì)還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年末，有50人行使了股份增值權(quán)。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。2022年乙公司因該事項(xiàng)確認(rèn)的計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元。A.210000B.41000C.147000D.2000066．承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期10年的租賃協(xié)議，并擁有5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年50000元，續(xù)租期間為每年55000元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付。（2）租賃期間若甲公司年銷售額超過10000000元，當(dāng)年應(yīng)再支付按銷售額的1‰計(jì)算的租金，于當(dāng)年年底支付。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為20000元，其中，15000元為向該樓層前任租戶支付的款項(xiàng)，5000元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。（4）作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5000元的傭金。（5）在租賃期開始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為10年。（6）甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5%，該利率反映的是甲公司以類似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種借款而必須支付的利率。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，10）=7.7217。根據(jù)上述資料，回答下列問題：如果第三年甲公司的年銷售額為1200萬元，下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中，不正確的是（）。A.當(dāng)年底應(yīng)當(dāng)支付的可變租賃付款額為12000元B.應(yīng)當(dāng)將支付的可變租賃付款額沖減租賃負(fù)債C.應(yīng)當(dāng)將支付的可變租賃付款額計(jì)入當(dāng)期損益D.可變租賃付款額并非取決于指數(shù)或比率，不納入租賃負(fù)債的初始計(jì)量中67．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價(jià)為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計(jì)稅價(jià)格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，X在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.1500B.1600C.800D.144068．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.20B.50C.30D.4069．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2×16年1月10日，購進(jìn)A原材料100噸，不含稅售價(jià)為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)用為30000元，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費(fèi)用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計(jì)稅價(jià)格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為260000元和182000元，3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，完工X產(chǎn)品的總成本為（）元。A.892241.38B.426769.14C.876724.14D.943965.5270．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。（3）甲公司于20×0年購入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×2年所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.1200B.687.5C.1225D.127571．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。（3）甲公司于20×0年購入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×2年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬元。A.借記25B.貸記25C.貸記50D.貸記10072．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3.5元的普通股1000萬股作為對(duì)價(jià)取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對(duì)甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9200萬元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為560萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對(duì)甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價(jià)值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年12月31日，長江公司的該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.4139.2B.4075.2C.4187.2D.3955.273．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。（3）公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對(duì)上述事項(xiàng)（4），20×5年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”是（）萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.074．稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。與原已批準(zhǔn)報(bào)出的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告相比，黃山公司2018年12月31日所有者權(quán)益凈增加額為（）萬元。A.2050B.2020C.1995D.197575．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。（3）公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，黃河公司20×5年12月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的金額是（）萬元。A.248.25B.138.25C.259.25D.98.2576．長江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：（1）2020年1月1日，長江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3.5元的普通股1000萬股作為對(duì)價(jià)取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長江公司按權(quán)益法核算對(duì)甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長江公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付了12萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9200萬元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為560萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（3）2021年1月2日，長江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬元，出售部分股份后，長江公司對(duì)甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1160萬元。（4）2021年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，無其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2021年12月31日，長江公司持有甲公司股權(quán)的公允價(jià)值為1250萬元。長江公司和甲公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年長江公司處置股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益額為（）萬元。A.684.8B.620.8C.513.6D.423.677．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額是（）萬元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.878．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬元。A.52.60B.49.80C.50.55D.48.2579．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2×21年6月1日，甲材料庫存600千克，單位計(jì)劃成本為0.6萬元/千克，計(jì)劃成本總額為360萬元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計(jì)劃成本60萬元），材料成本差異為25萬元（超支）。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，收到上月采購甲材料的發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為63萬元，增值稅稅額為8.19萬元，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬元。（2）5日，從外地采購一批甲材料共計(jì)300千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款171萬元，增值稅稅額為22.23萬元，上述款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）10日，長江公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能如期支付貨款230萬元。長江公司與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為200萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。重組協(xié)議規(guī)定，黃河公司以200千克甲材料進(jìn)行抵債，該批材料的公允價(jià)值為180萬元。當(dāng)日長江公司收到該批甲材料。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。長江公司2×21年6月生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料的實(shí)際成本為（）萬元。A.334.5B.352.7C.355.05D.317.8580．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負(fù)債無期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為13020萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變；預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬元。2020年12月31日該寫字樓的公允價(jià)值為45500萬元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司利潤表中應(yīng)列示的2020年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.3005B.2500C.2905D.3380【參考答案】1．C2．B3．B4．B5．C6．D7．C8．B9．D10．A11．B12．C13．A14．D15．D16．D17．D18．C19．C20．C21．B22．A23．B24．B25．D26．D27．B28．BCD29．C30．BC31．C32．BDE33．C34．CD35．C36．AD37．A38．A39．A40．B41．ACDE42．AB43．AC44．ABE45．BCE46．ABE47．AE48．AB49．AC50．BCE51．ACDE52．ABD53．ADE54．ACE55．BDE56．BD57．ABD58．BCE59．ABCD60．AC61．C62．B63．C64．C65．B66．B67．D68．B69．D70．A71．B72．A73．A74．D75．C76．B77．A78．C79．A80．D【參考答案及解析】1．解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝固定成本總額/（1－變動(dòng)成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝盈虧臨界點(diǎn)銷售額/單價(jià)＝500000/100＝5000（件）。2．解析：第一年流動(dòng)資金需用額＝50－10＝40（萬元），第二年流動(dòng)資金需用額＝80－25＝55（萬元），第二年流動(dòng)資金投資額＝55－40＝15（萬元）。3．解析：該年經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=（600000-400000-100000）×（1-25%）+100000=175000（元），選項(xiàng)B正確。4．解析：選項(xiàng)B，5年的延長質(zhì)保期，屬于法定質(zhì)保期之外的，是企業(yè)提供的額外服務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。5．解析：“應(yīng)收賬款”列示金額＝380＋220－10＝590（萬元），“預(yù)收款項(xiàng)”列示金額＝180＋200＝380（萬元）。6．解析：預(yù)計(jì)的目標(biāo)利潤＝1000×（500－210）－18000＝272000（元）。假設(shè)銷售量增長10％，則銷售量＝1000×（1＋10％）＝1100（件），利潤＝1100×（500－210）－18000＝301000（元），利潤變動(dòng)百分比＝（301000－272000）/272000×100％＝10.66％，銷售量的敏感系數(shù)＝利潤變動(dòng)百分比10.66％/銷售量變動(dòng)百分比10％＝1.066≈1.07。7．解析：應(yīng)追加外部資金需要量＝8000×20%×（48%－22%）－260＝156（萬元）。8．解析：2019年該工程一般借款的資本化率=（500×6%+1000×8%×6/12）÷（500+1000×6/12）×100%=7%，選項(xiàng)B正確。9．解析：經(jīng)濟(jì)訂貨批量＝（2×1800×25000/10）＝3000（件）。10．解析：在緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率。緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本。所以本題的答案為A。11．解析：確認(rèn)“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額＝100＋（115－100）/5×3＝109（萬元）初始銷售時(shí)：借：銀行存款100貸：其他應(yīng)付款100在2017年6~8月平均實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3貸：其他應(yīng)付款312．解析：2021年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額＝1800－1600＝200（萬元）。或：2020年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額＝2500－1800＝700（萬元）；2021年12月31日壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額＝2500－1600＝900（萬元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，壞賬準(zhǔn)備已有余額700萬元，所以2021年度計(jì)入信用減值損失科目的金額＝900－700＝200（萬元）。13．解析：80％的可能性屬于很可能，不屬于基本確定，因此不確認(rèn)為資產(chǎn)。14．解析：對(duì)于在租賃期開始日，租賃期不超過12個(gè)月的短期租賃以及單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。15．解析：吸收直接投資的籌資優(yōu)點(diǎn)包括：①能夠盡快形成生產(chǎn)能力，②容易進(jìn)行信息溝通；缺點(diǎn)包括：①資本成本較高，不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。16．解析：選項(xiàng)D，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，按期計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。17．解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000×（20.5－0.5）＝20000（元），當(dāng)期的公允價(jià)值變動(dòng)損益額＝23×1000－20000＝3000（元）。對(duì)當(dāng)年利潤總額的影響額＝－購買時(shí)借記投資收益額300＋公允價(jià)值變動(dòng)收益3000＝2700（元）。2021年4月8日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本20000投資收益300應(yīng)收股利（0.5×1000）500貸：銀行存款（20.5×1000＋300）208002021年5月3日：借：銀行存款500貸：應(yīng)收股利5002021年6月30日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)3000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300018．解析：甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營業(yè)利潤的金額=200（出租無形資產(chǎn)取得租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計(jì)入投資收益）-30（管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出計(jì)入管理費(fèi)用）=220（萬元）；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降，計(jì)入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。19．解析：根據(jù)題中資料可知固定資產(chǎn)的可收回金額為3950萬元，2020年12月31日甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試前賬面價(jià)值=4800－4800/10=4320（萬元），所以，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為370萬元（4320萬元－3950萬元）。選項(xiàng)C正確。20．解析：改良前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生折舊=200/5×2=80（萬元）；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-80-30=90（萬元），2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值=90-（60-60/200×110）+32=95（萬元）。21．解析：乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1000－（500－200）×（1－30%）＝790（萬元），甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益＝790×30%＝237（萬元）。22．解析：該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=2000×6%×（P/A，9%，5）+2000×（P/F，9%，5）=1766.564（萬元），則甲公司2018年12月31日因該可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用=1766.564×9%×10000=1589907.6（元）。選項(xiàng)A正確。23．解析：現(xiàn)在一次性應(yīng)存入的金額＝10000/4%＝250000（元），選項(xiàng)B正確。24．解析：承租人租賃付款額＝10×10＋1＝101（萬元）25．解析：該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=240+120=360（萬元），2017年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷金額=360/5×6/12=36（萬元），費(fèi)用化金額為60萬元（180-120），期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），所以該事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度損益的影響金額=36+60=96（萬元）。26．解析：2020年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝（30－4－5）×100×10×1/3＝7000（元），2021年應(yīng)付職工薪酬的余額＝（30－4－2－1）×100×12×2/3＝18400（元），2021年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額＝18400－7000＝11400（元）。27．解析：合并報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價(jià)30借：無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷4.5（30/5×9/12）貸：管理費(fèi)用4.5則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬元）。28．解析：選項(xiàng)AE應(yīng)貸記“在建工程”科目。29．解析：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；（2）不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。30．解析：選項(xiàng)A，現(xiàn)值指數(shù)屬于相對(duì)數(shù)指標(biāo)；選項(xiàng)D，凈現(xiàn)值法不適宜于對(duì)投資額差別較大的獨(dú)立投資方案的比較決策；選項(xiàng)E，現(xiàn)值指數(shù)反映了投資效率，凈現(xiàn)值沒有反映投資效率。31．解析：隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。32．解析：無風(fēng)險(xiǎn)收益率即短期國債的利率，即4%，因此選項(xiàng)B正確；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬＝市場(chǎng)組合收益率－無風(fēng)險(xiǎn)收益率＝10%－4%＝6%，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤；X股票比例＝（5×1000）/（5×1000＋10×2000）＝20%，Y股票比例＝（10×2000）/（5×1000＋10×2000）＝80%，證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝20%×0.60＋80%×0.80＝0.76，因此選項(xiàng)D正確；證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)收益率＝0.76×6%＝4.56%，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤；證券資產(chǎn)組合的必要收益率＝4%＋0.76×6%＝8.56%，因此選項(xiàng)E正確。33．解析：選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的差錯(cuò)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。34．解析：選項(xiàng)A，在除息日當(dāng)日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權(quán)利；選項(xiàng)B，采用剩余股利分配政策時(shí)有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)；選項(xiàng)E，公司發(fā)放股票股利，股東權(quán)益總額是不變的。35．解析：日后期間發(fā)生銷售折讓要沖減報(bào)告年度的銷售收入，當(dāng)年廣告費(fèi)支出允許稅前扣除的限額＝（3500－200）×15%＝495（萬元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出600萬元，因此當(dāng)年超支的廣告費(fèi)額＝600－495＝105（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)額＝105×25%＝26.25（萬元）。36．解析：選項(xiàng)B，應(yīng)在“銀行存款”科目核算；選項(xiàng)C，一般作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)E，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。37．解析：購買時(shí)：借：債權(quán)投資——成本（10×100）1000——利息調(diào)整62貸：銀行存款（1050＋12）1062每年年末計(jì)提利息的分錄為：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（10×100×6％）60貸：投資收益?zhèn)鶛?quán)投資——利息調(diào)整債券到期后，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的科目余額為0，因此持有期間債權(quán)投資——利息調(diào)整的貸方發(fā)生額累計(jì)為62萬元。因此，累計(jì)投資收益的金額＝60×3－62＝118（萬元）。38．解析：選項(xiàng)A，董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的分配現(xiàn)金股利的方案不能確認(rèn)為負(fù)債，但是應(yīng)在附注中披露；該利潤方案只有在經(jīng)過股東大會(huì)批準(zhǔn)后才需要進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理；選項(xiàng)C，宣布發(fā)放股票股利時(shí)不做賬務(wù)處理，實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)分錄為：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本39．解析：購買2個(gè)月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現(xiàn)金等價(jià)物，不對(duì)現(xiàn)金流量造成影響，因此不用考慮此事項(xiàng)；預(yù)付貨款、支付增值稅屬于“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；支付生產(chǎn)人員工資屬于“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；購買固定資產(chǎn)為“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，屬于投資活動(dòng)。因此本題目只需要考慮預(yù)付材料款和支付的增值稅，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額＝200＋26＝226（萬元）。40．解析：選項(xiàng)B，如果售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失。41．解析：在確定投資方案相關(guān)的現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)遵循最基本的原則是：只有增量現(xiàn)金流量才是與項(xiàng)目相關(guān)的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)B，不是增量現(xiàn)金流量，不考慮。42．解析：選項(xiàng)C，留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣