2023年保定市稅務(wù)師 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷（含答案解析）

1．下列交易或事項(xiàng)形成的其他綜合收益中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。A.其他權(quán)益工具投資在持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)B.其他債權(quán)投資在持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的其他綜合收益D.債權(quán)投資重分類(lèi)為其他債權(quán)投資時(shí)形成的其他綜合收益2．甲公司系增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口原材料入賬價(jià)值的是（）。A.進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅B.關(guān)稅C.入庫(kù)前的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)D.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款3．若企業(yè)只生產(chǎn)銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，在采用本量利方法分析時(shí)，假設(shè)只有銷(xiāo)售量提高，其他因素不變的情況下，下列各項(xiàng)表述中正確的是（）。A.邊際貢獻(xiàn)率提高B.盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量提高C.安全邊際提高D.盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率不變4．下列關(guān)于金融負(fù)債和權(quán)益工具確認(rèn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果企業(yè)能夠無(wú)條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)，則此類(lèi)交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的結(jié)算條款不構(gòu)成金融負(fù)債B.相關(guān)金融工具如果沒(méi)有發(fā)放股利對(duì)發(fā)行方普通股的價(jià)格可能產(chǎn)生的負(fù)面影響，不會(huì)影響金融負(fù)債和權(quán)益工具的劃分C.企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算的非衍生工具合同，交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量是固定的，應(yīng)分類(lèi)為金融負(fù)債D.某些金融工具雖然沒(méi)有明確包含交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)義務(wù)的條款和條件，但有可能形成間接合同義務(wù)，則需要具體情況具體分析5．（2021年真題）甲公司為一家飲料生產(chǎn)企業(yè)，淡季需占用貨幣資金為200萬(wàn)元，應(yīng)收賬款為100萬(wàn)元，存貨為700萬(wàn)元，同時(shí)還需占用1200萬(wàn)元固定資產(chǎn)，假設(shè)無(wú)其他資產(chǎn)。旺季需額外增加季節(jié)性存貨200萬(wàn)元。長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益總額始終保持在1800萬(wàn)元，其余通過(guò)短期借款籌集資金。不考慮其他因素，則甲公司采取的流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略是（）。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.溫和融資策略D.激進(jìn)融資策略6．（2021年真題）2021年2月10日甲公司賒銷(xiāo)一批材料給乙公司，應(yīng)收價(jià)稅合計(jì)金額為150000元。當(dāng)年5月10日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司10000元債務(wù)。甲公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提了1000元壞賬準(zhǔn)備，則甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）元。A.9000B.10000C.140000D.1500007．2020年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬(wàn)元，該債券面值總額為18000萬(wàn)元，票面年利率為5%。利息于每年年末支付；實(shí)際年利率為4%，2020年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.18000B.18652C.18800D.189488．2×20年3月6日，甲公司支付價(jià)款2020萬(wàn)元（含交易費(fèi)用5萬(wàn)元和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元），購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股權(quán)的0.5%。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年3月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬(wàn)元。6月30日，該股票市價(jià)為每股16元。2×20年11月8日，甲公司由于特殊原因，以每股19元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。不考慮其他因素，則處置該金融資產(chǎn)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額是（）萬(wàn)元。A.－105B.300C.－120D.－1009．某公司資產(chǎn)總額為9000萬(wàn)元，其中永久性流動(dòng)資產(chǎn)為2400萬(wàn)元，波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)為1600萬(wàn)元，該公司長(zhǎng)期資金來(lái)源金額為8100萬(wàn)元，不考慮其他情形，可以判斷該公司的融資策略屬于（）。A.期限匹配融資策略B.保守融資策略C.激進(jìn)融資策略D.風(fēng)險(xiǎn)匹配融資策略10．甲企業(yè)有一項(xiàng)年金，存續(xù)期為8年，前3年無(wú)現(xiàn)金流出，后5年每年年初流出120萬(wàn)元。假定年利率為5%，則該項(xiàng)年金現(xiàn)值的計(jì)算公式中，錯(cuò)誤的是（）。A.120×（P/A，5％，5）×（P/F，5％，2）B.120×（P/A，5％，5）×（P/F，5％，3）×（1＋5％）C.120×[（P/A，5％，8）－（P/A，5％，3）]D.120×[（P/A，5％，7）－（P/A，5％，2）]11．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述，正確的是（）。A.銀行對(duì)賬單余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額B.銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對(duì)企業(yè)銀行的記賬有無(wú)錯(cuò)誤，并作為原始憑證記賬D.未達(dá)賬項(xiàng)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理，取得結(jié)算憑證后作為原始憑證12．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%。因甲公司無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以一批庫(kù)存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元；用于償債商品的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅稅額為91萬(wàn)元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.100B.209C.309D.30013．甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例15％，甲公司2020年年初應(yīng)收賬款余額為2000萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收賬款有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：①新增應(yīng)收賬款400萬(wàn)元；②收回應(yīng)收賬款600萬(wàn)元；③發(fā)生壞賬180萬(wàn)元；④收回以前已核銷(xiāo)的壞賬350萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2020年甲公司應(yīng)（）。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備278萬(wàn)元B.反沖壞賬準(zhǔn)備260萬(wàn)元C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備243萬(wàn)元D.反沖壞賬準(zhǔn)備227萬(wàn)元14．（2020年真題）2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務(wù)100萬(wàn)元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計(jì)該訴訟很可能敗訴，需承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，估計(jì)代償金額為80萬(wàn)元，甲公司若履行擔(dān)保連帶責(zé)任，確定可以從第三方獲得補(bǔ)償50萬(wàn)元，并取得了相關(guān)證明。則甲公司2019年12月31日對(duì)該或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)50萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)50萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)0元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)0元15．（2022年真題）由于發(fā)行的金融工具原合同條款約定的條件隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而發(fā)生變化，導(dǎo)致原歸類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具重分類(lèi)為金融負(fù)債，核算時(shí)不涉及的會(huì)計(jì)科目是（）。A.資本公積B.應(yīng)付債券C.其他權(quán)益工具D.其他綜合收益16．甲公司產(chǎn)銷(xiāo)某種服裝，2020年銷(xiāo)售額為2500萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%，年固定成本為300萬(wàn)元。2021年預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額為2800萬(wàn)元，則2021年甲公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為（）。A.1.22B.1.25C.1.37D.1.4317．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%B.以前沒(méi)有投資性房地產(chǎn)，初次取得投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法18．丙公司期末原材料的賬面余額為5300萬(wàn)元，數(shù)量為100件，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為480萬(wàn)元，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)與丁公司所簽合同約定的50件甲產(chǎn)品。該合同約定：丙公司為丁公司提供甲產(chǎn)品50件，每件售價(jià)110萬(wàn)元。預(yù)計(jì)將該原材料加工成50件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為710萬(wàn)元，銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。本期期末市場(chǎng)上該原材料每件售價(jià)為52萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售原材料每件尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.2萬(wàn)元。不考慮其他因素的影響，則本期末該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.520B.480C.40D.5019．甲公司2017年6月20日銷(xiāo)售一批價(jià)值5000元（含增值稅）的商品給乙公司，乙公司于次日開(kāi)具一張面值5000元，年利率8%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。甲公司因資金周轉(zhuǎn)需要，于2017年8月20日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，則甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額是（）元。A.5100B.5099C.5049D.499920．企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行檢查，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外收入21．甲公司2016年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：（1）出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入200萬(wàn)元；（2）固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失50萬(wàn)元；（3）處置交易性金融資產(chǎn)取得收益50萬(wàn)元；（4）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出30萬(wàn)元；（5）持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降80萬(wàn)元。假定上述交易或事項(xiàng)均不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是（）萬(wàn)元。A.170B.140C.220D.27022．某公司月初結(jié)存乙材料的計(jì)劃成本為250萬(wàn)元，材料成本差異為超支50萬(wàn)元；當(dāng)月入庫(kù)乙材料的計(jì)劃成本為550萬(wàn)元，其材料成本差異為節(jié)約85萬(wàn)元；當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料的計(jì)劃成本為600萬(wàn)元，則當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.626.25B.570.05C.573.75D.697.5223．2021年6月30日，甲公司銀行存款日記賬賬面余額為452萬(wàn)元，收到銀行對(duì)賬單的余額為410萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，存在以下記賬錯(cuò)誤及未達(dá)賬項(xiàng)：甲公司從銀行提取現(xiàn)金32萬(wàn)元，會(huì)計(jì)人員誤記為23萬(wàn)元；銀行代付電話(huà)費(fèi)15萬(wàn)元，但公司未接到銀行的付款通知，尚未入賬；甲公司收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為18萬(wàn)元，銀行尚未入賬。則甲公司6月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（）萬(wàn)元。A.437B.428C.419D.41024．甲公司為延長(zhǎng)乙設(shè)備的使用壽命，于2016年10月對(duì)其進(jìn)行改良，11月完工，改良過(guò)程中發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)32萬(wàn)元，改良時(shí)乙設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，若被替換部分的賬面原值為60萬(wàn)元，在2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.115B.105C.95D.8525．商業(yè)信用作為企業(yè)短期籌資的方式，具體表現(xiàn)形式包括（）。A.應(yīng)付股利B.含信用條件的應(yīng)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.商業(yè)承兌匯票E.短期借款26．甲公司自2016年初自行研發(fā)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)，2017年7月該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)并交付管理部門(mén)使用。2016年在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)220萬(wàn)元、人工工資60萬(wàn)元以及其他費(fèi)用20萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為240萬(wàn)元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬(wàn)元、人工工資40萬(wàn)元以及其他費(fèi)用30萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為120萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。該事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.156B.132C.192D.9627．2×20年1月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款850萬(wàn)元購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。該債券的面值為1000萬(wàn)元，每年年末支付利息，到期還本，票面年利率為8%，實(shí)際年利率為10%。長(zhǎng)江公司將該債券投資分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年12月31日該債券公允價(jià)值為780萬(wàn)元，預(yù)期信用損失20萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×20年12月31日，長(zhǎng)江公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.840.5B.860.5C.760D.78028．企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)時(shí)，下列事項(xiàng)應(yīng)借記“在建工程”科目的有（）。A.在建工程完工后已領(lǐng)出的剩余物資退庫(kù)B.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的未形成產(chǎn)品的試車(chē)費(fèi)用C.在建工程領(lǐng)用工程物資D.補(bǔ)付承包企業(yè)的工程款E.因自然災(zāi)害原因造成在建工程毀損29．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬(wàn)元從乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，乙公司取得無(wú)形資產(chǎn)的原值為90萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)20萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為無(wú)形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的金額是（）萬(wàn)元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.530．下列關(guān)于凈現(xiàn)值與現(xiàn)值指數(shù)的表述中，正確的有（）。A.兩者均為絕對(duì)數(shù)指標(biāo)B.兩者均為考慮貨幣的資金時(shí)間價(jià)值C.兩者均為無(wú)法反映投資方案的實(shí)際投資報(bào)酬率D.兩者均適用于投資額差異較大的獨(dú)立方案決策E.兩者均反映投資效率31．某股票為固定增長(zhǎng)股票，股利年增長(zhǎng)率為3％，今年剛分配的股利為6元，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率為5％，市場(chǎng)上所有股票的平均收益率為8％，該股票β系數(shù)為1.3，則該股票的價(jià)值為（）元。A.104.75B.101.70C.49.84D.48.3932．2×19年12月1日，甲、乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：2×20年2月甲公司以60元/件的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售20萬(wàn)件A產(chǎn)品，如甲公司違約，違約金為合同價(jià)款總額的20%。至2×19年年末甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本60萬(wàn)元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為1400萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.60B.200C.240D.14033．下列關(guān)于專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎?，正確的是（）。A.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，但仍需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化B.在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化C.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化D.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化34．甲公司持有的證券資產(chǎn)組合由X、Y兩只股票構(gòu)成，對(duì)應(yīng)單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)分別為0.60和0.80，每股市價(jià)分別為5元和10元，股票的數(shù)量分別為1000股和2000股，假設(shè)短期國(guó)債的利率為4%，市場(chǎng)組合收益率為10%。下列關(guān)于該證券資產(chǎn)組合的表述中，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)收益率為7.6%B.無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率為4%C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬為10%D.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)為0.76E.必要收益率為8.56%35．某項(xiàng)目第二年?duì)I業(yè)收入為100萬(wàn)元，付現(xiàn)營(yíng)運(yùn)成本為50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊額為20萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)目第二年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量為（）萬(wàn)元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.5036．下列關(guān)于上市公司股利分配的表述中，正確的有（）。A.除息日當(dāng)天投資者購(gòu)入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用穩(wěn)定增長(zhǎng)股利政策分配現(xiàn)金股利，有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)C.上市公司的分紅一般按年度進(jìn)行，但也允許進(jìn)行中期現(xiàn)金分紅D.股利登記日當(dāng)天投資者購(gòu)入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發(fā)放股票股利將改變其股東權(quán)益總額37．下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)庫(kù)存商品的是（）。A.委托外單位加工的商品B.接受來(lái)料加工制造的代制品C.為外單位加工修理的代修品D.發(fā)出展覽的商品38．下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在復(fù)蘇階段采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是（）。A.實(shí)行長(zhǎng)期租賃B.出售多余設(shè)備C.提高產(chǎn)品價(jià)格D.建立投資標(biāo)準(zhǔn)39．某公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益。3月9日收到一張期限為三個(gè)月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為300萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.21元人民幣。6月20日如數(shù)收到300萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝7.27元人民幣。3月31日的匯率為1美元＝7.25元人民幣；4月30日的匯率為1美元＝7.24元人民幣；5月31日的匯率為1美元＝7.26元人民幣。6月30日的匯率為1美元＝7.28元人民幣。該外幣應(yīng)收票據(jù)在第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元。A.0B.3C.6D.940．下列關(guān)于債務(wù)重組中債權(quán)和債務(wù)終止確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.債權(quán)人在收取債權(quán)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止時(shí)終止確認(rèn)債權(quán)B.債務(wù)人在債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)解除時(shí)終止確認(rèn)債務(wù)C.在報(bào)告期間已經(jīng)開(kāi)始協(xié)商、但在報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日后的債務(wù)重組，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)D.債權(quán)人終止確認(rèn)其他債權(quán)投資的，應(yīng)將持有期間累計(jì)確認(rèn)的利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出41．（2021年真題）商業(yè)信用作為企業(yè)短期籌資的方式，具體表現(xiàn)形式包括（）。A.應(yīng)付股利B.含信用條件的應(yīng)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.商業(yè)承兌匯票E.短期借款42．關(guān)于投入資本的核算，下列說(shuō)法正確的有（）。A.企業(yè)可以用固定資產(chǎn)、股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資B.收到股東以貨幣資金出資時(shí)，若投入的金額超過(guò)所占注冊(cè)資本的比例，超過(guò)的部分應(yīng)記入“資本公積”C.投資者投入的外幣，按合同約定的匯率折合為人民幣入賬D.接受投資者投入的非貨幣性資產(chǎn)，合同價(jià)格不公允的，應(yīng)按原賬面價(jià)值入賬E.中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間用利潤(rùn)歸還投資的，應(yīng)按實(shí)際歸還投資的金額，借記“利潤(rùn)分配（利潤(rùn)歸還投資）”科目43．（2018年真題）企業(yè)發(fā)行債券采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用，可能借記的科目有（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.在建工程E.研發(fā)支出44．下列成本費(fèi)用中，一般屬于存貨變動(dòng)儲(chǔ)存成本的有（）。A.庫(kù)存商品保險(xiǎn)費(fèi)B.存貨資金應(yīng)計(jì)利息C.存貨破損和變質(zhì)損失D.倉(cāng)庫(kù)折舊費(fèi)E.倉(cāng)庫(kù)職工的固定工資45．（2022年真題）下列債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的有（）。A.以一項(xiàng)包含金融負(fù)債成分和權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具償還債務(wù)B.修改債務(wù)本金、利息及償還期限條款C.以貨幣資金、房屋建筑物償還債務(wù)D.以機(jī)器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本E.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時(shí)將剩余債務(wù)展期46．若某公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)B.確認(rèn)債權(quán)投資發(fā)生的減值C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備E.確認(rèn)國(guó)債利息收入47．下列會(huì)計(jì)核算中需要通過(guò)“資本公積”會(huì)計(jì)科目的有（）。A.債權(quán)人放棄債權(quán)產(chǎn)生的損益B.在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位除凈利潤(rùn)、其他綜合收益以外的其他所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)C.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值D.股份有限公司接受控股股東捐贈(zèng)E.將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股48．下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法由余額百分比法變更為賬齡分析法B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方法由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類(lèi)別計(jì)提C.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法E.合同收入的確認(rèn)由完成合同法變更為完工百分比法49．下列屬于企業(yè)收購(gòu)的內(nèi)容的有（）。A.吸收合并B.兼并C.新設(shè)合并D.控制權(quán)性收購(gòu)E.非控制權(quán)性收購(gòu)50．下列關(guān)于證券資產(chǎn)組合風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.某單項(xiàng)資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)大于整個(gè)市場(chǎng)投資組合的風(fēng)險(xiǎn)，可以判定該項(xiàng)資產(chǎn)的β值大于1B.在證券資產(chǎn)組合中，能夠隨著資產(chǎn)種類(lèi)增加而降低直至消除的風(fēng)險(xiǎn)為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)C.證券資產(chǎn)組合可以消除非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)D.只有當(dāng)相關(guān)系數(shù)大于0時(shí)，才能消除非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)E.一般來(lái)說(shuō)，隨著證券資產(chǎn)組合中資產(chǎn)個(gè)數(shù)的增加，證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐漸降低51．甲公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，影響其年初未分配利潤(rùn)的有（）。A.為2020年銷(xiāo)售的商品發(fā)生維修費(fèi)50萬(wàn)元B.發(fā)現(xiàn)2020年少計(jì)提折舊1000元C.發(fā)現(xiàn)2019年無(wú)形資產(chǎn)多計(jì)提減值200萬(wàn)元D.發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧10萬(wàn)元E.發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈120萬(wàn)元52．下列企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)有（）。A.資本保值增值率B.凈資產(chǎn)收益率C.已獲利息倍數(shù)D.總資產(chǎn)報(bào)酬率E.銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率53．在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備E.支付或收到的補(bǔ)價(jià)54．下列各項(xiàng)中，屬于以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)缺點(diǎn)的有（）。A.沒(méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)因素B.通常只適用于上市公司，非上市公司難以應(yīng)用C.股價(jià)受眾多因素影響，不能完全準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況D.強(qiáng)調(diào)得更多的是股東利益，對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠E.過(guò)于理論化，不易操作55．按計(jì)劃成本進(jìn)行存貨核算，下列說(shuō)法正確的有（）。A.發(fā)出材料的實(shí)際成本等于發(fā)出材料的計(jì)劃成本加上應(yīng)分?jǐn)偟牟町愵~B.發(fā)出材料應(yīng)該負(fù)擔(dān)的成本差異額等于發(fā)出材料的計(jì)劃成本乘以差異率C.“材料成本差異”賬戶(hù)的余額方向不固定D.“材料采購(gòu)”賬戶(hù)借方余額為超支差異額E.結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”的方向不固定56．下列各項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.存貨57．下列關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式選擇折舊方法，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更B.無(wú)論哪種固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法，在計(jì)算折舊額時(shí)，最終都需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值C.若使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法調(diào)整固定資產(chǎn)折舊D.若當(dāng)企業(yè)按規(guī)定定期對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)數(shù)有重大差異，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限E.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更58．下列各項(xiàng)中，屬于杜邦分析法中所涉及的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)有（）。A.總資產(chǎn)報(bào)酬率B.銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率C.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率D.產(chǎn)權(quán)比率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率59．2019年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為14000萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。乙公司2019年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列甲公司2019年與該投資相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入200萬(wàn)元B.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元C.確認(rèn)其他綜合收益30萬(wàn)元D.確認(rèn)投資收益600萬(wàn)元E.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4830萬(wàn)元60．下列各項(xiàng)，不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的有（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)自行建造后用于出售的房地產(chǎn)B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)自行建造后已出租的房地產(chǎn)C.房地產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入的準(zhǔn)備投入開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)對(duì)外出租的生產(chǎn)線(xiàn)E.已出租的土地使用權(quán)61．2×20年度甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司的W商場(chǎng)自營(yíng)業(yè)開(kāi)始推行一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶(hù)在W商場(chǎng)每消費(fèi)100元可獲得1積分，每個(gè)積分從次月開(kāi)始在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2020年度，甲公司的W商場(chǎng)銷(xiāo)售X商品85000萬(wàn)元，相應(yīng)的商品成本73000萬(wàn)元；截至2020年12月31日，甲公司W(wǎng)商場(chǎng)共向客戶(hù)授予獎(jiǎng)勵(lì)積分850萬(wàn)個(gè)；客戶(hù)共兌換了450萬(wàn)個(gè)積分。根據(jù)甲公司其他地區(qū)商場(chǎng)的歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為90%。資料二：2×20年9月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售2000件Y產(chǎn)品，單位銷(xiāo)售價(jià)格為0.4萬(wàn)元，單位成本為0.3萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，乙公司在2×20年10月31日之前有權(quán)退還Y產(chǎn)品，2×20年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批Y產(chǎn)品的退貨率為10%，2×20年9月30日，甲公司對(duì)該批Y產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2×20年10月31日，甲公司收到退回的120件Y產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。資料三：2×20年12月10日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷(xiāo)售成本為100萬(wàn)元的S產(chǎn)品，售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2×20年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2×19年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。資料四：2×20年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2×20年第四季度銷(xiāo)售的P產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售P產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%；5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%，2×20年第四季度，甲公司P產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元。X商品、Y產(chǎn)品、S產(chǎn)品、P產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶(hù)，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料四中的交易或事項(xiàng)，甲公司2×20年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金額為（）萬(wàn)元。A.45B.20C.11.25D.062．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2020年度的應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A.2380B.2500C.2505D.247563．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料一中的交易或事項(xiàng)，甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元B.不形成暫時(shí)性差異C.形成可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元D.形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元E.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元64．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料二中的交易或事項(xiàng)，對(duì)甲公司遞延所得稅的影響的說(shuō)法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18萬(wàn)元65．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料三中的交易或事項(xiàng)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。A.180B.0C.50D.4566．2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，向乙公司租入某大樓的某一層用于零售經(jīng)營(yíng)。根據(jù)租賃合同的約定，有關(guān)資料如下：（1）商業(yè)用房的租賃期為10年，并擁有3年的續(xù)租選擇權(quán)。租賃期內(nèi)每年租金為30萬(wàn)元，續(xù)租期間每年租金25萬(wàn)元，均于每年年初支付。（2）租賃期間如果甲公司每年銷(xiāo)售收入超過(guò)1000萬(wàn)元，當(dāng)年還需支付按銷(xiāo)售額的2‰計(jì)算的租金，于當(dāng)年年底支付。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬(wàn)元，其中3萬(wàn)元為向該樓層前任租戶(hù)支付的款項(xiàng)，2萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司2.5萬(wàn)元的傭金。（4）在租賃期開(kāi)始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年6%。（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9)＝6.8017，（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，6%，2）＝0.8900。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年甲公司因該租賃業(yè)務(wù)確認(rèn)利息費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.15.62B.14.62C.13.25D.15.4967．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款3000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專(zhuān)門(mén)借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬(wàn)元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬(wàn)元）：閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬(wàn)元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開(kāi)始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬(wàn)元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬(wàn)元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×17年該辦公樓應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.41.08B.35C.29.17D.29.3568．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款3000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專(zhuān)門(mén)借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬(wàn)元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬(wàn)元）：閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬(wàn)元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開(kāi)始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬(wàn)元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬(wàn)元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×18年將該辦公樓改為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，處理正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為4000萬(wàn)元B.應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益511萬(wàn)元C.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益511萬(wàn)元D.應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益505.17萬(wàn)元69．華遠(yuǎn)公司于2×16年1月1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營(yíng)建造的方式。（1）華遠(yuǎn)公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專(zhuān)門(mén)借款3000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無(wú)其他專(zhuān)門(mén)借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬(wàn)元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠(yuǎn)公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬(wàn)元）：閑置專(zhuān)門(mén)借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預(yù)計(jì)凈殘值為24萬(wàn)元，使用壽命為50年，采用年限平均法計(jì)提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠(yuǎn)公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開(kāi)始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬(wàn)元，每年年末支付。華遠(yuǎn)公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價(jià)值模式計(jì)量該房地產(chǎn)。當(dāng)日公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2×18年12月31日公允價(jià)值為4100萬(wàn)元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。（5）2×20年1月15日，華遠(yuǎn)公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，售價(jià)為4500萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×20年華遠(yuǎn)公司因處置該房地產(chǎn)而影響2×20年度的利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。A.300B.811C.500D.51170．2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，向乙公司租入某大樓的某一層用于零售經(jīng)營(yíng)。根據(jù)租賃合同的約定，有關(guān)資料如下：（1）商業(yè)用房的租賃期為10年，并擁有3年的續(xù)租選擇權(quán)。租賃期內(nèi)每年租金為30萬(wàn)元，續(xù)租期間每年租金25萬(wàn)元，均于每年年初支付。（2）租賃期間如果甲公司每年銷(xiāo)售收入超過(guò)1000萬(wàn)元，當(dāng)年還需支付按銷(xiāo)售額的2‰計(jì)算的租金，于當(dāng)年年底支付。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬(wàn)元，其中3萬(wàn)元為向該樓層前任租戶(hù)支付的款項(xiàng)，2萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司2.5萬(wàn)元的傭金。（4）在租賃期開(kāi)始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年6%。（P/A，6%，10）＝7.3601，（P/A，6%，9)＝6.8017，（P/A，6%，3）＝2.6730；（P/F，6%，10）＝0.5584，（P/F，6%，9）＝0.5919，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/F，6%，2）＝0.8900。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司取得使用權(quán)資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.206.55B.262.86C.276.10D.225.8071．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線(xiàn)，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線(xiàn)總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線(xiàn)投入使用，該套生產(chǎn)線(xiàn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元；生產(chǎn)線(xiàn)使用期滿(mǎn)后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線(xiàn)投入使用后，每年將為公司新增銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷(xiāo)售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：該套生產(chǎn)線(xiàn)投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金的投資額是（）萬(wàn)元。A.10B.50C.20D.3072．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線(xiàn)，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線(xiàn)總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線(xiàn)投入使用，該套生產(chǎn)線(xiàn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元；生產(chǎn)線(xiàn)使用期滿(mǎn)后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線(xiàn)投入使用后，每年將為公司新增銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷(xiāo)售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：該套生產(chǎn)線(xiàn)投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量是（）萬(wàn)元。A.20B.50C.30D.4073．承租人甲公司就某棟建筑物的某一層樓與出租人乙公司簽訂了為期10年的租賃協(xié)議，并擁有5年的續(xù)租選擇權(quán)。有關(guān)資料如下：（1）初始租賃期內(nèi)的不含稅租金為每年50000元，續(xù)租期間為每年55000元，所有款項(xiàng)應(yīng)于每年年初支付。（2）租賃期間若甲公司年銷(xiāo)售額超過(guò)10000000元，當(dāng)年應(yīng)再支付按銷(xiāo)售額的1‰計(jì)算的租金，于當(dāng)年年底支付。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為20000元，其中，15000元為向該樓層前任租戶(hù)支付的款項(xiàng)，5000元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。（4）作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5000元的傭金。（5）在租賃期開(kāi)始日，甲公司評(píng)估后認(rèn)為，不能合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，因此，將租賃期確定為10年。（6）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5%，該利率反映的是甲公司以類(lèi)似抵押條件借入期限為10年、與使用權(quán)資產(chǎn)等值的相同幣種借款而必須支付的利率。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。已知（P/A，5%，9）=7.1078，（P/A，5%，10）=7.7217。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：在租賃期內(nèi)，甲公司第二年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）元。A.19570.53B.16157.98C.17769.55D.19304.2574．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。（3）甲公司于20×0年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司20×2年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.1200B.687.5C.1225D.127575．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司申報(bào)20×2年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)：（1）20×2年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為5000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為250萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅。（3）甲公司于20×0年購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（4）20×2年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬(wàn)元。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）其他相關(guān)資料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。②甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元。③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司20×2年的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.借記25B.貸記25C.貸記50D.貸記10076．甲股份有限公司2020年有關(guān)所有者權(quán)益變動(dòng)等的資料如下：（1）2020年7月1目按每股6.5元的發(fā)行價(jià)增發(fā)400萬(wàn)股普通股（每股面值1元）；（2）2020年11月1日按每股10元的價(jià)格回購(gòu)120萬(wàn)股普通股（每股面值1元）并予以注銷(xiāo)；（3）截止2020年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬(wàn)股（每股面值1元），年末股票市場(chǎng)價(jià)格為9.6元／股；（4）2020年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入凈額16000萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為10％，凈利潤(rùn)全部留存；（5）甲公司2020年的資本積累率為30％。假設(shè)該公司2020年度除上述項(xiàng)目外，未發(fā)生影響所有者權(quán)益增減變動(dòng)的其他事項(xiàng)，年末負(fù)債總額為13000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列各題：甲股份有限公司2020年的凈資產(chǎn)收益率是（）。A.25%B.50%C.1D.277．長(zhǎng)江公司是上市公司，在2020年至2021年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：（1）2020年1月1日，長(zhǎng)江公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3.5元的普通股1000萬(wàn)股作為對(duì)價(jià)取得甲公司40%有表決權(quán)的股份。長(zhǎng)江公司按權(quán)益法核算對(duì)甲公司的投資。為增發(fā)該股票，長(zhǎng)江公司向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)等支付了12萬(wàn)元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9200萬(wàn)元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值相同。該固定資產(chǎn)當(dāng)日賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為560萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，提取盈余公積120萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資導(dǎo)致其他綜合收益增加300萬(wàn)元，當(dāng)年宣告并分配現(xiàn)金股利480萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（3）2021年1月2日，長(zhǎng)江公司出售30%的甲公司股份，取得銀行存款3480萬(wàn)元，出售部分股份后，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司不再具有重大影響，將剩余10%甲公司股權(quán)投資轉(zhuǎn)為其他權(quán)益工具投資，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為1160萬(wàn)元。（4）2021年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，提取盈余公積80萬(wàn)元，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（5）2021年12月31日，長(zhǎng)江公司持有甲公司股權(quán)的公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司和甲公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2020年1月1日，長(zhǎng)江公司取得甲公司股權(quán)的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.確認(rèn)股本1000萬(wàn)元B.確認(rèn)資本公積2488萬(wàn)元C.確認(rèn)管理費(fèi)用12萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入180萬(wàn)元78．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車(chē)間管理人員60人，行政管理人員50人，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資60萬(wàn)元，行政管理人員工資60萬(wàn)元，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資30萬(wàn)元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和8%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。（3）公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車(chē)一輛，免費(fèi)使用；每套住房年租金為6萬(wàn)元（年初已支付），每輛轎車(chē)年折舊額為4.8萬(wàn)元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬(wàn)元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿(mǎn)4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬(wàn)元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開(kāi)該公司，估計(jì)未來(lái)兩年還將有10名核心管理人員離開(kāi)。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：針對(duì)上述事項(xiàng)（4），20×5年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”是（）萬(wàn)元。A.260.0B.252.2C.304.2D.079．長(zhǎng)江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2×21年6月1日，甲材料庫(kù)存600千克，單位計(jì)劃成本為0.6萬(wàn)元/千克，計(jì)劃成本總額為360萬(wàn)元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計(jì)劃成本60萬(wàn)元），材料成本差異為25萬(wàn)元（超支）。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，收到上月采購(gòu)甲材料的發(fā)票賬單，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為63萬(wàn)元，增值稅稅額為8.19萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元。（2）5日，從外地采購(gòu)一批甲材料共計(jì)300千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款171萬(wàn)元，增值稅稅額為22.23萬(wàn)元，上述款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）10日，長(zhǎng)江公司生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能如期支付貨款230萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組，當(dāng)日應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為200萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。重組協(xié)議規(guī)定，黃河公司以200千克甲材料進(jìn)行抵債，該批材料的公允價(jià)值為180萬(wàn)元。當(dāng)日長(zhǎng)江公司收到該批甲材料。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。20日，長(zhǎng)江公司收到甲材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.180B.200C.176.6D.156.680．甲公司2020年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為13020萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：資料一：2020年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2020年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)元。2020年年末，保修期結(jié)束甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：2020年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。資料四：2019年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓，立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用22年，其取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前抵扣的金額均為2000萬(wàn)元。2020年12月31日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為45500萬(wàn)元。本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)資料四中的交易或事項(xiàng)，對(duì)甲公司遞延所得稅的影響的說(shuō)法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債875萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)375萬(wàn)元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400萬(wàn)元【參考答案】1．A2．A3．C4．C5．D6．A7．B8．B9．B10．C11．D12．C13．D14．B15．D16．D17．C18．C19．C20．B21．C22．C23．B24．C25．ACD26．D27．D28．BCD29．B30．BC31．A32．D33．B34．BDE35．A36．CD37．A38．A39．C40．C41．ACD42．ABE43．ABDE44．ABC45．DE46．ABC47．BDE48．CE49．DE50．AE51．CE52．BD53．ADE54．BCD55．ABCE56．ABCD57．CE58．ABE59．ACDE60．ACD61．C62．B63．ACDE64．A65．D66．B67．B68．AC69．B70．C71．A72．B73．B74．A75．B76．B77．CD78．A79．C80．B【參考答案及解析】1．解析：選項(xiàng)A，其他權(quán)益工具投資在處置時(shí)將持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額轉(zhuǎn)入留存收益；選項(xiàng)BD，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)入投資收益；選項(xiàng)C，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。2．解析：增值稅一般納稅人進(jìn)口環(huán)節(jié)可抵扣的增值稅，要單獨(dú)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）中，不計(jì)入原材料入賬價(jià)值，選項(xiàng)A符合題意。3．解析：邊際貢獻(xiàn)率=單位邊際貢獻(xiàn)/單價(jià)，不受銷(xiāo)售量影響，所以邊際貢獻(xiàn)率不變，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本），不受銷(xiāo)售量影響，所以盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量不變，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率=盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量/正常經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售量，分母提高，盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率降低，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4．解析：企業(yè)以自身權(quán)益工具結(jié)算的金融工具，對(duì)于非衍生工具合同，未來(lái)交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量是固定的，應(yīng)分類(lèi)為權(quán)益工具，選項(xiàng)C的表述是錯(cuò)誤的。5．解析：該公司的非流動(dòng)資產(chǎn)和永久性流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)＝1200＋200＋100＋700＝2200（萬(wàn)元），大于長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益的籌資額1800萬(wàn)元，說(shuō)明該公司長(zhǎng)期來(lái)源的資金不足，屬于激進(jìn)融資策略。6．解析：甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損益＝（150000－10000）－（150000－1000）＝－9000（元）。甲公司（債權(quán)人）重組會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款——重組債權(quán)140000投資收益9000壞賬準(zhǔn)備1000貸：應(yīng)收賬款150000乙公司（債務(wù)人）重組會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付賬款150000貸：應(yīng)付賬款——重組債務(wù)140000投資收益100007．解析：2020年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18800×（1+4%）-18000×5%=18652（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B正確。8．解析：處置該金融資產(chǎn)對(duì)所有者權(quán)益的影響金額＝19×100－16×100＝300（萬(wàn)元）3月6日借：其他權(quán)益工具投資——成本（2020－15）2005應(yīng)收股利15貸：銀行存款20203月10日借：銀行存款15貸：應(yīng)收股利156月30日借：其他綜合收益（2005－16×100）405貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)40511月8日借：銀行存款（19×100）1900其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)405貸：其他權(quán)益工具投資——成本2005盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300借：盈余公積、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)405貸：其他綜合收益4059．解析：根據(jù)題中資料，短期資金來(lái)源為：9000-8100=900萬(wàn)元，而波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)為1600萬(wàn)元，說(shuō)明有一部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)是由長(zhǎng)期資金來(lái)源來(lái)提供的，所以該公司的融資策略屬于保守融資策略。選項(xiàng)B正確。10．解析：若本題中120萬(wàn)元是后5年每年年末流出，則選項(xiàng)C是正確的，但本題為“后5年每年年初流出”，因此在選項(xiàng)C的基礎(chǔ)上需要×（1＋5％）。11．解析：選項(xiàng)AB，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額，而尚未確定是否存在錯(cuò)誤及未達(dá)賬項(xiàng)的銀行對(duì)賬單余額及銀行存款日記賬余額，可能無(wú)法反映銀行存款實(shí)有數(shù)額；選項(xiàng)C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表只能起到對(duì)賬的作用，僅僅是對(duì)賬記錄的工具而不是憑證，因此不能作為原始憑證。12．解析：該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響金額=1000-（600+91）=309（萬(wàn)元）。13．解析：①2020年年末應(yīng)收賬款余額＝2000＋400－600－180＋350－350＝1620（萬(wàn)元）；②2020年年末壞賬準(zhǔn)備調(diào)整前的賬面余額＝300－180＋350＝470（萬(wàn)元）；③2020年年末應(yīng)提足的壞賬準(zhǔn)備＝1620×15%＝243（萬(wàn)元）；④2020年應(yīng)反沖壞賬準(zhǔn)備＝470－243＝227（萬(wàn)元）。14．解析：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。當(dāng)企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，而且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值，并且不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債的扣減進(jìn)行處理。因此甲公司的會(huì)計(jì)分錄是：借：營(yíng)業(yè)外支出80貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80借：其他應(yīng)收款50貸：營(yíng)業(yè)外支出5015．解析：原歸類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具重分類(lèi)為金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)于重分類(lèi)日：借：其他權(quán)益工具【工具的賬面價(jià)值】貸：應(yīng)付債券——優(yōu)先股、永續(xù)債【工具的公允價(jià)值】借或貸：資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）如資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。16．解析：經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤(rùn)＝[2500×（1－60%）]/[2500×（1－60%）－300]≈1.43。17．解析：選項(xiàng)AD屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)B屬于對(duì)初次發(fā)生的交易采用新的會(huì)計(jì)政策。18．解析：將原材料加工成甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝（110－0.2）×50＝5490（萬(wàn)元），成本＝5300＋710＝6010（萬(wàn)元），發(fā)生減值。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝5490－710＝4780（萬(wàn)元），成本為5300萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值額＝（5300－480）－4780＝40（萬(wàn)元）。19．解析：甲公司該票據(jù)的貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息=5000×（1+8%×3/12）-5000×（1+8%×3/12）×12%×1/12=5049（萬(wàn)元）。20．解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其他貨幣資金的管理，定期對(duì)其他貨幣資金進(jìn)行檢查，對(duì)于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“其他貨幣資金”科目。21．解析：甲公司2016年度因上述交易或事項(xiàng)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=200（出租無(wú)形資產(chǎn)取得租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）+50（處置交易性金融資產(chǎn)取得收益計(jì)入投資收益）-30（管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出計(jì)入管理費(fèi)用）=220（萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理產(chǎn)生凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值下降，計(jì)入其他綜合收益，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。22．解析：材料成本差異率＝（50－85）/（250＋550）×100%＝－4.375%，當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用乙材料的實(shí)際成本＝600×（1－4.375%）＝573.75（萬(wàn)元）。23．解析：調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝452－（32－23）－15＝428（萬(wàn)元），或者調(diào)節(jié)后的銀行存款余額＝410＋18＝428（萬(wàn)元）。24．解析：改良前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生折舊=200/5×2=80（萬(wàn)元）；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-80-30=90（萬(wàn)元），2016年11月改良后乙設(shè)備的賬面價(jià)值=90-（60-60/200×110）+32=95（萬(wàn)元）。25．解析：商業(yè)信用的形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）、預(yù)收貨款與應(yīng)計(jì)未付款（應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利等）。26．解析：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=240+120=360（萬(wàn)元），2017年該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)金額=360/5×6/12=36（萬(wàn)元），費(fèi)用化金額為60萬(wàn)元（180-120），期末應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），所以該事項(xiàng)對(duì)甲公司2017年度損益的影響金額=36+60=96（萬(wàn)元）。27．解析：其他債權(quán)投資按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，計(jì)提減值不影響其賬面價(jià)值，因此2×20年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值就等于當(dāng)日的公允價(jià)值，即780萬(wàn)元。本題會(huì)計(jì)分錄：2×20年1月1日：借：其他債權(quán)投資——成本1000貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整145銀行存款8552×20年12月31日：借：應(yīng)收利息（1000×8%）80其他債權(quán)投資——利息調(diào)整5.5貸：投資收益（855×10%）85.52×20年12月31日，其他債權(quán)投資攤余成本＝855×（1＋10%）－1000×8%＝860.5（萬(wàn)元）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)＝860.5－780＝80.5（萬(wàn)元）借：其他綜合收益80.5貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)80.5借：信用減值損失20貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備2028．解析：選項(xiàng)AE應(yīng)貸記“在建工程”科目。29．解析：合并報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)30借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)4.5（30/5×9/12）貸：管理費(fèi)用4.5則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬(wàn)元）。30．解析：選項(xiàng)A，現(xiàn)值指數(shù)屬于相對(duì)數(shù)指標(biāo)；選項(xiàng)D，凈現(xiàn)值法不適宜于對(duì)投資額差別較大的獨(dú)立投資方案的比較決策；選項(xiàng)E，現(xiàn)值指數(shù)反映了投資效率，凈現(xiàn)值沒(méi)有反映投資效率。31．解析：該股票的必要收益率＝5％＋1.3×（8％－5％）＝8.9％，根據(jù)股利固定增長(zhǎng)的股票估價(jià)模型可知，該股票的價(jià)值＝6×（1＋3％）/（8.9％－3％）＝104.75（元）。32．解析：甲公司執(zhí)行合同損失＝1400－60×20＝200（萬(wàn)元）；甲公司不執(zhí)行合同損失＝60×20×20%＝240（萬(wàn)元）；甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，先以存貨的賬面價(jià)值60萬(wàn)元為限計(jì)提減值，超額部分確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝200－60＝140（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60借：營(yíng)業(yè)外支出140貸：預(yù)計(jì)負(fù)債14033．解析：選項(xiàng)A，所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)C，是正常中斷，不符合暫停資本化條件，應(yīng)繼續(xù)資本化；選項(xiàng)D，中斷時(shí)間是“累計(jì)”達(dá)到3個(gè)月，不是連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，不符合暫停資本化條件，應(yīng)繼續(xù)資本化。34．解析：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率即短期國(guó)債的利率，即4%，因此選項(xiàng)B正確；市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬＝市場(chǎng)組合收益率－無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率＝10%－4%＝