會(huì)計(jì)資料-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

第十章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告Hottips【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本章學(xué)習(xí)，理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制及提供的基本要求，熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容與格式，初步掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表編制的基本方法。【本章的重點(diǎn)與難點(diǎn)】重點(diǎn)：了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義、作用、分類及編制要求；理解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三種主要報(bào)表的結(jié)構(gòu)原理。難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的編制方法；現(xiàn)金流量表的初步閱讀。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涵義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供的總括反映企業(yè)某一特定日期財(cái)產(chǎn)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量的書面報(bào)告。內(nèi)容由三部分組成：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。分年度、季度、月度報(bào)告。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注——是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則、編制方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。（三）財(cái)務(wù)狀況說明書——是對(duì)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及其分配等情況的綜合說明。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類圖10-1按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分按編制時(shí)間分按所包含的會(huì)計(jì)主體分按報(bào)送對(duì)象分財(cái)務(wù)狀況報(bào)表經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表成本費(fèi)用報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表利潤(rùn)分配表制造費(fèi)用明細(xì)表管理費(fèi)用明細(xì)表產(chǎn)品生產(chǎn)成本表月度報(bào)表季度報(bào)表半年度報(bào)表年度報(bào)表按編制單位分單位會(huì)計(jì)報(bào)表匯總會(huì)計(jì)報(bào)表個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表外部會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)告三、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求（一）數(shù)字真實(shí)（二）內(nèi)容完整（三）說明清楚（四）報(bào)送及時(shí)（五）便于理解第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表(thebalancesheet)是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一，是所有獨(dú)立核算的企業(yè)單位都必須對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌。1．通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況；2．通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來的需要支付的債務(wù)數(shù)額；3．通過編制資產(chǎn)負(fù)債表，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額。4．通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況、盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供信息。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況報(bào)表，其理論依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會(huì)計(jì)等式。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報(bào)告式，我國(guó)現(xiàn)用的是賬戶式。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個(gè)方面，基本部分格式見教材p221表10-2說明：1.資產(chǎn)——按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列。

2.負(fù)債——按償還期長(zhǎng)短排列。

3.所有者權(quán)益——按永久性程度高低排列。三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填制（一）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶的期末余額填制，如應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目。（二）根據(jù)相關(guān)總分類賬戶期末余額合并或調(diào)整后填制，如貨幣資金、存貨等項(xiàng)目。（三）根據(jù)總分類賬戶期末余額減去備抵項(xiàng)目后的凈額填制，如短期投資、在建工程、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目。（四）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額調(diào)整填制，如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為預(yù)收賬款項(xiàng)目，“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末余額為貸方，調(diào)整為應(yīng)付賬款項(xiàng)目等等。（五）表內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字、表表之間有關(guān)數(shù)字必須核對(duì)相符。

1.表內(nèi)合計(jì)數(shù)相加與總計(jì)數(shù)相符。

2.各項(xiàng)目之和與合計(jì)數(shù)相符。

3.資產(chǎn)總計(jì)與負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)相符。

4.壞賬準(zhǔn)備、累計(jì)折舊抵減后余額要與有關(guān)賬戶凈額相符。

5.各報(bào)表之間的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目有關(guān)金額相符。（六）編表期內(nèi)重要項(xiàng)目變動(dòng)在附注欄內(nèi)說明。四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)例見教材p223----231步驟：1、編制會(huì)計(jì)分錄2、計(jì)算有關(guān)賬戶期末余額3、編制資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和意義（一）利潤(rùn)表的概念利潤(rùn)表(theincomestatement)是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。由于它反映的是某一期間的情況，所以又稱為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的理論依據(jù)是“收入—費(fèi)用=利潤(rùn)”。（二）利潤(rùn)表的意義通過利潤(rùn)表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(rùn)（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；同時(shí)，通過利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來發(fā)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況。二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（或虧損）情況的報(bào)表，其理論依據(jù)是“收入－費(fèi)用=利潤(rùn)”的會(huì)計(jì)等式。（一）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)有單步式和多步式，我國(guó)現(xiàn)用的是多步式。（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容包括表首，基本部分和補(bǔ)充資料三個(gè)方面，基本部分分四個(gè)層次，格式見教材p232表10-6。二、利潤(rùn)表的項(xiàng)目填制（一）營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入賬戶發(fā)生額填制；（二）營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本賬戶發(fā)生額填制。（三）營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶發(fā)生額填制。（四）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等項(xiàng)目均根據(jù)相關(guān)賬戶發(fā)生額填制。（五）凈利潤(rùn)項(xiàng)目根據(jù)本年利潤(rùn)總額扣除所得稅后填制。（六）每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益。四、利潤(rùn)表的編制實(shí)例見教材p223----234步驟：分步計(jì)算（一）營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（二）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益（三）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出（四）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的概念和意義（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表(thestatementofcashflow)是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的理論依據(jù)是“現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~”。（二）現(xiàn)金流量表的意義在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表已經(jīng)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果信息的基礎(chǔ)上，現(xiàn)金流量表進(jìn)一步說明企業(yè)進(jìn)出的整體情況，提供財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)信息，以便于企業(yè)的投資者、債權(quán)人和其他的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解企業(yè)如何運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，以及籌資獲得現(xiàn)金流量的能力，從而評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息的報(bào)表，其基本內(nèi)容包括：銷售商品提供勞務(wù)（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購(gòu)買商品支付工資交納稅款等對(duì)外投資（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

吸收外資發(fā)行股票（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分配利潤(rùn)借入款項(xiàng)償還債務(wù)（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額（六）期