2023年福州市稅務(wù)師 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷（含答案解析）

1．下列屬于復(fù)合金融工具的是（）。A.分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券B.重大價(jià)外看漲期權(quán)C.交易性短期投資D.股票期權(quán)2．（2017年真題）下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息可比性的是（）。A.分期收款銷(xiāo)售商品具有重大融資成分，按照現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)格確認(rèn)收入B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得變更，如需變更應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露C.對(duì)發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提減值D.對(duì)個(gè)別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計(jì)量3．2016年1月1日，某企業(yè)開(kāi)始自行研究開(kāi)發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出30萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段發(fā)生支出125萬(wàn)元（滿(mǎn)足資本化條件的支出為100萬(wàn)元）。4月15日，該軟件開(kāi)發(fā)成功并依法申請(qǐng)了專(zhuān)利，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.126B.155C.101D.1564．甲公司購(gòu)建一條生產(chǎn)線用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，生產(chǎn)線價(jià)值為100萬(wàn)元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致）。甲公司購(gòu)建該生產(chǎn)線后預(yù)計(jì)每年可以生產(chǎn)銷(xiāo)售A產(chǎn)品100萬(wàn)件，每件產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為2元，付現(xiàn)成本為1.2元。最后一年收回殘值收入5萬(wàn)元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項(xiàng)投資回報(bào)率為（）。A.64.75%B.65.75%C.66.75%D.70.75%5．（2017年真題）下列各項(xiàng)中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.發(fā)行五年期公司債券B．發(fā)放股票股利C．接受股東以現(xiàn)金資產(chǎn)投資D．盈余公積補(bǔ)虧6．（2019年真題）下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊B.發(fā)生訴訟案件C.資本公積轉(zhuǎn)增股本D.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司7．若企業(yè)只生產(chǎn)銷(xiāo)售一種產(chǎn)品，在采用本量利方法分析時(shí)，假設(shè)在其他因素不變的情況下，只降低產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本會(huì)引起（）。A.邊際貢獻(xiàn)率降低B.盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量降低C.單位邊際貢獻(xiàn)降低D.目標(biāo)利潤(rùn)降低8．根據(jù)《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，下列各項(xiàng)指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)盈利能力狀況基本指標(biāo)的是（）。A.銷(xiāo)售利潤(rùn)率B.成本費(fèi)用率C.資本收益率D.凈資產(chǎn)收益率9．（2017年真題）下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B.對(duì)發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露D.對(duì)個(gè)別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計(jì)量10．甲公司投資一項(xiàng)目，原始投資額現(xiàn)值為300萬(wàn)元，凈現(xiàn)值為60萬(wàn)元，則該項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)為（）。A.1.25B.0.8C.1.6D.1.211．甲公司2013年2月20日向乙公司銷(xiāo)售一批商品，不含稅貨款50000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司開(kāi)來(lái)一張出票日為2月22日，面值為58500元、票面年利率為6%、期限為60天的商業(yè)承兌匯票。次月18日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。若該項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司取得的貼現(xiàn)額是（）元。A.58477.74B.58494.15C.58510.561D.59085.0012．甲公司上年度的普通股和長(zhǎng)期債券資金分別為2500萬(wàn)元和2000萬(wàn)元，普通股、長(zhǎng)期債券的資本成本分別為18%和12%。本年度初擬發(fā)行股票籌資1500萬(wàn)元，籌資費(fèi)用率為2%，股票價(jià)格為每股42元，預(yù)計(jì)本年末發(fā)放股利6.2元，股利增長(zhǎng)率為2.2%。則股票發(fā)行后的加權(quán)資本成本為（）。A.14.48%B.15.20%C.15.51%D.16.08%13．2011年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值500萬(wàn)元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款580萬(wàn)元（包括債券利息40萬(wàn)元，交易費(fèi)用5萬(wàn)元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬(wàn)元存入銀行。2011年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬(wàn)元存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬(wàn)元的價(jià)格將該債券全部出售。甲公司購(gòu)買(mǎi)、持有和出售該債券過(guò)程中累計(jì)確認(rèn)投資收益應(yīng)為（）萬(wàn)元。A.40B.45C.90D.9514．甲公司20×9年1月1日按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬(wàn)元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類(lèi)似債券的資本市場(chǎng)年利率為9%。發(fā)行時(shí)負(fù)債成分的公允價(jià)值為（）萬(wàn)元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7626，（P/A，9%，3）＝2.7128]A.100B.92.54C.89.99D.80.8415．（2018年真題）長(zhǎng)江公司2013年12月20日購(gòu)入一項(xiàng)不需安裝的固定資產(chǎn)。入賬價(jià)值為540000元。長(zhǎng)江公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開(kāi)始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值保持不變，則長(zhǎng)江公司2017年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.28125B.108000C.45000D.6750016．下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的是（）。A.商標(biāo)侵權(quán)案發(fā)生的訴訟費(fèi)B.行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)C.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的管理費(fèi)D.向中介機(jī)構(gòu)支付的咨詢(xún)費(fèi)17．甲公司壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算，按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2011年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)的貸方余額為4800元；2011年因乙公司宣告破產(chǎn)，應(yīng)收11700元貨款無(wú)法收回，全部確認(rèn)為壞賬；2011年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為324000元、貸方全部發(fā)生額為340000元。2012年收回已核銷(xiāo)的乙公司的欠款5000元；2012年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為226000元、貸方全部發(fā)生額為206000元。甲公司2012年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（）元。A.-5000B.-4000C.4000D.500018．管理者具有很強(qiáng)烈的擴(kuò)大公司規(guī)模的欲望，因?yàn)榻?jīng)理的報(bào)酬是公司規(guī)模的函數(shù)，體現(xiàn)的并購(gòu)動(dòng)因理論是（）。A.獲取公司控制權(quán)增效B.協(xié)同效應(yīng)C.降低代理成本D.管理者擴(kuò)張動(dòng)機(jī)19．下列各項(xiàng)中，不能表明固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)可能發(fā)生減值的是（）。A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞B.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)下降，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度提高C.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用，或者計(jì)劃提前處置D.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌20．甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元，拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊250萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.750B.812.50C.950D.100021．某公司2018年度資金平均占用額為4500萬(wàn)元，其中不合理部分占15%，預(yù)計(jì)2019年銷(xiāo)售增長(zhǎng)率為20%，資金周轉(zhuǎn)速度不變，采用因素分析法預(yù)期的2019年度資金需要量為（）萬(wàn)元。A.4590B.5400C.4500D.382522．甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的公允價(jià)值等于最低租賃付款額現(xiàn)值1100000元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為1500000元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為50000元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)50000元，其中，從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料10000元。該設(shè)備租賃期為10年，租賃期滿(mǎn)后歸甲公司擁有，安裝后預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。若采用年限平均法計(jì)提折舊，則該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額（）元。A.100000B.115000C.120000D.15000023．大華公司于20×1年12月20日從銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)借款，用于為期2年的工程建設(shè)。借款本金為1200萬(wàn)元，年利率為10％，期限5年，每年年末付息，到期還本。工程開(kāi)工日為20×2年2月1日，20×2年資產(chǎn)支出如下：①2月1日支出500萬(wàn)元；②3月1日支出200萬(wàn)元；③9月1日支出100萬(wàn)元；④12月1日支出150萬(wàn)元。將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4％的固定收益?zhèn)?，則20×2年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額為（）萬(wàn)元。A.120B.89.4C.99.4D.11024．下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的賬務(wù)處理表述，正確的是（）。A.發(fā)行時(shí)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法或直線法攤銷(xiāo)B.無(wú)論債券是否按面值發(fā)行，均應(yīng)按實(shí)際收到的金額記入“應(yīng)付債券——面值”明細(xì)科目C.發(fā)行債券時(shí)涉及到的交易費(fèi)用，應(yīng)倒擠記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目D.發(fā)行債券時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目25．甲乙兩方案的期望投資收益率均為30％，在兩方案無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率相等的情況下，若甲方案標(biāo)準(zhǔn)離差為0.13，乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差為0.05。則下列表述中，正確的是（）。A.甲方案和乙方案的風(fēng)險(xiǎn)相同B.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案C.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案D.風(fēng)險(xiǎn)收益率依各自系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大小而定26．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品單價(jià)為6元，單位變動(dòng)成本為4元，產(chǎn)品銷(xiāo)量為10萬(wàn)件/年，固定成本為5萬(wàn)元/年，利息支出為3萬(wàn)元/年。甲公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（）。A.1.18B.1.25C.1.33D.1.6627．下列關(guān)于公司不同的發(fā)展階段選擇的股利分配政策類(lèi)型的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在初創(chuàng)階段，剩余股利政策為最佳選擇B.在高速增長(zhǎng)階段，應(yīng)采取正常股利加額外股利政策C.在穩(wěn)定增長(zhǎng)階段，理想的股利政策是穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利政策D.在衰退階段，應(yīng)采用固定股利支付率政策28．下列事項(xiàng)中，不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)盤(pán)盈B.固定資產(chǎn)盤(pán)虧C.發(fā)現(xiàn)以前年度固定資產(chǎn)多計(jì)提折舊10萬(wàn)元D.日后期間發(fā)生以前年度的銷(xiāo)售退回29．下列支付的股利種類(lèi)中，有利于改善企業(yè)長(zhǎng)短期資金結(jié)構(gòu)的是（）。A.現(xiàn)金股利B.股票股利C.財(cái)產(chǎn)股利D.負(fù)債股利30．甲公司2013年12月15日購(gòu)入一臺(tái)入賬價(jià)值為200萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬(wàn)元。按照年限平均法計(jì)提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬(wàn)元，處置費(fèi)用為26萬(wàn)元，如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬(wàn)元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.6.35B.8.5C.8.0D.11.0631．下列各項(xiàng)中，不屬于反映盈利能力的財(cái)務(wù)比率是（）。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率B.總資產(chǎn)報(bào)酬率C.凈資產(chǎn)收益率D.已獲利息倍數(shù)32．下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.政府作為所有者投入企業(yè)的資本不屬于政府補(bǔ)助B.與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入其他收益C.有確鑿證據(jù)表明政府是無(wú)償補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只是起到代收代付作用，該補(bǔ)助應(yīng)屬于政府補(bǔ)助D.與資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益33．A公司20×7年年初對(duì)B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的60%，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。20×9年5月6日B公司宣告發(fā)放20×8年現(xiàn)金股利350萬(wàn)元，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元。則A公司20×9年應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.210B.750C.1170D.96034．甲公司2019年6月1日以銀行存款150萬(wàn)元投資乙公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認(rèn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值360萬(wàn)元、公允價(jià)值400萬(wàn)元，則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本144萬(wàn)元B.確認(rèn)投資收益6萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元35．下列各項(xiàng)中，不屬于發(fā)行公司債券籌資特點(diǎn)的是（）。A.一次性籌資數(shù)額大B.籌集資金的使用限制條件少C.相對(duì)于銀行借款籌資，發(fā)行公司債券的利息負(fù)擔(dān)和籌資費(fèi)用都比較低D.提高公司的社會(huì)聲譽(yù)36．2×20年1月1日，甲公司支付銀行存款180萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)日投入使用。該無(wú)形資產(chǎn)法律剩余有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)受益期限為6年，采用直線法攤銷(xiāo)。2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將于2×24年1月1日以54萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)。不考慮其他因素，則甲公司2×21年度因該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.36B.30C.50D.3237．甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬(wàn)元從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)特許權(quán)，并作為無(wú)形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權(quán)的使用年限為8年，合同期滿(mǎn)甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預(yù)計(jì)合同期滿(mǎn)時(shí)將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為340萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2018年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.20B.0C.10D.3038．國(guó)有獨(dú)資企業(yè)之間無(wú)償劃撥子公司，劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)控制權(quán)之日，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)資監(jiān)管部門(mén)批復(fù)的有關(guān)金額，貸記（）。A.資本公積（其他資本公積）B.資本公積（資本溢價(jià)）C.實(shí)收資本D.長(zhǎng)期股權(quán)投資39．期末同一合同下的合同資產(chǎn)凈額大于合同負(fù)債凈額的差額，如超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)為（）項(xiàng)目。A.合同資產(chǎn)B.其他非流動(dòng)資產(chǎn)C.合同負(fù)債D.其他流動(dòng)資產(chǎn)40．（2022年真題）2021年5月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。該固定資產(chǎn)原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊2400萬(wàn)元。更新過(guò)程中發(fā)生人工費(fèi)112萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資888萬(wàn)元，被替換部分原值為800萬(wàn)元。2021年9月完成該固定資產(chǎn)的更新改造。改造完成后的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4％，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則2021年固定資產(chǎn)更新改造后應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.190B.182.4C.206D.197.7641．下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠反映企業(yè)償債能力的有()。A.權(quán)益乘數(shù)B.市凈率C.產(chǎn)權(quán)比率D.每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量E.現(xiàn)金比率42．下列各項(xiàng)中，不能引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.發(fā)行債券的公司將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股本B.稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損C.接受股東投入的貨幣資金D.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本E.期末其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升43．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).撥出用于外地零星采購(gòu)原材料的款項(xiàng)C.存出投資款D.為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)E.撥付各車(chē)間的備用金44．下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計(jì)算確定D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異45．下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.所有會(huì)計(jì)差錯(cuò)均應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露B.在以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正信息C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)D.本期非日后期間發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目E.無(wú)法追溯重述前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露46．下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。A.無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”明細(xì)科目B.實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目C.對(duì)于利息調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)選用實(shí)際利率法或直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的面值和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的債券利息費(fèi)用E.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的債券利息費(fèi)用47．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.資產(chǎn)公積轉(zhuǎn)增資本B.有證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)在建工程計(jì)提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足C.計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組D.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)E.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊48．下列關(guān)于投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量的說(shuō)法，正確的有（）。A.建設(shè)期的現(xiàn)金流量主要為現(xiàn)金流出量B.經(jīng)營(yíng)期的現(xiàn)金流量表現(xiàn)為現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量的凈額C.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損失，應(yīng)該納稅，增加現(xiàn)金流出，增加現(xiàn)金流量D.項(xiàng)目開(kāi)始?jí)|支的營(yíng)運(yùn)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)得到回收E.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對(duì)現(xiàn)金流量的影響需考慮按照稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊的影響49．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能引起資本公積金額變動(dòng)的有（）。A.注銷(xiāo)庫(kù)存股B.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.將債權(quán)投資重分類(lèi)為其他債權(quán)投資D.用盈余公積分配現(xiàn)金股利E.用以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工服務(wù)50．（2017年真題）下列固定資產(chǎn)中當(dāng)期應(yīng)計(jì)提折舊的有（）A.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.無(wú)償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.閑置不用的固定資產(chǎn)51．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有()。A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時(shí)應(yīng)采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)侰.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿(mǎn)日期間計(jì)提D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認(rèn)時(shí)需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整、其他綜合收益)”明細(xì)節(jié)目核算52．境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的選擇，除了考慮一般企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時(shí)需要考慮的因素之外，還應(yīng)當(dāng)考慮該境外經(jīng)營(yíng)與企業(yè)的關(guān)系，主要有（）。A.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以?xún)斶€其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)C.境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性D.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重E.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算53．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.職工本期尚未使用可結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤B.繳納代扣的職工個(gè)人所得稅C.為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金D.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的在建工程人員薪酬E.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償54．下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用B.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤(pán)虧凈損失計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值C.將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值D.企業(yè)對(duì)自有固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本E.分期付款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額之和為基礎(chǔ)確定55．企業(yè)有關(guān)“利潤(rùn)分配”科目，正確的核算方法有（）。A.企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記“利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積”，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目B.企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記“利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積”，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目C.經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”，貸記“股本”、“資本公積”科目D.企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”，貸記“應(yīng)付股利”科目E.年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，為凈虧損的做相反的會(huì)計(jì)分錄，“利潤(rùn)分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理56．下列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益B.采用售后回購(gòu)方式融資的，對(duì)于回購(gòu)價(jià)格與原銷(xiāo)售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間按期轉(zhuǎn)銷(xiāo)、確認(rèn)利息費(fèi)用，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目C.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租金應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算D.企業(yè)出售交易性金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)將針對(duì)該項(xiàng)交易性金融負(fù)債已經(jīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益E.應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款雖然都是由于交易而引起的流動(dòng)負(fù)債，但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)則是一種期票，是延期付款的證明57．（2020年真題）下列各項(xiàng)中，屬于影響固定資產(chǎn)折舊的基本因素有（）。A.固定資產(chǎn)的使用壽命B.固定資產(chǎn)原值C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額E.固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的方法58．下列關(guān)于產(chǎn)品成本計(jì)算方法的表述中，正確的有（）。A.品種法適用于管理上不要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)B.對(duì)于精密儀器、船舶制造和服裝加工等生產(chǎn)適用于分批法C.分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的多步驟生產(chǎn)D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的企業(yè)E.對(duì)于紡織、冶金及機(jī)械制造的生產(chǎn)適用于品種法59．購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止租賃選擇權(quán)的評(píng)估結(jié)果或?qū)嶋H行使情況發(fā)生變化，重新計(jì)量租賃負(fù)債時(shí)，可能采用的折現(xiàn)率包括（）。A.租賃期開(kāi)始日確認(rèn)的承租人增量借款利率B.剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率C.重估日的承租人增量借款利率D.反映利率變動(dòng)的修訂后的折現(xiàn)率E.租賃期開(kāi)始日的租賃內(nèi)含利率60．（2014年真題）企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有（）。A.在建工程B.制造費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.營(yíng)業(yè)外支出E.管理費(fèi)用61．（2016年真題）長(zhǎng)城股份有限公司（下稱(chēng)長(zhǎng)城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。（2）2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元（等于公允價(jià)值）購(gòu)入長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法攤銷(xiāo)。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。③2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購(gòu)入成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元；將上年度收到的科技部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2015年度長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益總額是（）萬(wàn)元。A.133B.141C.124D.9362．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：63．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元，涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司20×3年12月28日購(gòu)入，其初始投資成本為3000萬(wàn)元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬(wàn)元。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開(kāi)始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的B專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專(zhuān)利技術(shù)的成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)（與稅法相同）。根據(jù)稅法規(guī)定，B專(zhuān)利技術(shù)按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷(xiāo)。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅的金額為（）萬(wàn)元。A.3527.5B.3540C.3577.5D.372564．甲家政公司專(zhuān)門(mén)提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶(hù)收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A.40000B.120000C.50000D.11000065．甲家政公司專(zhuān)門(mén)提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶(hù)收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%66．甲企業(yè)2016年產(chǎn)品單位售價(jià)為100元，變動(dòng)成本率為60%，固定成本總額為150萬(wàn)元，利息費(fèi)用為50萬(wàn)元。2017年預(yù)計(jì)產(chǎn)品的單位售價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本總額不變，所得稅稅率為25%（與去年一致），預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量將增加50%。甲企業(yè)過(guò)去5年的有關(guān)資料如下：為了滿(mǎn)足生產(chǎn)的需要，甲企業(yè)從銀行取得借款500萬(wàn)元，期限為1年，利率為4%。銀行規(guī)定的補(bǔ)償性余額為10%，并按貼現(xiàn)法付息。采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)甲企業(yè)2017年的資金需要量為（）萬(wàn)元。A.575.00B.481.25C.239.29D.312.5067．某公司目前的息稅前利潤(rùn)為200萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股200萬(wàn)股（每股1元），已發(fā)行利率6%的債券600萬(wàn)元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個(gè)新的投資項(xiàng)目融資500萬(wàn)元，新項(xiàng)目投產(chǎn)后公司每年息稅前利潤(rùn)增加50萬(wàn)元?，F(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇：甲方案：按8%的利率發(fā)行債券；乙方案：按每股20元發(fā)行新股。公司適用所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，該公司應(yīng)選擇（）方案。A.甲B.乙C.甲乙均可D.無(wú)法判斷68．黃河公司與長(zhǎng)江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬(wàn)份，次年2月5日實(shí)際支付利息。該債券面值總額為3000萬(wàn)元，票面年利率為8％，發(fā)行價(jià)格總額為3500萬(wàn)元。另支付給券商發(fā)行費(fèi)用110萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算，實(shí)際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長(zhǎng)江公司購(gòu)買(mǎi)黃河公司發(fā)行的上述債券10萬(wàn)份，實(shí)際支付價(jià)款1200萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)30萬(wàn)元。甲公司根據(jù)其管理的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。經(jīng)測(cè)算，實(shí)際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長(zhǎng)江公司認(rèn)為，該工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)以來(lái)未顯著增加，并計(jì)算其未來(lái)12個(gè)月預(yù)期信用損失為60萬(wàn)元。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×18年12月31日，長(zhǎng)江公司持有該債券的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1146.58B.1083.82C.1142.9D.1062.969．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品2000件，單價(jià)為0.8萬(wàn)元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬(wàn)元。銷(xiāo)售貨款已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×21年10月31日，重新評(píng)估退貨率對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的影響額為（）萬(wàn)元。A.0B.12C.18D.3270．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬(wàn)元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無(wú)法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項(xiàng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項(xiàng)債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為200萬(wàn)元、400萬(wàn)元和325萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值930萬(wàn)元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)60萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為310萬(wàn)元，公允價(jià)值為325萬(wàn)元。（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫(kù)存商品和土地使用權(quán)的計(jì)稅價(jià)格分別為200萬(wàn)元和400萬(wàn)元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計(jì)土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為380萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×20年3月26日乙公司因該債務(wù)重組對(duì)損益的影響額為（）萬(wàn)元。A.222B.272C.290.12D.240.1271．甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線包括建筑物建造，設(shè)備購(gòu)買(mǎi)與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬(wàn)元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款為2900萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)月收存銀行并專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。發(fā)行債券2年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，每股面值為1元）。假設(shè)2015年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。2015年2月1日，新生產(chǎn)線的建筑物開(kāi)始施工，支付一期工程款750萬(wàn)元和部分設(shè)備款200萬(wàn)元，5月21日，支付二期工程款1000萬(wàn)元，9月21日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程開(kāi)始施工，支付剩余設(shè)備款350萬(wàn)元，12月31日，生產(chǎn)線的建筑物和設(shè)備經(jīng)過(guò)驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門(mén)使用，并支付建筑物工程尾款450萬(wàn)元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專(zhuān)戶(hù)存款實(shí)際取得利息收入為25.5萬(wàn)元，1月份取得利息收入為3萬(wàn)元。2016年1月3日支付可轉(zhuǎn)換債券利息180萬(wàn)元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問(wèn)題：該新建生產(chǎn)線2015年的借款費(fèi)用資本化金額為（）元。A.1961122.95B.2159861.40C.2475000.00D.2250000.0072．長(zhǎng)江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，固定成本為235萬(wàn)元(含利息費(fèi)用20萬(wàn)元、優(yōu)先股股利15萬(wàn)元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬(wàn)股。2016年度長(zhǎng)江公司計(jì)劃銷(xiāo)售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長(zhǎng)江公司2016年計(jì)劃籌集360萬(wàn)元資金以滿(mǎn)足銷(xiāo)售收人的增長(zhǎng)要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題:根據(jù)每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法應(yīng)選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個(gè)方案-致D.無(wú)法確定73．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿(mǎn)足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷(xiāo)扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬(wàn)元的庫(kù)存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購(gòu)入環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×21年12月31日，黃河公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為（）萬(wàn)元。A.62.5B.30C.25D.574．長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬(wàn)元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬(wàn)元自另一非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)黃河公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.204B.234C.264D.29475．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項(xiàng)1000萬(wàn)元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無(wú)法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項(xiàng)作為無(wú)形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項(xiàng)債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值分別為200萬(wàn)元、400萬(wàn)元和325萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值930萬(wàn)元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元（不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)60萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備12萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為310萬(wàn)元，公允價(jià)值為325萬(wàn)元。（4）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，上述庫(kù)存商品和土地使用權(quán)的計(jì)稅價(jià)格分別為200萬(wàn)元和400萬(wàn)元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認(rèn)為庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計(jì)土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為380萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司債務(wù)重組中受讓債權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.325B.330C.309D.31476．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿(mǎn)足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷(xiāo)扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬(wàn)元的庫(kù)存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購(gòu)入環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。事項(xiàng)（1），黃河公司研發(fā)新技術(shù)形成的稅會(huì)差異為（）。A.可抵扣暫時(shí)性差異375萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異225萬(wàn)元C.可抵扣暫時(shí)性差異150萬(wàn)元D.非暫時(shí)性差異375萬(wàn)元77．甲股份有限公司（下稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無(wú)形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對(duì)價(jià)資產(chǎn)的過(guò)戶(hù)手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)A公司賬面上的存貨（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）于2×18年對(duì)外出售70%，2×19年對(duì)外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2×18年4月20日實(shí)際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬(wàn)元的商品以800萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對(duì)外銷(xiāo)售。2×18年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項(xiàng)其他債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量增加了其他綜合收益200萬(wàn)元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬(wàn)元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對(duì)外銷(xiāo)售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬(wàn)元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部?jī)r(jià)款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值9000萬(wàn)元，原股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響；按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項(xiàng)外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2×18年1月1日對(duì)其他綜合收益的影響為（）萬(wàn)元。A.減少80B.增加130C.減少50D.078．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無(wú)留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷(xiāo)售商品，成本為90萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為110萬(wàn)元、稅額為14.3萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元，另需支付增值稅15.6萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷(xiāo)售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷(xiāo)商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷(xiāo)期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿(mǎn)日，丙公司實(shí)際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷(xiāo)售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張。甲公司在銷(xiāo)售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來(lái)仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開(kāi)出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2×19年1月應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（）元。A.88000B.187000C.190000D.19900079．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷(xiāo)售量為420萬(wàn)件，每臺(tái)單價(jià)200元，單位變動(dòng)成本為120元，公司銷(xiāo)售利潤(rùn)率（稅前利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入）為30%，公司為擴(kuò)大銷(xiāo)售，準(zhǔn)備下一年度實(shí)行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關(guān)資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測(cè)算：產(chǎn)品銷(xiāo)售量將增加120萬(wàn)件?？蛻?hù)中，占銷(xiāo)售額50%的客戶(hù)會(huì)在10天內(nèi)付款、占銷(xiāo)售額30%的客戶(hù)會(huì)在30天內(nèi)付款、占銷(xiāo)售額20%的客戶(hù)會(huì)在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷(xiāo)售收入的6%，壞賬損失率為銷(xiāo)售收入的2%。（2）原來(lái)采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷(xiāo)售收入的3%，壞賬損失率為銷(xiāo)售收入的1%。（3）假設(shè)資本成本為10%，一年按360天計(jì)算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。不考慮其他因素，新信用政策與原來(lái)信用政策相比，能增加利潤(rùn)額為（）萬(wàn)元。A.1880B.2120C.176D.6880．甲股份有限公司（下稱(chēng)甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無(wú)形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對(duì)價(jià)資產(chǎn)的過(guò)戶(hù)手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)A公司賬面上的存貨（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）于2×18年對(duì)外出售70%，2×19年對(duì)外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2×18年4月20日實(shí)際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬(wàn)元的商品以800萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對(duì)外銷(xiāo)售。2×18年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項(xiàng)其他債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量增加了其他綜合收益200萬(wàn)元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬(wàn)元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對(duì)外銷(xiāo)售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬(wàn)元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部?jī)r(jià)款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值9000萬(wàn)元，原股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響；按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項(xiàng)外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×18年12月31日，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.4206B.4320C.4208D.4176【參考答案】1．A2．B3．C4．B5．C6．A7．B8．D9．C10．D11．B12．C13．C14．B15．C16．C17．B18．D19．B20．B21．A22．A23．B24．C25．B26．B27．D28．B29．A30．C31．D32．B33．A34．D35．C36．D37．A38．B39．B40．C41．ACE42．ABD43．AE44．CE45．BCD46．ABE47．BE48．ABDE49．ABE50．BCE51．ABCD52．ABCD53．ACDE54．ABCD55．ABCD56．ACDE57．ABC58．ABC59．BC60．ABCE61．D62．無(wú)63．A64．B65．D66．B67．B68．D69．B70．B71．A72．B73．C74．B75．B76．B77．C78．A79．D80．D【參考答案及解析】1．解析：最常見(jiàn)的混合工具是可轉(zhuǎn)換公司債券。2．解析：可比性要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。3．解析：無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝100＋1＝101（萬(wàn)元）。4．解析：每年的折舊額＝（100－10）/5＝18（萬(wàn)元），第一年至第四年每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=[100×（2－1.2）－18]×（1－25%）+18=64.5（萬(wàn)元），第五年現(xiàn)金流量=（100×0.8－18－5）×（1－25%）+18+10=70.75（萬(wàn)元）或第五年現(xiàn)金流量=100×0.8+5－［100×0.8－18－（10－5）］×25%=70.75（萬(wàn)元）。年平均現(xiàn)金流量=（64.5×4+70.75）/5=65.75（萬(wàn)元），投資回報(bào)率=65.75/100=65.75%。5．解析：發(fā)行五年期公司債券，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券”科目，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；發(fā)放股票股利，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“股本”，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；接受股東以現(xiàn)金資產(chǎn)投資，資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，選項(xiàng)C正確；盈余公積補(bǔ)虧，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配”科目，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6．解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BCD，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。7．解析：邊際貢獻(xiàn)率=（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）/單價(jià)，其他條件不變，單位變動(dòng)成本降低的情況下，邊際貢獻(xiàn)率是增加的，選項(xiàng)A不正確；盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本），其他條件不變，單位變動(dòng)成本降低，盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量降低，選項(xiàng)B正確；單位邊際貢獻(xiàn)=單價(jià)-單位變動(dòng)，其他條件不變，單位變動(dòng)成本降低，單位邊際貢獻(xiàn)提高，選項(xiàng)C不正確；單位變動(dòng)成本降低對(duì)目標(biāo)利潤(rùn)沒(méi)有影響，選項(xiàng)D不正確?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)8．解析：評(píng)價(jià)盈利能力的基本指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率，銷(xiāo)售利潤(rùn)率、資本收益率和成本費(fèi)用率屬于評(píng)價(jià)盈利能力狀況的修正指標(biāo)?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)9．解析：企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明；（2）不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。10．解析：凈現(xiàn)值＝未來(lái)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值－原始投資額現(xiàn)值，因此未來(lái)現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值＝凈現(xiàn)值60＋原始投資額現(xiàn)值300＝360（萬(wàn)元），現(xiàn)值指數(shù)＝未來(lái)現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值360/原始投資額現(xiàn)值300＝1.2。11．解析：甲公司該項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)的到期值=58500+58500×6%×60/360=59085(元)，票據(jù)貼現(xiàn)息=59085×10%×36/360=590.85（元），甲公司取得的貼現(xiàn)額=59085-590.85=58494.15（元）。注：貼現(xiàn)期按日計(jì)算，按照“算頭不算尾”的原則，所以貼現(xiàn)期從3月18日開(kāi)始計(jì)算?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)12．解析：普通股資本成本＝6.2/［42×（1－2%）］＋2.2%＝17.26%，加權(quán)資本成本＝4000÷6000×17.26%＋2000÷6000×12%＝15.51%。13．解析：甲公司購(gòu)買(mǎi)、持有和出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)過(guò)程中累計(jì)確認(rèn)投資收益=現(xiàn)金總流入-現(xiàn)金總流出=590+40+40-580=90（萬(wàn)元）?；颍?00-（580-40-5）+40+（590-600）-5=90（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)14．解析：該債券負(fù)債成分的初始入賬價(jià)值＝100×0.7626＋100×6%×2.7128＝92.54（萬(wàn)元）。借：銀行存款100應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（100－92.54）7.46貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）100其他權(quán)益工具（100－92.54）7.4615．解析：2014年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2015年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2016年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2016年年末該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=540000-120000-105000-90000=225000（元），則長(zhǎng)江公司2017年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=225000/（8-3）=45000（元）。16．解析：選項(xiàng)ABD計(jì)入管理費(fèi)用核算。17．解析：2012年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=（226000-206000）×5%-5000=-4000（元）?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)18．解析：管理者擴(kuò)張動(dòng)機(jī)論認(rèn)為，管理者具有很強(qiáng)烈的擴(kuò)大公司規(guī)模的欲望，因?yàn)榻?jīng)理的報(bào)酬是公司規(guī)模的函數(shù)。19．解析：選項(xiàng)B，市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低時(shí)表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值。20．解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后的賬面價(jià)值=（800-250）-[200×（800-250）/800]+400=812.50（萬(wàn)元）。21．解析：因素分析法下，資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1＋預(yù)測(cè)期銷(xiāo)售增長(zhǎng)率）×（1－預(yù)測(cè)期資金周轉(zhuǎn)速度增長(zhǎng)率）＝（4500－4500×15%）×（1＋20%）×（1－0）＝4590（萬(wàn)元）。22．解析：甲公司融資租賃方式租入設(shè)備的入賬價(jià)值=1100000+50000+50000=1200000（元），因租賃期屆滿(mǎn)后設(shè)備歸甲公司所有，折舊年限為該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額=1200000÷12=100000（元）?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)23．解析：20×2年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額＝1200×10％×11/12－（1200－500）×0.4％×1－（1200－500－200）×0.4％×6－（1200－500－200－100）×0.4％×3－（1200－500－200－100－150）×0.4％×1＝89.4（萬(wàn)元）。24．解析：選項(xiàng)A，發(fā)行時(shí)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)；選項(xiàng)B，無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”明細(xì)科目；選項(xiàng)D，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目。25．解析：甲乙兩方案的期望值相同的情況下，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)離差衡量風(fēng)險(xiǎn)大小，標(biāo)準(zhǔn)離差大的風(fēng)險(xiǎn)大。因此甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案的風(fēng)險(xiǎn)。26．解析：EBIT=10×（6-4）-5=15（萬(wàn)元），DFL=15/（15-3）=1.25。選項(xiàng)B正確。27．解析：選項(xiàng)D，在衰退階段，公司已不具備較強(qiáng)的股利支付能力，應(yīng)采用剩余股利政策。28．解析：選項(xiàng)B，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。【提示】通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算的事項(xiàng)有：前期重大差額、日后調(diào)整事項(xiàng)。固定資產(chǎn)盤(pán)盈屬于前期差錯(cuò)，因此追溯時(shí)涉及的損益科目用“以前年度損益調(diào)整”科目核算；而固定資產(chǎn)盤(pán)虧、存貨盤(pán)盈盤(pán)虧、現(xiàn)金盤(pán)盈盤(pán)虧，都是通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算的。29．解析：采用現(xiàn)金分配形式既有利于改善企業(yè)長(zhǎng)短期資金結(jié)構(gòu)，又有利于股東取得現(xiàn)金收入和增強(qiáng)投資能力。30．解析：2014年計(jì)提減值準(zhǔn)備前該設(shè)備賬面價(jià)值＝200－（200－12）/10＝181.2（萬(wàn)元），按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定可收回金額＝110－26＝84（萬(wàn)元），2014年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備＝181.2－84＝97.2（萬(wàn)元），計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為84萬(wàn)元；2015年設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額＝（84－12）/9＝8（萬(wàn)元）。31．解析：選項(xiàng)D，屬于反映償債能力的比率。32．解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用和損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。33．解析：成本法下只有被投資單位分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資單位才確認(rèn)投資收益，被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)以及實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資單位都無(wú)需進(jìn)行處理。因此A公司20×9年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝350×60%＝210（萬(wàn)元）。34．解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值150萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本150萬(wàn)元小于投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額160萬(wàn)元（400×40%），確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入10萬(wàn)元（160-150），選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤；相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本150貸：銀行存款150借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本10貸：營(yíng)業(yè)外收入1035．解析：選項(xiàng)C，相對(duì)于銀行借款籌資，發(fā)行公司債券的利息負(fù)擔(dān)和籌資費(fèi)用都比較高。36．解析：2×20年年末，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝180－180/6＝150（萬(wàn)元）；2×21年1月1日，該無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值和攤銷(xiāo)年限發(fā)生變化，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不追溯處理，按照變更后的數(shù)據(jù)計(jì)算。2×21年的攤銷(xiāo)計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝（150－54）/3＝32（萬(wàn)元）。37．解析：2018年年末計(jì)提減值測(cè)試前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400-400/（8+2）=360（萬(wàn)元），則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=360-340=20（萬(wàn)元）。38．解析：劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)資監(jiān)管部門(mén)批復(fù)的有關(guān)金額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“資本公積（資本溢價(jià)）”科目。39．解析：同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以?xún)纛~列示，凈額在借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”（超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項(xiàng)目中填列，凈額在貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”（超過(guò)一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項(xiàng)目中填列，選項(xiàng)B正確。40．解析：更新改造后該固定資產(chǎn)的成本＝6000－2400＋112＋888－（800－2400/6000×800）＝4120（萬(wàn)元）。更新改造后應(yīng)計(jì)提的折舊額＝4120×2/10×3/12＝206（萬(wàn)元）。41．解析：選項(xiàng)B反映上市公司特殊財(cái)務(wù)分析;選項(xiàng)D反映獲取現(xiàn)金能力。42．解析：選項(xiàng)A，將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股本，負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加；選項(xiàng)B，稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損屬于所有者權(quán)益的內(nèi)部變動(dòng)，不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)C，接受股東投入的貨幣資金，銀行存款和實(shí)收資本同時(shí)增加，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)；選項(xiàng)D，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，減少盈余公積，增加實(shí)收資本（股本），所有者權(quán)益總額不會(huì)發(fā)生變化；選項(xiàng)E，期末其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升，借記“其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“其他綜合收益”，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。43．解析：其他應(yīng)收款核算內(nèi)容主要包括：①應(yīng)收的各種賠款、罰款；②應(yīng)收出租包裝物的租金；③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；④備用金，如向企業(yè)各職能科室、車(chē)間等撥付的備用金；（選項(xiàng)E）⑤存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；（選項(xiàng)A）⑥其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。選項(xiàng)B（外埠存款）、C（存出投資款）、D（信用卡存款）均應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算。44．解析：選項(xiàng)A,企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時(shí)性差異，滿(mǎn)足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額;選項(xiàng)B,按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補(bǔ)虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時(shí)性差異，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)D,當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限進(jìn)行確認(rèn)。45．解析：選項(xiàng)A，不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)不需要在附注中披露；選項(xiàng)E，無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中說(shuō)明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況。46．解析：選項(xiàng)C，利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤