2023年稅務(wù)師（財務(wù)與會計）模擬測試卷(含答案)

1．（2021年真題）甲公司2020年度銷售收入6000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證合同條款規(guī)定，產(chǎn)品出售1年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題的，公司將負責免費修理，根據(jù)以往經(jīng)驗，出現(xiàn)較小質(zhì)量問題發(fā)生的修理費用預計為銷售收入的3％，出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題發(fā)生的修理費用預計為銷售收入的5％，2020年度出售的產(chǎn)品中預計86％不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，10％將發(fā)生較小的質(zhì)量問題，4％將發(fā)生較大的質(zhì)量問題。甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認的預計負債（）萬元。A.12B.0C.18D.302．甲公司2017年實現(xiàn)的凈利潤為5000萬元，資產(chǎn)總額為20000萬元，年平均市盈率為12，準備向國內(nèi)一家類似行業(yè)的乙公司提出收購意向，乙公司2017年12月31日資產(chǎn)負債表主要數(shù)據(jù)如下：資產(chǎn)總額為6000萬元，債務(wù)總額為900萬元，當年凈利潤為650萬元，前三年平均凈利潤為500萬元，與乙公司具有相同經(jīng)營范圍和風險的上市公司平均市盈率為11。假定基于目標公司乙公司近3年平均盈利水平和同業(yè)市盈率為標準，則目標公司的價值為（）萬元。A.6000B.7150C.5500D.180003．（2017年真題）甲公司計劃投資一條新的生產(chǎn)線，項目一次性總投資900萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬元。若當前市場利率為9%，則甲公司該項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.94．下列關(guān)于股票對價方式表述中，錯誤的是（）。A.股票對價方式可以避免企業(yè)集團現(xiàn)金的大量流出B.股票對價方式可以減少財務(wù)風險C.股票支付處理程序復雜，可能會延誤并購時機，增大并購成本D.采用股票對價方式的前提是，集團公司有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風險承受能力5．下列關(guān)于記賬本位幣說法中，錯誤的是（）。A.如果企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以外國貨幣為主，也可以選用某一種外國貨幣作為記賬本位幣B.當外幣的匯率波動較大時，企業(yè)可以變更其記賬本位幣C.只有當企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣D.企業(yè)經(jīng)批準變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣6．甲公司于20×8年7月1日從銀行借入資金800萬元，借款期限為2年，年利率為6%，利息從20×9年開始每年年初支付，到期時歸還本金及最后一年利息。所借款項已存入銀行。則20×9年12月31日資產(chǎn)負債表中該長期借款的金額為（）萬元。A.0B.896C.848D.8007．某企業(yè)獲得100萬元的周轉(zhuǎn)信貸額度，約定年利率為10%，承諾費率為0.5%，年度內(nèi)企業(yè)實際動用貸款60萬元，并使用了12個月，則該筆業(yè)務(wù)在當年實際的利息和承諾費合計為（）萬元。A.10B.10.2C.6.2D.68．甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0.1萬元。不考慮其他因素，期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.100B.105C.185D.1899．下列各項中，不屬于自發(fā)性債務(wù)的是（）。A.應(yīng)付票據(jù)B.應(yīng)付賬款C.長期借款D.應(yīng)付職工薪酬10．企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)即征即退的增值稅款時，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記的科目是（）。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅B.營業(yè)外收入C.其他收益D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）11．黃河公司2×22年5月1日采用分期付款方式購入一臺不需要安裝的設(shè)備，合同約定價款為600萬元，約定自2×23年起每年4月30日支付120萬元，分5年支付完畢。該設(shè)備的預計使用年限為10年，預計凈殘值率為0，采用年限平均法計提折舊。假定黃河公司適用的折現(xiàn)率為10％，不考慮其他因素，則該項設(shè)備2×22年的折舊額為（）萬元。［已知（P/A，10％，5）＝3.7908］A.45.90B.26.54C.30.60D.145.1012．（2020年真題）下列關(guān)于借款費用暫?；蛲Ｖ官Y本化的表述中，正確的是（）。A.購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應(yīng)停止資本化B.購建的固定資產(chǎn)部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，應(yīng)待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化13．20×2年1月1日，甲公司將一棟自用的寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量。20×3年1月1日，甲公司認為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。20×3年1月1日，該寫字樓的賬面余額5000萬元，已計提折舊500萬元，公允價值為5200萬元。假定不考慮所得稅的影響，針對該事項甲公司的下列處理正確的是（）。A.該項投資性房地產(chǎn)的入賬價值為4500萬元B.確認其他綜合收益700萬元C.調(diào)整留存收益700萬元D.確認公允價值變動損益700萬元14．某證券資產(chǎn)組合中有A、B、C三只股票，其中：A股票β系數(shù)為0.8，每股市價為4元，股票數(shù)量為800萬股；B股票β系數(shù)為1.5，每股市價為8元，股票數(shù)量為100萬股；C股票β系數(shù)為1.5，每股市價為25元，股票數(shù)量為160萬股。該證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)是（）。A.1B.1.22C.1.27D.1.515．（2017年真題）甲公司生產(chǎn)并銷售乙產(chǎn)品，2017年5月實現(xiàn)銷售收入1000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保障條款，該產(chǎn)品售出后6個月內(nèi)，如果出現(xiàn)質(zhì)量問題可以免費進行維修，根據(jù)以往的經(jīng)驗估計，出現(xiàn)較大問題時的維修費用為銷售收入的2%；出現(xiàn)較小問題時的維修費用為銷售收入的1%。甲公司估計售出的產(chǎn)品中有90%不會出現(xiàn)質(zhì)量問題，8%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問題，2%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司當月應(yīng)確認的預計負債金額為（）萬元。A.1.20B.2.40C.3.60D.4.8016．2021年1月1日，甲公司取得乙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0月20日，甲公司將成本為200萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，當年乙公司對外銷售30％，乙公司當年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，則2021年度甲公司應(yīng)確認投資收益金額為（）萬元。A.300B.237C.273D.21017．李老師計劃在某縣設(shè)立一筆獎學金，每年年末可以從銀行取出10000元幫助貧困學生，假設(shè)銀行利率為4%，為實現(xiàn)該計劃，李老師現(xiàn)在應(yīng)該一次性存入銀行（）元。A.200000B.250000C.400000D.50000018．下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，錯誤的是（）。A.年限平均法和工作量法計提折舊時均需要考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值B.雙倍余額遞減法計算折舊率時通常不考慮固定資產(chǎn)預計凈殘值C.雙倍余額遞減法計算的年折舊額小于當期固定資產(chǎn)期初賬面凈值除以剩余使用年限計算的折舊額時，應(yīng)改為直線法計提折舊D.年數(shù)總和法下，計算折舊的基數(shù)固定不變，年折舊率呈遞減趨勢19．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進一項無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當月投入使用，預計尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費，則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.520．長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，公司全年的凈利潤指標為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定長江公司2017年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，長江公司2017年度實施該項短期利潤分享計劃時應(yīng)作的會計處理是（）。A.借：管理費用1000000貸：應(yīng)付職工薪酬1000000B.借：營業(yè)外支出1000000貸：應(yīng)付職工薪酬1000000C.借：利潤分配1000000貸：應(yīng)付職工薪酬1000000D.借：本年利潤1000000貸：應(yīng)付職工薪酬100000021．下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)了財務(wù)會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認為當期收入B.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備C.發(fā)生存貨的計價方法一經(jīng)確認，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財務(wù)報告中披露D.對個別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計量22．2×18年7月1日，甲公司自行研發(fā)一項管理用的專利技術(shù)，研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段符合資本化條件之前發(fā)生支出50萬元，符合資本化條件后發(fā)生支出170萬元。2×20年1月1日，該專利技術(shù)研發(fā)成功并達到預定用途。甲公司無法合理估計該專利技術(shù)的使用壽命。2×20年12月31日，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為150萬元。2×21年7月1日，甲公司以165萬元的價格將該專利技術(shù)對外出售。不考慮其他因素，則甲公司對外出售該專利技術(shù)應(yīng)確認損益的金額為（）萬元。A.－55B.15C.－5D.22.523．甲公司按期末應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準備。2015年12月31日應(yīng)收款項余額240萬元。2016年發(fā)生壞賬30萬元，已核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應(yīng)收款項余額220萬元，則甲公司2016年末應(yīng)計提壞賬準備金額為（）萬元。A.-9B.19C.-29D.4924．某公司2019年度的財務(wù)報告于2020年3月20日對外報出。該公司發(fā)生的下列事項中，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.2020年1月20日，該公司決定將資本公積轉(zhuǎn)增資本B.2020年1月10日，由于暴雨該公司發(fā)生資產(chǎn)損失50萬元C.2020年2月20日，發(fā)現(xiàn)上年度應(yīng)予資本化的利息計入了財務(wù)費用D.2020年3月10日，該公司出售其子公司25．某公司基期息稅前利潤為1000萬元，基期利息費用為400萬元。假設(shè)與財務(wù)杠桿計算相關(guān)的其他因素保持不變，則該公司計劃期的財務(wù)杠桿系數(shù)為（）。A.1.88B.2.50C.1.25D.1.6726．長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發(fā)行的股票100萬股，支付價款1600萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），另支付交易費用6萬元，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2015年12月31日，該股票的公允價值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價值為1400萬元，長江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。2016年12月31日長江公司因該金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認的其他綜合收益是（）萬元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.2527．下列關(guān)于上市公司股利分配的表述中，正確的有（）。A.除息日當天投資者購入公司股票，可以享有最近一期股利B.采用穩(wěn)定增長股利政策分配現(xiàn)金股利，有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)C.上市公司的分紅一般按年度進行，但也允許進行中期現(xiàn)金分紅D.股利登記日當天投資者購入公司股票可以享有最近一期股利E.公司發(fā)放股票股利將改變其股東權(quán)益總額28．黃河公司2021年發(fā)生廣告費支出600萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2021年黃河公司實現(xiàn)銷售收入3500萬元，日后期間發(fā)生銷售折讓200萬元。若黃河公司適用的所得稅稅率為25%，則下列關(guān)于廣告費支出的所得稅處理，正確的是（）。A.不確認遞延所得稅資產(chǎn)B.確認遞延所得稅資產(chǎn)18.75萬元C.確認遞延所得稅資產(chǎn)26.25萬元D.確認遞延所得稅資產(chǎn)123.75萬元29．甲公司為了鼓勵本公司高級管理人員為其提供服務(wù)，制訂了短期利潤分享計劃。該計劃規(guī)定，在實行短期利潤分享計劃的年度，管理人員只要在公司工作滿一整年即可獲得獎金。假定當年沒有管理人員離開公司，公司應(yīng)支付的獎金總額為當年凈利潤的5%，并于當年年末以銀行存款支付。甲公司當年凈利潤為1600萬元。則甲公司當年12月31日確認應(yīng)付職工薪酬時，應(yīng)（）。A.借記“利潤分配”80萬元B.借記“管理費用”80萬元C.借記“生產(chǎn)成本”80萬元D.借記“營業(yè)外支出”80萬元30．下列各項中，屬于以后期間滿足條件時不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）。A.因自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)化為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)確認的其他綜合收益B.因重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益C.因債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資形成的其他綜合收益D.因外幣財務(wù)報表折算差額形成的其他綜合收益31．下列各項應(yīng)在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.信用證保證金存款B.一年期以上的定期存款C.三個月到期的國庫券D.信用卡存款E.向單位內(nèi)部各職能部門撥付的備用金32．甲公司于2020年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額為（）A.15B.25C.35D.4033．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時定額為30小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為10小時，假定各工序內(nèi)在產(chǎn)品完工程度均為50%，期末在產(chǎn)品300件，其中第一道工序在產(chǎn)品210件，第二道工序在產(chǎn)品90件，該企業(yè)甲產(chǎn)品的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法計算，則期末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（）件。A.140B.145C.115D.12034．下列屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的債務(wù)重組方式有（）。A.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時將剩余債務(wù)展期B.以一項同時包含金融負債成分和權(quán)益工具成分的復合金融工具替換原債務(wù)C.以機器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本D.破產(chǎn)清算期間以其廠房償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)于破產(chǎn)清算終結(jié)日豁免E.修改債務(wù)本金、利息及還款期限條款35．下列各項中，應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的是（）。A.處置投資性房地產(chǎn)的凈收益B.出售固定資產(chǎn)凈收益C.與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助D.確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)出的應(yīng)付賬款36．下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，也無需進行減值測試B.至少應(yīng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核C.已計提減值準備的需要攤銷的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算攤銷額D.應(yīng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核E.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計入“管理費用”科目37．甲公司于2x20年11月1日，自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款100萬元，并作為交易性金融資產(chǎn)核算。假設(shè)該項權(quán)益性投資2x20年12月31日的市值為120萬元。按稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在出售時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。則該項交易性金融資產(chǎn)在2x20年12月31日的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.20B.120C.0D.10038．泰山健身房執(zhí)行的會員政策為：月度會員150元，季度會員400元，年度會員1500元，會員補差即可升級。張三2020年1月1日繳納150元加入月度會員；2月1日補差250元，升級為季度會員；4月1日又補差1100元，升級為年度會員。假設(shè)不考慮稅費，收入金額的計量按月平均計算，則下列有關(guān)該健身房收入確認的表述中，正確的有（）。A.2020年5月確認收入125元B.2020年3月確認收入133.33元C.2020年全年收入確認最高是4月D.2020年2月確認收入116.67元E.2020年全年收入確認最低是1月39．下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法B.投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價值模式C.資產(chǎn)負債表日將獎勵積分的預計兌換率由45%變?yōu)?0%D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)變更為使用壽命有限的無形資產(chǎn)40．作為并購公司的企業(yè)集團暫不向目標公司支付全額價款，而是作為對目標公司所有者的負債，承諾在未來一定時期內(nèi)分期、分批支付并購價款的方式，屬于（）。A.現(xiàn)金支付方式B.股票對價方式C.杠桿收購方式D.賣方融資方式41．（2016年真題）下列關(guān)于借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有（）。A.購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應(yīng)當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化B.購建的固定資產(chǎn)部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建的固定資產(chǎn)部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，則與這部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用應(yīng)停止資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化E.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化42．企業(yè)在利用存貨模式計算持有現(xiàn)金總成本時，通常應(yīng)考慮的因素有（）。A.有價證券報酬率B.全年現(xiàn)金需求總量C.一次轉(zhuǎn)換成本D.現(xiàn)金持有量E.現(xiàn)金的短缺成本43．（2018年真題）下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的有（）。A.當所購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)投入使用或被用于銷售時，才應(yīng)停止其借款費用的資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費用應(yīng)當繼續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間累積超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用資本化D.籌建期間不應(yīng)資本化的借款費用應(yīng)計入管理費用E.資本化期間，每一個會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額44．下列各項中，屬于凈現(xiàn)值法缺點的有（）。A.不能靈活地考慮投資風險B.所采用的貼現(xiàn)率不易確定C.不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策D.有時也不能對壽命期不同的互斥投資方案進行直接決策E.沒有考慮資金時間價值因素45．下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，正確的有（）。A.非同一控制下企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)調(diào)整合并中確認的商譽或計入合并當期損益B.可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響的，則不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)C.其他權(quán)益工具投資的當期公允價值上升，確認的遞延所得稅負債對應(yīng)“所得稅費用”科目D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，因公允價值小于賬面價值的差額而確認的遞延所得稅負債對應(yīng)“其他綜合收益”科目E.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額，屬于暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)46．企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，作為債權(quán)投資采用實際利率法攤銷折溢價時（不考慮交易費用），下列表述正確的有（）。A.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本逐期減少B.隨著各期債券折價的攤銷，投資收益逐期增加C.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本逐期增加D.隨著各期債券折價的攤銷，投資收益逐期減少E.隨著各期債券折價的攤銷，應(yīng)收利息各期保持不變47．預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當包括的內(nèi)容有（）。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出C.與資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量D.所得稅的支付E.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量48．（2019年真題）企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負債表日已合理計提的預計負債的差額，可能計入的會計科目有（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.其他收益D.管理費用E.預計負債49．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)減項目的有（）。A.投資收益B.遞延所得稅負債增加額C.長期待攤費用攤銷D.固定資產(chǎn)報廢損失E.公允價值變動收益50．下列各項中，能引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金C.盈余公積派送新股D.盈余公積彌補虧損E.注銷庫存股51．下列資產(chǎn)負債表項目中，可以根據(jù)相應(yīng)總賬科目余額直接填列的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.長期借款C.遞延所得稅資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)E.長期應(yīng)付款52．下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)可以重分類其他權(quán)益工具投資B.交易性金融資產(chǎn)可以重分類為債權(quán)投資C.其他債權(quán)投資可以重分類債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)E.債權(quán)投資可以重分類為交易性金融資產(chǎn)53．下列各項中，屬于協(xié)調(diào)股東與經(jīng)營者之間利益沖突方式的有（）。A.債權(quán)人通過合同實施限制性借債B.債權(quán)人停止借款C.市場對公司強行接收或兼并D.債權(quán)人收回借款E.將經(jīng)營者的報酬與其績效直接掛鉤54．下列各項中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.用于抵償債務(wù)的固定資產(chǎn)賬面價值B.盤盈的固定資產(chǎn)C.因管理不善造成固定資產(chǎn)毀損收取的賠償款D.在建工程達到預定可使用狀態(tài)E.盤虧的固定資產(chǎn)55．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。A.負債和權(quán)益成分分拆時應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應(yīng)全部計入負債成分的入賬價值C.可轉(zhuǎn)換公司債券的面值總額扣除負債成分初始入賬價值后的金額作為權(quán)益成分的初始入賬價值D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬于混合金融工具，在初始確認時需將負債和權(quán)益成分進行分拆E.轉(zhuǎn)股時，按應(yīng)付債券的賬面價值與可轉(zhuǎn)換的股票面值的差額記入“資本公積——股本溢價”科目56．甲公司在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生下列事項，屬于調(diào)整事項的有（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費用B.董事會通過利潤分配方案C.因發(fā)生自然災害導致一條生產(chǎn)線報廢D.報告年度已售商品在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生退回E.報告年度按照暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日后期間辦理完成竣工決算手續(xù)57．對于同一投資項目而言，下列關(guān)于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，正確的有（）。A.凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)和內(nèi)含報酬率的評價結(jié)果一致B.如果凈現(xiàn)值大于零，其投資回收期一定短于項目經(jīng)營期的1/2B.如果凈現(xiàn)值大于零，其內(nèi)含報酬率一定大于設(shè)定的折現(xiàn)率C.投資回收期和投資回報率的評價結(jié)果一致D.如果凈現(xiàn)值大于零，其現(xiàn)值指數(shù)一定大于158．下列各項資產(chǎn)中，無論是否發(fā)生減值跡象，企業(yè)均應(yīng)于每年末進行減值測試的有（）。A.使用壽命確定的無形資產(chǎn)B.商譽C.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)E.尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)59．下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金B(yǎng)．為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金C．取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金D．收到供貨方未履行合同而交付的違約金E．取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費60．政府補助的形式包括（）。A.財政撥款B.財政貼息C.稅收返還D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)E.稅收優(yōu)惠61．（2018年真題）黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動資金的投資額是（）萬元。A.10B.50C.20D.3062．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關(guān)稅費5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2019年12月31日應(yīng)根據(jù)黃河公司當期實現(xiàn)凈利潤確認投資收益（）萬元。A.450B.545C.445D.54063．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關(guān)稅費5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年12月31日，長江公司持有黃河公司股權(quán)的賬面余額為（）萬元。A.1380B.1395C.1390D.138564．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應(yīng)收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務(wù)重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關(guān)稅費5萬元，應(yīng)收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務(wù)重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務(wù)重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月14日長江公司處置黃河公司股權(quán)時，應(yīng)確認投資收益為（）萬元。A.337B.300C.312D.32265．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應(yīng)收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務(wù)重組。長江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應(yīng)收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年1月1日，長江公司進行債務(wù)重組時應(yīng)確認的投資收益是（）萬元。A.－5.0B.－10.9C.－10.0D.－5.966．甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動工興建，當日支付工程款2000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬元；20×8年7月1日：3200萬元；20×9年1月1日：2400萬元；20×9年4月1日：1200萬元；20×9年7月1日：3600萬元。工程于20×9年9月30日達到預定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×9年甲公司借款利息費用化的金額是（）萬元。A.744B.556C.406D.70067．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設(shè)期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：若不考慮籌資費用，采用每股收益無差別點分析法計算，則方案一和方案二的每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A.67B.72C.105D.12968．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年末，有50人行使了股份增值權(quán)。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。2022年乙公司因該事項確認的計入當期損益的金額為（）元。A.210000B.41000C.147000D.2000069．陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當年限為4年、年利率為10％時，1元的復利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點銷售量為（）件。A.12500B.18750C.22500D.3125070．陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當年限為4年、年利率為10％時，1元的復利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若不考慮籌資費用，采用EBIT-EPS分析方法計算，甲、乙兩個籌資備選方案的籌資無差別點為（）萬元。A.107B.129C.143D.15071．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對上述事項（4），20×5年12月黃河公司應(yīng)確認“主營業(yè)務(wù)收入”是（）萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.072．陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當年限為4年、年利率為10％時，1元的復利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若陽光公司要求丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長17.5％，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將丁產(chǎn)品的單位變動成本下降為（）元。A.56B.57C.58D.5973．稅務(wù)機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。與原已批準報出的2017年度財務(wù)報告相比，黃山公司2018年12月31日所有者權(quán)益凈增加額為（）萬元。A.2050B.2020C.1995D.197574．陽光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬元，其中股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元）、長期債券300萬元（年利率為8％）。陽光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品，急需購置一臺價值為350萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預計使用年限為4年，預計凈殘值率為2％（使用期滿殘值收入與其相同）。按年限平均法計提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬元。經(jīng)測算，丁產(chǎn)品的單位變動成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為125萬元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實現(xiàn)銷售量43750件。為購置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、乙兩個籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；乙方案按面值增發(fā)350萬元的長期債券，債券票面年利率為10％。該公司適用的所得稅稅率為25％。已知當年限為4年、年利率為10％時，1元的復利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.6830和1.4641，1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.1699和4.6410。根據(jù)上述資料，回答下列問題。若資本成本為10％，則陽光公司購置W型設(shè)備這一投資項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。A.45.47B.37.56C.85.11D.85.8675．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構(gòu)人員30人，20×5年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當月工資總額的2%和8%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從20×4年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在20×8年12月31日前行使完畢。20×4年12月31日，該股份支付確認的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。20×5年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至20×5年末有20名核心管理人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，黃河公司20×5年12月發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)計入“管理費用”科目的金額是（）萬元。A.248.25B.138.25C.259.25D.98.2576．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是（）萬元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.877．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.52.60B.49.80C.50.55D.48.2578．長江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%；原材料采用計劃成本法進行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2×21年6月1日，甲材料庫存600千克，單位計劃成本為0.6萬元/千克，計劃成本總額為360萬元（包括上月末暫估入賬的甲材料100千克，計劃成本60萬元），材料成本差異為25萬元（超支）。6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2日，收到上月采購甲材料的發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為63萬元，增值稅稅額為8.19萬元，支付運費0.3萬元。（2）5日，從外地采購一批甲材料共計300千克，增值稅專用發(fā)票注明價款171萬元，增值稅稅額為22.23萬元，上述款項以銀行存款支付。（3）10日，長江公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料500千克。（4）20日，由于黃河公司發(fā)生財務(wù)困難，不能如期支付貨款230萬元。長江公司與黃河公司進行債務(wù)重組，當日應(yīng)收賬款的公允價值為200萬元，已計提壞賬準備10萬元。重組協(xié)議規(guī)定，黃河公司以200千克甲材料進行抵債，該批材料的公允價值為180萬元。當日長江公司收到該批甲材料。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。長江公司2×21年6月生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料的實際成本為（）萬元。A.334.5B.352.7C.355.05D.317.8579．稅務(wù)機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬元。A.275B.255C.230D.21080．稅務(wù)機關(guān)在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.175B.105C.225D.135【參考答案】1．D2．C3．B4．D5．B6．A7．C8．C9．C10．C11．B12．C13．C14．B15．A16．B17．B18．C19．B20．A21．C22．B23．B24．C25．D26．D27．CD28．C29．B30．B31．AD32．B33．B34．AC35．D36．BCD37．D38．ABD39．B40．D41．ACE42．ABCD43．BDE44．BCD45．ABE46．BCE47．ABE48．BD49．AE50．AB51．AC52．BCE53．CE54．AC55．AD56．ADE57．ACE58．BDE59．ABD60．ABCD61．A62．A63．C64．C65．D66．B67．D68．B69．D70．B71．A72．D73．D74．A75．C76．A77．C78．A79．A80．A【參考答案及解析】1．解析：甲公司2020年度因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債＝6000×3％×10％＋6000×5％×4％＝30（萬元）。借：銷售費用30貸：預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證302．解析：市盈率＝每股市價/每股收益，得出，每股價值＝每股收益×市盈率公司的價值＝股數(shù)×每股價值＝股數(shù)×每股收益×市盈率＝凈利潤×市盈率目標公司價值＝500×11＝5500（萬元）。3．解析：甲公司該項目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×(7.4869-2.5313)=338.9（萬元），選項B正確。4．解析：選項D，采用賣方融資方式的前提是，集團公司有著良好的資本結(jié)構(gòu)和風險承受能力5．解析：企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。6．解析：20×9年12月31日，該長期借款還有半年到期，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的非流動負債”下列示，所以長期借款的賬面價值為0。7．解析：該筆業(yè)務(wù)在當年實際的利息和承諾費合計金額=60×10%（利息）+（100-60）×0.5%（承諾費）=6.2（萬元），選項C正確。8．解析：甲公司持有的原材料是為專門的產(chǎn)品銷售合同所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應(yīng)以該產(chǎn)品的合同售價為基礎(chǔ)確定，期末該原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15－95－20×1＝185（萬元）。9．解析：長期借款是企業(yè)籌資活動引起的，與銷售額并不存在一定的關(guān)系，因此不屬于自發(fā)性債務(wù)。10．解析：即征即退的增值稅款屬于與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他收益”科目。11．解析：分期付款購買固定資產(chǎn)且超過正常信用條件時，購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額現(xiàn)值為基礎(chǔ)確認。購買價款現(xiàn)值＝120×3.7908＝454.90（萬元），未確認融資費用＝600－454.90＝145.10（萬元）。該項設(shè)備2×22年的折舊額＝454.90/10×7/12＝26.54（萬元）。12．解析：選項A，購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對外銷售的，應(yīng)當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化；選項B，購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；選項D，購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化。13．解析：20×3年1月1日，甲公司該項投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，應(yīng)作為會計政策變更處理。賬務(wù)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本5000——公允價值變動200投資性房地產(chǎn)累計折舊500貸：投資性房地產(chǎn)5000盈余公積70利潤分配——未分配利潤63014．解析：A股票比例＝（4×800）÷（4×800＋8×100＋25×160）＝40%；B股票比例＝（8×100）÷（4×800＋8×100＋25×160）＝10%；C股票比例＝（25×160）÷（4×800＋8×100＋25×160）＝50%。證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝40%×0.8＋10%×1.5＋50%×1.5＝1.2215．解析：當月應(yīng)確認預計負債的金額＝1000×（2%×2%＋1%×8%）＝1.2（萬元）。16．解析：乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1000－（500－200）×（1－30%）＝790（萬元），甲公司應(yīng)確認投資收益＝790×30%＝237（萬元）。17．解析：現(xiàn)在一次性應(yīng)存入的金額＝10000/4%＝250000（元），選項B正確。18．解析：雙倍余額遞減法通常在下列條件成立時，改為直線法計提折舊：該年按雙倍余額遞減法計算的折舊額＜（當期固定資產(chǎn)期初賬面凈值－預計凈殘值）/剩余使用年限。19．解析：合并報表相關(guān)會計分錄如下：借：資產(chǎn)處置收益30貸：無形資產(chǎn)——原價30借：無形資產(chǎn)——累計攤銷4.5（30/5×9/12）貸：管理費用4.5則甲公司2016年末編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額=30-4.5=25.5（萬元）。20．解析：企業(yè)應(yīng)當將短期利潤分享計劃作為費用處理（按受益對象進行分擔，或根據(jù)相關(guān)《企業(yè)會計準則》，作為資產(chǎn)成本的一部分），不能作為凈利潤的分配。21．解析：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當在附注中說明；（2）不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。22．解析：該專利技術(shù)的入賬價值為170萬元，2×20年年末發(fā)生減值，減值后的賬面價值為150萬元，因此處置該專利技術(shù)對損益的影響額＝165－150＝15（萬元）。23．解析：2016年末應(yīng)計提壞賬準備金額=220×5%-（240×5%-30+10）=19（萬元）。24．解析：選項C，資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度的差錯，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整2019年度財務(wù)報表相關(guān)項目。25．解析：財務(wù)杠桿系數(shù)＝基期息稅前利潤/（基期息稅前利潤－基期利息費用）＝1000/（1000－400）＝1.67。26．解析：其他權(quán)益工具投資初始投資成本=1600-15+6=1591（萬元），截至2016年12月31日累計應(yīng)確認的其他綜合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（萬元）。27．解析：選項A，在除息日當日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權(quán)利；選項B，采用剩余股利分配政策時有利于保持最佳的資本結(jié)構(gòu)；選項E，公司發(fā)放股票股利，股東權(quán)益總額是不變的。28．解析：日后期間發(fā)生銷售折讓要沖減報告年度的銷售收入，當年廣告費支出允許稅前扣除的限額＝（3500－200）×15%＝495（萬元），實際發(fā)生廣告費支出600萬元，因此當年超支的廣告費額＝600－495＝105（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)額＝105×25%＝26.25（萬元）。29．解析：企業(yè)應(yīng)當將短期利潤分享計劃作為費用處理（按受益對象進行分擔，或根據(jù)相關(guān)《企業(yè)會計準則》，作為資產(chǎn)成本的一部分），不能作為凈利潤的分配。確認應(yīng)付職工薪酬的金額＝1600×5%＝80（萬元）。借：管理費用80貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計劃80借：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計劃80貸：銀行存款8030．解析：選項B，因重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)形成的其他綜合收益在以后期間不得轉(zhuǎn)入損益。31．解析：選項B，應(yīng)在“銀行存款”科目核算；選項C，一般作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項E，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。32．解析：甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負債表預計負債項目的期末余額=1000×4%-15=25（萬元）。33．解析：在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量＝210×（20×50%）/30＋90×（20＋10×50%）/30＝145（件）34．解析：選項BD，不適用債務(wù)重組準則；選項E，屬于修改其他條款方式的債務(wù)重組。35．解析：選項A，通過“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算；選項B，應(yīng)通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算；選項C，應(yīng)計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。36．解析：選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但需每年年末進行減值測試；選項E，無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額可以計入產(chǎn)品或其他資產(chǎn)成本。37．解析：該項交易性金融資產(chǎn)在2x20年12月31日的計稅基礎(chǔ)為其取得成本100萬元。選項D正確。38．解析：1月確認收入150元；2月確認收入額＝400/3×2－150＝116.67（元）；3月確認收入額＝400－150－116.67＝133.33（元）；4月確認收入額＝1500/12×4－400＝100（元），5月至12月，每月的收入額＝1500/12＝125（元）。39．解析：選項B，屬于會計政策變更。40．解析：賣方融資是指作為并購公司的企業(yè)集團暫不向目標公司支付全額價款，而是作為對目標公司所有者的負債，承諾在未來一定時期內(nèi)分期、分批支付并購價款的方式。41．解析：選項B，如果購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)停止該部分資產(chǎn)對應(yīng)借款費用的資本化；選項D，購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化。42．解析：根據(jù)存貨模式，持有現(xiàn)金總成本=持有成本+轉(zhuǎn)換成本=現(xiàn)金持有量/2×有價證券報酬率+全年現(xiàn)金需求總量/現(xiàn)金持有量×每次出售有價證券以補充現(xiàn)金所需的交易成本，選項A、B、C、D正確。43．解析：所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當停止資本化，選項A不正確；符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用資本化，選項C不正確。44．解析：凈現(xiàn)值法簡便易行，其主要優(yōu)點在于：（1）適用性強，能基本滿足項目年限相同的互斥投資方案的決策；（2）能靈活地考慮投資風險。凈現(xiàn)值也具有明顯的缺陷，主要表現(xiàn)在：（1）所采用的貼現(xiàn)率不易確定；（2）不適宜于對投資額差別較大的獨立投資方案的比較決策；（3）凈現(xiàn)值法有時也不能對壽命期不同的互斥投資方案進行直接決策。45．解析：選項C，其他權(quán)益工具投資的當期公允價值上升，確認的遞延所得稅負債對應(yīng)“其他綜合收益”科目；選項D，企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，因公允價值小于賬面價值的差額而確認的遞延所得稅負債對應(yīng)“所得稅費用”科目。46．解析：債券折價購入的情況下，隨著各期債券折價的攤銷，攤余成本逐期接近面值，攤余成本逐期增加，投資收益逐期增加，應(yīng)收利息保持不變，因此選項BCE正確。47．解析：預計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當包括：①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；②為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出；③資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。預計未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量，也不應(yīng)當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，所以選項CD不正確。48．解析：企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當時實際情況和所掌握的證據(jù)，合理預計了預計負債，應(yīng)當將當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與已計提的相關(guān)預計負債之間的差額，直接計入當期營業(yè)外支出。訴訟費與原先預計的不同，則訴訟費的差額部分計入管理費用。選項B和D正確。49．解析：選項B，遞延所得稅負債增加，導致所得稅費用增加，凈利潤減少，但是沒有導致現(xiàn)金流出，所以應(yīng)調(diào)整增加回來；選項C，長期待攤費用攤銷的增加，使凈利潤減少，但與經(jīng)營活動現(xiàn)金流量無關(guān)，所以用凈利潤加上長期待攤費用的攤銷調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；選項D，固定資產(chǎn)報廢損失會導致凈利潤減少，但是沒有導致現(xiàn)金流出，所以應(yīng)調(diào)整增加回來。50．解析：選項CDE，企業(yè)所有者權(quán)益總額不變。選項A的分錄是：借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券其他權(quán)益工具貸：股本???資本公積——股本溢價負債減少，所有者權(quán)益增加。選項B的分錄是：借：利潤分配——提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付職工薪酬所有者權(quán)益減少，負債增加。選項C的分錄是：借：盈余公積貸：股本???資本公積——股本溢價選項D的分錄是：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補虧選項E的分錄是：借：股本資本公積——股本溢價（或貸方）貸：庫存股回購價格超過上述沖減“股本”“資本公積——股本溢價”科目的部分，應(yīng)依次借記“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”科目