材料業(yè)務的賬務處理課件

課題名稱材料業(yè)務的賬務處理教學目的1、掌握材料采購成本包括的內(nèi)容2、材料業(yè)務賬務處理中各賬戶的核算內(nèi)容3、材料業(yè)務的賬務處理教學重點1、材料業(yè)務的賬務處理教學難點1、進項稅額的處理

2、計劃成本法下材料的入庫、發(fā)出賬務處理課時數(shù)6（四課內(nèi)容講授，兩課時實訓）第四節(jié)材料業(yè)務的賬務處理一、材料的采購成本二、賬戶設置實際成本法三、賬務處理計劃成本法一.材料的采購成本材料采購成本的內(nèi)容材料采購成本由買價和采購費用組成。采購費用：運雜費（運輸費、裝卸費、包裝費、保險費）運輸途中的合理損耗

入庫前的挑選整理費用應計入材料采購成本的其他相關費用【注意】不同納稅人支付的增值稅（進項稅額）處理不同一般納稅人——不計入成本小規(guī)模納稅人——計入成本例如：采購不含稅進價10

000

增值稅1

700大企業(yè)---一般納稅人材料的采購成本為10

000小企業(yè)---小規(guī)模納稅人

材料的采購成本為11

700

【例題·單選題】企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（

）萬元。A.27

B.29C.29.25

D.31.25A“在途物資”賬戶“原材料”賬戶“應付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶“應付票

據(jù)”賬戶“應交稅費—應交增值稅“材料采購”賬戶“材料成本差異”賬戶“原材料”賬戶目的：用來核算各種庫存原材料收入、發(fā)出及結(jié)存情況結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶借方（＋） 原材料 貸方（－）已入庫材料的實際成本已發(fā)出材料的實際成本余額：庫存材料的實際成本該賬戶可按材料品種、規(guī)格開設明細賬戶。目的：用來核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算，購入材料的實際采購成本。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶材料采購借方（＋）貸方（－）購入材料的實際采購成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的實際采購成本期末余額：尚未驗收入庫的材料實際采購成本該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設明細賬戶。目的：用來核算企業(yè)庫存材料實際成本與計劃成本之間的超支或節(jié)約差異額的增減變動及其結(jié)余情況。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶材料成本差異借方（＋）貸方（－）超支節(jié)約目的：用來核算企業(yè)采用實際成本進行材料日常

核算，貨款已付尚未驗收入庫的購入材料的采購成本。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶借方（＋）在途物資貸方（－）買價采購費用結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的采購成本期末余額：尚未驗收入庫的材料采購成本該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設明細賬戶。應付賬款目的：用來核算對供應單位的結(jié)算債務的發(fā)生，償還和結(jié)欠情況。結(jié)構(gòu)：負債類賬戶應付賬款 貸方（＋）借方（－）已償還的的購貨款應付供應單位的購貨款余額：尚未償還供應單位的購貨款該賬戶可按供應單位的名稱開設明細賬戶“應付票據(jù)”賬戶目的：核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。結(jié)構(gòu)：負債類賬戶到期應付票據(jù)的減少

開出、承兌商業(yè)匯票的增加期末余額：尚未到期的商業(yè)匯票結(jié)余額借方（－） 貸方（＋）應付票據(jù)“預付賬款”賬戶目的：用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶

預付賬款借方（－） 貸方（＋）預付的購貨款

沖銷預付供應單位的購貨款付期末余額：尚未結(jié)算的預付款

期末余額，反映企業(yè)尚需補的款項該賬戶可按供應單位的名稱開設明細賬戶舉例：假設從加油站購買了一張加油卡2000元（預付賬款借方登記），第一次加油200元（貸方登記），第二次加油200元（貸方登記），此時企業(yè)的預付賬

款的余額為1600元，借方余額。（2）貸方余額舉例：假設從加油站購買了一張加油卡2000元（預付賬款借方登記），第一次加油1000元（貸方登記），第二次加油1500元（貸方登記），此時為貸方余額500元，這500元表示企業(yè)應付的款項。（3）預付款項情況不多的，也可以不設置該賬戶，將預付的款項直接記入“應付賬款”賬戶?！纠}·單選題】企業(yè)預付給甲企業(yè)購貨款107萬元，應借記的科目是（

）。庫存現(xiàn)金預付賬款

C.銀行存款

D.應收賬款B（八）“應交稅費—應交增值稅”賬戶目的：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的增值稅。結(jié)構(gòu)：負債類賬戶借方貸方應交稅費—應交增值稅納的增值稅額余額：多交或尚未抵供應營而支業(yè)付稅增、值所稅得額稅和實、際資繳源稅供、應土稅地勞增務而值收稅到、的增應扣交的增進項值稅稅額”明細賬戶。該賬戶是負債類“應賬交戶，稅用費來－核應算交企增業(yè)值應稅”下再交的各種稅金，包括增值稅、設消置費稅、登記企業(yè)購進貨物或“接應受交勞務稅費登－記應企業(yè)交銷增售值貨物稅或（提進項值稅稅銷額項）稅額”城市維護建設“稅應等交。稅在費該賬－戶應下交應增設值“稅（銷項稅額余）額：”等未交明的細增賬值稅額三、賬務處理（一）實際成本法下采購材料賬務處理（1）購買材料，貨款已付，同時驗收入庫借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）購買材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款歸還前欠的購貨款借：應付賬款貸：銀行存款從A

公司購入丙材料,

發(fā)票上注明的價款

18

000

元,

增值稅額3060元，A公司代本公司墊付材料的運雜費1000元，材料、賬單、發(fā)票已到，約定付款期10天,暫欠。④約定付款期已到,以銀行存款償還。借：原材料—丙材料

19

000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

3

060貸：應付賬款—A公司

22

060借：應付賬款—A公司

貸：銀行存款22

06022

060借：在途物資應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款驗收入庫時借：原材料（3）購買材料，貨款已付，尚未驗收入庫例1

：A公司從供應商購入甲材料一批增值稅專用發(fā)票上注明價款

10

000

，增值稅

1

700

元，用銀行存款支付，材料尚未驗收入庫（材料采用實際成本法核算）借：在途物資—甲材料

10000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款

11700貸：在途物資借：原材料—甲材料10000貸：在途物資—甲材料

10000例2：A公司購入的上述甲材料到達驗收入庫。（4）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗收入庫借：原材料貸：應付賬款——暫估應付賬款

下月初作相反的會計分錄予以沖回：借：應付賬款——暫估應付賬款貸：原材料——H材料（5）預付款方式采購

【例題】甲公司向乙公司采購材料5

000公斤，

每公斤單價10元，所需支付的貨款為50000元。按照合同規(guī)定向乙公司預付貨款的50%，驗收貨物后補付其余款項。甲公司應編制如下會計分錄：（1）預付50%的貨款時：借：預付賬款——乙公司

25

000貸：銀行存款

25

000（2）收到乙公司發(fā)來的材料，驗收無誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為50

000元，增值稅額為8

500元。甲公司以銀行存款補付所欠款項借：33原50材0料元，應編制5如0

下00會0

計分錄：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

8

500貸：預付賬款——乙公司

58

500（全額沖減）（3）補付貨款：（與預付分錄相同）?借：預付賬款——乙公司

33

500貸：銀行存款

33

500借：材料采購（實際數(shù)）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等（2）入庫時借：原材料（計劃數(shù)）借（貸）：材料成本差異貸：材料采購（實際數(shù)）（賬1務）處采理購時練習【例題·多選題】“材料成本差異”賬戶核算（

）。借方登記入庫材料形成的超支差異

B.貸方登記入庫材料形成的節(jié)約差異期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異借方登記轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應負擔的超支差異ABC【例題·單選題】不設置“預付賬款”科目的企業(yè)，可以將預付的貨款記入（

）?！皯召~款”的借方“應付賬款”的借方

C.“應收賬款”的貸方

D.“應付賬款”的貸方B原材料按實際成本核算舉例甲公司購入A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為250

000元，增值稅額42

500元，賣方代墊運雜費500元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。借：原材料——A材料

25050042

500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款

293

000原材料按計劃成本核算舉例1、從紅星單位購入丙材料5T,@3600元,發(fā)票上注明的價款18

000元,增值稅額3060元，紅星單位代本公司墊付材料的運雜費1000元，材料、帳單、發(fā)票已到，約定付款期10天,暫欠。2、上述丙材料驗收入庫，其計劃成本20

000元，結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的計劃成本和材料成本差異。1 借：材料采購—丙材料

19

000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3

060貸：應付賬款22

0602

2、借：原材料—丙材料

貸：材料采購—丙