遼寧省朝陽市注冊會計審計預測試題(含答案)

遼寧省朝陽市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.下列事項中，不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）。

A.在允許的情況下，提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

B.所審計財務報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制

C.含有已審計財務報表的文件中的其他信息與財務報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改

D.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

2.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法不正確的是（）。

A.注冊會計師在年報審計中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊

B.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)甲公司員工串通舞弊，則表明注冊會計師應當承擔法律責任

D.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

3.<3>、在采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（）。

A.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體

B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持計劃的重大錯報風險水平

C.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體

D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，注冊會計師應結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大測試范圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平

4.關(guān)于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

5.

第

16

題

注冊會計師因為了解到被審計單位發(fā)生的銷貨交易均按授權(quán)的價格進行，從而決定對銷貨交易的發(fā)生認定采用依賴內(nèi)部控制的策略，則也應對該交易的（）認定采用同一策略。

A.完整性B.截止C.計價和分攤D.分類

6.<4>、乙注冊會計師計劃審計B公司2010年度營業(yè)收入的發(fā)生認定，下列可以實現(xiàn)該目標的最佳審計程序是（）。

A.抽取2010年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

B.抽取2010年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從營業(yè)收入明細賬中抽取2011年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

D.從營業(yè)收入明細賬中抽取2010年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

7.下列各項中，屬于注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的的是()。

A.減少樣本的非抽樣風險

B.無偏見地選取樣本項目

C.僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

D.降低每一層中項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

8.管理層、治理層和注冊會計師對財務報表的責任是不同的，以下的判斷事項中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.管理層對編制財務報表負有直接責任

B.管理層通過編制財務報表反映受托責任的履行情況，治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監(jiān)督

C.財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任

D.管理層和治理層理應對編制財務報表承擔潮全責任，注冊會計師對被審計的財務報表不承擔任何責任

9.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權(quán)利和義務

10.下列選項中，不屬于注冊會計師考慮是否實施函證時應當考慮的因素的是（）

A.評估的認定層次重大錯報風險B.被詢證者對函證事項的了解C.函證程序針對的認定D.實施除函證外的其他審計程序

11.<4>、下列事項不屬于導致注冊資本實收情況或注冊資本及實收資本變更情況發(fā)生重大錯報風險的是（）。

A.出資人之間存在意見分歧

B.注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平

C.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資

D.驗資業(yè)務委托渠道復雜或不正常

12.關(guān)于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

13.關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是()。

A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

B.在上市實體審計中，關(guān)于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通

C.口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

D.財務報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當?shù)?/p>

14.ABC會計師事務所接受E公司委托審計其2013年的財務報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務報表報出日為2014年3月20日。在本次審計過程中，注冊會計師了解到下列事項，其中如果被審計單位不進行調(diào)整，將可能影響審計報告意見類型的是（）。

A.2014年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟，E公司僅進行了披露

B.2014年2月10日E公司于2013年確認的一筆大額銷售被退回，E公司僅進行了披露

C.2014年2月15日E公司發(fā)生企業(yè)合并，E公司僅進行了披露

D.2014年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化，E公司僅進行了披露

15.A注冊會計師是N公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題子以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列各項中不符合注冊會計師現(xiàn)金盤點要求的是()。

A.盤點人員必須有出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

B.盤點之前應將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點的現(xiàn)金應同時進行盤點

D.盤點時間應安排在現(xiàn)金收付業(yè)務進行時采取突擊盤點

16.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

17.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法中不恰當?shù)氖?)。

A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期中而非接近期末實施

B.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應在期中實施實質(zhì)性程序

C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

18.注冊會計師在審計中獲取到下列審計證據(jù)，其中證明力最弱的是()。

A.注冊會計師向債務人進行函證所收回的回函B.注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表C.銀行對賬單D.被審計單位的成本計算單

19.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

20.ABC會計師事務所的丁注冊會計師負責審計D公司2010年度的財務報表，在審計過程中，丁注冊會計師在判斷審計目標、相關(guān)認定和執(zhí)行審計程序的過程中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、D公司當年購入設(shè)備一臺，會計部門在入賬時，漏記了該設(shè)備的運費，則違反的認定是（）。

A.存在

B.完整性

C.計價和分攤

D.截止

21.注冊會計師在實施穿行測試時，一般不采用的方法是（）

A.詢問B.觀察C.重新執(zhí)行D.分析程序

22.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

23.為了降低檢查風險，注冊會計師應當采取的以下措施中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.調(diào)高重要性水平B.降低控制風險C.降低固有風險D.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序

24.集團項目合伙人評估承接業(yè)務的前提基礎(chǔ)不包括（）。

A.集團項目組應當了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團項目合伙人應當評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎(chǔ)

D.集團項目合伙人應當確定是否能夠合理預期獲取與合并過程和組成部分財務信息相關(guān)的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)

25.有關(guān)抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。A.A.信賴不足風險與誤拒風險降低審計效率

B.信賴過度風險與誤受風險影響審計效果

C.非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關(guān)

26.錯賬的更正方法不包括（）。

A.藍字更正法B.紅字更正法C.補充登記法D.劃線更正法

27.下列各項中，不屬于財務報表審計的前提條件的是（）。

A.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

C.管理層按照適用的財務報表編制基礎(chǔ)編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映

D.管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的重大錯報

28.

第

14

題

在審計X公司主營業(yè)務收入明細賬所記載的一筆金額為1000萬元的銷售業(yè)務時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)X公司并未發(fā)出所記載的商品。注冊會計師只有在下列（）情況下才能認可X公司的此筆收入。

A.復印了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發(fā)票

D.監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細記錄于工作底稿

29.下列長江集團公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報風險，但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

B.乙組成部分存在特別風險，可能導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

C.丙組成部分存在重大錯報風險．但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生特別風險

D.丁組成部分存在特別風險，但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

30.下列各項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是（）

A.被審計單位持有大量高價值且易損壞的資產(chǎn)

B.被審計單位控制環(huán)境薄弱

C.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

D.被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

31.下列各項中，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是（）。

A.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

B.注冊會計師識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易

32.以下項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是（）。

A.預計負債B.遞延所得稅負債C.一年內(nèi)到期的長期借款D.應付債券

33.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

34.下列因素中，評價專家的工作是否適合審計目的不包括（）

A.專家的客觀性B.專家的勝任能力C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的技術(shù)職稱

35.下列關(guān)于注冊會計師在審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在結(jié)束階段分析程序針對的重大錯報風險通常集中在財務報表層次

B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結(jié)束階段實施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

D.在結(jié)束階段實施分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務報表自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化

36.2012年10月8日，順達公司從二級市場上以1050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)進行公司的股權(quán)投資，另發(fā)生交易費用10萬元，順達公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1300萬元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達公司應就該筆交易性金融資產(chǎn)確定的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.250C.240D.290

37.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務所，在2013年1月10日，ABC會計師事務所擬承接乙公司2012年度財務報表審計業(yè)務，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2012年5月6日之前乙公司的交易和事項進行審計

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨立性進行承諾

D.ABC會計師事務所不應安排C作為審計項目組成員

38.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行控制測試時應用了審計抽樣，下列有關(guān)說法中不正確的是()。

A.可接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小

B.預計總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

39.已知某企業(yè)本年目標利潤為2000萬元，產(chǎn)品單價為600元，變動成本率為30％，固定成本總額為600萬元，則企業(yè)的保利量為（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

40.以下關(guān)于控制環(huán)境的陳述中，不恰當?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

41.()是指對被審計單位經(jīng)濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

A.外部審計B.財政財務審計C.經(jīng)濟效益審計D.內(nèi)部審計

42.各種賬務處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

43.關(guān)于設(shè)計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

44.

注冊會計師對投資業(yè)務進行實質(zhì)性測試后，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風險不能接受，注冊會計師()。

A.應當增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

B.應考慮增加樣本量或修改審計程序

C.建議管理當局調(diào)整會計報表

D.發(fā)表保留意見或否定意見

45.為了證實被審計公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

46.<2>、注冊會計師執(zhí)行的下列程序中，不屬于具體審計計劃內(nèi)容的是（）。

A.針對乙公司存在的關(guān)聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營等特定項目所執(zhí)行的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.確定乙公司財務報表審計方向

C.依據(jù)風險評估的結(jié)果，確定計劃實施的控制測試、實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.了解乙公司及其環(huán)境，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險

47.在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數(shù)量之間的關(guān)系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關(guān)系

D.不變

48.整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。

A.按銷售單發(fā)貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單

49.在確定審計證據(jù)相關(guān)性時，注冊會計師無需考慮的是（）

A.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

D.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

50.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.被審計單位對財務報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

二、多選題(30題)51.

第

30

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，其發(fā)生下列（）業(yè)務時，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。

A.已抵扣稅款的購進貨物用于在建工程

B.水災后損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物

C.生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物

D.為捐贈而購進的貨物對外捐贈時

52.A注冊會計師計劃函證甲公司2012年年末應收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，應當進行第二次發(fā)函

B.對函證結(jié)果相符的應賬款確定是否需按個別認定法計提壞賬準備

C.對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應收賬款，

D.對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收賬款，提請修正報告期財務報表

53.下列涉及的舞弊導致的重大錯報風險的事項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當應對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

B.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務信息做出虛假報告的行為

54.

第

25

題

注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮下列因素（）。

55.

第

30

題

注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計的原因主要有（）。

A.會計報表的使用者與被審計單位之間的利益沖突

B.報表使用者進行經(jīng)濟決策時會計報表是其主要的資料來源

C.經(jīng)濟業(yè)務的處理及會計報表編制復雜性

D.會計報表簡明扼要，易于審計

56.

第

24

題

注冊會計師審計是一種委托審計，永琳會計師事務所接到如下業(yè)務委托意向，如果未超出其專業(yè)勝任能力，該所可以接受的審計委托為（）

A.北京市朝陽區(qū)法院擬對A案件進行司法鑒定審計

B.亞足聯(lián)擬對四國女足邀請賽經(jīng)費使用進行審計

C.審計署在對教育經(jīng)費使用中擬聘請注冊會計師進行審計

D.W公司的小股東代理律師擬聘請事務所對W公司經(jīng)其他事務所審計的報表再次進行審計，以保障小股東的利益。

57.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。以下關(guān)于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)責任的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財務報表時應當評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點對事項或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時點距離管理層作出評估的時點越遠，與事項或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項的判斷在當時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項的結(jié)果也應該一致

58.注冊會計師應當確定足夠的樣本規(guī)模，以將審計風險降至可接受的低水平。下列有關(guān)影響樣本規(guī)模的影響因素的稅法中，錯誤的有（）

A.可接受的信賴過度風險越低，樣本規(guī)模越小

B.可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小

C.預計總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

59.在集團財務報表審計中，集團項目組需了解集團層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團財務報表與組成部分財務報表的會計報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團層面控制的有效運行

C.僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.組成部分沒有按照集團財務報表采用的會計政策編制財務信息

60.關(guān)于影響審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認定相關(guān)的審計風險D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

61.下列有關(guān)注冊會計師發(fā)現(xiàn)和報告被審計單位舞弊責任的表述中，正確的有（）。

A.注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤引起

B.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑計劃和實施審計工作，充分考慮由于舞弊導致的財務報表重大錯報風險

C.未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的舞弊行為，表明注冊會計師未完全遵守審計準則，審計存在過失

D.財務報表存在因舞弊導致的重大錯報，而注冊會計師通過審計未能發(fā)現(xiàn)，不能因此減輕被審計單位治理層和管理層對防止或發(fā)現(xiàn)舞弊所應承擔的責任

62.

第

30

題

被審計單位在其會計報表附注中對累計折舊方法的改變進行了適當說明，并對存在的應收賬款的抵押、擔保情況進行了充分披露，除此之外，附注中再沒有其他內(nèi)容。則以下認定中（）屬于暗示性的。

A.壞賬準備的計提方法沒有改變

B.應收賬款被用作擔保、抵押

C.累計折舊的計提方法有合理改變

D.長期負債項目內(nèi)不包含一年內(nèi)到期的部分

63.集團項目組在編制審計報告時，正考慮是否應在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作不能減輕集團項目組對集團審計意見承擔的責任

C.在審計過程中如果利用了組成部分注冊會計師的工作，就應當在審計報告中提及

D.如果認為未能獲取充分、適當?shù)慕M成部分財務信息的審計證據(jù)，就應當在審計報告中提及組成部分注冊會計師

64.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要

C.提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

65.會計師事務所審計項目組內(nèi)部復核人員在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，應當考慮的要求包括（）。

A.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當以支持審計報告

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間和范圍

D.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的審計結(jié)論，并得以適當記錄

66.在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列（）重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度。

A.內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響

B.內(nèi)部審計的職責范圍

C.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

D.內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注

67.ABC會計師事務所連續(xù)多年審計D集團財務報表。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，如果認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取的恰當?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務約定，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見

68.

第

19

題

注冊會計師了解海通科技公司對其存貨驗收人員制定的以下工作要求，能認可的是（）。

A.對所取得的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明

B.對于驗收合格的存貨，應當及時辦理入庫和付款手續(xù)

C.發(fā)現(xiàn)所取得的存貨與訂購單不相符的情況，應立即向有關(guān)部門報告

D.對驗收過程中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損情況，應當及時查明原因，視存貨的不同取得方式做出相應處理

69.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

70.第

21

題

M公司實行實地盤存制。在復核2007年1月2日對M公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關(guān)準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據(jù)以修正盤點表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認

71.注冊會計師在設(shè)計應收賬款詢證函時擬定了以下處理方法，其中對詢證函處理方法中正確的有（）

A.詢證函經(jīng)會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出

B.收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位以幫助催收貨款

C.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿

D.對以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計師事務所

72.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

73.下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

74.

第

22

題

M公司對2004年度合并會計報表的合并范圍做了以下處理，其中，正確的有（）。

A.某子公司2004年已經(jīng)資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營，因此，將其納入合并范圍

B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關(guān)收入、成本和利潤納入合并會計報表

C.某子公司于2004年12月因排污嚴重超標而被政府有關(guān)部門勒令關(guān)閉，因此，未將其納入合并范圍

D.某境外子公司因所在國自2004年下半年起實施外匯管制，使得M公司無法從該子公司調(diào)度資金，因此，未將其納入合并范圍

75.下列與信息技術(shù)應用控制審計和公司層面信息技術(shù)審計相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風險管理及信息技術(shù)應急預案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素是完整性、準確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術(shù)外包管理和信息技術(shù)預算管理屬于公司層面信息技術(shù)控制

D.信息技術(shù)應用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個點

76.下列有關(guān)期初余額的審計程序或結(jié)論的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在財務報表審計中應對期初余額予以特別關(guān)注并實施專門的審計程序

B.如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，注冊會計師應對本期財務報表出具非標準審計報告

C.如果期初余額對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報未能得到正確的會計處理，注冊會計師應出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層，如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師應當告知前任注冊會計師

77.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

78.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務所執(zhí)行審計業(yè)務活動出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應當認定其存在過失。

A.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準則所要求的重要性原則

79.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

80.下列各項中，屬于針對凌駕風險采用的控制的有（）

A.針對重大的異常交易的控制

B.針對關(guān)聯(lián)方交易的控制

C.能夠減弱管理層偽造或不恰當操縱財務結(jié)果的動機及壓力的控制

D.建立內(nèi)部舉報投訴制度

三、判斷題(3題)81.第

32

題

北京永琳會計師事務所的注冊會計師陳某和周某對山東永科股份有限公司（2002年上交所A股上市交易）2004年的年度會計報表實施了審計，但由于對一線生產(chǎn)線折舊存在重大異議，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定，注冊會計師建議永科公司管理當局調(diào)整2004年度的會計報表，但被拒絕，由于對會計的表的影響程序異常重大，兩位注冊會計師出具了保留意見的審計報告，由此永科公司解聘了永琳會計師事務所。2005年9月份，周某在接待后任注冊會計師時直接向后任介紹了這一情況，由于周某認為這一事項與后任的審計工作相關(guān)，因此建議其對這一事項作出詳細紀錄，并提請后任注冊會計對該生產(chǎn)線的折舊進行詳細審計。（）

A.是B.否

82.

第

24

題

如果等風險債券的市場利率不變，按年付息，那么隨著時間向到期日靠近，溢價發(fā)行債券的價值會逐漸下降。（）

A.是B.否

83.第

32

題

在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要水平，審計風險將增加。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險是什么風險？針對這類特別風險，注冊會計師應當實施的審計程序有哪些？

85.新紅會計師事務所A和B注冊會計師接受委派，對甲上市公司(以下簡稱甲公司)2011年度的財務報表進行審計。甲公司尚未采用計算機記賬。A和B注冊會計師于2011年11月1日至7日對甲公司的內(nèi)部控制制度進行了解和測試，并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了相關(guān)事項，摘錄如下：

(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由倉庫填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)送給銷售部，第三、四聯(lián)交會計部會計人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。

(2)會計人員李江負責開具銷售發(fā)票，在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單，并根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)據(jù)填寫銷售發(fā)票數(shù)量。

(3)甲公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準后方可進行，采購部根據(jù)經(jīng)批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號的驗收單。

倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款申請單，付款申請單經(jīng)批準后，月末交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細賬，一聯(lián)由倉庫保留。

(4)應付憑單部門核對供應商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應商發(fā)票的付款憑單后即應及時編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。

(5)計劃部根據(jù)批準，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫一式四聯(lián)的領(lǐng)料單，倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領(lǐng)料部，‘其余兩聯(lián)經(jīng)倉庫登記材料明細賬后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算。

要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議。

86.ABC會計師事務所在利用專家的工作和內(nèi)部審計的工作方面作出規(guī)范，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在計劃利用專家的工作時，通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實專家的專業(yè)勝任能力。(2)如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。(3)注冊會計師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，應評價：①內(nèi)部審計人員的勝任能力；②內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性；③內(nèi)部審計人員的薪酬；④內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。(4)注冊會計師在審計過程中可以利用內(nèi)部審計的工作，但是對于重要性水平的確定應當由注冊會計師獨立作出職業(yè)判斷。(5)經(jīng)了解，內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的質(zhì)量控制，注冊會計師計劃較少的利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作。要求：針對上述事項(1)至(5)，逐項指出是否存在不當之處。如有不當之處，簡要說明理由。

參考答案

1.C請見教材P519-520，選項C中的事項不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段正確。

2.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饕埠茈y發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

3.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”；選項B，如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計劃的重大錯報風險水平。

4.BB【考點】會計基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

5.C一般來說，授權(quán)控制主要影響“存在或發(fā)生”認定，因此注冊會計師對發(fā)生認定采用依賴內(nèi)部控制的策略意味著對授權(quán)控制的信賴。在本題中，銷貨交易的價格亦被控制在授權(quán)的范圍之內(nèi)，因此注冊會計師對授權(quán)控制的信賴就可延伸到對價格控制的信賴。

6.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項ABC均能實現(xiàn)的目標是2010年度營業(yè)收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

7.D分層不可能減少非抽樣風險，選項A不正確；分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本，選項B不正確；分層用于實質(zhì)性程序，一般不用于控制測試，選項C不正確。

8.D選項D不恰當。注冊會計師承接了對財務報表審計則應當對財務報表承擔審計責任，即合理保證財務報表不存在由于舞弊或錯報導．致的重大錯報。

9.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

10.B選項A、C、D，屬于注冊會計師在確定是否實施函證時應當考慮的因素；

選項B，屬于注冊會計師在確定是否實施函證時可以考慮的因素。

綜上，本題應選B。

11.B【正確答案】：B

【答案解析】：重大錯報風險是被審驗單位方面因素而產(chǎn)生的，與注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平?jīng)]有關(guān)系。

12.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計師可以根據(jù)具體情形判斷是否進行溝通。

13.B選項A，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通；選項C，注冊會計師應當將口頭形式的溝通包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；選項D，財務報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當就此盡快向治理層通報。

14.B選項ACD屬于日后非調(diào)整事項，應提請被審計單位進行披露。

15.D解析：盤點時間應安排在現(xiàn)金收付業(yè)務開始前或完成后。

16.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務報表整體重要性75%確定實際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項目總體風險較低(如處于低風險行業(yè)，市場壓力較小)。選項C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經(jīng)驗百分比。

17.AA【解析】注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性程序集中于期末（或接近期末）實施，所以選項A不正確。

18.DD【解析】債務人詢證函的回函屬于外部直接取得的書面證據(jù)，證明力最強；銀行對賬單是經(jīng)被審計單位之手的外部證據(jù)，注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表是注冊會計師自己編制的，證明力較強；成本計算單是內(nèi)部證據(jù)，證明力最弱。

19.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴螅蔬x項A正確。

20.C【正確答案】：C

【答案解析】：固定資產(chǎn)在確定入賬價值時，漏記了運費，表明該資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表上列示的金額不正確，違反了計價和分攤認定。

21.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在實施穿行測試時通常采用的方法；

選項D，分析程序是注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出的評價，穿行測試是追蹤某筆交易兄發(fā)生到最終被反映在財務報表中的整個過程，不涉及內(nèi)在關(guān)系。

綜上，本題應選D。

注冊會計師在實施穿行測試時往往綜合運用詢問、觀察、檢查相關(guān)文件記錄和重新執(zhí)行。穿行測試是一種評估設(shè)計有效性的有效方法。

22.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準的相對波動性。

23.D選項D恰當。注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風險來確定檢查風險，根據(jù)確定的檢查風險來設(shè)計和實施進一步審計程序，通過實施進一步審計程序來降低檢查風險。

24.C選項C不恰當。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

25.D解析：本題考核點為影響審計效率和審計效果的風險。判斷進行控制測試時應關(guān)注的抽樣風險和進行實質(zhì)性測試時應關(guān)注的抽樣風險；關(guān)注信賴不足風險與誤拒風險一般會導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風險與誤受風險很可能導致注冊會計師形成不正確的審計結(jié)論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風險中的檢查風險相關(guān)，如判斷進行控制測試時也應關(guān)注的抽樣風險。

26.A

27.D審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎(chǔ)，以及管理層已認可并理解其承擔的責任。選項D是注冊會計師承接業(yè)務后才需要考慮的，不屬于審計的前提條件的內(nèi)容。

28.A只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移。

29.B重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團具有財務重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

選項A、C、D，甲組成部分對集團沒有財務重大性，雖然具有重大錯報風險，但不存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項B，乙組成部分可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

綜上，本題應選B。

30.B選項A、C、D，與財務報表具體項目相關(guān)；

選項B，屬于宏觀層次的風險，它可能影響財務報表的整體環(huán)境。

綜上，本題應選B。

31.C注冊會計師應當以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

32.C預計負債、遞延所得稅負債、應付債券在非流動負債項目下列示：一年內(nèi)到期的長期借款應在流動負債項目內(nèi)反映。

33.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

34.D選項A、B、C，專家的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，對評價專家的工作是否適合審計目的具有重大影響；

選項D，相對來說，技術(shù)職稱不如勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性內(nèi)在。在有些領(lǐng)域，可能不存在技術(shù)職稱一說。

綜上，本題應選D。

35.C在總體復核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性程序那樣詳細和具體，往往集中在財務報表層次。

36.A交易性金融資產(chǎn)的交易費用以及宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利均不算作交易性金融資產(chǎn)的成本．故本題交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬元，公允價值變動為1300-1000=-300萬元。

37.D如果在被審計財務報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健嫀熓聞账坏脤⒋祟惾藛T分派到審計項目組。

38.C在控制測試中無需考慮總體變異性。

39.A

40.D

41.C經(jīng)濟效益審計是指對被審計單位經(jīng)濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

42.C各類賬務處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

43.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D恰當。

44.A在實質(zhì)性測試時：①如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計師應對重估的抽樣風險進行考慮；如果認為經(jīng)重估后的抽樣風險不能接受，應增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。只有在經(jīng)重估后的抽樣風險能夠接受，才能根據(jù)實質(zhì)性測試程序結(jié)果，才能匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報。如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應當實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風險；如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應當考慮采用兩種措施：一是應當擴大實質(zhì)性測試范圍，以進一步確認匯總數(shù)是否真的超過重要性水平；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表或擴大實質(zhì)性測試的范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會計師應當發(fā)表保留意見（重要時――報表整體公允，但錯漏報可能影響某個報表使用者的判斷或決策）或否定意見（很重要時――錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策）。

45.D注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應當在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

46.B【正確答案】：B

【答案解析】：具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。選項B，確定審計方向是總體審計策略中包含的內(nèi)容。

47.B可接受的信賴過度風險越大，實施的程序越少，因此二者是反向關(guān)系。

48.C客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點：銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。

49.B確定審計證據(jù)相關(guān)性的考慮因素包括：①特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)，例如，檢查期后應收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)，屬于考慮因素之一；②有關(guān)某一特定認定（如存貨的存在認定）的審計證據(jù)，不能替代與其他認定（如該存貨的計價認定）相關(guān)的審計證據(jù)；③不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)。

選項A、C、D，屬于確定審計證據(jù)相關(guān)性的考慮因素；

選項B，與相關(guān)性無關(guān)，是注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時考慮的因素。

綜上，本題應選B。

50.DD【解析】注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。

51.AB為捐贈而購進的貨物對外捐贈時，視同銷售計繳增值稅；生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物，不屬于非正常損失。

52.CD選項C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應收賬款存在錯報，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應收賬款；選項D不正確，審計報告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認定該不一致為錯報而提請修正報告期財務報表。

53.ABCD以上四個選項均屬于舞弊審計準則明確了的注冊會計師應當與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項。

54.BD選項A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確；選項C中審計證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故也不正確。選項B、D的考慮都是合理的。

55.ABCA選項這種利益上的不一致導致會計報表使用者尋求公正的鑒證。

56.ABCD任何單位或個人均可委托注冊會計師進行審計業(yè)務。值得注意的是，司法鑒定審計也是注冊會計師的業(yè)務之一。

57.ABC選項D不恰當。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎(chǔ)，管理層作出的判斷在當時情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項可能導致事項或情況的結(jié)果與作出的判斷不一致。

58.ACD選項A錯誤但符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動，可接受的信賴過度風險越低，樣本規(guī)模越大；

選項B正確但不符合題意，可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動；

選項C錯誤但符合題意，預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動，預計總體偏差率越大，所需樣本規(guī)模越大；

選項D錯誤但符合題意，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

綜上，本題應選ACD。

59.AD選項A、D均屬于涉及個別組成部分的局部問題。選項A，集團項目組應評價組成部分財務信息是否已調(diào)整并滿足集團財務報表的要求；選項D，應評價是否已按適用的財務報告編制基礎(chǔ)作出調(diào)整；

選項B、C正確，是否測試“集團層面”控制運行的有效性屬于集團審計的宏觀決策。與普通財務報表審計類似，如果決定依賴控制或僅實施實質(zhì)性程序不能提供充分、適當?shù)淖C據(jù)就應測試控制的有效性。

綜上，本題應選AD。

60.ABCD注冊會計師主要從重要性水平、審計風險、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個方面來判斷審計證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

61.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師即使嚴格遵守審計準則，也不能發(fā)現(xiàn)被審計單位的所有舞弊。

62.AD被審計單位已對情況B、C進行了明確的文字說明，這兩種情況就不再屬于暗示性認定了。情況A與D均無文字說明，但財務會計制度對其有具體的規(guī)定，應屬于暗示性認定。

63.AB選項C、D，如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序。如果因此而發(fā)表非無保留意見，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師。

64.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當考慮兩種措施：一是擴大實質(zhì)性測試范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表，或擴大實質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計師應當發(fā)表保留或否定意見。

65.ABCD審計項目組內(nèi)部復核工作時應當考慮以下事項：①是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關(guān)事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄；⑥獲取的蒞據(jù)是否充分、適當以支持報告；⑦業(yè)務程序的目標是否實現(xiàn)。

66.ABCD在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度：①內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響；②內(nèi)部審計的職責范圍；③內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；④內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注。

67.AD選項A、D恰當。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務報表時，由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙應當視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務報表實施審計，并對集團財務報表發(fā)表無法表示意見。

68.ACB驗收與付款為不相容職務；D：對丟失、毀損的存貨如何處理，屬于“有關(guān)部門”的職責，不是驗收人員所能決定的。

69.ABC選項D是管理層舞弊的“機會”因素；選項A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

70.ACD監(jiān)盤的范圍要告知被審計單位，但抽盤的范圍不能告知；抽盤記錄屬于審計工作底稿，不應交給被審計單位；期初存貨未能監(jiān)盤時，注冊會計師應通過檢查上期交易、復核上期盤點記錄、運用分析性復核的方法對期初余額的確認。選項B屬于存貨監(jiān)盤的程序之一。

71.CD選項A錯誤，根據(jù)函證審計準則，詢證函應當經(jīng)被審計單位蓋章而不是由會計師事務所蓋章；

選項B錯誤，詢證函回函作為會計師事務所審計工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計函證結(jié)果，詢證函及其回函不能作為催款結(jié)算的依據(jù)；

選項C正確，統(tǒng)一編號有助于注冊會計師按照獨立標識記錄和發(fā)現(xiàn)未回函的事項；

選項D正確，當注冊會計師存有疑慮時，可以與被詢證者聯(lián)系以核實回函的來源及內(nèi)容，在必要時，可以要求被詢證者提供回函原件。

綜上，本題應選CD。

72.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務所在承接審計業(yè)務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

73.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關(guān)于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷)應用指南》。

74.ABCD見會計教材中的關(guān)于合并會計報表的內(nèi)容。

75.ABC選項A、C恰當，常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于信息技術(shù)規(guī)劃的制定、信息技術(shù)年度計劃的制定、信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立、信息技術(shù)外包管理、信息技術(shù)預算管理、信息安全和風險管理、信息技術(shù)應急預案的制定、信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復雜性；

選項B恰當，和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素包括完整性、準確性、存在和發(fā)生等；

選項D不恰當，信息技術(shù)應用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射、系統(tǒng)自動生成報告等四個點。

綜上，本題應選ABC。

76.ABCD選項A，只有當期初余額對于本期財務報表重要時，注冊會計師才需要特別關(guān)注并實施專門的審計程序；選項B，如果導致前任注冊會計師出具非標準審計報