2022-2023年湖北省隨州市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022-2023年湖北省隨州市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

在進行風(fēng)險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是()。

A.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢

C.對應(yīng)收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準(zhǔn)確性進行核對

2.關(guān)于審計報告，下列表述中正確的是（）

A.注冊會計師在出具無法表示意見時，可以在關(guān)鍵審計事項段中說明

B.注冊會計師發(fā)表審計意見時，不應(yīng)提供被審計單位的原始信息

C.注冊會計師可以在非無保留意見的審計報告中對單一賬戶或項目發(fā)表無保留意見

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其他信息發(fā)表審計意見

3.甲注冊會計師計劃實施審計抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列說法中正確的是（）。

A.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)

B.審計抽樣適用于風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序

C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇

D.甲注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐?dǎo)致抽樣風(fēng)險

4.由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤程序，注冊會計師對存貨監(jiān)盤實施的替代審計程序通常不包括（）。

A.檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

B.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證

C.向顧客或供應(yīng)商函證

D.對存貨進行截止測試

5.在下列事項中，最可能在財務(wù)方面引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.因自然災(zāi)害遭受經(jīng)濟損失B.重要供應(yīng)短缺C.關(guān)鍵管理人員離職D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負值

6.

下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

7.A注冊會計師是甲公司2012年度財務(wù)報表的審計項目合伙人。2013年3月5日出具了審計報告，2013年3月10日甲公司對外公布了已審計財務(wù)報表。下列財務(wù)報表日后事項，屬于調(diào)整事項的是（）。

A.2013年1月12日，甲公司一在建項目發(fā)生塌方，直接損失近1000萬元

B.2013年2月10日，甲公司收到法院傳票，當(dāng)?shù)鼐用褚蠹坠举r償污水損失1000萬元

C.2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的債務(wù)人乙公司已經(jīng)破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司2012年的一筆銷貨款100萬無法收回

D.2013年3月2日，甲公司兼并丙公司獲得董事會表決通過

8.某企業(yè)2017年12月31日無形資產(chǎn)賬戶余額為500萬元，累計攤銷賬戶余額為100萬元，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為50萬元。則該企業(yè)2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。

A.500B.400C.350D.450

9.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是()。A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險

10.下列資產(chǎn)負債表項目中，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的是()。

A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)計負債D.固定資產(chǎn)清理

11.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師執(zhí)行會計分錄測試的主要目的是()。

A.測試會計分錄是否借貸平衡

B.評估重大錯報風(fēng)險

C.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.測試會計政策變更是否得到恰當(dāng)記錄

12.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息，兩者缺一不可

B.被審計單位的會議記錄、內(nèi)部控制手冊屬于審計證據(jù)中的其他信息

C.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)

D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)該直接從中挑選一個作為恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

13.注冊會計師對專家信息保密的要求具體是指()。

A.專家就自己擅長的領(lǐng)域?qū)ψ詴嫀煴Ｃ?/p>

B.專家必須對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計單位的信息保密

C.專家必須對被審計單位保守關(guān)于審計項目組的秘密

D.專家必須對整個項目的財務(wù)數(shù)據(jù)保密

14.對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

15.經(jīng)過負責(zé)支出預(yù)算的主管人員簽字批準(zhǔn)的請購單能夠證明有關(guān)采購交易的認定是()。

A.完整性B.準(zhǔn)確性C.發(fā)生D.分類

16.春華會計師事務(wù)所指派王注冊會計師擔(dān)任長江集團財務(wù)報表審計項目合伙人。王注冊會計師為履行其審計責(zé)任需要采取恰當(dāng)?shù)目刂拼胧?，以下表述中不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團審計業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

B.負責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計業(yè)務(wù)，并確定出具的審計報告適合具體情況

C.在集團財務(wù)報表出具的審計報告中提及組成部分注冊會計師

D.在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并不減輕王注冊會計師及春華會計師事務(wù)所對長江集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任

17.財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細賬簿D.賬簿記錄

18.B注冊會計師對乙公司20×7年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認預(yù)計負債

C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

19.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師審計乙公司2013年度財務(wù)報表，遇到審計溝通的問題，下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.溝通可以采用口頭和書面等方式進行

B.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

C.在前后任注冊會計師的溝通過程中，前任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)

D.無論是前任還是后任注冊會計師，都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿，以便完整反映審計工作的軌跡

20.注冊會計師在對甲公司的應(yīng)收賬款的賬戶實施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在性B.應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性D.應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

21.

第

3

題

監(jiān)督機構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

22.下列有關(guān)審計檔案的說法中，錯誤的是()。

A.已經(jīng)被取代的審計工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計檔案中應(yīng)保存的工作底稿

B.審計準(zhǔn)則規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿保存10年即可

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計工作底稿

D.一般情況下，在審計報告歸檔之后不需要對審計工作底稿進行修改或增加

23.

甲公司存在下列事項中,最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

24.下列有關(guān)前后任注冊會計師及其溝通的說法中錯誤的是（）。

A.對于執(zhí)行2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的A會計師事務(wù)所的注冊會計師而言，前任注冊會計師不可能是接受委托執(zhí)行2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但尚未完成審計工作的B會計師事務(wù)所的注冊會計師

B.對前后任注冊會計師溝通的總體要求是后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意，主動與前任注冊會計師溝通

C.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭或書面等方式進行

D.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密

25.關(guān)于注冊會計師出具的標(biāo)準(zhǔn)審計報告的“注冊會計師的責(zé)任段”，以下事項中，不應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容是（）。

A.注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

B.審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)

C.合理保證已審計財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制

D.合理保證注冊會計師獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

26.<5>、在投資與籌資循環(huán)審計中，乙注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，最能夠證實長期借款的完整性的是（）。

A.根據(jù)長期借款明細賬，追查至有關(guān)借款的原始憑證

B.向B公司所有的銀行發(fā)函詢證

C.將長期借款明細匯總表與明細賬和總賬核對

D.檢查借款利息與本金是否相符

27.下列各項中，不屬于注冊會計師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施的是()。

A.考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

B.評價被審計單位對涉及主觀計量和復(fù)雜交易的會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息作出虛假報告

C.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性

D.在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序，或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期間的交易事項實施測試

28.M注冊會計師對大漢公司2017年度財務(wù)報表進行審計，M注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對大漢公司某項控制的執(zhí)行情況進行測試，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應(yīng)選擇其他單據(jù)替代

B.注冊會計師對樣本的第一部分進行測試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊會計師應(yīng)繼續(xù)測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對影響樣本規(guī)模的因素進行量化

D.在選樣時，不應(yīng)使用整群選樣的方法

29.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。

下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

30.

根據(jù)材料回答1～3題。

助理人員就財務(wù)報表審計的基本理論問題向注冊會計師請教，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列各項中（）能夠最好的說明注冊會計師對財務(wù)報表出具報告的理由。

A．可能存在侵占資產(chǎn)行為，注冊會計師很可能發(fā)現(xiàn)這些行為

B．注冊會計師能夠為財務(wù)報表的可靠性提供合理保證

C．可能存在賬戶余額錯報，注冊會計師的工作通常能發(fā)現(xiàn)這些錯報

D．內(nèi)部控制可能存在設(shè)計缺陷

31.基于集團財務(wù)報表審計目的，下列關(guān)于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務(wù)重大性的事項中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評估的特別風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

D.評估的重大錯報風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

32.下列情形中，通常表明存在財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()。

A.被審計單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

B.被審計單位從事復(fù)雜的金融工具投資

C.被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

D.被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

33.下列有關(guān)風(fēng)險評估的說法中不正確的是（）。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風(fēng)險，與財務(wù)報表整體相關(guān)

B.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師可以使用重新執(zhí)行程序以了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

34.在考慮審計小組的人員構(gòu)成時，需要考慮經(jīng)濟利益對獨立性的影響。經(jīng)詢問會計師事務(wù)所中共有四名注冊會計師與被審計單位存在直接或間接的經(jīng)濟利益關(guān)系。這四名注冊會計師中，可以直接參與被審計單位審計業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊會計師持有被審計單位市價約300元股票

B.C注冊會計師的姑姑于2012年購買了被審計單位5萬元股票，交與C注冊會計師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20%作為對C注冊會計師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計師無關(guān)

C.D注冊會計師的母親持有被審計單位15％的股份，但其母親并不參與被審計單位的具體經(jīng)營

D.E注冊會計師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

35.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項目是否真實。甲公司以下與收入確認相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認相應(yīng)的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價等補償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，甲公司于2012年確認了相應(yīng)營業(yè)收入

C.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對所交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費為500000元，甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認了250000元收入

36.下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.擴大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.增加審計程序的不可預(yù)見性

37.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責(zé)任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映

38.下列各項中，注冊會計師在與治理層溝通時，需要特別保持職業(yè)謹慎，以避免損害審計的有效性的是（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.具體審計程序的性質(zhì)和時間安排

C.管理層的誠信及專業(yè)勝任能力

D.審計中對重要性概念的運用

39.為了識別和評估管理層作出的會計估計重大錯報風(fēng)險，注冊會計師了解的事項不包括（）。

A.與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

40.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

41.如果組成部分是不重要的組成部分，則下列各項中，不能作為影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的主要因素的是（）

A.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

B.組成部分的重要程度

C.組成部分不是重要組成部分這一事實

D.識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

42.

第

13

題

下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

B.識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關(guān)

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

43.以下（）事項是界定注冊會計師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的最關(guān)鍵因素。

A.利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊會計師

B.會計師事務(wù)所出具了不實的報告

C.利害關(guān)系人遭受了重大的損失

D.利害關(guān)系人遭受的損失是由于信賴了會計師事務(wù)所不實報告引起的

44.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務(wù)報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

45.ABC會計師事務(wù)所接受甲上市公司委托審計其2018年度財務(wù)報表，假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.審計項目組成員A注冊會計師的叔叔持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣．接受委托前已經(jīng)全部處置

B.審計項目組成員B注冊會計師將要成為甲公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.審計項目組成員C注冊會計師的母親持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.審計項目組成員D注冊會計師按照正常的商業(yè)程序購買了甲公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品

46.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

47.第

11

題

以課稅對象數(shù)額大小劃分若干等級，并規(guī)定相應(yīng)的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于（）。

A.差別比例稅率B.超額累進稅率C.全額累進稅率D.超率累進稅率

48.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會計估計的主觀性的增加而增加

C.在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報

D.對于連續(xù)審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風(fēng)險識別和評估活動產(chǎn)生影響

49.下列審計程序中，通常不用作實質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

50.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是()。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核是對特定業(yè)務(wù)實施的

B.對于應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，就不能出具報告

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項目合伙人的責(zé)任

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人也是在鑒證報告上簽字的注冊會計師

二、多選題(30題)51.在項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風(fēng)險審計項目實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項目組就財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員及時進行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

52.

如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了20×8年度財務(wù)報表，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.實施必要的審計程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表的審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的20×8年度財務(wù)報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司20×9年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改20×8年度財務(wù)報表的原因

53.<2>、ABC會計師事務(wù)所承接了乙公司的財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時，注冊會計師通常情況下應(yīng)當(dāng)實施的程序包括（）。

A.獲取管理層對財務(wù)報表的書面聲明

B.了解被審閱單位及其環(huán)境

C.閱讀財務(wù)報表，核實是否遵循了指明的編制基礎(chǔ)

D.選取重要的項目，對應(yīng)收賬款實施函證程序

54.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層達成一致意見，包括（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔(dān)責(zé)任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

55.下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的有（）。

A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化

56.

第

29

題

壬灃冊會計師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.壬注冊會計師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲支持性證據(jù)

B.對于(2)項假設(shè)，壬注冊會計師無需獲取持性證據(jù)

C.對于(3)項假設(shè)，壬注冊會計師需獲取支.性證據(jù)

D.壬注冊會計師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是：與歷史財務(wù)報表一致

57.下列各項中，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)利用被審計單位內(nèi)部審計工作的是（）。

A.對銷售審批控制實施控制測試B.評估重大錯報風(fēng)險C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定

58.

根據(jù)下列材料請回答21～23題：

A注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

59.<2>在識別重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列（）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險。

A.在經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務(wù)，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化

B.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈發(fā)生變化

C.在嚴厲、復(fù)雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務(wù)，融資能力受到限制

D.持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失

60.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在前任注冊會計師未發(fā)現(xiàn)的重大錯報，下列做法中，不正確的選項有（）。

A.后任注冊會計師可以直接告知前任注冊會計師

B.必要時，后任注冊會計師可直接安排三方會談，三方包括前任注冊會計師、后任注冊會計師、被審計單位

C.如果前任注冊會計師拒絕參加三方會談，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定

D.后任注冊會計師如果對解決問題的方案不滿意，可以考慮咨詢法律意見

61.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括（）。

A.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.對于注意到的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財務(wù)報表的人員隨意修改報表資料

62.

第

26

題

王某在有關(guān)收入審計工作底稿的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.富勤公司銷售給子公司產(chǎn)品10000件，每件5000元，已確認為收入。該產(chǎn)品的市價為每件4000元，建議其調(diào)減收入10000000元

B.轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，富勤公司已全部確認為收入，建議其分期確認，調(diào)整收入

C.含在商品售價內(nèi)五年的服務(wù)費，富勤公司全部確認為收入，建議其調(diào)整記入“遞延收益”分期確認收入

D.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日發(fā)生的退回的報告期收入，建議富勤公司調(diào)整報告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目

63.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。

A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格

C.戊公司員工整體的道德價值觀

D.戊公司對控制的監(jiān)督

64.對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師采取的措施包括（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)

D.考慮對審計意見的影響

65.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)缺陷的影響，采取適當(dāng)補救措施。選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，下列不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)檢查工作的人員有()。

A.其他會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員B.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員C.未參與業(yè)務(wù)的項目合伙人D.項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員

66.

第

22

題

對于任何一家會計師事務(wù)所而言，無論被審計單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡，編制審計計劃都是必須的，區(qū)別僅在于審計計劃的繁簡程序。按照審計計劃準(zhǔn)則的規(guī)定，審計計劃的繁簡程度與（）因素有關(guān)。

A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模

B.被審計單位管理當(dāng)局聲明書的內(nèi)容

C.預(yù)定審計工作的復(fù)雜程度

D.被審計單位管理人員的素質(zhì)和管理水平

67.在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)

68.受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因為()。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責(zé)履行責(zé)任

69.

第

32

題

計算某資產(chǎn)的貝他系數(shù)時，涉及（）。

A.該資產(chǎn)的收益率與市場組合收益率的相關(guān)系數(shù)

B.該資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

C.市場組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

D.該資產(chǎn)的收益率與市場組合收益率的協(xié)方差

70.下列關(guān)于審計檔案的保管期限的說法，正確的有()。

A.對于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)永久保存

B.對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年

C.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所不可以決定將其銷毀

D.對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)

71.下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的有（）。

A.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

B.對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

C.會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

D.利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

72.在對上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列各項中，屬于復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.制定集團審計策略時作出的重大判斷

B.對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng)

C.監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當(dāng)解決

D.項目組就具體業(yè)務(wù)對會計事務(wù)所獨立性做出的評價

73.在對L公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的2013年度內(nèi)部控制進行了解、測試后，A注冊會計師根據(jù)掌握的情況形成的以下專業(yè)判斷中，正確的有（）。

A.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2013年度發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響，A注冊會計師決定不再對固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性程序

B.L公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進行明細核算，A注冊會計師決定減少與之相關(guān)的控制測試，并加大實質(zhì)性程序的樣本量

C.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點制度，于2013年12月31日對固定資產(chǎn)進行全面盤點，并根據(jù)盤點結(jié)果進行了相關(guān)會計處理，A注冊會計師決定適當(dāng)減少抽查L公司固定資產(chǎn)的樣本量

D.L公司2013年度固定資產(chǎn)的實際增減變化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算基本一致，A注冊會計師決定減少對固定資產(chǎn)增減變化進行實質(zhì)性程序的樣本量

74.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（）。

A.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

B.詳細了解被審計單位及其環(huán)境

C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

75.下列各項關(guān)于企業(yè)層面控制對其他控制及其測試的影響的說法中，錯誤的有（）

A.注冊會計師不必考慮企業(yè)層面控制對其他控制的間接影響

B.企業(yè)層面的控制通常不局限于某個具體認定

C.某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性，當(dāng)這些控制運行有效時，注冊會計師可以減少原本擬對其他控制的有效性進行的測試

D.如果一項企業(yè)層面控制足以應(yīng)對已評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師仍需測試與該風(fēng)險相關(guān)的其他控制

76.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解的內(nèi)容包括（）。

A.實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)

C.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所及被審計單位

D.就重大事項得出的結(jié)論

77.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受評估的重大錯報風(fēng)險的影響。下列表述不正確的有（）。

A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的重大錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C.評估的重大錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D.評估的重大錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

78.下列選項中，可以成為注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的信息來源的有（）

A.向被審計單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗

B.以前審計中實施審計程序獲取的信息

C.在客戶接受或保持過程中獲取的信息

D.以往審計中與被審計單位交往的經(jīng)驗

79.D注冊會計師負責(zé)對丁公司2010年度財務(wù)報表進行審計。遇到下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在以下銷售與收款授權(quán)審批控制關(guān)鍵點中，D注冊會計師將會評估其得到恰當(dāng)控制的有（）。

A.銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等均經(jīng)事先連續(xù)編號并已恰當(dāng)?shù)怯浫胭~

B.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，丁公司采用集體決策方式

C.銷售價格、付款條件、運費和銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判

D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

80.在審計抽樣風(fēng)險的分類中，影響審計效率的抽樣風(fēng)險有()。

A.誤受風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.信賴過度風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

三、判斷題(3題)81.A注冊會計師是P公司2003年度會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

31

題

注冊會計師在編制計劃時，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，將會計報表中的重大錯誤與舞弊揭露出來。（）

A.是B.否

82.第

37

題

天恒事務(wù)所的注冊會計師劉某在對ABC股份有限公司進行審計時發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項，于是強烈要求ABC股份有限公司必須改正，否則就將出具否定意見的審計報告。（）

A.是B.否

83.記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，是最基本的賬務(wù)處理程序。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.（4）計算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額

85.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計D公司2010年度財務(wù)報表，在審計應(yīng)收賬款項目時，注冊會計師需要明確應(yīng)收賬款項目審計目標(biāo)與認定及審計程序之間的對應(yīng)關(guān)系。

要求：請根據(jù)以下資料正確填寫下表。

(1)根據(jù)已經(jīng)給出的審計目標(biāo)寫出對應(yīng)的財務(wù)報表認定。

(2)將相應(yīng)的審計程序代碼填寫在表中“對應(yīng)的審計程序”一欄中，每一個程序被選取的次數(shù)可能是零，也可以等于或大于1次，同時要正確區(qū)分審計程序是實質(zhì)性程序還是控制測試。

86.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(4)事務(wù)所質(zhì)量控制部門每三年進行一次業(yè)務(wù)檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個項目。

要求：

針對上述第(4)項，指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.B解析：注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是為了評估重大錯報風(fēng)險，選項A、C、D的審計程序都是為了獲取認定層次是否存在重大錯報的審計證據(jù)，選項B中所實施的分析程序主要是為了評估重大錯報風(fēng)險，故選項B正確。

2.B選項A表述不正確，關(guān)鍵審計事項不應(yīng)出現(xiàn)在無法表示意見的審計報告中；

選項B表述正確，原始信息是與被審計單位相關(guān)，尚未由被審計單位公布的信息，提供這些信息是被審計單位管理層和治理層的責(zé)任；

選項C表述不正確，在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；

選項D表述不正確，注冊會計師對其他信息不發(fā)表或不會發(fā)表審計意見或任何形式的鑒證結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.A[答案]A

[解析]審計抽樣在實質(zhì)性程序中只適用于細節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。只有當(dāng)控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，選項B不正確（參考教材P188）；抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序，選項C不正確；注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，或者誤解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險，而不是抽樣風(fēng)險，選項D不正確。

4.D對存貨進行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。

5.D選項D，是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務(wù)方面的重大事項；選項A，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力其他因素的重大事項，選，項B、C，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力經(jīng)營方面的重大事項。

6.B解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。選項A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù)；選項B，出納員的職責(zé)就是負責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作；選項C，現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容職務(wù)；選項D，現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄應(yīng)相分離，不能夠由同一個人從事。

7.C【答案】C

【解析】選項c是甲公司2012年確認的銷貨款，2013年3月1日，法院通知破產(chǎn)，該事項屬于需要調(diào)整2012年12月31日的期后事項。選項A、B、D的事項均發(fā)生在2012年12月31日之后，屬于非調(diào)整事項。

8.C本題考核“無形資產(chǎn)”項目的填列。無形資產(chǎn)項目根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列。所以2017年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目的金額=500-100-50=350(萬元)。

9.C選項A、B，本題未涉及審計抽樣；選項D，重大錯報風(fēng)險是注冊會計師在審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險，不是注冊會計師實施進一步審計程序后判斷的問題。

10.A本題考核根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的項目。選項A，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；選項B，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目余額減去其對應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；選項CD，根據(jù)各自總賬科目余額填列。

11.C注冊會計師執(zhí)行會計分錄測試，主要目的在于應(yīng)對被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險。關(guān)于該內(nèi)容，參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第7號——會計分錄測試(征求意見稿)》。

12.D[答案]D

[解析]如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接選擇一個作為審計證據(jù)。參見教材P174。

13.B適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。

14.B對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

15.C請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。

16.C選項A正確，集團審計業(yè)務(wù)人員具有適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)是承接審計業(yè)務(wù)必要的條件之一；

選項B正確，有助于實現(xiàn)集團審計業(yè)務(wù)中注冊會計師的目標(biāo)；

選項C不正確，選項D正確，注冊會計師對集團財務(wù)報表出具的審計報告不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所對集團審計意見承擔(dān)的責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.D財務(wù)報表項目中的數(shù)字其直接來源是賬簿記錄。

18.C答案解析：A和D是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表

19.C如果前任注冊會計師與被審計單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對之后的財務(wù)報表審計承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險，通常也不會關(guān)注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任注冊會計師主動與前任注冊會計師進行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中潛在的重大錯報，以降低審計風(fēng)險。所以，在前后任注冊會計師的溝通過程中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)。

20.B應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證難以獲取該方面的證據(jù)。

21.B

22.B會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年，這是一個最低要求，而不是必須保存10年。

23.B【解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導(dǎo)致財務(wù)報表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

24.A前任注冊會計師是指代表會計師事務(wù)所對最近期間財務(wù)報表出具了審計報告或接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，所以選項A中的B會計師事務(wù)所注冊會計師是A會計師事務(wù)所注冊會計師的前任。

25.C選項C是財務(wù)報表審計的目的。注冊會計師的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：(1)注冊會計師的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見；(2)注冊會計師按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作；(3)審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)；(4)注冊會計師相信獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

26.B【正確答案】：B

【答案解析】：被審計單位只要向銀行借款，就必須在銀行開戶，通過函證可以有效地發(fā)現(xiàn)漏記的長期借款；選項D，這個地方并不是說選項D對長期借款的完整性目標(biāo)沒有任何作用，從道理上來講，該項審計程序可以為長期借款的完整性目標(biāo)提供一定的審計證據(jù)，這一點沒有問題，但題目要求我們選擇“最能夠證實長期借款完整性”的選項，那么和選項B相比較的話，該選項的證明能力比不上“向被審計單位所有的銀行發(fā)函詢證”，因此沒有選擇D。

27.D本題考查重大錯報風(fēng)險的評估與應(yīng)對-針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施。在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：（1）在分派和督導(dǎo)項目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果；（2）評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告；（3）在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性；改變實質(zhì)性程序的時間，在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，屬于針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施。故本題選D。

28.D選項A不正確，如果注冊會計師能夠合理確信該單據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項B不正確，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平，注冊會計師要重估重大錯報風(fēng)險并考慮是否有必要繼續(xù)進行測試；

選項C不正確，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師可以只對影響樣本規(guī)模的因素進行定性的估計，并運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項D正確，整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，因為大部分總體的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項目的特征不同。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.A持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務(wù)報表時，假定其經(jīng)營活動在可預(yù)見的將來會繼續(xù)下去。因此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的十二個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的十二個月。所以選項A正確。

30.C注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證財務(wù)報表使用者確定已審財務(wù)報表的可信賴程度，財務(wù)報表的可靠性是責(zé)任方的責(zé)任。

31.A選項A恰當(dāng)?；诩瘓F財務(wù)報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分。

32.C流動性出現(xiàn)問題通常影響被審計單位多個方面，為報表層次的風(fēng)險。

33.CC【解析】選項C，重新執(zhí)行適用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制。

34.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會實施的，E注冊會計師雖然在其中有經(jīng)濟利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟利益，且金額并不重大。其余各選項均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計業(yè)務(wù)。

35.B選項8不恰當(dāng)。甲公司雖然在銷售前已預(yù)收到全部貨款，但因為該批產(chǎn)品通過某運輸公司交付運輸途中破損，甲公司沒有與運輸公司簽訂破損的賠款合同，購貨方的減價或退貨條件成立，甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。

36.B選項B控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報的有效性而實施的測試，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。

37.B選項A錯誤，注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項B正確，針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會計師有責(zé)任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序。選項D錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財務(wù)報表的金額或披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以反映。

38.B選項A、D中內(nèi)容都是準(zhǔn)則要求溝通的；

選項B，在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性；

選項C，當(dāng)治理層全部參與管理時，選項C中內(nèi)容可能是不適當(dāng)?shù)?，但不至于影響審計的有效性?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

39.B在實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動，以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)：。①了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。選項B，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

40.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

41.C選項A、B、D，屬于可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素；

選項C，如果組成部分是不重要的組成部分，集團項目組參與將因?qū)M成部分注冊會計師的了解的不同而不同，而該組成部分不是重要組成部分這一事實，成為次要考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選C。

即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

42.B在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

43.D界定會計師事務(wù)所民事侵權(quán)賠償責(zé)任依據(jù)的是“四要件”，具體表現(xiàn)為：存在不實報告、主冊會計師過失、利害關(guān)系人遭受損失、會計師事務(wù)所的過失與利害關(guān)系人遭受損失一}在因果關(guān)系。其最重要的因素是過失與損失存在因果關(guān)系。

44.B選項B正確。ABC會計師事務(wù)所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

45.C選項C，因C注冊會計師的母親持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

46.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

47.B本題考核累進稅率的形式。以課稅對象數(shù)額大小劃分若干等級，并規(guī)定相應(yīng)的稅率，對每個級次分別計算稅額的累進稅率屬于超額累進稅率。

48.C在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯報。

49.D根據(jù)審計程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測試，獲取審計證據(jù)證實已設(shè)計并正在執(zhí)行的控制活動是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯報發(fā)生，即控制活動運行是否有效。

50.D項目質(zhì)量控制復(fù)核人不在鑒證報告上簽字。

51.ABCD

52.ABC答案解析：對于財務(wù)報表對外報出后，需要重新出具財務(wù)報表和審計報告時，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計報告中增加強調(diào)事項段。

53.BC【正確答案】：BC

【答案解析】：選項A，在審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師僅在必要時才獲取管理層書面聲明，通常情況下并不是必須的程序；選項D，通常情況下，在審閱業(yè)務(wù)中不對應(yīng)收賬款實施函證程序。

54.ABD選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

55.CD注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，并不是實質(zhì)性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段?！局R點】進一步審計程序含義和要求

56.ACD對推測性假設(shè)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)。

57.BCD通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行。

58.ABD本題考查的是對分析程序運用情形的理解。注冊會計師實施分析程序的情形或目的有三種：(1)用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)用作實質(zhì)性程序；(3)在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核。由于分析程序是通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價財務(wù)信息，因此選項C不正確。

59.ABCD

60.ABCABC

【答案解析】：在題干的前提下，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師；三方會談應(yīng)當(dāng)由被審計單位安排；如果前任注冊會計師拒絕參加三方會談，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務(wù)約定。

61.ABC注冊會計師針對特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)：(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否恰當(dāng)；(2)復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險；(3)對于重大交易，評價其商業(yè)理由的合理性。選項D．將注冊會計師的目的暴露無遺。

62.ACDA情況下銷售給關(guān)聯(lián)方的商品超出市價的不能確認收入，應(yīng)當(dāng)沖減；B情況下已符合收入確認的條件，不需要分期確認；C情況下由于五年的服務(wù)費一次收到，應(yīng)通過遞延收益分期確認；D情況屬于期后事項的正確處理，故ACD表述適當(dāng)。

63.ABCA、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責(zé)企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。

64.BC對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：①檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有)。如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價：交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為；交易條款是否與管理層的解釋一致；關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露。②獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計證據(jù)。

65.BDBD【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。

66.ACA、C均為審計計劃準(zhǔn)則的明文規(guī)定。

67.CD對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制(選項C正確)，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性(選項D正確)；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制；

(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。

68.BC解析：要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

69.ABC某資產(chǎn)的貝他系數(shù)＝該資