2022年安徽省六安市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)

2022年安徽省六安市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.A注冊會計師組織項目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告

B.已了解的影響被審計單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

2.在了解管理層作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時，注冊會計師考慮的以下事項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計單位的環(huán)境或情況或者適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時，需要改變估計方法加以應(yīng)對

C.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整新方法與原方法對會計估計的差異

D.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對

3.X會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2018年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2018年財務(wù)報表。Y會計師事務(wù)所擬承接甲公司審計業(yè)務(wù)。下列關(guān)于Y事務(wù)所主動與X事務(wù)所溝通的事項描述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動與X事務(wù)所溝通

B.Y事務(wù)所是否能與X事務(wù)所進(jìn)行溝通由Y事務(wù)所確定

C.在Y事務(wù)所與X事務(wù)所的溝通過程中，只需Y事務(wù)所對溝通過程中獲知的信息保密

D.在接受委托前：Y事務(wù)所與X事務(wù)所進(jìn)行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)X事務(wù)所是否獨(dú)立于甲公司，當(dāng)然也要關(guān)注X事務(wù)所審計過的財務(wù)報表是否存在重大錯報

4.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會計報表的方法不同

5.下列關(guān)于第二時段期后事項的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)主動識別第一時段期后事項

B.實(shí)施審計程序后，可能會出現(xiàn)雙重日期的審計報告

C.注冊會計師應(yīng)設(shè)計專門的審計程序來識別這些期后事項

D.其實(shí)施時間越接近資產(chǎn)負(fù)債表日越好

6.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離"控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

7.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

8.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。

A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

B.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

C.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，按其申報暫時進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

9.

在對壞賬損失進(jìn)行審計時，助理人員小郭發(fā)現(xiàn)W公司存在以下處理情況，其中不正確的是()。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

D.某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

10.注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因是（）。

A.被審計單位的管理層與注冊會計師在會計處理上存在著異議

B.被審計單位管理層不允許注冊會計師實(shí)施必要的審計程序

C.被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報表過程監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點(diǎn)，在履行職責(zé)方面存在著很強(qiáng)的互補(bǔ)性

D.被審計單位治理層的監(jiān)督目標(biāo)與注冊會計師的審計目標(biāo)相同

11.

第

1

題

有關(guān)財務(wù)交易的零和博弈表述不正確的是（）。

A.一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎(chǔ)上

B.在已經(jīng)成為事實(shí)的交易中，買進(jìn)的資產(chǎn)和賣出的資產(chǎn)總是一樣多

C.“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰都想獲利而不是吃虧

D.在市場環(huán)境下，所有交易從雙方來看都表現(xiàn)為零和博弈

12.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×3年財務(wù)報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

13.在細(xì)節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是（）

A.總體規(guī)模B.可容忍錯報C.預(yù)計總體錯報D.可接受的誤受風(fēng)險

14.下列關(guān)于注冊會計師對A公司應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序的說法中，正確的是（）

A.對于期末余額較小的項目無需實(shí)施函證程序

B.如果注冊會計師將財務(wù)報表日前適當(dāng)日期作為函證的截止日，則說明注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是低水平的

C.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證截止日至資產(chǎn)負(fù)債表日之間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

D.被審計單位管理層要求不實(shí)施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序

15.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

16.針對被審計單位“接受了缺乏有效采購訂單或未經(jīng)驗收的商品”，注冊會計師實(shí)施的下列程序中，可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性

B.詢問收貨人員的收貨過程

C.抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單

D.檢查選取采購發(fā)票，檢查是否與入庫單和采購訂單所記載的價格、供應(yīng)商、日期、描述及數(shù)量一致

17.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計收費(fèi)水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進(jìn)一步審計程序的修改

18.A注冊會計師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務(wù)報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

19.被審計單位存在的下列事項中，最可能導(dǎo)致注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

20.甲注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關(guān)責(zé)任時，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項設(shè)計程序

B.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

C.甲注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

21.以下與會計師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

B.當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

C.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

D.書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

22.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目屬于（）。

A.投資活動現(xiàn)金流B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流C.融資活動現(xiàn)金流D.利潤分配現(xiàn)金流

23.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

24.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2009年3月1日期初在產(chǎn)品成本為7萬元：3月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元，制造費(fèi)用2萬元，管理費(fèi)用3萬元，廣告費(fèi)用1．6萬元；月末在產(chǎn)品成本為6萬元。該企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

25.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，正確的是（）

A.審計抽樣適用于控制測試

B.審計抽樣的目的是評價樣本

C.所有抽樣單位都有可能被選擇成為樣本

D.在某些情況下，注冊會計師執(zhí)行審計抽樣程序可以選擇測試交易中的每一個項目

26.如果控制風(fēng)險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計證據(jù)是（）。

A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

27.注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2006年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，下列關(guān)于該項固定資產(chǎn)工作底稿保存期限的說法中，正確的是()。

A.至少保存至2017年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

28.下列關(guān)于控制測試中確定樣本規(guī)模的說法中，不正確的是（）

A.預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.可接受的信賴過度風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小

C.測試期間越長，樣本規(guī)模越大

D.預(yù)計總體誤差不應(yīng)超過可容忍誤差

29.關(guān)于計劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財務(wù)報表計劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務(wù)報表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風(fēng)險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

30.注冊會計師通過將長江公司2019年度毛利率與2018年度進(jìn)行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財務(wù)報表中存在的下列（）錯報A.僅高估營業(yè)收入或僅低估營業(yè)成本

B.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本

C.在高估營業(yè)收入的同時低估營業(yè)成本

D.在低估營業(yè)收入的同時高估營業(yè)成本

31.下列有關(guān)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的說法中，正確的是（）。

A.固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在

B.財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

C.注冊會計師無法單獨(dú)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估

D.固有風(fēng)險始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險

32.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計收費(fèi)水平的事實(shí)

33.關(guān)于進(jìn)一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

D.只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴(kuò)大審計程序的范圍才是有效的

34.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表

C.使用電子計算機(jī)進(jìn)行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時必須使用人民幣

35.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬元B.48.72萬元C.50.4萬元D.54.6萬元

36.關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是()。

A.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

B.在上市實(shí)體審計中，關(guān)于注冊會計師的獨(dú)立性，必須采用書面溝通

C.口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

D.財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當(dāng)?shù)?/p>

37.關(guān)于注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)

B.評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負(fù)責(zé)

38.以下選項中，不可能被認(rèn)為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請的個人或組織

D.事務(wù)所在會計領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

39.如果被審計單位同時存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務(wù)報表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。A.A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無

40.

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是()。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請被審計單位增列壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

41.信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應(yīng)計入（）。

A.營業(yè)外收入B.其他營業(yè)支出C.營業(yè)外支出D.營業(yè)費(fèi)用

42.

第

14

題

為了證實(shí)被審計單位所有銷售交易均已登記入賬，常用的實(shí)質(zhì)性程序是（）。

A.將發(fā)運(yùn)憑證和相關(guān)的銷售發(fā)票與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對

B.復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

C.追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票等

D.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

43.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

B.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

44.注冊會計師從東方公司已報廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，下列哪項的錯報最有可能被發(fā)現(xiàn)（）

A.計價和分?jǐn)侭.存在C.完整性D.權(quán)利和義務(wù)

45.

生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果A公司的某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用計入()科目。

A.長期待攤費(fèi)用B.在建工程成本C.營業(yè)外支出D.財務(wù)費(fèi)用

46.在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序

D.對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，但應(yīng)與被審計單位的存貨區(qū)分

47.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

48.2012年5月6日，乙公司董事C離開乙公司加入了ABC會計師事務(wù)所，在2013年1月10日，ABC會計師事務(wù)所擬承接乙公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對2012年5月6日之前乙公司的交易和事項進(jìn)行審計

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請項目組之外的注冊會計師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

D.ABC會計師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計項目組成員

49.根據(jù)審計風(fēng)險模型的下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計風(fēng)險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯報風(fēng)險

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估呈反向關(guān)系

50.在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

二、多選題(30題)51.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.成本計算單是用來匯總反映各生產(chǎn)車間個產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄

B.存貨監(jiān)盤程序只可以用作控制測試，不能用作實(shí)質(zhì)性程序

C.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值無需考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響

D.由于存貨具有較高的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

52.職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持警覺的事項包括（）

A.作為審計證據(jù)的文件記錄存在明顯修改

B.財務(wù)數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑

C.財務(wù)信息表明與同行業(yè)有嚴(yán)重背離的趨勢

D.注冊會計師針對同一事項詢問不同人員得出完全不同的回答

53.注冊會計師計劃在審計中使用電子表格，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師在進(jìn)行系統(tǒng)審計時，需要確保電子表格相關(guān)的內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性

B.電子表格數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較高

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解電子表格相關(guān)的控制

D.電子表格的邏輯錯誤是指與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤

54.以下對不同事務(wù)所或爽體是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)的情形中，可能被視為網(wǎng)絡(luò)的有（）。

A.如果一個實(shí)體與其他實(shí)體以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

B.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享收益或分擔(dān)成本，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

C.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

D.如果一個聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享圃一經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)

55.A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試甲公司內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通常考慮的因素的表述中錯誤的有（）。

A.擬獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小

B.注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大

C.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小

D.當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，控制測試的范圍可以適當(dāng)?shù)目s小

56.

根據(jù)下列材料請回答24～28題：

E注冊會計師負(fù)責(zé)對丹江公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在測試丹江公司內(nèi)部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位是否存在與下列方面有關(guān)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，并考慮相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險有（）。

57.如果一個聯(lián)合體共享以下重要的專業(yè)資源，則被視為一個網(wǎng)絡(luò)。共享的重要專業(yè)資源包括（）

A.合伙人和員工

B.僅限于共同的審計手冊

C.技術(shù)部門，負(fù)責(zé)就鑒證業(yè)務(wù)中的技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項提供咨詢

D.能夠使會計師事務(wù)所之間交流客戶資料、收費(fèi)和工作時間記錄等信息的共享系統(tǒng)

58.下列項目中，屬于其他貨幣資金的有（）。

A.存出保證金B(yǎng).商業(yè)匯票C.信用證保證金存款D.銀行匯票存款

59.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計師注意到的可能對財務(wù)信息做出虛假報告的行為

60.注冊會計師在財務(wù)報表審計過程中運(yùn)用重要性原則的下列理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計程序，或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險

B.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解B公司及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平

C.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性

D.在審計執(zhí)行階段，隨著審計過程的推進(jìn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

61.在實(shí)際工作中，常用的賬務(wù)處理程序有（）。

A.原始憑證匯總賬務(wù)處理程序B.記賬憑證賬務(wù)處理程序C.科目匯總表賬務(wù)處理程序D.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

62.注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊會計師需要判斷的執(zhí)行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務(wù)報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

63.注冊會計師應(yīng)對函證的全過程保持控制，其中屬于函證發(fā)出前的控制措施的有（）

A.確定限制條款對函證信息的影響

B.詢證函應(yīng)由注冊會計師直接發(fā)出

C.詢證函需經(jīng)被審計單位蓋章

D.對詢證函上的各項資料進(jìn)行充分核對

64.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為()。

A.財政財務(wù)審計B.內(nèi)部審計C.經(jīng)濟(jì)效益審計D.外部審計

65.下列關(guān)于函證程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險較低

B.當(dāng)重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不存在大量的錯誤，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式

C.境外客戶的詢證函以電子郵件方式回函，注冊會計師核實(shí)回函的真實(shí)性后，可作為可靠的審計證據(jù)

D.注冊會計師獲得對函證的口頭回復(fù)，可作為可靠的審計證據(jù)

66.在實(shí)施審計過程中，甲注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)經(jīng)理貪污2萬，其應(yīng)該采取的措施為（）。

A.直接向被審計單位監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

B.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并且考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

C.盡早與被審計單位治理層溝通

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

67.

第

27

題

G注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

68.注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域，其目的主要是為了（）

A.了解專家是否得到普遍認(rèn)可

B.最大限度地發(fā)揮專家的專長和專業(yè)素質(zhì)

C.評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的

D.為了實(shí)現(xiàn)審計目的確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

69.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項有（）。

A.注冊會計師的獨(dú)立性B.注冊會計師的責(zé)任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

70.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制環(huán)節(jié)中與提取壞賬準(zhǔn)備、注銷壞賬的授權(quán)控制的控制活動及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“存在”認(rèn)定相關(guān)

B.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

C.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

D.提取壞賬準(zhǔn)備授權(quán)控制與資產(chǎn)減值損失“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

71.

根據(jù)材料回答26～29題。

H注冊會計師負(fù)責(zé)對辛公司2008年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對存貨項目審計過程中，H注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

26

題

下列對有關(guān)存貨審計的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導(dǎo)致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師可以不對該存貨進(jìn)行監(jiān)盤

B.存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目

C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結(jié)合進(jìn)行

D.對被審計單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作

72.注冊會計師對被審計單位可能存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有()。

A.與被審計單位管理當(dāng)局商討B(tài).向律師進(jìn)行必要的法律咨詢C.擴(kuò)大審計程序，以查明事實(shí)真相D.發(fā)表否定意見

73.注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣的方法在對控制測試抽樣結(jié)果進(jìn)行評價時，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊會計師下列做法中正確的有（）。

A.不能接受總體

B.應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試范圍

C.修正重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

D.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進(jìn)行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平

74.乙注冊會計師負(fù)責(zé)對B公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計的過程中必須正確運(yùn)用重要性原則，請代乙注冊會計師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。下列有關(guān)審計重要性水平的表述中，正確的有（）。

A.確定財務(wù)報表整體的實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

B.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，不影響最初確定的重要性

C.注冊會計師不能通過不合理的人為調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險

D.如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重要的

75.在審計被審計單位某項重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)行該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師可以采取的措施有（）

A.提請被審計單位管理層修改對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實(shí)施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D.考慮風(fēng)險評估的結(jié)果是否適用

76.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

77.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計D集團(tuán)財務(wù)報表。集團(tuán)項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團(tuán)2012年財務(wù)報表時，如果認(rèn)為由于集團(tuán)管理層施加的限制，使集團(tuán)項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團(tuán)項目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

78.注冊會計師在編制年度財務(wù)報表的審計報告時，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計單位的名稱B.每一財務(wù)報表的名稱C.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)D.每一財務(wù)報表的日期或涵蓋的期間

79.注冊會計師可能建議被審計單位管理層調(diào)整以下（）錯報事項。

A.金額超過財務(wù)報表層重要性水平的

B.金額介于財務(wù)報表層重要性水平與認(rèn)定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

80.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有（）

A.被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望

B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

C.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額（不包括已更正和未更正錯報）

D.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

三、判斷題(3題)81.某股份公司因破產(chǎn)進(jìn)行清算，公司財產(chǎn)在支付完破產(chǎn)費(fèi)用后，其償付的優(yōu)先順序依次是優(yōu)先股股東、債權(quán)人、普通股股東。（）

A.是B.否

82.A注冊會計師是P公司2003年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

31

題

注冊會計師在編制計劃時，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍瑢媹蟊碇械闹卮箦e誤與舞弊揭露出來。（）

A.是B.否

83.第

34

題

注冊會計師必須通過實(shí)施風(fēng)險評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性測試程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合力的審計結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A會計師事務(wù)所審計了甲公司2011年度財務(wù)報表，并出具了保留意見的審計報告。負(fù)責(zé)甲公司審計工作的B注冊會計師于2012年5月離職加入X會計師事務(wù)所．轉(zhuǎn)所手續(xù)至2013年2月辦理完畢。2013年1月，甲公司決定改聘X會計師事務(wù)所審計其2012年度財務(wù)報表，并與X會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通。以了解相關(guān)情況。X會計師事務(wù)所委派B注冊會汁師擔(dān)任甲公司2012年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，于2013年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。

要求：

(1)X會計師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)．此時查閱的重點(diǎn)具體包括哪些?

(2)針對A會計師事務(wù)所對甲公司2011年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，X會計師事務(wù)所對甲公司2012年度財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的前提是什么?

(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?

(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大鏘報。但無法安排三方會談時后任注冊會計師應(yīng)如何處理?

85.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計x公司2013年度財務(wù)報表。甲注冊會計師任項目合伙人。2014年3月5日完成了審計工作，并于同日將審計報告提交給x公司，X公司于2014年3月10日批準(zhǔn)并對外報出。在這一過程中遇到下列事項：資料一：(1)2014年2月10日，x公司持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值由5000萬元降至2000萬元：(2)2014年3月20日，X公司于2013年度12月21日售出的一筆大額銷售被退回；(3)2014年2月15日，法院判決X公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向Y公司支付巨額賠款(假定x公司未對該事項做出任何處理)。資料二：假設(shè)在對x公司財務(wù)報表進(jìn)行審計的過程中，發(fā)現(xiàn)X公司已經(jīng)連續(xù)三個會計年度發(fā)生巨額虧損，主要財務(wù)指標(biāo)顯示其財務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，巨額逾期債務(wù)無法償還，且存在巨額對外擔(dān)保。截止審計報告日，無任何證據(jù)表明x公司采取的各項措施能夠有效改善公司的財務(wù)和經(jīng)營狀況。根據(jù)甲注冊會計師的判斷，x公司不具有持續(xù)經(jīng)營能力，但是x公司仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：．(1)根據(jù)資料一中的相關(guān)事項，請代甲注冊會計師判斷是否屬于調(diào)整事項，并說明理由。(2)根據(jù)資料二中的相關(guān)事項，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見類型?(3)在審計報告日后注冊會計師在關(guān)注含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息時，甲注冊會計師注意到明顯的對事實(shí)的重大錯報，提請管理層進(jìn)行調(diào)整而遭到拒絕，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理?

86.

參考答案

1.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務(wù)報告的討論內(nèi)容是為了分享審計思路和方法，因此選項A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

2.C選項C不恰當(dāng)。管理層作出會計估計的方法會隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊會計師需要確認(rèn)的是管理層改變了會計估計的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會計估計不合理，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整。

3.A選項A恰當(dāng)，在接受委托前，后任注冊會計師負(fù)有主動溝通的義務(wù)；

選項B不恰當(dāng)，在接受委托前，Y事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與X事務(wù)所進(jìn)行溝通，而且接受委托前的溝通屬于必要溝通；

選項C不恰當(dāng)，在X事務(wù)所與Y事務(wù)所的溝通過程中，無論是X事務(wù)所還是Y事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密；

選項D不恰當(dāng)，在接受委托前，Y事務(wù)所與X事務(wù)所進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

綜上，本題應(yīng)選A。

溝通的方式：可以采用書面或口頭形式。

4.C各類賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

5.B選項A、C表述不正確，在審計報告日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實(shí)施任何審計程序，注冊會計師針對被審計單位的審計業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，要識別可能存在的期后事項比較困難，因而無法承擔(dān)主動識別第二時段期后事項的審計責(zé)任；

選項B表述正確，在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉了某事實(shí)，但管理層對財務(wù)報表的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機(jī)構(gòu)也僅對有關(guān)修改進(jìn)行批準(zhǔn)，注冊會計師可針對財務(wù)報表修改部分增加補(bǔ)充報告日期，此時會形成雙重報告日期；

選項D表述不正確，第二時段期后事項主要針對的是“審計報告日后至財務(wù)報表報出日前”，無法接近資產(chǎn)負(fù)債表日。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責(zé)。

7.C選項C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

8.A選項B：對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項C：對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項D：暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時,應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

9.B解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款符合下列條件之一時，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：

(1)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；(2)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；(3)債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

A可按(1)處理，但因沒有說明債務(wù)人的遺產(chǎn)情況，無法判定A是否正確；B可按(2)處理，待“清算完成后”將無法收回的款項確認(rèn)為壞賬損失(B不正確)；C可按(3)處理(C正確)；D與A類似，無法判定是否正確。

10.C被審計單位的治理層與注冊會計師在財務(wù)報告編制過程中監(jiān)督和財務(wù)報表審計職責(zé)方面存在著共同的關(guān)注點(diǎn)，在履行職責(zé)方面存在著很強(qiáng)的互補(bǔ)性，這也正是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。

11.D因為存在在稅收的情況下，使得一些交易表現(xiàn)為非零和博弈，所以選D項。

12.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實(shí)性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷售收入的真實(shí)性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

13.A選項A恰當(dāng)，總體中的項目數(shù)量在細(xì)節(jié)測試中對樣本規(guī)模的影響很?。?/p>

選項B不恰當(dāng)，可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動，當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報降低，為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)所需的樣本規(guī)模就增加；

選項C不恰當(dāng)，在既定的可容忍錯報下，預(yù)計總體錯報的金額和頻率越小，所需的樣本規(guī)模也越小；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師在計劃的細(xì)節(jié)測試中接受較高的誤受風(fēng)險，從而降低所需的樣本規(guī)模。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.B選項A不符合題意，根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試總體的特征，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進(jìn)行測試，如果被審計單位應(yīng)收賬款存在低估的風(fēng)險，可以針對交易頻繁但期末余額較小的項目實(shí)施函證；

選項B符合題意，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實(shí)施函證；如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

選項C不符合題意，應(yīng)當(dāng)針對函證截止日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測試結(jié)合使用；

選項D不符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持，如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

16.D選項A、B、C，屬于注冊會計師可以實(shí)施的內(nèi)部控制測試程序；

選項D，屬于注冊會計師在應(yīng)對“批準(zhǔn)付款的發(fā)票上存在價格/數(shù)量錯誤或勞務(wù)尚未提供的情形”的可能實(shí)施的控制測試程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.B導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計程序的修改。故選項B不恰當(dāng)。

18.C選項C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價格(即選項A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

19.B管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財務(wù)報表的不可審計性的因素(選項B)。

20.C選項A，審計準(zhǔn)則并不要求注冊會計師設(shè)計程序來識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項；

選項B，注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任是溝通事項之一；

選項C，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項D，審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項，屬于應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.C會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。書面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

22.C籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目。反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金．金額較大的應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)列示．

23.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實(shí)施控制測試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實(shí)施控制測試評估其設(shè)計和運(yùn)行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計和運(yùn)行有效性；②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計時的控制風(fēng)險評估具有重要影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y試這些被取代的控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性。

24.C在期末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品分配。其計算公式如下：

期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用：本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本

即：企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

25.C選項A不恰當(dāng)，對于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會計師通常實(shí)施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣；

選項B不恰當(dāng)，審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總體得出結(jié)論；

選項C恰當(dāng)，審計抽樣時，所有抽樣單位都應(yīng)有被選擇成為樣本的機(jī)會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目；

選項D不恰當(dāng)，審計抽樣時，注冊會計師用確定適合于特定審計目標(biāo)的總體，并從中選取低于百分之百的項目實(shí)施審計程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.A評估的控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就越應(yīng)獲取更多的有關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。如果將控制風(fēng)險的估計水平設(shè)為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測試。這里所指的是控制測試的證據(jù)，與控制風(fēng)險水平越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實(shí)質(zhì)性程序是有區(qū)別的。

27.C由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，自審計報告日起至少保存10年。

28.A選項A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預(yù)計總體誤差越大，表明審計風(fēng)險越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動；

選項B正確但不符合題意，可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動；

選項C正確但不符合題意，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，故控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長，需要測試的樣本就越多；

選項D正確但不符合題意，預(yù)計總體偏差率超過可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.A選項A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財務(wù)報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

30.B選項A、C、D中情況均表明營業(yè)收入與營業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊會計師的關(guān)注；

選項B中情況下，前后兩年的毛利率相等，注冊會計師難以發(fā)現(xiàn)錯報。

綜上，本題應(yīng)選B。

31.A認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險(選項B錯誤)。注冊會計師既可以對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行單獨(dú)評估，也可以對其進(jìn)行合并評估(選項C錯誤)?？刂骑L(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險始終存在(選項D錯誤)。

32.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

33.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實(shí)施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣。

34.DD選項錯誤；各單位對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算時應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。

35.B露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計入房產(chǎn)原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設(shè)施的價值。2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

36.B選項A，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，不是必須采用書面溝通；選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將口頭形式的溝通包括在審計工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象；選項D，財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報。

37.C選項C不正確。注冊會計師對財務(wù)報

表是否不存在重大錯報應(yīng)提供合理保證。

38.D選項D，根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，專家即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務(wù)所外部專家。

39.C當(dāng)同時存在多項重大不確定事項時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。保留意見加強(qiáng)調(diào)事項段

40.C采用審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

41.CC【解析】信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。

42.A選項C主要是證實(shí)登記入賬的銷售交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)貨；選項D主要證實(shí)銷售交易的分類恰當(dāng)。

43.B如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

44.B選項A、C、D表述不正確；

選項B，從已報廢固定資產(chǎn)明細(xì)表追查到固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，已報廢但未做出會計處理的情況可能導(dǎo)致賬面固定資產(chǎn)高于實(shí)存情況，即導(dǎo)致固定資產(chǎn)項目違反存在認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選B。

45.D解析：借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月(含3個月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用計入財務(wù)費(fèi)用科目。

46.D對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明．且未被納人盤點(diǎn)范圍。

47.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性。

48.D如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所不得將此類人員分派到審計項目組。

49.C根據(jù)審計風(fēng)險模型，可接受的檢查風(fēng)險與評估的重大錯報風(fēng)險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低；評估的重大錯報風(fēng)險越低．可接受的檢查風(fēng)險就越高。

50.A信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

51.ABCD選項A不恰當(dāng)，材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄；成本計算單是用來歸集某一成本計算對象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計算該成本計算對象的總成本和單位成本的記錄；

選項B不恰當(dāng)，如果只有少數(shù)項目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實(shí)質(zhì)性程序；

選項C不恰當(dāng)，企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)僨表日后事項的影響等因素；

選項D不恰當(dāng)，實(shí)質(zhì)性分析程序不是必須實(shí)施的審計程序，而是可以實(shí)施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

52.ABCD選項A、B、C、D，職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺。這些情形包括但不限于：相互矛盾的審計證據(jù)；引起對文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；表明可能存在舞弊的情況；表明需要實(shí)施除審計準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計程序的情形。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

53.AC選項A、C恰當(dāng)，注冊會計師在進(jìn)行系統(tǒng)審計時，需要謹(jǐn)慎地考慮電子表格的控制，以及類似于信息系統(tǒng)一般控制的設(shè)計與執(zhí)行（在相關(guān)時）有效性，從而確保這些內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性；

選項B不恰當(dāng)，電子表格的特性以及編制并使用電子表格的環(huán)境的特性，增加了電子表格所生成數(shù)據(jù)存在錯誤的風(fēng)險；

選項D不恰當(dāng)，邏輯錯誤是指創(chuàng)建錯誤的公司從而生成了錯誤的結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選AC。

與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時產(chǎn)生的錯誤是接口錯誤。

54.BCD選項A不恰當(dāng)。因為如果一個實(shí)體與其他實(shí)體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。

55.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A中審計證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測試的范圍也要求越大，故不正確；選項C中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測試的范圍越大，故不正確。

56.ABCD四個選項均影響到經(jīng)營風(fēng)險。

57.ACD選項A、C、D，屬于共享的重要資源；

選項B，僅限于共同的審計手冊說法過于狹隘，表述不合適。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

共享的重要專業(yè)資源包括：①能夠使各會計師事務(wù)所交流諸如客戶資料、收費(fèi)安排和時間記錄等信息的共享系統(tǒng)；②合伙人和員工；③技術(shù)部門，負(fù)責(zé)就鑒證業(yè)務(wù)中的技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項提供咨詢。

58.CD商業(yè)匯票通過應(yīng)收(應(yīng)付)票據(jù)核算；存出保證金通過其他應(yīng)收款核算。

59.ABCD以上四個選項均屬于舞弊審計準(zhǔn)則明確了的注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項。

60.ABD[答案]ABD

[解析]注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表整體的重要性。

61.BCD

62.ABD注冊會計幣執(zhí)行審計工作的前提指管理層和治理層認(rèn)可中理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的毒礎(chǔ)，包括以下三個方面：

(1)按照適用的貶務(wù)報告編制基編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞。#或錯誤導(dǎo)致的熏大錯報；(3)向注冊會計卵提供必要的工作條件。選項C不恰當(dāng)，管理層陽治理層要使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報。

63.BCD選項A不恰當(dāng)，屬于評價回函可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素，不是函證發(fā)出前的控制措施；

選項B、C恰當(dāng)，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D恰當(dāng)，為使函證程序能有效地實(shí)施，在詢證函發(fā)出前，注冊會計師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計詢證函，并對詢證函上的各項資料進(jìn)行充分核對。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

64.AC按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟(jì)效益審計。

65.ABD選項A表述不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效；

選項B表述不恰當(dāng)?shù)项}意，采用消極的函證方式，需要同時滿足以下條件：①重大錯報風(fēng)險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預(yù)期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證；

選項C表述恰當(dāng)?shù)环项}意，電子形式收到的回函，可靠性存在風(fēng)險，但注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險；

選項D表述不恰當(dāng)?shù)项}意，只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。

66.BCD注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層有舞弊行為應(yīng)該采取以下措施：重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響；考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性；盡早就舞弊事項與治理層溝通；注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告管理層舞弊。

67.AD間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此的樣本為230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，如果該支票號=180+50X，X為整數(shù)的，則該支票屬于是一個