2022年河南省商丘市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2022年河南省商丘市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.根據(jù)保密原則，以下情形可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

2.如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見D.保留或無(wú)法表示意見

3.關(guān)于會(huì)計(jì)科目，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類

B.會(huì)計(jì)科目按其所提供的詳細(xì)程序不同，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目

C.會(huì)計(jì)科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設(shè)定

D.會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬和編制記賬憑證的基礎(chǔ)

4.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試丙公司購(gòu)貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤

C.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

D.請(qǐng)購(gòu)單是否有專職審批人員的簽字

5.以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

6.針對(duì)被審計(jì)單位無(wú)法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

7.負(fù)債是指企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.過(guò)去義務(wù)C.將來(lái)義務(wù)D.永久義務(wù)

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，且甲公司在報(bào)表附注中對(duì)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不適當(dāng)性已經(jīng)作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無(wú)保留意見D.無(wú)法表示意見

9.下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間是在審計(jì)工作底稿歸檔前

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少兩名項(xiàng)目合伙人

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

10.第

7

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)西秦公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2007年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，西秦公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤(rùn)總額占合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額的30%。對(duì)此事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.通知西秦公司，不得再將審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表附在一起

B.重新出具審計(jì)報(bào)告，并增加一個(gè)說(shuō)明段

C.不采取任何措施，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門詢問(wèn)

D.與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

11.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時(shí)，具體項(xiàng)目計(jì)量具有固有不確定性

B.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境會(huì)變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響

12.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)的主觀程度

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任

13.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

14.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說(shuō)法中，正確的是（）

A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

15.

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20x8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停下

B.20×8年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬(wàn)元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.20×8年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬(wàn)元

16.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報(bào)告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無(wú)效的”。

A.無(wú)保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

17.下列有關(guān)企業(yè)層面控制測(cè)試的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.集中化的財(cái)務(wù)管理可能有助于降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮被審計(jì)單位針對(duì)重大經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)時(shí)，可以考慮企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

C.在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個(gè)要素

D.良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

18.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，審計(jì)工作底稿的內(nèi)容越多

B.如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響

C.采用不同的審計(jì)方法和工具會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍方面的不同

D.對(duì)大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿通常比對(duì)小型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

19.下列關(guān)于采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制中，做法正確的是（）

A.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納定期編制

C.支票簽署人簽發(fā)無(wú)記名的支票

D.財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損時(shí)，下列觀點(diǎn)中不正確的是()。

A.若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

B.無(wú)論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及

C.應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

D.若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不需要考慮的因注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算中作出的會(huì)計(jì)分錄及其他調(diào)整是否恰當(dāng)時(shí)，下列表述中不正確的是（）A.向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員詢問(wèn)處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的異?；顒?dòng)

B.應(yīng)當(dāng)測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

C.選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄

D.考慮編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中的其他調(diào)整

22.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

23.第

3

題

青昌公司按季計(jì)算資本化金額。因資產(chǎn)支出數(shù)超過(guò)專門借款數(shù)，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬(wàn)元，3月1日借入了300萬(wàn)元，資產(chǎn)的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，李明應(yīng)認(rèn)可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬(wàn)元。

A.200B.100C.400D.300

24.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性可以等于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的50%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的75%

25.對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

26.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

27.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不是項(xiàng)目組成員

B.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員可以為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任

D.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

28.

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

29.保持職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的基本要求之一，關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。A.只要完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序，就可以推定注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持了職業(yè)懷疑

B.職業(yè)懷疑并不要求假定管理層和治理層是不誠(chéng)信的，而是要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師糾正僅僅滿足于獲取最容易獲取的審計(jì)證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的偏向

D.保持職業(yè)懷疑對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

30.針對(duì)期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最不可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財(cái)務(wù)報(bào)表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

31.

如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計(jì)程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對(duì)賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

32.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽樣后，對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)南方公司2017年生成的產(chǎn)品的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.訂購(gòu)單的供應(yīng)商名稱B.訂購(gòu)人的姓名或職位C.訂購(gòu)人的簽字D.訂購(gòu)單的日期和編號(hào)

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在代保管客戶資產(chǎn)時(shí)，以下做法中會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過(guò)問(wèn)客戶資產(chǎn)的來(lái)源

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)

35.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.如果針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施

37.（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中,正確的是()。

A.設(shè)計(jì)相關(guān)可靠的審計(jì)程序,以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.在應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平,且控制測(cè)試支持這一評(píng)估結(jié)果,則不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本養(yǎng)活不可替代的審計(jì)程序

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)合同遵守情況出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)指明審計(jì)報(bào)告僅供被審計(jì)單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說(shuō)明段B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.引言段D.意見段

39.<3>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列采取的措施不具有不可預(yù)見性的是（）。

A.更加重視實(shí)地觀察或檢查，詢問(wèn)被審計(jì)單位的非財(cái)務(wù)人員

B.在預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤

C.向甲公司的客戶函證相關(guān)特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

D.檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績(jī)效考評(píng)的檔案

40.

第

13

題

第一次債權(quán)人會(huì)議應(yīng)當(dāng)在債權(quán)申報(bào)屆滿后15日內(nèi)召開，由（）召集和主持。

A.人民法院B.清算組C.債權(quán)人會(huì)議主席D.債務(wù)人上級(jí)主管部門

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點(diǎn)是（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

42.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人評(píng)估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)不包括（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識(shí)別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過(guò)程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成無(wú)保留意見的基礎(chǔ)

D.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過(guò)程和組成部分財(cái)務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

43.

第

1

題

企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記實(shí)行年度檢查制度，企業(yè)應(yīng)于每一年度終了后（）天內(nèi)，辦理產(chǎn)權(quán)年度檢查登記。

A.30B.45C.60D.90

44.在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）。

A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

C.明確提及鑒證對(duì)象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

45.關(guān)于函證程序，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.函證程序通常用于確認(rèn)或填列有關(guān)賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認(rèn)被審計(jì)單位與其他機(jī)構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對(duì)詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不符合函證的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復(fù)

D.對(duì)應(yīng)收賬款函證未收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查與供應(yīng)商的往來(lái)函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認(rèn)相關(guān)款項(xiàng)的存在

46.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通

D.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

47.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力

D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

48.<3>、經(jīng)過(guò)對(duì)D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技術(shù)處理系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法不正確的是（）。

A.由于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不對(duì)內(nèi)部控制予以了解

B.如果丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，則需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的范圍

C.信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查

D.如果丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量

49.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

50.以下項(xiàng)目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)的是（）。

A.增加了會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對(duì)賬目D.不便于進(jìn)行試算平衡

二、多選題(30題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中，下列有關(guān)評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)的說(shuō)法中，正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層使用的假設(shè)的評(píng)價(jià)，僅以其在審計(jì)時(shí)可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對(duì)管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序既是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，同時(shí)也是為了針對(duì)假設(shè)本身發(fā)表意見

C.在評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)的合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在評(píng)價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對(duì)措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

52.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接E公司(上市的企業(yè)集團(tuán)公司)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目合伙人，在實(shí)施初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、計(jì)劃審計(jì)工作的過(guò)程中，遇到了下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、計(jì)劃審計(jì)工作中包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列各項(xiàng)屬于總體審計(jì)策略內(nèi)容的有（）。

A.向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問(wèn)題利用專家工作

B.向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

C.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核

53.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表否定意見或無(wú)法表示意見，以下說(shuō)法中，正確的有（）

A.如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無(wú)法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見

B.在同一審計(jì)報(bào)告中包含無(wú)保留意見，將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無(wú)法表示意見相矛盾

C.對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無(wú)法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無(wú)法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見，這種情況可能是被允許的

54.根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段

B.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，但管理層采用替代基礎(chǔ)（如清算基礎(chǔ)）編制財(cái)務(wù)報(bào)表并充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見

C.如果存在可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

55.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)H公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在業(yè)務(wù)承接和制定審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。

A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.詳細(xì)了解H公司及其環(huán)境

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

56.在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.測(cè)試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性

B.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

D.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

57.

第

26

題

下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某電視臺(tái)作訪談節(jié)目時(shí)，在屏幕上出現(xiàn)：“XXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席注冊(cè)會(huì)計(jì)師：XX”

B.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在名片中“印有會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師”“和XX市第X屆人大代表”

C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是被審計(jì)單位的獨(dú)立董事。

D.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子是被審計(jì)單位的一個(gè)計(jì)算機(jī)程序員。

58.

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.可獲得信息的來(lái)源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.選擇帶有樂(lè)觀傾向的點(diǎn)估計(jì)

D.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

60.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試大江公司購(gòu)貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致，并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料人員的一致性

C.請(qǐng)購(gòu)單是否有專職審批人員的簽字

D.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

61.<2>、在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明投資性房地產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序有（）。

A.檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計(jì)單位所有

B.與被審計(jì)單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押和擔(dān)保的情況

D.采用公允價(jià)值模式的，說(shuō)明公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響

63.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來(lái)源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

64.以下事項(xiàng)屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計(jì)單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

65.（三）G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在識(shí)別和評(píng)估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

B.考慮在實(shí)施分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過(guò)程中獲取的信息

D.詢問(wèn)管理層針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制

66.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過(guò)的項(xiàng)目

B.檢查其他類似項(xiàng)目

C.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)執(zhí)行過(guò)的程序

67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響，但無(wú)法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可能發(fā)表的審計(jì)意見類型有()。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見

68.

根據(jù)材料回答19～21題。

戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)E上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，遇到以下關(guān)于其他特殊項(xiàng)目審計(jì)的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

19

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)的說(shuō)法正確的有（）。

A.獨(dú)立估計(jì)有時(shí)不僅能夠印證被審計(jì)單位管理層所作的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，也可提高審計(jì)效率

B.復(fù)核期后事項(xiàng)一定為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)

C.由于會(huì)計(jì)估計(jì)固有的不確定性，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)差異可能比其他領(lǐng)域的審計(jì)更為困難

D.獨(dú)立估計(jì)是指獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的人士對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)所作的估計(jì)

69.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

70.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

71.以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的控制測(cè)試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金

72.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無(wú)論以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)的目的有()。

A.使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

C.在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性

D.允許項(xiàng)目組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位項(xiàng)目實(shí)施函證，下列選項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.被詢證者出于制度規(guī)定不能回函，可執(zhí)行替代測(cè)試

B.以往審計(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)表明應(yīng)收賬款函證回函率很低，可以不執(zhí)行函證程序

C.被審計(jì)單位管理層要求對(duì)應(yīng)收賬款不實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)發(fā)函

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

74.對(duì)于制造業(yè)的上市公司來(lái)說(shuō)，不屬于營(yíng)業(yè)收入核算的內(nèi)容的有（）

A.收到的政府補(bǔ)助B.處置廠房的凈收益C.視同買斷方式委托代銷的商品D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的收入

75.

第

26

題

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評(píng)估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，以期將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

76.在下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)有（）。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

77.第

24

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨(dú)立性，對(duì)此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序，包括識(shí)別損害獨(dú)立性的因素．評(píng)價(jià)損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時(shí)向所有高級(jí)管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級(jí)別人員反映獨(dú)立性問(wèn)題的政策和程序。

78.在對(duì)股票的發(fā)行、回購(gòu)等交易活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購(gòu)的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對(duì)賬單

79.第

29

題

G注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)漢江公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形表現(xiàn)為（）。

A.2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)審計(jì)但注冊(cè)會(huì)計(jì)師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對(duì)2006年財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中對(duì)該事項(xiàng)發(fā)表非無(wú)保留意見，2007年財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)未作更正

B.2006年財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，該財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，比較數(shù)據(jù)未作更正

C.2006年財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)

D.2006年財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報(bào)

80.在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰(shuí)執(zhí)行D.控制以何種方式運(yùn)行

三、判斷題(3題)81.

第

35

題

2009年6月檔案管理員J在清理審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)，1995年2月至1997年2月期間歸檔的審計(jì)丑公司的一批審計(jì)檔案，包括審計(jì)報(bào)告書副本、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)審計(jì)測(cè)試工作底稿等。1997年2月后會(huì)計(jì)師事務(wù)所除在2000年5月向丑公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)外，未向其提供任何其他服務(wù)。檔案管理員請(qǐng)示該批審計(jì)檔案能否銷毀。會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，在經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷毀。（）

A.是B.否

82.第

35

題

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用固定資產(chǎn)樣本量抽樣方案選取樣本并進(jìn)行檢查后，需要根據(jù)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計(jì)總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進(jìn)行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計(jì)總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。（）

A.是B.否

83.企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，但是所有者權(quán)益總額不發(fā)生變化。()

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)B公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)8公司的銀行存款實(shí)施的審計(jì)程序中，有部分程序如下：

(1)取得2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。

(3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對(duì)賬單。

要求：

(1)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

(4)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2012年1月31日銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的哪些內(nèi)容?

85.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)A公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在測(cè)試與應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控捌時(shí)。發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

(1)應(yīng)收票據(jù)保管員甲同時(shí)負(fù)責(zé)登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬；

(2)金額在20萬(wàn)元以下的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由財(cái)務(wù)經(jīng)理乙審批，20萬(wàn)元以上的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由總經(jīng)理丙審批；

(3)在處理應(yīng)收票據(jù)或辦理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，在得到相應(yīng)審批授權(quán)后，由不負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)及登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬的丁來(lái)辦理。

要求：

(1)請(qǐng)分別說(shuō)明上述內(nèi)部控制的有關(guān)政策與措施是否有缺陷，對(duì)于有缺陷的事項(xiàng)，請(qǐng)?zhí)岢龈倪M(jìn)建議。

(2)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)三種能夠證明應(yīng)收票據(jù)存在的細(xì)節(jié)測(cè)試程序，簡(jiǎn)要說(shuō)明即可。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承接2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親最近擔(dān)任甲公司監(jiān)事長(zhǎng)；

(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟在甲公司擔(dān)任保安工作多年；

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員c注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)槠滠浖O(shè)計(jì)專長(zhǎng)，任甲公司信息部技術(shù)顧問(wèn)，協(xié)助甲公司解決技術(shù)難題；

(4)甲公司董事會(huì)決議通過(guò)，從2012年開始同時(shí)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)內(nèi)部控制，分別出具審計(jì)報(bào)告，分別支付審計(jì)費(fèi)用；

(5)甲公司董事會(huì)決議通過(guò)，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)目前甲公司國(guó)際國(guó)內(nèi)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發(fā)展戰(zhàn)略；

(6)甲公司董事會(huì)決議通過(guò)，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)擔(dān)任各分公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。

要求：針對(duì)上述情形，請(qǐng)分別分析是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.A在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計(jì)工作底稿，否則屬于違反保密原則。

2.D如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，例如，被審計(jì)單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

3.C總分類科目，也叫總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目二明細(xì)分類科目，又稱二級(jí)會(huì)計(jì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息的科目。對(duì)于一級(jí)科目，企業(yè)不可以自行設(shè)定，明細(xì)科目可以依據(jù)企業(yè)的具體情況設(shè)置：

4.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過(guò)程和態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過(guò)詢問(wèn)、觀察程序?qū)嵤┑模贿m宜采用抽樣；選項(xiàng)B不適宜抽樣，原因是上年審計(jì)發(fā)現(xiàn)過(guò)大量的舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該項(xiàng)目視為特別風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目；選項(xiàng)D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

5.B【答案】B

【解析】進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之后進(jìn)一步實(shí)施的針對(duì)性程序。

6.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

7.A負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。故答案為A選項(xiàng)。

8.A如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，則無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)發(fā)表否定意見。

9.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目合伙人。

10.D屬于“期后發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告日已存在事實(shí)”，即如果在審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了一些審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的可能導(dǎo)致修正審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位討論如何處理，并考慮修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。

11.C選項(xiàng)C是最主要的原因。在審計(jì)計(jì)劃階段，為了將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注?cè)會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性。

12.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕。

13.D職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D錯(cuò)誤。

14.C在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，所以選項(xiàng)A不正確；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小，所以選項(xiàng)B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大，所以選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小，所以選項(xiàng)D不正確。

15.C解析：在選項(xiàng)A中，乙公司在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布日后發(fā)生的火災(zāi)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施追加審計(jì)程序；因此無(wú)需變動(dòng)審計(jì)工作底稿；在選項(xiàng)B中，乙公司涉訟事件發(fā)生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司無(wú)法計(jì)量可能發(fā)生的賠償，并且已對(duì)該“或有事項(xiàng)”進(jìn)行了充分披露，由于該案件在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布日后結(jié)案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需追加審計(jì)程序，因此無(wú)需變動(dòng)審計(jì)工作底稿；但在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息有關(guān)的被審計(jì)單位舞弊行為，該舞弊行為事項(xiàng)如果在20x8年2月15日前獲知會(huì)影響審計(jì)報(bào)告，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)形成新的審計(jì)結(jié)論，因此需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿；在選項(xiàng)D中，乙公司在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后收回上年度已注銷的應(yīng)收賬款不屬于所審計(jì)年度的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施追加審計(jì)程序，無(wú)需變動(dòng)審計(jì)工作底稿。

16.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。

17.C選項(xiàng)A，由于采用集中化管理可以降低各個(gè)下屬單位或分部負(fù)責(zé)人對(duì)該單位或分部財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并且可能會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化的財(cái)務(wù)管理可能降低財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B，企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮的因素之一，除此之外，還可以考慮企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制；

選項(xiàng)C，在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個(gè)要素，在此過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行；

選項(xiàng)D，控制環(huán)境設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，應(yīng)選員工的內(nèi)部控制意識(shí)。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.B如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項(xiàng)并未構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能只在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響；如果該例外事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序并獲取更多的審計(jì)證據(jù)，由此編制的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

19.A選項(xiàng)A正確，以保證監(jiān)督銀行存款、應(yīng)付賬款、支票三者核對(duì)一致；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納以外的人員編制；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)簽署支票。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.BB【解析】對(duì)于被審計(jì)單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營(yíng)業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，否則會(huì)影響報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位“經(jīng)營(yíng)成果”的理解。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的披露情況決定所發(fā)表的審計(jì)意見。

21.B選項(xiàng)A、D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)的對(duì)象是參與財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的人員，內(nèi)容是與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整（應(yīng)當(dāng)考慮）相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)；

選項(xiàng)B，對(duì)于整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要測(cè)試，而非必須測(cè)試；

選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)選擇報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，測(cè)試其是否適當(dāng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.A選項(xiàng)A恰當(dāng)?；诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

23.A一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝100×3/3+300×1/3＝200(萬(wàn)元)

24.A請(qǐng)見教材P112以及P113圖6-3，選項(xiàng)A正確。實(shí)際執(zhí)行的重要性總是小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

25.B對(duì)于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

26.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁(yè)格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

27.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

28.C采用審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。

29.A職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、文件記錄和對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機(jī)械完成審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)施的審計(jì)程序。在審計(jì)過(guò)程中，為了達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，可能需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定之外的審計(jì)程序。

30.B選項(xiàng)B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當(dāng)期的會(huì)計(jì)核算，并不屬于期后事項(xiàng)；選項(xiàng)A、C、D，財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行披露，財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)，所以都是合理的。

31.D解析：本題問(wèn)的是丁公司20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有效的審計(jì)程序是直接看銀行存款日記賬。因?yàn)橹灰粚徲?jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，一定會(huì)有支票存根，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

32.B選項(xiàng)AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項(xiàng)D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

33.D選項(xiàng)A、B、C不恰當(dāng)，對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，訂購(gòu)單的日期和編號(hào)具有唯一性，可以根據(jù)這個(gè)特征在總體中識(shí)別出該項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選D。

34.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)符合的要求；

選項(xiàng)C，如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢問(wèn)資產(chǎn)的來(lái)源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

35.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長(zhǎng)不得超過(guò)90日。

36.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施。

37.D選項(xiàng)A不正確，對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不能被消除的；選項(xiàng)B不正確，在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的；這是因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同；選項(xiàng)C不正確，實(shí)質(zhì)性程序是必須的。

38.B解析：選項(xiàng)B應(yīng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)中說(shuō)明。

39.B

40.A根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，第一次債權(quán)人會(huì)議由人民法院召集，自債權(quán)申報(bào)期限屆滿之日起15日內(nèi)召開。

41.B

42.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人最終并非出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。

43.D

44.D本題有兩個(gè)注意點(diǎn)：合理保證和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。首先，考慮直接報(bào)告業(yè)務(wù)，直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)；其次，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點(diǎn)，只有選項(xiàng)D最符合題意。

45.D檢查與供應(yīng)商的往來(lái)函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應(yīng)付賬款函證未回函的替代程序，不是應(yīng)收賬款。

46.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通；(3)針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

47.C選項(xiàng)C是審計(jì)證據(jù)的可靠性，而不是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，則表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，不能直接認(rèn)為審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力。

48.A【正確答案】：A

【答案解析】：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下均適用。

49.D在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

50.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。

51.ACD針對(duì)管理層假設(shè)而實(shí)施審計(jì)程序是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的，而不是為了針對(duì)假設(shè)本身發(fā)表意見，選項(xiàng)B不正確。

52.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容，并不是總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

53.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表否定意見或無(wú)法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ孩偃绻J(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或無(wú)法表示意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見；②在同一審計(jì)報(bào)告中包含無(wú)保留意見，將會(huì)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見或無(wú)法表示意見相矛盾；③對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量發(fā)表（如相關(guān)）無(wú)法表示意見，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無(wú)法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

54.ABD選項(xiàng)A不正確，應(yīng)該增加的是“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”的段落。選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無(wú)保留意見，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的。選項(xiàng)D不正確，應(yīng)該發(fā)表否定意見。

55.ABD詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開始后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

56.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)B、C、D的措施：在選項(xiàng)A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會(huì)使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須再對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。

57.ABC選項(xiàng)D中其兒子不能夠?qū)炞C業(yè)務(wù)生直接重大影響，所以不違背職業(yè)道德。

58.ABCD

59.ABCD與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；(2)針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)；(3)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)；(4)選擇帶有樂(lè)觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第11號(hào)——會(huì)計(jì)估計(jì)》。

60.CD選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，所述事項(xiàng)關(guān)心的是執(zhí)行制度的過(guò)程和態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)C、D恰當(dāng)，所述事項(xiàng)的運(yùn)行情況是留下軌跡的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查簽字，是否附有憑證等痕跡證實(shí)相關(guān)的運(yùn)行情況，可以使用審計(jì)抽樣方法。

綜上，本題應(yīng)選CD。

61.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：程序A屬于“逆向”追查，只能證實(shí)存在而不能證實(shí)完整性；程序B屬于“正向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序；程序C和D均既有助于實(shí)現(xiàn)存在目標(biāo)，又有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。

62.AC選項(xiàng)B，該實(shí)質(zhì)性程序主要是證明投資性房地產(chǎn)的“分類和可理解性”認(rèn)定；選項(xiàng)D，該實(shí)質(zhì)性程序主要是為了證明投資性房地產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，選項(xiàng)A和c的實(shí)質(zhì)性程序可以證明其“權(quán)利和義務(wù)，認(rèn)定。

63.ABCD在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的性質(zhì)時(shí)，下列因素是相關(guān)的：①可獲得信息的來(lái)源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

64.ABC

65.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了解治理層如何監(jiān)督管理層對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過(guò)程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制；在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；在實(shí)施分析程序以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)所獲取的其他信息，是否表明被審計(jì)單位存在舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

66.ABC選項(xiàng)D，其成本比較高，不是主要實(shí)施的審計(jì)程序。

67.BD在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)期初余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度，出具保留意見或無(wú)法表示意見。

68.ACD復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)，并不是一定會(huì)提供。

69.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說(shuō)保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查。

70.ABCD在以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

71.AC選項(xiàng)BD屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

72.ABCABC【解析】無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)的目的包括：使審計(jì)工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性；防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿。所以選項(xiàng)D中提到的事務(wù)所的其他人員如果未經(jīng)授權(quán)，則不可以接觸審計(jì)工作底稿，因此表述不正確。

73.CD選項(xiàng)A、B恰當(dāng)?shù)环项}意，兩種情況均屬于說(shuō)明應(yīng)收賬款函證很可能無(wú)效的情形，可以不執(zhí)行函證程序，實(shí)施替代測(cè)試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)要求是否合理，如果要求合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代測(cè)試；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)?shù)项}意，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前恰當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選CD。

74.AB選項(xiàng)A，收到的政府補(bǔ)助與遞延收益和營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)，與營(yíng)業(yè)收入無(wú)關(guān)；

選項(xiàng)B，處置廠房的凈收益屬于營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容，營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入；

選項(xiàng)C、D，屬于營(yíng)業(yè)收入核算的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選AB。

75.AD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；②通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

76.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

77.ABCDA項(xiàng)是計(jì)件收費(fèi)形式，B項(xiàng)是計(jì)時(shí)收費(fèi)的收費(fèi)形式，A和B都是允許的，而且也是目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要收費(fèi)方式，C項(xiàng)，因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所保證了審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費(fèi)基礎(chǔ)，因此符合《職業(yè)道德指導(dǎo)意見》的要求D項(xiàng)，降低審計(jì)收費(fèi)本身是會(huì)計(jì)師事務(wù)所確保審計(jì)客戶不流失的一項(xiàng)具體措施，但必須確保審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。

78.ABD解析：C選項(xiàng)不屬于原始憑證。所以，不選C選項(xiàng)。

79.ABCD依據(jù)教材第525頁(yè)，選項(xiàng)A、B、C、D都是財(cái)務(wù)報(bào)表中比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情形。

80.ABCD四個(gè)選項(xiàng)均正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從這四個(gè)方面獲取控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)。

81.Y審計(jì)工作底稿自審計(jì)報(bào)告口起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。該檔案保存期限已滿，可以銷毀。2000年向丑公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)并非審計(jì)服務(wù)。

82.Y例如，可容忍的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍的偏差率為10%，預(yù)計(jì)總體偏差北為4%時(shí)，相應(yīng)的固定樣本量方案為89（4）。如果實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為4，按公式計(jì)算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能根據(jù)其他程序的結(jié)果，經(jīng)考慮后接受總體。

83.N本題考核接受投資時(shí)的所有者權(quán)益總額。企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，能夠引起所有者權(quán)益總額變化，因?yàn)楣杀竞蛯?shí)收資本都是屬于所有者權(quán)益。

84.(1)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有：甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)向開戶銀行函證，不僅可以查明B公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。另外還可以發(fā)現(xiàn)未披露的或有負(fù)債。

(2)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的方式：在詢證函內(nèi)指明回函請(qǐng)直接寄往甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是：防止B公司截留或更改回函。

(3)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未迭賬項(xiàng)的真實(shí)性，以及財(cái)務(wù)報(bào)表日后的入賬情況。

(4)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2012年1月31目的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。

85.(1)事項(xiàng)(1)有缺陷，應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)登記應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬的人員來(lái)保管應(yīng)收票據(jù)；

事項(xiàng)(2)有缺陷，對(duì)總經(jīng)理應(yīng)設(shè)置審批上限，對(duì)于超過(guò)授權(quán)上限的，應(yīng)當(dāng)由集體進(jìn)行決策；

事項(xiàng)(3)有缺陷，對(duì)于應(yīng)收票據(jù)的處理、貼現(xiàn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上的人員同時(shí)辦理。

(2)監(jiān)盤應(yīng)收票據(jù)；選取必要的應(yīng)收票據(jù)實(shí)施函證；對(duì)于大額票據(jù)．檢查與應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生有關(guān)的原始憑證，如銷售合同或協(xié)議、銷售發(fā)票等，以證實(shí)其是否存在真實(shí)交易。

【解析】這里要注意，應(yīng)收票據(jù)的函證只有在必要時(shí)才實(shí)施，這一點(diǎn)要與應(yīng)收賬款作恰當(dāng)區(qū)分；應(yīng)收賬款只有在有證據(jù)表明不重要或函證是無(wú)效時(shí)才不實(shí)施函證，否則要求必須實(shí)施函證。

86.對(duì)審計(jì)獨(dú)立性是否產(chǎn)生不利影響及其理由：

(1)產(chǎn)生。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬(父親)是甲公司監(jiān)事長(zhǎng)，其所處職位對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，存在密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的不利影響。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師A與新任董事長(zhǎng)是近親屬關(guān)系，會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系威脅。

(2)不產(chǎn)生。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的其他近親屬(弟弟)是甲公司保安，其所處職位不是甲公司的“董事、高級(jí)管理人員或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的員工”，對(duì)獨(dú)立性不構(gòu)成不利影響。

(3)產(chǎn)生。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任甲公司信息部技術(shù)顧問(wèn)，其兼任的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，存在自我評(píng)價(jià)和自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

(4)不產(chǎn)生。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制，．因?yàn)檫@兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)，不存在自我評(píng)價(jià)的不利影響。

(5)產(chǎn)生。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司制定發(fā)展戰(zhàn)略屬于代行管理層職責(zé)，存在自我評(píng)價(jià)、自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

(6)產(chǎn)生。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司各子公司開展財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，屬于代行管理層職責(zé)，存在自我評(píng)價(jià)、自身利益對(duì)獨(dú)立性的不利影響。2022年河南省商丘市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.根據(jù)保密原則，以下情形可能對(duì)保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計(jì)單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報(bào)審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了上年度審計(jì)工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計(jì)工作底稿

D.在審計(jì)客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

2.如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見D.保留或無(wú)法表示意見

3.關(guān)于會(huì)計(jì)科目，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類

B.會(huì)計(jì)科目按其所提供的詳細(xì)程序不同，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目

C.會(huì)計(jì)科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設(shè)定

D.會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬和編制記賬憑證的基礎(chǔ)

4.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試丙公司購(gòu)貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉(cāng)庫(kù)職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤

C.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購(gòu)貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

D.請(qǐng)購(gòu)單是否有專職審批人員的簽字

5.以下有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.進(jìn)一步審計(jì)程序是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)實(shí)施的必要程序

C.進(jìn)一步審計(jì)程序是針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

D.進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容

6.針對(duì)被審計(jì)單位無(wú)法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

7.負(fù)債是指企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的（）。

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.過(guò)去義務(wù)C.將來(lái)義務(wù)D.永久義務(wù)

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，且甲公司在報(bào)表附注中對(duì)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不適當(dāng)性已經(jīng)作出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無(wú)保留意見D.無(wú)法表示意見

9.下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間是在審計(jì)工作底稿歸檔前

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少兩名項(xiàng)目合伙人

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

10.第

7

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)西秦公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，并于2007年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，西秦公司的財(cái)務(wù)報(bào)表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤(rùn)總額占合并財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額的30%。對(duì)此事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.通知西秦公司，不得再將審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表附在一起

B.重新出具審計(jì)報(bào)告，并增加一個(gè)說(shuō)明段

C.不采取任何措施，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后沒有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門詢問(wèn)

D.與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表

11.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時(shí)，具體項(xiàng)目計(jì)量具有固有不確定性

B.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境會(huì)變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響

12.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或