汽車流通企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理

汽車流通企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)

目錄2009年度重要稅收法規(guī)回放與解析1以案看汽車流通企業(yè)財(cái)稅管理2增值稅的核算與稅務(wù)規(guī)劃重點(diǎn)3營(yíng)業(yè)稅的核算與稅務(wù)規(guī)劃重點(diǎn)4企業(yè)所得稅核算與稅務(wù)規(guī)劃重點(diǎn)52023/11/62石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞2009年度重要稅收法規(guī)回放與解析增值稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅土地使用稅契稅房產(chǎn)稅2023/11/63石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞目錄其他稅種的稅務(wù)規(guī)劃重點(diǎn)6采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的納稅籌劃重點(diǎn)7銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的納稅籌劃重點(diǎn)8企業(yè)重組業(yè)務(wù)的納稅籌劃重點(diǎn)9稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建總結(jié)與回顧102023/11/64石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞增值稅主要法規(guī)增值稅暫行條例增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知財(cái)稅〔2008〕170號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定有關(guān)問(wèn)題的通知國(guó)稅函〔2008〕1079號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知財(cái)稅〔2009〕9號(hào)2023/11/65石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞增值稅主要法規(guī)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知國(guó)稅發(fā)〔2009〕10號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見(jiàn)國(guó)稅發(fā)〔2009〕85號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知財(cái)稅〔2009〕113號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)國(guó)稅函〔2009〕585號(hào)2023/11/66石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞認(rèn)定為一般納稅人前購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，能否在認(rèn)定后補(bǔ)開增值稅發(fā)票認(rèn)證抵扣?發(fā)布日期：2009年06月23日回復(fù)意見(jiàn)：

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）規(guī)定：

“第十一條專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

……（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定：

“第二十二條不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。第二十三條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照法規(guī)的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。2023/11/67石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞第三十六條違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：（一）未按照法規(guī)印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽中專用品的；（二）未按照法規(guī)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的；（三）未按照法規(guī)開具發(fā)票的；（四）未按照法規(guī)取得發(fā)票的；（五）未按照法規(guī)保管發(fā)票的；（六）未按照法規(guī)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。

對(duì)有前款所列行為之一的單位和個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰?！?023/11/68石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的通知（國(guó)稅發(fā)[1993]157號(hào)）規(guī)定：

“第四十九條下列行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為:

(一)應(yīng)取得而未取得發(fā)票；

(二)取得不符合規(guī)定的發(fā)票；

(三)取得發(fā)票時(shí)，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額；

(四)自行填開發(fā)票入賬；

(五)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。”

根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定：

“第九條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！?023/11/69石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞根據(jù)(國(guó)稅函[2008]1079號(hào))規(guī)定：

“三、2009年應(yīng)稅銷售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司在小規(guī)模納稅人時(shí)購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。補(bǔ)開認(rèn)定為一般納稅人前的購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備增值稅專用發(fā)票，屬于未按照法規(guī)規(guī)定取得發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒(méi)收非法所得，可以并處1萬(wàn)元以下的罰款。對(duì)取得不符合法規(guī)規(guī)定的增值稅專用發(fā)票即使認(rèn)證通過(guò)后，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

國(guó)家稅務(wù)總局2023/11/610石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞估價(jià)入賬存貨問(wèn)題（貨、資格、票、賬務(wù)處理、估價(jià)金額、所得稅問(wèn)題）非正常損失的判定個(gè)人消費(fèi)問(wèn)題用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利（事先能確定與事先不能確定）部分用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物問(wèn)題（細(xì)則第二十一條：不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目）2023/11/611石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。依據(jù)：（財(cái)會(huì)字[1995]6號(hào)文、財(cái)會(huì)[2000]3

號(hào)文）。注：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)使用“營(yíng)業(yè)外收入”科目。2023/11/612石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞自產(chǎn)貨物用于設(shè)備維護(hù)，是否屬于“視同銷售”？發(fā)布日期：2009年07月02日問(wèn)題內(nèi)容：

我公司生產(chǎn)一種保溫材料，而在該產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中需經(jīng)過(guò)高溫爐處理，而高溫爐內(nèi)部也需使用跟自產(chǎn)產(chǎn)品同類型的保溫材料，為降低采購(gòu)成本，我公司直接使用自產(chǎn)保溫材料，用于更換高溫爐內(nèi)的保溫材料，每3-5個(gè)月更換一批，請(qǐng)問(wèn)：使用自產(chǎn)貨物用于設(shè)備維護(hù)是否屬于“視同銷售”業(yè)務(wù)？2023/11/613石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞回復(fù)意見(jiàn)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：

“第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（略）第五條……。

本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。2023/11/614石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞第二十三條條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，貴公司將自產(chǎn)保溫材料用于高溫爐設(shè)備維護(hù)，不屬于上述規(guī)定的“視同銷售”行為。2023/11/615石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)可否抵扣問(wèn)：我們是汽車銷售企業(yè)，購(gòu)入的商品車已抵稅，但是我們有從商品車轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的，想問(wèn)一下按照現(xiàn)行的增值稅條例，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的這部分原商品車是否要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅？還是不用轉(zhuǎn)允許抵扣的？2023/11/616石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)可否抵扣財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第一規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額），可根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)，以下簡(jiǎn)稱條例）和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)，以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅扣稅憑證）從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

2023/11/617石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)可否抵扣《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：第二十一條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。前款所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

2023/11/618石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞汽車銷售企業(yè)將商品車轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)可否抵扣第二十五條規(guī)定，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（我的個(gè)人看法：主要針對(duì)生產(chǎn)企業(yè)而言）根據(jù)上述規(guī)定，貴公司購(gòu)買的商品汽車如果是2009年1月1日以后購(gòu)入，并且取得增值稅專用發(fā)票，汽車也不屬于自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。如果不滿足前述規(guī)定，則需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。2023/11/619石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞國(guó)家稅務(wù)總局的回復(fù)意見(jiàn)企業(yè)自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，是否要繳納增值稅？發(fā)布日期：2009年06月30日回復(fù)意見(jiàn)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：

“第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（略）根據(jù)（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：

“一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。2023/11/620石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；

（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；

（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；

（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。”

根據(jù)上述規(guī)定，自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，如果不屬于上述用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，可不用做增值稅視同銷售處理。又自制設(shè)備轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)屬于國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)文規(guī)定的內(nèi)部處置資產(chǎn)情形，企業(yè)所得稅也不需要做視同銷售處理。

2023/11/621石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞最新增值稅實(shí)施細(xì)則中第四條第三項(xiàng)中，“設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)施統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；”我公司沒(méi)有在公司注冊(cè)地以外設(shè)立任何分支機(jī)構(gòu)，只在外地（廣州）租用了一處倉(cāng)庫(kù)作為公司的外地倉(cāng)庫(kù)使用，其庫(kù)內(nèi)的貨物所有權(quán)為我公司，在公司庫(kù)存貨物中作為存貨管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)。若當(dāng)?shù)氐目蛻粜枰浳飼r(shí)，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)我公司開出的提貨單將貨物發(fā)送給相應(yīng)的客戶，發(fā)生貨物的轉(zhuǎn)移，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)租賃合同每月向我公司收取租賃費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)我公司將貨物從公司發(fā)往該外地庫(kù)是否視同銷售？2023/11/622石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞回復(fù)意見(jiàn)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)）規(guī)定：

“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項(xiàng)所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：

一、向購(gòu)貨方開具發(fā)票；

二、向購(gòu)貨方收取貨款。

受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款?！?023/11/623石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞根據(jù)上述規(guī)定，貴公司在廣州租用一倉(cāng)庫(kù)作為公司的外地倉(cāng)庫(kù)使用，當(dāng)?shù)氐目蛻粜枰浳飼r(shí)，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)貴公司開出的提貨單將貨物發(fā)送給相應(yīng)的客戶，如果均由貴公司向購(gòu)貨方開具發(fā)票、向購(gòu)貨方收取貨款的，不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（三）項(xiàng)的視同銷售貨物行為。

歡迎您再次提問(wèn)。

國(guó)家稅務(wù)總局

2009/05/25

2023/11/624石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞問(wèn)題二、

A公司與一安裝公司發(fā)生業(yè)務(wù)。需由安裝公司自行采購(gòu)鋼材價(jià)值約2000萬(wàn)元，制作及安裝費(fèi)用約800萬(wàn)元。安裝完成后對(duì)方向A公司結(jié)算2800萬(wàn)元。A公司則依據(jù)發(fā)票形成購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)2800萬(wàn)元。是這樣的嗎？同時(shí)，按照我的理解，這種混合銷售業(yè)務(wù)，安裝公司需交納增值稅，是這樣的嗎？2023/11/625石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞問(wèn)題三、

我單位為增值稅一般納稅人，主營(yíng)是生產(chǎn)銷售工程機(jī)械產(chǎn)品，現(xiàn)在我單位與業(yè)主談好一筆生意，我單位直接與業(yè)主簽訂合同，但是我單位不生產(chǎn)這種污水處理設(shè)備也不具有安裝調(diào)試這種設(shè)備的能力。假如總合同380萬(wàn)，目前我單位準(zhǔn)備外包給A單位，分包額180萬(wàn)，A單位負(fù)責(zé)生產(chǎn)并安裝這種設(shè)備，安裝過(guò)程中的土建工作分包給業(yè)主當(dāng)?shù)氐腃單位，分包額80萬(wàn)。A、C單位均與我公司簽訂分包合同。

請(qǐng)問(wèn)：我單位給業(yè)主只開具380萬(wàn)的建筑安裝業(yè)發(fā)票，A、C單位給我司分別開具180萬(wàn)，80萬(wàn)的建筑安裝業(yè)發(fā)票，這樣可以嗎？我司想只按差額繳納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)代扣代繳A、C的營(yíng)業(yè)稅。但這樣做的話感覺(jué)整個(gè)業(yè)務(wù)設(shè)備款沒(méi)有繳納增值稅的過(guò)程了，是不是有問(wèn)題呢？如果要交，都是誰(shuí)來(lái)繳納？怎么繳納？2023/11/626石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞問(wèn)題四、閱讀下列合同回答問(wèn)題：委托采購(gòu)合同甲方：某某單位乙方：安裝公司

1.甲方委托乙方采購(gòu)制作安裝某設(shè)備所需一切材料，含鋼材、備件等。2.乙方確保代購(gòu)的鋼材及備件符合設(shè)備的制作安裝及今后運(yùn)行等要求。3.乙方應(yīng)發(fā)揮市場(chǎng)信息優(yōu)勢(shì)，合理安排采購(gòu)，保證所需材料總額控制在2000萬(wàn)元。4.材料發(fā)票由銷貨方開具給甲方，并由乙方轉(zhuǎn)交給甲方。5.甲方收到發(fā)票后，結(jié)合工程實(shí)際使用情況支付貨款。2023/11/627石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞6.甲方將貨款支付給乙方，由乙方負(fù)責(zé)支付給銷貨方。7.乙方支付甲方代購(gòu)服務(wù)及手續(xù)費(fèi)用等一切費(fèi)用100萬(wàn)元。憑營(yíng)業(yè)稅發(fā)票結(jié)算。8.若采購(gòu)超支，超支額甲方有權(quán)拒付，或從應(yīng)付乙方其它所有費(fèi)用中相應(yīng)扣減；若采購(gòu)節(jié)約，甲方應(yīng)將節(jié)約額支付給乙方作為回報(bào)。合同問(wèn)題：（1）我單位可否憑采購(gòu)材料發(fā)票2000萬(wàn)元辦理增值稅抵扣手續(xù)；（2）乙單位是否就500萬(wàn)元制作費(fèi)用交增值稅，200萬(wàn)元安裝費(fèi)用及100萬(wàn)元代采購(gòu)服務(wù)費(fèi)用交納營(yíng)業(yè)稅？2023/11/628石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞問(wèn)題五、甲單位一項(xiàng)大型設(shè)備需要安裝，與乙安裝公司洽談：以下面兩種方式簽訂合同：（1）安裝工程合同中，乙單位提供安裝勞務(wù)，甲單位提供材料；或者（2)乙單位提供勞務(wù)和材料，但勞務(wù)和材料分項(xiàng)列明價(jià)格，且材料開具增值稅發(fā)票給甲單位；由于該設(shè)備的固定資產(chǎn)原值包括設(shè)備主體、安裝價(jià)格、安裝材料價(jià)格，那么以上兩種方式的安裝材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

問(wèn)題六、營(yíng)業(yè)稅納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)是否屬兼營(yíng)？如何納稅？20090527

2023/11/629石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）規(guī)定：“二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：

1……

2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：“第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

2023/11/630石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]7號(hào)）文已將國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知（國(guó)稅函發(fā)[1995]288號(hào)）附件第十條廢止，即銷售自己使用過(guò)的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)（同時(shí)具備以下幾個(gè)條件，其中有“(三)銷售價(jià)格不超過(guò)其原值的貨物”），暫免征收增值稅的規(guī)定廢止。貴公司為營(yíng)業(yè)稅納稅人應(yīng)按小規(guī)模納稅人進(jìn)行管理。因此，自2009年1月1日起銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。國(guó)家稅務(wù)總局2009/05/272023/11/631石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞想請(qǐng)問(wèn)銷售方向購(gòu)買方收取的延期付款罰息是否應(yīng)當(dāng)征收增值稅？另外關(guān)于延期付款罰息銷售方出具什么發(fā)票給購(gòu)買方呢？發(fā)票上項(xiàng)目開具什么呢？回復(fù)意見(jiàn)：

您好：

您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：2023/11/632石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞貨物銷售活動(dòng)中，銷售方向購(gòu)買方收取的延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)作為銷售額的組成部分，按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。銷售方可以向購(gòu)買方開具銷售發(fā)票，若購(gòu)買方為一般納稅人，可開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上項(xiàng)目可開具延期付款利息。國(guó)家稅務(wù)總局

2008/01/142023/11/633石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞將購(gòu)入的商品（該商品不是本企業(yè)經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)的商品）用于市場(chǎng)推廣在增值稅的處理上應(yīng)作視同銷售，在確認(rèn)銷項(xiàng)稅金時(shí)是否可以按購(gòu)進(jìn)價(jià)格計(jì)算確認(rèn)？2023/11/634石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞生產(chǎn)企業(yè)定期盤虧生產(chǎn)零件，依“增值稅法”該盤虧零件對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出嗎？

回復(fù)意見(jiàn)：

條例“第十條第（二）項(xiàng)、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

實(shí)施細(xì)則“第二十四條：條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。”

因此，企業(yè)定期盤點(diǎn)生產(chǎn)零件發(fā)生的盤虧，如屬于因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失，則需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。

國(guó)家稅務(wù)總局2009/05/042023/11/635石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞一般納稅人注銷時(shí)，庫(kù)存需要補(bǔ)稅嗎？來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司回復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。因此，一般納稅人辦理注銷時(shí)，庫(kù)存未實(shí)現(xiàn)銷售不需要補(bǔ)繳增值稅。2023/11/636石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞關(guān)于采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)注意的相關(guān)問(wèn)題*合同明確發(fā)票的開具問(wèn)題、對(duì)含稅與不含稅金額的表述符合規(guī)定；*貨物運(yùn)費(fèi)涉及的相關(guān)問(wèn)題；（一并反映在增值稅專用發(fā)票還是另外取得相關(guān)的貨運(yùn)單據(jù)、沒(méi)有運(yùn)輸單據(jù)的應(yīng)作備查說(shuō)明）*貨物損耗的問(wèn)題；｛條例第十條（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；第二十四條條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。｝(注意理解管理不善，包括購(gòu)進(jìn)貨物過(guò)程及存貯過(guò)程產(chǎn)生.)2023/11/637石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞關(guān)于購(gòu)入的貨物在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺：已取增值稅專用發(fā)票（跨月并抵扣）

正常損失（無(wú)需作專門的會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理）

非正常損失（區(qū)分不同程度進(jìn)行處理）不能索賠的可以索賠的未開具增值稅專用發(fā)票的2023/11/638石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞完善的貨物交接手續(xù)｛貨、票、款的一致性問(wèn)題，購(gòu)貨方（受票方）必須有人簽收貨物或有經(jīng)購(gòu)貨方授權(quán)的人員簽收，及時(shí)取得并傳遞貨物的驗(yàn)收單據(jù)｝；*審核發(fā)票的合規(guī)性（如：是否有錯(cuò)誤信息、蓋章的合規(guī)性、票面的情況等）國(guó)稅發(fā)【1995】047號(hào)文*相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的使用問(wèn)題；*貨物已驗(yàn)收但相關(guān)進(jìn)貨發(fā)票未能取回產(chǎn)生的估價(jià)入賬的處理；*在小規(guī)模納稅企業(yè)轉(zhuǎn)變成為一般納稅企業(yè)過(guò)程中購(gòu)進(jìn)貨物取回增值稅專用發(fā)票產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題；*購(gòu)貨方協(xié)助銷貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題；2023/11/639石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞實(shí)施細(xì)則第二十三條：條例第十條第（一）項(xiàng)和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

前款所稱不動(dòng)產(chǎn)是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。*購(gòu)入的貨物專門用于職工教育方面；*購(gòu)入的貨物專門用于科研項(xiàng)目研發(fā)；*建筑物、構(gòu)筑物、土地附著物；*修繕、裝飾；購(gòu)入用于綠化廠區(qū)的植物2023/11/640石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞營(yíng)業(yè)稅納稅人固定資產(chǎn)投資和轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理

發(fā)布日期：2009年05月04日問(wèn)題內(nèi)容：

從事固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃的公司（未核定為增值稅納稅人，無(wú)增值稅納稅業(yè)務(wù)）將使用過(guò)的固定資產(chǎn)用于投資和轉(zhuǎn)讓繳納增值稅的相關(guān)規(guī)定？回復(fù)意見(jiàn)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

“第八條納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定：

“第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%”

2023/11/641石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

“第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

……

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

第二十九條年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

根據(jù)（財(cái)稅[2009]9號(hào))規(guī)定：

“二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：

……

2023/11/642石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞2.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

（二）納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。”

根據(jù)上述規(guī)定，從事固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃的貴公司為非增值稅納稅義務(wù)人，那么將使用過(guò)的固定資產(chǎn)用于投資和轉(zhuǎn)讓，是屬于兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)該分別核算。銷售自己使用過(guò)的動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。銷售用于經(jīng)營(yíng)租賃的動(dòng)產(chǎn)類固定資產(chǎn)，按3%征收率征收增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局2023/11/643石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞《財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》

財(cái)稅[2008]151號(hào)關(guān)于財(cái)政性資金是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。2023/11/644石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（*總體要求）（二）對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

（*特別規(guī)定）（三）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。2023/11/645石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)（一）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(取得省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)制的行政事業(yè)費(fèi)專用收據(jù)）2023/11/646石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞（二）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（三）對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2023/11/647石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]87號(hào)一、對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（*企業(yè)協(xié)助）2023/11/648石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞

二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2023/11/649石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知

財(cái)稅[2009]57號(hào)一、本通知所稱資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（*關(guān)注范圍）賬面已反映、合法票據(jù)、付款或未付款但仍承擔(dān)該債務(wù)、損失發(fā)生的相關(guān)證據(jù)等某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的水災(zāi)損失；某總經(jīng)理出公差丟失1萬(wàn)元；某公司在黃金周將一商務(wù)車借給一朋友車被毀損；某公司出納取款后回公司的路上被盜1萬(wàn)元；某公司被盜一賬面金額為5萬(wàn)元的藝術(shù)品；2023/11/650石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞

二、企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額，作為現(xiàn)金損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算，或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2023/11/651石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞四、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)，可以作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)模?/p>

（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；

（四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)模?/p>

（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的；

（六）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2023/11/652石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞五、企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實(shí)施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權(quán)，可以作為貸款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

（一）借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

（二）借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；

2023/11/653石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞（三）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無(wú)力償還部分或者全部債務(wù)，對(duì)借款人財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)；（四）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無(wú)其他債務(wù)承擔(dān)者，經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán)；（五）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定執(zhí)行程序終結(jié)或終止（中止）后，仍無(wú)法收回的債權(quán)；（六）由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)訴諸法律后，經(jīng)法院調(diào)解或經(jīng)債權(quán)人會(huì)議通過(guò)，與借款人和擔(dān)保人達(dá)成和解協(xié)議或重整協(xié)議，在借款人和擔(dān)保人履行完還款義務(wù)后，無(wú)法追償?shù)氖Ｓ鄠鶛?quán)；2023/11/654石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞

（七）由于上述（一）至（六）項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)依法取得抵債資產(chǎn)，抵債金額小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的債權(quán)；

（八）開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請(qǐng)人和保證人由于上述（一）至（七）項(xiàng)原因，無(wú)法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款；

（九）銀行卡持卡人和擔(dān)保人由于上述（一）至（七）項(xiàng)原因，未能還清透支款項(xiàng)，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的透支款項(xiàng)；

（十）助學(xué)貸款逾期后，在金融企業(yè)確定的有效追索期限內(nèi)，依法處置助學(xué)貸款抵押物（質(zhì)押物），并向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無(wú)法收回的貸款；

（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款類債權(quán)；（十二）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2023/11/655石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞六、企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認(rèn)的無(wú)法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：（結(jié)合國(guó)稅發(fā)200988號(hào)文的規(guī)定）

（一）被投資方依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

（二）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)3年以上，且無(wú)重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)改組計(jì)劃的；

（三）對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過(guò)10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的；（具有控制權(quán)的不符合）

（四）被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)3年以上的；

（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2023/11/656石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞七、對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。八、對(duì)企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報(bào)廢損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。九、對(duì)企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。十、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2023/11/657石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞

十一、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

十二、企業(yè)境內(nèi)、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

十三、企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。2023/11/658石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》

國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文應(yīng)注意的問(wèn)題：第二條本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于“經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)”（并非所有的資產(chǎn)）第三條企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。2023/11/659石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。（注意實(shí)際操作）2023/11/660石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞第五條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的

資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的

資產(chǎn)損失。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：2023/11/661石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（*“正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)？”貨物因故低于成本價(jià)銷售？固定資產(chǎn)大幅低于其凈值轉(zhuǎn)讓？（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；｛*如何判定正常？｝(*盤虧？）（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；2023/11/662石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。2023/11/663石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞

上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無(wú)法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。2023/11/664石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對(duì)納稅人按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行符合性審查。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批權(quán)限見(jiàn)《辦法》第六條稅務(wù)機(jī)關(guān)作出審批決定的時(shí)限為：一般為自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)

2023/11/665石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞

第八條稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)。（*取得證據(jù)）關(guān)于資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)2023/11/666石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。(*做好相應(yīng)的備查記錄）企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。2023/11/667石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞

具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機(jī)關(guān)的公文；（六）國(guó)家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（八）經(jīng)濟(jì)仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等；（十）符合法律條件的其他證據(jù)。2023/11/668石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞

特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全,內(nèi)部控制制度完善的企業(yè),對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。2023/11/669石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞關(guān)于資產(chǎn)損失的認(rèn)定應(yīng)提供的具體證據(jù)（第四章）貨幣資金現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；現(xiàn)金保管人對(duì)于短款的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明；2023/11/670石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞債權(quán)（16）

企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的，申請(qǐng)壞賬損失稅前扣除，應(yīng)提供下列相關(guān)依據(jù)：1、法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；2、法院的敗訴判決書、裁決書，或者勝訴但被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；3、工商部門的注銷、吊銷證明；4、政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉的行政決定文件；5、公安等有關(guān)部門的死亡、失蹤證明；6、逾期三年以上及已無(wú)力清償債務(wù)的確鑿證明；7、與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；（*注意債務(wù)重組協(xié)議）2023/11/671石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞特別注意：

逾期不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說(shuō)明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，認(rèn)定為損失。逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營(yíng)三年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒(méi)有任何業(yè)務(wù)往來(lái)，可以認(rèn)定為損失。2023/11/672石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞存貨報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失

（一）單項(xiàng)或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬(wàn)元以下。下同）的存貨，由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明；（二）單項(xiàng)或批量金額超過(guò)上述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的較大存貨，應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報(bào)告或者具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明；（四）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說(shuō)明及審批文件；（五）殘值情況說(shuō)明；（六）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件。

2023/11/673石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞存貨被盜損失存貨被盜損失，其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失：（一）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（二）涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；（三）涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。2023/11/674石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失

金額較大的固定資產(chǎn)盤虧、丟失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，并出具具有法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失單項(xiàng)或批量金額較小的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，可由企業(yè)逐項(xiàng)作出說(shuō)明，并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明；單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)的鑒定報(bào)告，也可以同時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。2023/11/675石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞

自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告，如消防部門出具受災(zāi)證明，公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、車輛報(bào)損證明，房管部門的房屋拆除證明，鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等；固定資產(chǎn)被盜損失向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；涉及責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明；涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)公司理賠情況說(shuō)明。2023/11/676石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞投資損失的認(rèn)定

企業(yè)投資損失包括：債權(quán)性投資損失股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。2023/11/677石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞其中：股權(quán)（權(quán)益）性投資損失(37)依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失：（一）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資損失的書面聲明；（二）有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關(guān)部門的行政決定文件；終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件；（三）有關(guān)資產(chǎn)的成本和價(jià)值回收情況說(shuō)明；（四）被投資方清算剩余資產(chǎn)分配情況的證明。

企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入

或

可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)損失。

可收回金額一律暫定為賬面余額的5%。2023/11/678石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：（一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；（三）行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)；（四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)；（六）國(guó)家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失；（七）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。2023/11/679石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知財(cái)稅〔2009〕60號(hào)一、企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。二、下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理：

（一）按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)；

（二）企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。2023/11/680石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

（一）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

（二）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；

（三）改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；

（四）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；

（五）計(jì)算并繳納清算所得稅；

（六）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息。

2023/11/681石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞

四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。2023/11/682石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。2023/11/683石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》

財(cái)稅[2009]29號(hào)一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。2023/11/684石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

三、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。

四、企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

五、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

六、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證。

2023/11/685石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞《關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]212號(hào)一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：

（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

2023/11/686石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；｛*企業(yè)所得稅法實(shí)施條例90條釋義“技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入僅指居民企業(yè)將其擁有的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)、組織、或者個(gè)人，所讓人擁有技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)所取得的收入。不含技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)”；國(guó)稅函2009255號(hào)文（備案）｝

（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；（五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2023/11/687石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計(jì)算：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)的凈值，即該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。

相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。2023/11/688石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。（注意應(yīng)報(bào)送的材料）如：《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》；

稅務(wù)登記證副本；

取得經(jīng)有權(quán)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定登記的技術(shù)合同復(fù)印件；

實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性服務(wù)收入明細(xì)表；

開具的發(fā)票原件及復(fù)印件；2023/11/689石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]98號(hào)文

一、關(guān)于已購(gòu)置固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限的處理問(wèn)題

新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實(shí)施后，對(duì)此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。新稅法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。2023/11/690石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞二、關(guān)于遞延所得的處理

企業(yè)按原稅法規(guī)定已作遞延所得確認(rèn)的項(xiàng)目，其余額可在原規(guī)定的遞延期間的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計(jì)入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額。

三、關(guān)于利息收入、租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)

新稅法實(shí)施前已按其他方式計(jì)入當(dāng)期收入的利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在新稅法實(shí)施后，凡與按合同約定支付時(shí)間確認(rèn)的收入額發(fā)生變化的，應(yīng)將該收入額減去以前年度已按照其它方式確認(rèn)的收入額后的差額，確認(rèn)為當(dāng)期收入。

2023/11/691石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞四、關(guān)于以前年度職工福利費(fèi)余額的處理

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2008〕264號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。｛如何判定改變用途？｝2023/11/692石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞

五、關(guān)于以前年度職工教育經(jīng)費(fèi)余額的處理

對(duì)于在2008年以前已經(jīng)計(jì)提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。

六、關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資儲(chǔ)備基金的處理

原執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，在2008年1月1日以前已按規(guī)定提取，但因未實(shí)際發(fā)放而未在稅前扣除的工資儲(chǔ)備基金余額，2008年及以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)，可在實(shí)際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

2023/11/693石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞七、關(guān)于以前年度未扣除的廣告費(fèi)的處理

企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，2008年實(shí)行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例計(jì)算扣除。

八、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除形成的虧損的處理

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。九、關(guān)于開（籌）辦費(fèi)的處理

新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。2023/11/694石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞《企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》

國(guó)稅函[2009]118號(hào)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入，應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。2023/11/695石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞(二)企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。2023/11/696石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)取得的政策性搬遷收入和原廠土地轉(zhuǎn)讓收入加強(qiáng)管理。重點(diǎn)審核有無(wú)政府搬遷文件或公告，有無(wú)搬遷協(xié)議和搬遷計(jì)劃，有無(wú)企業(yè)技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)，是否在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)和購(gòu)置其他固定資產(chǎn)等。2023/11/697石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知財(cái)稅[2009]70號(hào)一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。2023/11/698石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞二、殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

三、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

2023/11/699石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞（三）定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（*支付方式）（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

四、企業(yè)應(yīng)在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本通知第四條規(guī)定的相關(guān)資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。

五、在企業(yè)匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常管理、納稅評(píng)估和納稅檢查時(shí)，應(yīng)對(duì)安置殘疾人員企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠的情況進(jìn)行核實(shí)。2023/11/6100石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知財(cái)稅[2009]27號(hào)文

自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。注意所涉及的個(gè)人所得稅問(wèn)題｛財(cái)稅200594號(hào)文｝2023/11/6101石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知財(cái)稅[2009]72號(hào)

1.對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2023/11/6102石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞2.對(duì)采取特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。飲料品牌持有方或管理方應(yīng)當(dāng)將上述廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)單獨(dú)核算，并將品牌使用方當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的證明材料專案保存以備檢查。2023/11/6103石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞前款所稱飲料企業(yè)特許經(jīng)營(yíng)模式指由飲料品牌持有方或管理方授權(quán)品牌使用方在指定地區(qū)生產(chǎn)及銷售其產(chǎn)成品，并將可以由雙方共同為該品牌產(chǎn)品承擔(dān)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用統(tǒng)一歸集至品牌持有方或管理方承擔(dān)的營(yíng)業(yè)模式。

3.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4.本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。2023/11/6104石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知

國(guó)稅函[2009]285號(hào)

一、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。2023/11/6105石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞二、股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機(jī)關(guān)自行設(shè)計(jì)）并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。2023/11/6106石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞

三、個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫(kù)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定，獲取個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理、評(píng)估和檢查，并對(duì)其中涉及的稅收違法行為依法進(jìn)行處罰。2023/11/6107石家莊經(jīng)濟(jì)學(xué)院焦東瑞四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。