企業(yè)納稅實(shí)務(wù)期末復(fù)習(xí)資料含答案大學(xué)高職期末模擬試題解答

第第48頁(yè)《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)中符合增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的是〔 A 〕A．將貨物安排給股東，為貨物移送的當(dāng)天B．承受預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C．承受交款提貨結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天D．將貨物作為投資的，為貨物使用的當(dāng)天2．某煙草專賣公司為增值稅一般納稅人，某月向農(nóng)民收購(gòu)煙葉一批，支付價(jià)款50000元，繳納煙葉稅5000元，收購(gòu)該批煙葉允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為〔A〕A．7800元 B．7150元 C．6500元 D．5500元某外貿(mào)進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，某月從國(guó)外進(jìn)口鋼材一批，取得海關(guān)開(kāi)具的完說(shuō)30萬(wàn)元，本月將該批進(jìn)口鋼材全部銷售，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額為〔C〕A．850000元B．799000元C．550000元D．300000元以下應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)適用比例稅率和定額稅率征收消費(fèi)稅的是〔C 〕A．木制一次性筷子、實(shí)木地板 B．汽油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油C．卷煙、白酒 D．消遣業(yè)和飲食業(yè)自制啤酒5．資源稅的計(jì)稅依據(jù)是〔 〕A．應(yīng)稅資源的產(chǎn)量 B．應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量C．應(yīng)稅資源的儲(chǔ)量 D．應(yīng)稅資源的銷售價(jià)格6．納稅人兼營(yíng)增值稅不同稅率的應(yīng)稅工程，假設(shè)不能分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額的，一律〔B 〕A．按不含稅的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額計(jì)算繳納增值稅B．從高適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅C．從低適用稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅D．按納稅人自行選擇的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅7.〔C〕A．3%的比例稅率 B．5%的比例稅率C．3%—5%的幅度比例稅率 D．定額稅率8．企業(yè)將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤(rùn)安排等用途的，符合企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的處理方法是〔A 〕視同銷售貨物 B．不視同銷售貨物 C．視同貨物損失 D．視同企業(yè)利潤(rùn)9．企業(yè)發(fā)生的損失不得在稅前扣除的是〔B 〕A．固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠償?shù)膿p失局部C．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、呆賬損失、壞賬損失D．自然災(zāi)難造成的損失增值稅納稅人實(shí)行分期納稅的，由次月1日起的〔D 〕日內(nèi)申報(bào)繳納稅款并結(jié)清上月應(yīng)納稅額A．3日 B．5日 C．10日 D．15日以下各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅扣除率的是〔C〕A.7% B.10% C.13% D.17%經(jīng)過(guò)消費(fèi)稅制改革，消費(fèi)稅的稅目現(xiàn)有〔C〕A.9個(gè) B.11個(gè) C.15個(gè) D.20個(gè)某卷煙廠將一批特制的煙絲作為福利分發(fā)給本廠職工，該批煙絲的生產(chǎn)本錢為10000元，其應(yīng)納消費(fèi)稅為〔C〕A.4200 B.3000 C.4500 D.4285我國(guó)關(guān)稅由〔B〕征收。A.稅務(wù)機(jī)關(guān) B.海關(guān)C.工商行政治理部門D.人民政府15以下屬于工資薪金所得的工程有B。托兒補(bǔ)助費(fèi)B.勞動(dòng)分紅C.投資分紅D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼16.對(duì)于勞務(wù)酬勞所得，假設(shè)同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，其收入“次”數(shù)確實(shí)定方法是〔B〕A.以取得收入時(shí)為一次以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次C.以一個(gè)季度內(nèi)取得的收入為一次D.以事項(xiàng)完成后取得的全部收入合并為一次二、多項(xiàng)選擇題依據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)逾期未退還的包裝物押金收入的處理方法是〔 BCD 〕A．按其他收入對(duì)待，不征收增值稅B．視同價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅C．按換算的不含稅收入額并入計(jì)稅銷售額計(jì)稅D．按所包裝產(chǎn)品的適用稅率計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額以下哪些狀況為未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票不允許計(jì)算扣除稅額的〔 ABCD 〕A．未按規(guī)定建立專用發(fā)票治理制度或未按要求設(shè)專人保管專用發(fā)票的B．未按規(guī)定設(shè)置特地存放專用發(fā)票的場(chǎng)所或未按規(guī)定將稅款抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)的C．未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票的根本聯(lián)次的D．喪失專用發(fā)票或損〔撕〕毀專用發(fā)票的3．以下各項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的正確表述是〔ABD 〕A．生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)納稅B．進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，在進(jìn)口報(bào)關(guān)環(huán)節(jié)納稅C．自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用環(huán)節(jié)納稅D．銷售金銀首飾〔含鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品等應(yīng)稅消費(fèi)品，在零售環(huán)節(jié)納稅4．企業(yè)以外購(gòu)液體鹽加工固體鹽銷售時(shí)〔 AC 〕A．以加工固體鹽的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按固體鹽的單位稅額征稅B．以外購(gòu)液體鹽的數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，按液體鹽的單位稅額征稅C．所耗用液體鹽的已納資源稅準(zhǔn)予抵扣D．所耗用液體鹽的已納資源稅不予抵5．企業(yè)所得稅法對(duì)稅率的規(guī)定是〔ABD 〕A．居民企業(yè)適用25%的稅率B．符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率計(jì)征C．符合條件的小型微利企業(yè)，減按17%的稅率計(jì)征D．國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率計(jì)征依據(jù)稅法的規(guī)定，以下選項(xiàng)中不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的工程包括〔ABD 〕購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)用于免稅工程的進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)用于非應(yīng)稅工程的進(jìn)項(xiàng)稅額C．購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料和支付生產(chǎn)用電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額D．未按規(guī)定保存增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額7．以下哪些狀況的已納消費(fèi)稅不得扣除〔ABD 〕A．用外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾〔鑲嵌首飾〕B．工業(yè)企業(yè)不生產(chǎn)，只是購(gòu)進(jìn)后再銷售的扮裝品、鞭炮焰火和珠寶玉石C．工業(yè)企業(yè)外購(gòu)扮裝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，經(jīng)進(jìn)一步加工后出售D．從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額車輛購(gòu)置稅以購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位〔含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)〕和個(gè)人為納稅人，其征稅范圍包括〔ABC 〕A．購(gòu)置的汽車B．購(gòu)置的摩托車C．購(gòu)置的電車、掛車和農(nóng)用運(yùn)輸車D．購(gòu)置的兒童玩具車計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得稅前扣除的工程是〔ACD 〕A．企業(yè)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B．與取得收入有關(guān)的支出C．公益性捐贈(zèng)以外的捐贈(zèng)支出、贊助支出D．企業(yè)之間支付的治理費(fèi)和非銀行企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息10．符合印花稅納稅人規(guī)定的是〔ABD 〕A．.由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂的應(yīng)稅憑證，以各方當(dāng)事人為納稅人B．營(yíng)業(yè)賬簿，以立賬簿人為納稅人C．權(quán)利、許可證照，以頒發(fā)人為納稅人D．在國(guó)外書(shū)立但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，以使用人為納稅人按《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，以下可以享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人有〔ABC〕A.華僑和港澳臺(tái)同胞B.臨時(shí)在國(guó)外打工取得工資收入的中國(guó)公民C.在我國(guó)工作的外籍專家D.在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)中工作的中方人員以下工程中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收入中減除費(fèi)用800元的有〔AC〕A.稿費(fèi)3500元 B.在有獎(jiǎng)銷售中一次性獲獎(jiǎng)2023元C.供給詢問(wèn)效勞一次取得收入3000元 D.轉(zhuǎn)讓房屋收入100000元13.關(guān)稅的納稅人包括〔ACD〕A.進(jìn)口個(gè)人郵件的收件人 B.進(jìn)口貨物的發(fā)貨人C.攜帶進(jìn)境物品的攜帶人 D.進(jìn)口貨物的收貨人納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于〔ABC〕工程時(shí)，應(yīng)視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅。A.在建工程 B.廣告 C.贊助 D.連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以下伴同銷售收取的工程屬于計(jì)征銷售額范圍的有〔ABCD〕A.貨款 B.優(yōu)質(zhì)費(fèi) C.返還利潤(rùn) D.包裝費(fèi)依據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售〔ABCD〕應(yīng)當(dāng)征收增值稅。A.大型機(jī)器設(shè)備 B.電力 C.熱力 D.房屋17.將購(gòu)置的貨物用于〔BD〕時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。A.勞動(dòng)保護(hù) B.免稅工程 C.無(wú)償贈(zèng)送 D.個(gè)人消費(fèi)18.依據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行的稅收保全措施有〔AC〕A.通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款C.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)D.依法拍賣，變賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品，貨物或者其他財(cái)產(chǎn)三、推斷題按征收率計(jì)算繳納增值稅的方法，僅適用于小規(guī)模納稅人。(×)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，兩項(xiàng)合計(jì)額不超過(guò)當(dāng)年銷售〔營(yíng)業(yè)〕收入15％〔含〕的局部準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的局部不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(×)3．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅，以非居民企業(yè)的所在地為納稅地點(diǎn)。(×)耕地占用稅以納稅人打算占用耕地的面積〔平方米〕為計(jì)稅依據(jù)，按定額稅率〔單位稅額〕計(jì)征。(×)企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于促銷活動(dòng)無(wú)償送給消費(fèi)者時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：(√)借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅庫(kù)存商品6．納稅人按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為依據(jù)，計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；按實(shí)際繳納稅額和3%的征收率計(jì)算繳納教育費(fèi)附加。(√)7．企業(yè)為生產(chǎn)增值稅的應(yīng)稅貨物而外購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，假設(shè)發(fā)生非正常損失，應(yīng)按損失貨物13%的稅率計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。(×)(×)(×)增值稅的一般納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物作為集體福利發(fā)放給職工個(gè)人，不必計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其購(gòu)進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。(√)對(duì)納稅人實(shí)行稅收保全措施，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)向人民法院提出申請(qǐng)后由人民法院執(zhí)行〔×〕免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品依據(jù)買價(jià)的10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣〔×〕進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口后15日。〔×〕1個(gè)月為一期的納稅人，于期滿后10〔×〕扮裝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費(fèi)稅〔×〕托付加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，托付方收回后直接出售的，〔√〕〔√〕〔√〕如一國(guó)境內(nèi)設(shè)有自由貿(mào)易港，關(guān)境大于國(guó)境〔×〕四、計(jì)算題某生產(chǎn)企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，承受托付方供給的原材料本錢為230000元，支付的加工費(fèi)50000元〔含代墊關(guān)心材料費(fèi)5000元，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格〔受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為30，受托加工企業(yè)適用的增值稅稅率為17要求：計(jì)算受托方應(yīng)納增值稅的稅額和代收代繳的消費(fèi)稅稅額。1．應(yīng)納增值稅稅額＝50000×17%＝8500〔元〕元〕某外貿(mào)進(jìn)出口公司〔增值稅一般納稅人〕某月進(jìn)口貨物一批，國(guó)外批發(fā)價(jià)格為85萬(wàn)元，運(yùn)抵到我國(guó)輸?shù)攸c(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及手續(xù)費(fèi)等合計(jì)15萬(wàn)元，已經(jīng)過(guò)海關(guān)審定〔：關(guān)稅的稅率為20，增值稅稅率為17，消費(fèi)稅稅率為10。要求計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額，海關(guān)應(yīng)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅的稅額〔保存到百位。海關(guān)征收進(jìn)口關(guān)稅的稅額＝〔85＋15〕×20%＝100×20%＝20〔萬(wàn)元〕海關(guān)應(yīng)代征增值稅的稅額＝〔100＋20〕÷〔1－10%〕×17%＝133.33×17%＝22.67〔萬(wàn)元〕海關(guān)應(yīng)代征消費(fèi)稅的稅額＝〔100＋20〕÷〔1－10%〕×10%＝133.33×10%＝13.33〔萬(wàn)元〕2023年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下：120238000600萬(wàn)元，繳納500萬(wàn)元。24001900萬(wàn)元。60080200萬(wàn)元；253萬(wàn)元，其中：借方發(fā)生額：借款手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元、借款利息支出300萬(wàn)元〔借款額5000萬(wàn)元，銀行的同期利率為650萬(wàn)元。10020萬(wàn)元，從居民企業(yè)分得的股息收入40萬(wàn)元。4570萬(wàn)元〔105萬(wàn)15萬(wàn)元，因自然災(zāi)難發(fā)生未得到保險(xiǎn)賠償?shù)呢?cái)產(chǎn)損失2812萬(wàn)元。企業(yè)繳納的車船稅、土地使用稅、印花稅等30萬(wàn)元，已計(jì)入治理費(fèi)用。企業(yè)全年發(fā)生的，已計(jì)入本錢費(fèi)用的工資支出400萬(wàn)元〔含安置的殘疾人員工資支出70萬(wàn)元。全年的“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”8260萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)814萬(wàn)元，已記入治理費(fèi)用。由企業(yè)支付并由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)120萬(wàn)元，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定已在負(fù)債類“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”科目進(jìn)展明細(xì)核算。500萬(wàn)元購(gòu)置環(huán)保節(jié)能專用設(shè)備，已投入使用。享受稅額抵免政策。要求依據(jù)以上資料計(jì)算該公司本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額?！?〕廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝12023×15%＝1800〔萬(wàn)元〕-230萬(wàn)元240－100。〔2〕業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高扣除限額12023×5＝6〔萬(wàn)元〕60計(jì)算準(zhǔn)予扣除的局部8060＝4〔萬(wàn)元43萬(wàn)元8456萬(wàn)元600－3?！?〕產(chǎn)品爭(zhēng)論開(kāi)發(fā)費(fèi)200萬(wàn)元，按稅法規(guī)定準(zhǔn)予按發(fā)生額的50%加計(jì)扣除，應(yīng)增加扣除10萬(wàn)元20050。計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息收入50萬(wàn)元屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額；同時(shí)準(zhǔn)予30萬(wàn)元25＋5。投資收益100萬(wàn)元中的國(guó)債利息收入20萬(wàn)元和從居民企業(yè)分得股息收入40萬(wàn)元均為4萬(wàn)元10－2－4。計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出中的稅收滯納金10萬(wàn)元，環(huán)保罰款5萬(wàn)元，贊助費(fèi)15萬(wàn)元，稅法不4萬(wàn)元7－1－15。安置殘疾人員的工資支出70萬(wàn)元，按稅法規(guī)定準(zhǔn)予按100%70萬(wàn)元。企業(yè)支付并由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)120萬(wàn)元，應(yīng)增加扣除額。8萬(wàn)元4002萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前扣除。1萬(wàn)元4002.54萬(wàn)元〔14－10〕可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額4萬(wàn)元。5萬(wàn)元400144萬(wàn)元6－5〕稅前扣除。則準(zhǔn)予在稅前扣除的“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)“金額為7488萬(wàn)元。投資500萬(wàn)元購(gòu)置環(huán)保、節(jié)能專用設(shè)備支出，依據(jù)稅法規(guī)定按投資額的10%從所得5萬(wàn)元50010。計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額＝12023－8000－500－2300－568－100＋50－303＋40＋45－40－70－120＋8＝142某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，20239月發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：〔9月101000000170000元?！?月1528000047600元，購(gòu)置方已付款，并已做賬務(wù)處理。10天后購(gòu)置方在驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)覺(jué)察貨物存在質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)購(gòu)銷雙方協(xié)商，銷售方同意給購(gòu)貨方已售貨物價(jià)款5%的價(jià)格優(yōu)待。購(gòu)置方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都無(wú)法退回?！?月20日購(gòu)進(jìn)原材料一批600000元，貨款已付，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅的稅額；對(duì)銷貨方賜予購(gòu)貨方的銷售折讓進(jìn)展會(huì)計(jì)處理；對(duì)購(gòu)貨方取得進(jìn)貨折扣進(jìn)展會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。計(jì)算應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額＝170000＋47600＝217600〔元〕銷貨方按銷售折讓的金額開(kāi)具紅字專用發(fā)票：應(yīng)沖減銷售收入的折讓金額=280000×5%=14000〔元〕折讓金額應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅額=14000×17%=2380〔元〕應(yīng)納稅額＝217600－14000－102023＝101600〔元〕銷貨方銷貨折讓的會(huì)計(jì)處理：銷貨方依據(jù)開(kāi)具的紅字發(fā)票進(jìn)展會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款 16380〔紅字〕貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14000〔紅字〕應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕 2380〔紅字〕購(gòu)貨方依據(jù)銷貨方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅款作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕 2380〔紅字〕庫(kù)存商品 14000〔紅字〕貸：應(yīng)付賬款 16380〔紅字〕2023年度的收入與支出狀況如下：6000萬(wàn)元；30萬(wàn)元；20萬(wàn)元；3400萬(wàn)元；300萬(wàn)元；1200萬(wàn)元(1000萬(wàn)元)；治理費(fèi)用220萬(wàn)元〔含業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元；180萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出110萬(wàn)元〔含非公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元；170萬(wàn)元(14%)；要求計(jì)算該企業(yè)本年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的稅額。廣告費(fèi)的支出限額600015＝90〔萬(wàn)元10萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額60%計(jì)算的列支金額＝60×60%＝36〔萬(wàn)元〕最高列支限額＝6000×5‰＝30