廣東省湛江市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

廣東省湛江市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施和進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列不屬于乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體應(yīng)對(duì)措施的是（）。

A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出總體修改

C.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，融入更多的不可預(yù)見的因素

D.根據(jù)評(píng)估的報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

2.下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說法中，正確的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

B.檢查程序適用于所有控制測(cè)試

C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測(cè)試

D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序

3.下列各項(xiàng)中，最有可能預(yù)防員工挪用現(xiàn)金收入的控制措施是（）。

A.現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過賬之間的職責(zé)分離

B.壞賬沖銷由獨(dú)立于信用審批部門的主管授權(quán)

C.監(jiān)督每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對(duì)

D.對(duì)現(xiàn)金日記賬和每日現(xiàn)金匯總表實(shí)施獨(dú)立的內(nèi)部稽核

4.陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，陳銘注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序

B.了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所

D.考慮是否需要利用專家的工作

5.隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為可以修改重要性水平的合理理由是()。

A.審計(jì)的時(shí)間預(yù)算重新調(diào)整

B.約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化

C.被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化

D.被審計(jì)單位在下一年度采用新的固定資產(chǎn)折舊政策

6.

D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列程序中，屬于控制測(cè)試程序的是（）。

A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性

B.檢查銀行存款收支的正確截止

C.檢查是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證銀行存款余額

7.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)效率

B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響

D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

8.根據(jù)獨(dú)立性概念框架的思路和方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，如果識(shí)別到對(duì)獨(dú)立性的不利影響，并且評(píng)估了不利影響同時(shí)發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

9.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時(shí)，也會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過百分之百檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)計(jì)入總體錯(cuò)報(bào)

D.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近但不超過可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論

10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施以下（）審計(jì)程序。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

B.檢查內(nèi)部審計(jì)人員其他類似項(xiàng)目

C.評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專長(zhǎng)和獨(dú)立性

D.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

11.已知某企業(yè)本年目標(biāo)利潤(rùn)為2000萬元，產(chǎn)品單價(jià)為600元，變動(dòng)成本率為30％，固定成本總額為600萬元，則企業(yè)的保利量為（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

12.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短D.選取樣本的方法

13.審計(jì)證據(jù)的()是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

A.可靠性B.及時(shí)性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

14.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍受到限制時(shí)的承接是否恰當(dāng)。在集團(tuán)管理層施加限制的以下情形中，對(duì)于以下能否承接集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為可以承接

B.集團(tuán)項(xiàng)目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組就無法遵守審計(jì)準(zhǔn)則中與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的要求，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

C.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為不能承接

D.如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為不能承接

15.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因樣本規(guī)模確定得較小而產(chǎn)生的

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

16.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。

A.1250元B.2500元C.15000元D.30000元

17.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B.審計(jì)的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見主要是向財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者提供

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師既要獨(dú)立于被審計(jì)單位，也要獨(dú)立于包括管理層的預(yù)期使用者

18.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

19.

第

17

題

對(duì)于期貨交易中倉(cāng)單注冊(cè)人注冊(cè)貨物時(shí)發(fā)生升水的，該倉(cāng)單注銷（即提取貨物退出期貨流通）時(shí)，正確的處理是（）。

A.注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，同時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額

B.注銷人憑取得的專用發(fā)票調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額

C.不得由倉(cāng)單注銷人向倉(cāng)單注冊(cè)人開具增值稅專用發(fā)票

D.注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，原因是（）。

A.函證同截止測(cè)試重復(fù)

B.報(bào)表日應(yīng)付賬款余額在審計(jì)完成前或許仍未付給債權(quán)人

C.和被審計(jì)單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動(dòng)，采取這一替代程序獲取的證據(jù)更可靠

D.應(yīng)付賬款更多的存在低估的可能

21.下列事項(xiàng)不屬于審計(jì)的固有局限性的是（）

A.審計(jì)程序的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

22.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德守則的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C.除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種審計(jì)服務(wù)

D.在審計(jì)報(bào)告涵蓋的期間內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任審計(jì)客戶的董事

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域需要利用專家的工作達(dá)到審計(jì)目的。以下選項(xiàng)關(guān)

于“專家”來源的說法中，不可能被認(rèn)定為專家的是（）。

A.被審計(jì)單位的員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請(qǐng)的個(gè)人或組織

D.在會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織

24.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價(jià)格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)價(jià)格是以前一年產(chǎn)品價(jià)格的5倍變動(dòng)

B.價(jià)格變動(dòng)是利潤(rùn)變動(dòng)的5倍

C.利潤(rùn)額等于價(jià)格的5倍

D.利潤(rùn)的變動(dòng)率等于價(jià)格變動(dòng)率的5倍

25.

第

13

題

下列沒有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道的相關(guān)規(guī)定的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

B.某項(xiàng)目經(jīng)理連續(xù)5年對(duì)M公司審計(jì)，由于對(duì)M公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在兩所會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

26.在下列各方面中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最適宜利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）

A.確定重要性水平B.評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計(jì)意見

27.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響，下列表述不正確的是（）。

A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)公司沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

28.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理存在以下事項(xiàng)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營(yíng)業(yè)收入10000元記人營(yíng)業(yè)外收入l0000

C.將銷售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營(yíng)業(yè)成本30500元記為營(yíng)業(yè)外支出30500元

29.職業(yè)道德守則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的意義是（）。

A.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)客戶沒有任何偏見

B.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須采取批評(píng)的態(tài)度

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的唯一義務(wù)是對(duì)第三方的義務(wù)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

30.李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)通夏公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。下面是李明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中需要加以考慮的問題。請(qǐng)代為做出正確專業(yè)判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時(shí)，對(duì)其已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證書原件；對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件。（）

A.是B.否

31.

第

1

題

某市區(qū)卷煙廠2005年3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費(fèi)稅。煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅為（）元。

A.1971.43B.2759.96C.1986.86D.2781.6

32.關(guān)于審計(jì)程序與特定認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的審計(jì)客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細(xì)賬，主要是為了獲取期末存貨存在認(rèn)定的證據(jù)

B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前審計(jì)客戶銷售明細(xì)表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營(yíng)業(yè)收入完整性認(rèn)定的證據(jù)

C.審查審計(jì)客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)

D.分析審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定

33.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，需要確定的事項(xiàng)包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理預(yù)期能夠獲取審計(jì)所需要的信息

B.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見

34.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準(zhǔn)日的說法中正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，只需測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制即可

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)某個(gè)期間段（如一年）內(nèi)每天的運(yùn)行情況進(jìn)行描述

C.控制測(cè)試所涵蓋的期間必須與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

D.對(duì)控制有效性的測(cè)試涵蓋的期間越長(zhǎng)，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多

35.下列關(guān)于實(shí)收資本的表述中不正確的是()。

A.實(shí)收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當(dāng)實(shí)收資本比原注冊(cè)資金增加或減少20％時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明，向原登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記

C.實(shí)收資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額

D.實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)

36.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣的樣本評(píng)估的說法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本進(jìn)行分層，應(yīng)將推斷的總體錯(cuò)報(bào)合理分至每層，計(jì)算各層的錯(cuò)報(bào)

B.估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，無須考慮個(gè)別重大項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯(cuò)報(bào)

D.細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

37.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，不正確的是（）。

A.如果在審計(jì)過程中注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明

B.如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷單獨(dú)發(fā)表審計(jì)意見

D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的意見

38.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是（）。

A.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

B.確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

C.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

D.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

39.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項(xiàng)目專門借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2011年1月開工建設(shè)，預(yù)計(jì)在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對(duì)美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

40.下列關(guān)于客戶的誠(chéng)信問題的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.考慮客戶的誠(chéng)信情況有助于降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

B.絕大多數(shù)的審計(jì)問題都來源于不誠(chéng)信的客戶

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕不誠(chéng)信的客戶

D.客戶的誠(chéng)信問題必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)

41.在下列關(guān)于2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)歸檔日期的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月10日實(shí)際編寫完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)于2012年4月28日之前歸檔

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對(duì)Y公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)Y公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2012年2月1日完成Z公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

42.所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計(jì)算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

43.在確定函證的范圍和方式時(shí)，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯(cuò)報(bào)，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大

D.對(duì)于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

44.在下列有關(guān)賬項(xiàng)核對(duì)中，不屬于賬賬核對(duì)的內(nèi)容是（）。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對(duì)

B.銀行存款日記余額與銀行對(duì)賬單余額的核對(duì)

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與明細(xì)借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的核對(duì)

D.總賬賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與明細(xì)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的核對(duì)

45.審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，意味著（）。

A.雖然累積錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)大于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性但兩者很接近

B.可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)與累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)之和可能超過重要性

C.這些錯(cuò)報(bào)單獨(dú)來看不重要，但累積起來作為一個(gè)整體是重要的

D.這些錯(cuò)報(bào)可能是重要的，因?yàn)橹匾运讲皇且粋€(gè)嚴(yán)格的界限

46.

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施是()。

A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C.降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)

47.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

48.

第

17

題

韓國(guó)甲企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，2004年買入的價(jià)格為3000萬元，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。2006年初該企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)售給我國(guó)境內(nèi)乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬元。乙外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立丙中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。

A.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為50萬元，由乙外資企業(yè)代扣代繳

C.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為40萬元

D.乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為240萬元

49.在控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)

D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)

50.當(dāng)被審計(jì)單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時(shí)，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對(duì)信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無論依賴程度是高還是低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)工作是（）。

A.了解與評(píng)估信息技術(shù)系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

二、多選題(30題)51.在接受委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問的內(nèi)容通常包括（）。

A.是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠(chéng)信方面的問題

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更事務(wù)所的原因

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾與被審計(jì)單位治理層溝通過的關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題

52.下列程序中，既可以用于控制測(cè)試，也可以用于細(xì)節(jié)測(cè)試的程序有（）。

A.檢查B.詢問C.穿行測(cè)試D.重新執(zhí)行

53.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但都應(yīng)包括的基本內(nèi)容有（）

A.收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安棑

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍

54.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動(dòng)的有()。

A.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

B.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

D.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

55.

第

28

題

假定通達(dá)公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于壞賬準(zhǔn)備的下列做法中，王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)可的是（）。

A.收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，則剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，從收到部分債務(wù)后重新確定

B.對(duì)于多提或少提應(yīng)收賬款的情況，視為濫用會(huì)計(jì)政策，按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.存在多筆賬齡不同的應(yīng)收賬款時(shí)，若無法確認(rèn)收到債務(wù)單位償還的部分款項(xiàng)是哪一筆應(yīng)收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應(yīng)收賬款的賬齡

D.將雖未到期但有確鑿證據(jù)證明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，直接根據(jù)債務(wù)單位的具體情況計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

56.會(huì)計(jì)分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

57.接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，下列內(nèi)容中，應(yīng)當(dāng)溝通的有（）

A.前任認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因

B.前任與被審計(jì)單位就會(huì)計(jì)問題存在的重大分歧

C.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.前任向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

58.

外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（）。

A.外方出資者用其在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買的外幣現(xiàn)金出資

B.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資

C.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資

D.外方出資者用其從中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資

59.“平行登記”要求對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）。

A.既要記人有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬

B.登記總賬和所屬明細(xì)賬的依據(jù)應(yīng)相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細(xì)賬

D.登記總賬和所屬明細(xì)賬的借貸方向相同

60.在確定x公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層溝通后仍存在下列（）情況，則可能出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。

A.80％的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10％

B.內(nèi)部控制普遍存在嚴(yán)重缺陷，無法依賴．

C.虛增的收入雖然只有10萬元，但掩飾了虧損狀況

D.抵押資產(chǎn)達(dá)凈資產(chǎn)的5％，但拒絕披露

61.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C.由臺(tái)灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南

D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港

62.對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.檢查交易的記賬憑證，包括發(fā)票、出庫(kù)單等

B.檢查相關(guān)合同或協(xié)議

C.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)

D.考慮對(duì)審計(jì)意見的影響

63.在整個(gè)審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)持續(xù)交換可能影響舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其應(yīng)對(duì)程序的信息，項(xiàng)目組討論的內(nèi)容通常包括（）。

A.可能表明管理層操縱利潤(rùn)的跡象，以及管理層可能采取的導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤(rùn)操縱手段

B.已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素

C.對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督的情況

D.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

64.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

65.下列各項(xiàng)中，為獲取審計(jì)證據(jù)，所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.從營(yíng)業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證，以確定營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定

B.復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額正確

C.檢查外購(gòu)生產(chǎn)線的采購(gòu)發(fā)票和采購(gòu)合同，以確定資產(chǎn)的所有權(quán)

D.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定

66.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.識(shí)別被審計(jì)單位的所以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

67.如果管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)利用了管理層專家的工作，則下述情形中，很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的有（）

A.管理層的專家受技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的約束

B.管理層對(duì)專家的工作施加較高程度的影響

C.管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)很高

D.管理層的專家受雇于被審計(jì)單位

68.在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，違背了相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的有（）

A.夸大宣傳所提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或經(jīng)驗(yàn)

B.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

C.為招攬業(yè)務(wù)對(duì)自己的專業(yè)勝任能力進(jìn)行真實(shí)的廣告宣傳

D.在簽約前向客戶專門介紹事務(wù)所的專業(yè)能力

69.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的下列關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制中，以下不存在重大缺陷的有（）

A.現(xiàn)金收入當(dāng)日存入銀行，未經(jīng)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)不得坐支

B.由出納人員保存作廢的法定票據(jù)

C.指定專人保管財(cái)務(wù)專用章，簽發(fā)支票的個(gè)人名章由其本人保管

D.指定獨(dú)立人員每月核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

70.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)涉及較高級(jí)別的管理層舞弊，則以下采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

B.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

C.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.重新考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位

71.

下列情況屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估或?qū)⒃u(píng)估期間延伸至自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月的有()。

A.管理層沒有對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出評(píng)估

B.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月

C.管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間少于自審計(jì)報(bào)告日起的十二個(gè)月

D.管理層未就超出評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響做出評(píng)估

72.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列（）環(huán)節(jié)獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

73.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的用戶是包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心工作是圍繞管理層認(rèn)定獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改變財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

74.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了下列公司的下列業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行工作過程中分別遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)，在對(duì)注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本

B.被審驗(yàn)單位或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料

C.被驗(yàn)資單位尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或變更情況做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理

D.出資者投入的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值難以確定

75.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

76.

第

24

題

在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

77.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則中的“目標(biāo)”的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.“目標(biāo)”將審計(jì)準(zhǔn)則中的“要求”與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來

B.“目標(biāo)”能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則預(yù)期實(shí)現(xiàn)的結(jié)果

C.“目標(biāo)”可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解所需完成的工作，以及在必要時(shí)為完成工作使用的恰當(dāng)手段

D.“目標(biāo)”可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定在審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況下是否應(yīng)當(dāng)完成更多的工作以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

78.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.—般控制的目的是保證信息系統(tǒng)的安全

B.有效的一般控制可以保障應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效運(yùn)行

C.—般控制的措施對(duì)特定應(yīng)用或控制模塊具有影響

D.一般控制不包括對(duì)信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

79.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識(shí)別、評(píng)估甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)評(píng)估的甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施的總體應(yīng)對(duì)措施

D.在對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見時(shí)，評(píng)價(jià)已獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

80.

第

29

題

在成本會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行”這一目標(biāo)。為核實(shí)這一目標(biāo)是否達(dá)到，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試中應(yīng)檢查（）。

A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志C.工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

三、判斷題(3題)81.

第

24

題

如果等風(fēng)險(xiǎn)債券的市場(chǎng)利率不變，按年付息，那么隨著時(shí)間向到期日靠近，溢價(jià)發(fā)行債券的價(jià)值會(huì)逐漸下降。（）

A.是B.否

82.某股份公司因破產(chǎn)進(jìn)行清算，公司財(cái)產(chǎn)在支付完破產(chǎn)費(fèi)用后，其償付的優(yōu)先順序依次是優(yōu)先股股東、債權(quán)人、普通股股東。（）

A.是B.否

83.

天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受對(duì)常砂公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，遇到下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的問題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

47

題

天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李敏對(duì)常砂公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。昌盛公司在決定是否借款給常砂公司時(shí)，參考了這一審計(jì)意見，但借款業(yè)務(wù)發(fā)生后常砂公司便宣告破產(chǎn)，則天順會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)賠償昌盛公司的損失。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，可能未收到個(gè)別債務(wù)人對(duì)積極式詢證函的答復(fù)，請(qǐng)回答：

(1)未得到詢證函回函的可能原因有哪些?

(2)若第二次發(fā)出詢證函仍未得到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承接2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：

(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親最近擔(dān)任甲公司監(jiān)事長(zhǎng)；

(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟在甲公司擔(dān)任保安工作多年；

(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員c注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)槠滠浖O(shè)計(jì)專長(zhǎng)，任甲公司信息部技術(shù)顧問，協(xié)助甲公司解決技術(shù)難題；

(4)甲公司董事會(huì)決議通過，從2012年開始同時(shí)委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)內(nèi)部控制，分別出具審計(jì)報(bào)告，分別支付審計(jì)費(fèi)用；

(5)甲公司董事會(huì)決議通過，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)目前甲公司國(guó)際國(guó)內(nèi)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發(fā)展戰(zhàn)略；

(6)甲公司董事會(huì)決議通過，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)擔(dān)任各分公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。

要求：針對(duì)上述情形，請(qǐng)分別分析是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說明理由。

86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開始就對(duì)其全年的銷售策略進(jìn)行了調(diào)整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬賒銷授信額度，爭(zhēng)取銷售收入比2011年度增長(zhǎng)25％的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。管理層為達(dá)到這一銷售策略調(diào)整采取了以下應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)措施：

(1)財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；

(2)對(duì)超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；

(3)銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以審批。

資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分析后認(rèn)為，甲公司非常可能存在不嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬賒銷授信額度都會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析，針對(duì)甲公司可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)?如果屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目有關(guān)?同時(shí)，與該項(xiàng)目的什么認(rèn)定相關(guān)?

(2)結(jié)合資料一、二，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)措施(請(qǐng)直接填寫以下審計(jì)措施中的大寫字母即可)。

A．追查存貨盤點(diǎn)記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B．將銷售明細(xì)賬中記錄的交易同銷售發(fā)票、出庫(kù)單、裝運(yùn)憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

F．與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

參考答案

1.D[答案]D

[解析]選項(xiàng)ABC屬于總體應(yīng)對(duì)措施，是應(yīng)對(duì)報(bào)表層重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的，參見教材P302至P303；選項(xiàng)D，正確的表述應(yīng)該是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，參見教材P305。

2.D觀察程序可以單獨(dú)使用，只是觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；檢查和重新執(zhí)行適用于運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。例如，為了合理保證計(jì)價(jià)認(rèn)定的準(zhǔn)確性，被審計(jì)單位的一項(xiàng)控制是由復(fù)核人員核對(duì)銷售發(fā)票上的價(jià)格與統(tǒng)一價(jià)格單上的價(jià)格是否一致。但是，要檢查復(fù)核人員有沒有認(rèn)真執(zhí)行核對(duì)，僅僅檢查復(fù)核人員是否在相關(guān)文件上簽字是不夠的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要自己選取一部分銷售發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，這就是重新執(zhí)行程序，選項(xiàng)D正確。2014年教材162-163頁(yè)二、控制測(cè)試的性質(zhì)（一）控制測(cè)試的性質(zhì)的含義。依據(jù)：《審計(jì)》第十二章第262頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】控制測(cè)試的性質(zhì)

3.A現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過賬之間的職責(zé)分

4.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，存貨通常有較高水平的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，影響重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)因素有很多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以考慮；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，并根據(jù)內(nèi)部控制的完善程度確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不具備其他專業(yè)領(lǐng)域?qū)ｉL(zhǎng)與技能。在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實(shí)物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮利用專家的工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.C在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)進(jìn)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平。題目中“被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化’’就是具體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。

6.C選項(xiàng)ABD均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

7.D解析：本題考核點(diǎn)為影響審計(jì)效率和審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)。判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率；依賴過度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成不正確的審計(jì)結(jié)論。題目中，審計(jì)抽樣不僅只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，如判斷進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

8.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委毿或終止業(yè)務(wù)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

9.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯(cuò)報(bào)的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

10.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，但可以了解內(nèi)部審計(jì)人員的專長(zhǎng)，以判斷特定審計(jì)工作結(jié)果的可利用性。

11.A

12.D選項(xiàng)A，因?yàn)槿斯た刂聘菀装l(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，而針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測(cè)試過的自動(dòng)化控制一般都能保持可靠運(yùn)行．因此對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過自動(dòng)化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模；選項(xiàng)B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越?。哼x項(xiàng)C，控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，需要測(cè)試的樣本越多。選項(xiàng)D，選取樣本的方法并不影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的大小。

13.A審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

14.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸不重要組成部分的信息，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團(tuán)審計(jì)意見。

15.C重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)，是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性．選項(xiàng)A主要是說抽樣風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)，并不能夠說重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D沒有強(qiáng)調(diào)是在審計(jì)前，因此也是不正確的。

16.A耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

17.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供。

18.A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A描述的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。

19.D【解析】對(duì)于期貨交易中倉(cāng)單注冊(cè)人注冊(cè)貨物時(shí)發(fā)生升水的，該倉(cāng)單注銷(即提取貨物退出期貨流通)時(shí)，注冊(cè)人應(yīng)當(dāng)就升水部分款項(xiàng)向注銷人開具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，注銷人憑取得的專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

20.D函證和截止是不重復(fù)的；函證主要用于證實(shí)存在認(rèn)定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負(fù)債防低估”，因此不進(jìn)行應(yīng)付賬款函證主要是因?yàn)楹C不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

21.C選項(xiàng)A、B、D，審計(jì)的固有限制源于：財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；審計(jì)程序的性質(zhì)；在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要；

選項(xiàng)C，不屬于審計(jì)的固有性質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.D如果在審計(jì)報(bào)告涵蓋的期間內(nèi)，審計(jì)項(xiàng)目組成員兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

23.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。根據(jù)準(zhǔn)則中關(guān)于利用專家工作的規(guī)定，專家無論來自事務(wù)所還是被審計(jì)單位或其他，都是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

24.D價(jià)格敏感系數(shù)等于利潤(rùn)變動(dòng)百分比除以價(jià)格變動(dòng)百分比。

25.D選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用或有收費(fèi)的同客戶提供鑒證服務(wù);選項(xiàng)B事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及鑒字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

26.C選項(xiàng)A、B、D均含有大量的職業(yè)判斷，不適宜利用內(nèi)審的工作；

選項(xiàng)C，是對(duì)客觀情況的了解，可以利用內(nèi)審的工作。

綜上，本題應(yīng)選C。

通常審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

27.C選項(xiàng)C，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

28.A選項(xiàng)A的錯(cuò)誤屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B、C、D的錯(cuò)誤屬于分類認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

29.A只有做到獨(dú)立，客觀性原則才不會(huì)受到影響。

30.Y

31.A

32.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B是證明營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

33.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，應(yīng)當(dāng)確定兩個(gè)方面的事項(xiàng)：①確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的；②就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見。

34.D選項(xiàng)A不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況；

選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在某個(gè)期間段（如一年）內(nèi)每天的運(yùn)行情況進(jìn)行描述，然后發(fā)表審計(jì)意見；

選項(xiàng)C不正確，在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量（而非必須）與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.C注冊(cè)資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額，即經(jīng)登記機(jī)關(guān)登記確認(rèn)的資本，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

36.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)將進(jìn)行抽樣的項(xiàng)目分為幾層，則要在每層分別推斷錯(cuò)報(bào)，然后將各層推斷的錯(cuò)報(bào)加總，計(jì)算估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在進(jìn)行百分之百檢查的個(gè)別重大項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與推斷的錯(cuò)報(bào)金額匯總；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗(yàn)證其中包含的信息是正確的，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，除了評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的金額和頻率以及抽樣風(fēng)險(xiǎn)之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因、錯(cuò)報(bào)與審計(jì)工作其他階段之間可能存在的關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選C。

37.A如果在審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段。而非強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

38.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的程序(選項(xiàng)A正確)。選項(xiàng)B、C、D均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)評(píng)估的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的措施，而非針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段所實(shí)施的程序。

39.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，不能解釋2011年的財(cái)務(wù)費(fèi)用比71010年下降。

40.D選項(xiàng)A、B、C表述正確，客戶的誠(chéng)信問題雖然不會(huì)必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，但絕大數(shù)的審計(jì)問題都來源于不誠(chéng)信的客戶。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解客戶的誠(chéng)信，決絕不誠(chéng)信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，客戶的誠(chéng)信問題并不必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選D。

41.CC

【答案解析】：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)（本題為注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告的情形，也是屬于沒有完成審計(jì)業(yè)務(wù)），審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項(xiàng)C不正確。

42.C所有者權(quán)益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

43.D函證應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

44.BB選項(xiàng)屬于賬實(shí)核對(duì)。

45.B【答案】B

【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致某些錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)，這些可能未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)連同審計(jì)過程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)，可能超過重要性。

46.B解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；如果實(shí)施控制測(cè)試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險(xiǎn)調(diào)低，則說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平是較高，原先風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)太低，需要修正原先評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)修正原先確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)，修改原先設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。選項(xiàng)A，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高；選項(xiàng)D，固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，只能評(píng)估不能降低。

47.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

48.B應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

49.A解析：選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)C屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。

50.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，了解與評(píng)估信息系統(tǒng)的環(huán)境是信息系統(tǒng)審計(jì)的必要程序。

51.ABCD

52.AB在控制測(cè)試中一般不使用穿行測(cè)試；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，一般不使用重新執(zhí)行與穿行測(cè)試。

53.BCD選項(xiàng)A、B、C、D，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任；（4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；（5）提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

54.ABCD

55.BCD收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，不改變剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定，所以選項(xiàng)A不正確。

56.ABCD會(huì)計(jì)分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會(huì)計(jì)分錄有時(shí)不能清楚地反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系．一般不宜采用。

57.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)該溝通的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，屬于重要的專業(yè)判斷，在接受審計(jì)委托前不宜詢問此類問題。即使在接受委托后，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以不提供此問題的信息。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

接受委托前值得關(guān)注和詢問的事項(xiàng)包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題；②前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；③前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；④前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

58.BCD本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟(jì)法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時(shí)，應(yīng)該采用外幣出資，對(duì)于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時(shí)，應(yīng)該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項(xiàng)A不符合規(guī)定。

59.ABD平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶．另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。A選項(xiàng)正確?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同、借貸方向相同、所屬會(huì)計(jì)期間相同、計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。B、D選項(xiàng)正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細(xì)賬，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

60.AD【答案】AD

【解析】B不影響審計(jì)意見的類型；對(duì)C應(yīng)發(fā)表否定意見。

61.ABC我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D不符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，原產(chǎn)地屬于南非。

62.ABCD檢查交易的記賬憑證不能直接表明關(guān)聯(lián)方交易的異常，還應(yīng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議、獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，然后根據(jù)該交易在報(bào)表中的披露，考慮對(duì)審計(jì)意見的影響。

63.ABCD

64.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

65.ABCD選項(xiàng)A，從營(yíng)業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證是為了確定營(yíng)業(yè)收入是否發(fā)生，即要確定營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；

選項(xiàng)B，銀行存款余額調(diào)節(jié)表是為了將銀行和企業(yè)的銀行存款余額進(jìn)行核對(duì)，以確定銀行存款余額的準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)C，檢查外購(gòu)生產(chǎn)線的采購(gòu)發(fā)票和采購(gòu)合同，是為了將發(fā)票和合同與企業(yè)真實(shí)存在的資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，以確定企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)；

選項(xiàng)D，抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并追查至有關(guān)原始憑證，查相關(guān)業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生，應(yīng)收賬款真實(shí)存在，以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

66.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有必要也不可能識(shí)別被審計(jì)單位所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序包括：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；(2)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系(選項(xiàng)D)；(3)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性(選項(xiàng)B)以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C)。

67.