第十一章 征稅人權(quán)力與法律責任

《稅收管理（第二版）》第十一章征稅人權(quán)力與法律責任第一節(jié)征稅人的權(quán)力第二節(jié)征稅人的法律責任本章目

錄本章知識結(jié)構(gòu)圖征稅人的權(quán)利與法律責任征稅人的權(quán)力稅收管理權(quán)稅款征收權(quán)稅務(wù)檢察權(quán)稅務(wù)違法行為處罰權(quán)稅收自由裁量權(quán)撤銷權(quán)和代位權(quán)撤銷權(quán)和代位權(quán)征稅人的法律責任征稅人違法行為的行政責任征稅人犯罪行為的刑事責任本章學(xué)習目標掌握征稅人的權(quán)力內(nèi)容掌握征稅人的法律責任熟悉征稅人違法、犯罪的相應(yīng)處罰第一節(jié)征稅人的權(quán)力一、征稅人的權(quán)力

征稅人是代表國家行使征稅權(quán)利的主體，擁有國家稅收征管權(quán)力，代表國家履行稅收征管職能，依法對納稅人進行稅收征收管理。一方面，征稅人運用法律賦予的權(quán)力和手段，保障國家稅款征收，另一方面，征稅人在使用征稅權(quán)力時要維護納稅人的權(quán)利，不得違反或濫用法律規(guī)定侵害納稅人的權(quán)益。在我國，征稅人包括各級稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)組織。《中華人民共和國稅收征收管理法》及其買施細則和相關(guān)法律、行政法規(guī)對征稅人的權(quán)力進行了規(guī)定。第一節(jié)征稅人的權(quán)力第一節(jié)征稅人的權(quán)力一、征稅人的權(quán)力

（一）稅收征管權(quán)《中華人民共和國稅收征收管理法》第白條規(guī)定:國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地稅務(wù)局稅務(wù)局應(yīng)當按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。地方各級人民政府應(yīng)當依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓。第一節(jié)征稅人的權(quán)力（二）稅款征收權(quán)《中華人民共和國稅收征收管理法》第白條規(guī)定:國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地稅務(wù)局稅務(wù)局應(yīng)當按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。地方各級人民政府應(yīng)當依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)或者協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當支持、協(xié)助稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)。稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個人不得阻撓。第一節(jié)征稅人的權(quán)力（三）稅務(wù)檢察權(quán)《稅收征收管法》對征稅人的稅務(wù)檢查權(quán)進行了規(guī)定：（1）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。(2)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。（3）責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（4）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。（5）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料（6）經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶。稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。第一節(jié)征稅人的權(quán)力（三）稅務(wù)違法行為處罰權(quán)根據(jù)《稅收征收管法》第六十至七十四條規(guī)定，征稅人有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人及相關(guān)主體的稅收違法行為實施行政處罰。對違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為，在5年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。（四）稅收自由裁量權(quán)稅收自由裁量權(quán)是指稅務(wù)機關(guān)及其工作人員依據(jù)稅收法律、法規(guī)賦予的職責權(quán)限，基于法律、法規(guī)及行政的目的和精神，針對具體的稅收法律關(guān)系，自由選擇而做出的工作而合理的稅收行政決定的權(quán)力。（四）撤銷權(quán)和代位權(quán)撤銷權(quán)是指債權(quán)人請求人民法院撤銷債務(wù)人危害其債權(quán)行為的權(quán)利。代位權(quán)是指債權(quán)人因債務(wù)人怠于行使其到期債權(quán)而取代其債權(quán)人地位自行追索債務(wù)的權(quán)利。第一節(jié)征稅人的權(quán)力征稅人違法行為的行政責任征稅人的法律責任征稅人犯罪行為的刑事責任常見的稅收職務(wù)犯罪：

玩忽職守罪；濫用職權(quán)罪；徇私舞弊發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅罪；徇私舞弊不征、少征稅款罪；徇私舞弊不移交刑事案件罪；幫助犯罪分子逃避處罰罪；受賄罪；貪污罪；挪用公款罪；私分罰沒財務(wù)罪。第二節(jié)征稅人的法律責任本章小結(jié)

本章第一節(jié)介紹了征稅人的權(quán)力，包括稅收管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)違法行為處罰權(quán)、稅收自由裁量權(quán)、撤銷權(quán)和代位權(quán)等;第二節(jié)介紹了征稅人的法律責任，包括