2022-2023年寧夏回族自治區(qū)吳忠市注冊會計審計真題(含答案)

2022-2023年寧夏回族自治區(qū)吳忠市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士不必具備的是()。

A.了解相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

B.在會計師事務所專職執(zhí)業(yè)5年以上

C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計知識和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

2.關于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

3.以下對采購與付款業(yè)務流程中編制付款憑單環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.編制付款憑單環(huán)節(jié)的一個重要工作是確定供應商發(fā)票的內(nèi)容與相關的驗收單、汀購單三者的一致性

B.編制付款憑單時應當確保付款憑單預先連續(xù)編號，并附上支持性憑證包括如訂購單、驗收單和供應商發(fā)票等

C.連續(xù)編號的付款憑單與外購固定資產(chǎn)或存貨“計價和分攤”認定最相關

D.編制付款憑單時應當在付款憑單上填入應借記得資產(chǎn)或費用賬戶名稱

4.關于記賬憑證賬務處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務處理程序

5.以下各項錯報涉及到財務報表中的不同項目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認營業(yè)收入后沒有結轉營業(yè)成本

B.沒有對生產(chǎn)設備(產(chǎn)品已銷售)計提折舊

C.收款后本應貸記應收票據(jù)卻貸記應收賬款

D.沒有按規(guī)定在年末計提存貨跌價準備

6.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

7.下列有關函證的說法中，正確的是()。

A.對應收賬款的函證，注冊會計師通常以審計報告日為截止日，在審計報告日前適當時間內(nèi)實施函證

B.函證僅適用于銀行存款和應收賬款項目

C.詢證函應該以被審計單位的名義發(fā)出

D.如果應收賬款，回函結果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報

8.被審計單位采購與付款循環(huán)存在如下控制：訂購單、驗收單、應付憑單均應事先連續(xù)編號并據(jù)以登記入賬，與此相關的控制目標是（）

A.所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務

B.已發(fā)生的采購交易均已記錄

C.所記錄的采購交易估價正確

D.采購交易按正確的日期記錄

9.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師無需在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔責任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應被第三方依賴

10.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，錯誤的是（）

A.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

B.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎

C.對其簽署的審計報告負責

D.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

11.下列關于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設以及應對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

12.x會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務所的審計工作底稿，x事務所在決定向Y事務所提供工作底稿后，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低（）。

A.Y事務所發(fā)現(xiàn)x事務所的審計工作底稿錯誤的可能性。

B.在與Y事務所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.Y事務所發(fā)現(xiàn)x事務所未嚴格遵守審計準則的可能性

D.Y事務所發(fā)現(xiàn)x事務所審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

13.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會計報表，比較各期的有關項目金額，分析有關指標的增減變動情況，并在此基礎上獲知有關企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會計報表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

14.下列關于對應數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.對應數(shù)據(jù)本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務報表中包含的對應數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎進行列報

C.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及上期財務報表數(shù)字是否正確轉入本期比較財務報表

D.由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數(shù)據(jù)

15.下列有關審計計劃的說法中，正確的是（）。

A.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

B.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

C.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成

D.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

16.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，特別要考慮的因素不包括（）。

A.考慮文件記錄的可靠性

B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性

C.當證據(jù)相互矛盾時應認定證據(jù)不可靠

D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本

17.（）是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及金額的記錄。

A.會計科目B.會計賬戶C.會計分錄D.復式記賬

18.第

14

題

在簽署審計業(yè)務約定書之前，注冊會計師在初步了解被審計單位的基本情況時，一般涉及不到（）。

A.組織結構B.經(jīng)營風險C.控制風險D.以前年度接受審計的情況

19.ABC會計師事務所2019年3月15日完成了甲公司2018年財務報表的審計工作，并于同日向甲公司提交了審計報告，甲公司于3月28日將已審財務報表與審計報告一并對外報出。此后，ABC會計師事務所知悉了甲公司的下列情況。其中注冊會計師應當采取行動的是（）。

A.3月13日，法院判決甲公司因上年的技術侵權而應向乙公司支付巨額賠款

B.3月22日．甲公司發(fā)生火災，損失嚴重

C.3月30日，甲公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支付了設備款

D.4月5日，丙公司因質量問題退回了全部上月21日自甲公司購買的大額商品

20.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計單位銷售部會議記錄B.被審計單位提供的銷售合同C.債務人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

21.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預計價格是以前一年產(chǎn)品價格的5倍變動

B.價格變動是利潤變動的5倍

C.利潤額等于價格的5倍

D.利潤的變動率等于價格變動率的5倍

22.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當出具的內(nèi)部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

B.在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.在內(nèi)部控制審計報告中增加強調事項段

23.以下原因中，不屬于需要修改財務報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很小差異

24.下列有關獨立性的說法中，錯誤的是()。

A.只要會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款就會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款，將會對獨立性產(chǎn)生嚴重的不利影響

C.會計師事務所按照正常的商業(yè)條件在金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶的，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

D.會計師事務所為審計客戶甲公司在工商銀行取得的1億元貸款提供了擔保，在該情況下會計師事務所不應為甲公司提供鑒證服務

25.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定甲公司相關控制活動是否得到執(zhí)行

26.以下有關注冊會計師對財務報表審計責任一的陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負責

27.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應當考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險

C.在評價支持相關認定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

28.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來信件

C.復核審計工作底稿的時間和人員

D.修改或增加審計工作底稿的時間和人員

29.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。

A.函證當年12月31日的銀行存款余額

B.檢查當年12月的支票存根和銀行存款日記賬

C.檢查當年12月31日的銀行對賬單

D.檢查當年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

30.2017年5月31日，某企業(yè)“應付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬元，其中“應付賬款—甲公司”明細科目貸方余額為1755萬元，“應付賬款—乙公司”明細科目借方余額為5萬元?！邦A付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預付賬款—丙公司”明細科目借方余額為20萬元，“預付賬款—丁公司”明細科目貸方余額為15萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負債表中“預付款項”項目期末余額為()萬元。

A.20B.25C.1260D.5

31.在簡要財務報表審計中，“對簡要財務報表的閱讀不能替代對XX公司已審計財務報表的閱讀”是在（）中指明的。

A.意見段

B.引言段

C.范圍段

D.強調事項段

32.關于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

33.ABC會計師事務所在2011年度接受了某些公司的特殊目的審計業(yè)務，在執(zhí)行業(yè)務的過程中，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對單一財務報表或財務報表特定要素實施審計業(yè)務時，確定的重要性水平與對整套財務報表進行審計相比（）。

A.相對較低

B.相對較高

C.一樣

D.無法進行比較

34.以下對注冊會計師確定進一步審計程序的范圍應考慮的因素中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃獲取的保證程度越高，擬實施進一步審計程序的范圍越小

B.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃從控制測試中獲取越高的保證程度，則控制測試的范圍就越廣

D.評估的重大錯報風險越高，則擬實施進一步審計程序的范圍可以適當?shù)目s小

35.下列各項中，注冊會計師違反職業(yè)道德守則的是（）。

A.注冊會計師按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務

B.注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益

C.除有關法規(guī)許可的情形下，會計師事務所不以或有收費形式為客戶提供各種審計服務

D.在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，注冊會計師兼任審計客戶的董事

36.關于注冊會計師實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，下列說法中正確的是()。

A.進一步審計程序的時間僅指注冊會計師何時實施進一步審計程序

B.進一步審計程序的時間僅指審計證據(jù)適用的期間或時點

C.確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越小

D.進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型

37.下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務的是（）

A.財務報表審閱業(yè)務B.代編財務信息C.其他鑒證業(yè)務D.財務報表審計業(yè)務

38.

第

5

題

根據(jù)資金時間價值理論，在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎上，期數(shù)減1、系數(shù)加1的計算結果，應當?shù)扔冢ǎ?/p>

A.遞延年金現(xiàn)值系數(shù)B.后付年金現(xiàn)值系數(shù)C.即付年金現(xiàn)值系數(shù)D.永續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)

39.注冊會計師對東方公司2017年度財務報表進行審計，于2018年3月31日出具審計報告，下列相關說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對以前取得但對當期有效的檔案，應當同本期獲取的資料一同保存

B.完成歸檔后，發(fā)現(xiàn)的錯誤底稿，應當刪除

C.審計工作底稿應當自審計報告日起保存10年

D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分，也不能支持本期審計結論

40.下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題

B.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

D.如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業(yè)務

41.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

42.注冊會計師在檢查被審計公司銀行存款余額調節(jié)表時，執(zhí)行的下列程序中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查下年度1月份的銀行對賬單，檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表13后的進出賬情況

B.檢查某大額在途存款的13期，追查期后銀行對賬單存款記錄日期，確定該支票在資產(chǎn)負債表13已開出，且在下年度1月3日已收到，注冊會計師沒有要求對資產(chǎn)負債表中的銀行存款進行調整

C.檢查被審計單位未付票據(jù)明細清單中有記錄，但截至資產(chǎn)負債表日銀行對賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領取人的書面說明，證明在資產(chǎn)負債表日付款憑證已開出。注冊會計師要求被審計公司調整資產(chǎn)負債表中的銀行存款

D.檢查資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單是否完整地記錄了調節(jié)事項中銀行未付票據(jù)金額

43.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關注冊會計師采取的措施中，錯誤的是（）

A.就采取不同措施的后果征詢法律意見

B.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)布非無保留意見或增加其他事項段

C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

D.與被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通

44.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù).

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

45.華天公司下列關于現(xiàn)金與銀行存款的管理的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.現(xiàn)金收支與記賬分別由出納和會計擔任

B.按月對庫存現(xiàn)金進行盤點

C.禁止未經(jīng)授權的人員接觸貨幣資金

D.由出納員全權負責辦理貨幣資金業(yè)務

46.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

47.下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實施控制測試的重點的是()。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權批準

B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預算相符，有無重大差異

D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

48.為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，下列程序中，最恰當?shù)氖?)。

A.對固定資產(chǎn)實地觀察

B.檢查固定資產(chǎn)的所有權歸屬

C.以實地觀察為起點，追查固定資產(chǎn)明細分類賬

D.以固定資產(chǎn)明細分類賬為起點，進行實地追查

49.如果注冊會計師將與存貨相關的內(nèi)部控制評估為高風險，在以下擬定的審計程序中，注冊會計師最應當采取的是（）

A.在期末前監(jiān)盤存貨，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

B.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

C.增加測試與存貨相關的內(nèi)部控制范圍

D.要求被審計單位在期末進行盤點

50.注冊會計師在確定存貨監(jiān)盤時間時，需要確定的事項不包括（）

A.確定存貨計價測試的時間B.確定對已盤點的存貨實施檢查的時間C.確定觀察存貨的時間D.確定實地察看盤點現(xiàn)場的時間

二、多選題(30題)51.下列各項中，注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

52.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

C.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難

53.注冊會計師應當要求參與審計項目組內(nèi)部討論的人員有()。

A.項目合伙人B.關鍵審計人員C.聘請的特定領域專家D.項目質量控制復核人員

54.現(xiàn)金預算的編制基礎包括（）。

A.銷售預算B.投資決策預算C.銷售費用預算D.預計利潤表

55.下列活動不需要進行會計核算的有（）。

A.訂立經(jīng)濟合同B.確定企業(yè)投資方案C.制訂財務收支計劃D.以實物形式發(fā)放職工福利

56.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，A注冊會計師通?？紤]的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質性程序的范圍

57.

第

33

題

注冊會計師在對大海公司2007年度財務報表進行審計時，對有關的或有事項進行了檢查，包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；（2）由于大海公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，‘有關環(huán)保部門正在進行調查，估計可能支付賠償金額60萬元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔保并承擔連帶賠償責任，擔保金額400萬元，但同時了解到其子公司近期的財務狀況不佳，很可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊會計師認為大海公司在本年度財務報告中，對上述或有事項的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，并在財務報表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產(chǎn)，但在財務報表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬元賠償款確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無法支付的400萬元擔保確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

58.假設注冊會計師對2013年1月～10月乙公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2013年度是否均運行有效的結論，注冊會計師可以實施的審計程序有()。

A.對該項控制在2013年11月～12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在2013年11月～12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試乙公司對控制的監(jiān)督

D.向乙公司管理層詢問2013年11月～12月該項控制的運行情況

59.在控制測試中，注冊會計師如認為抽樣結果無法達到其對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程度時，應當考慮采取的措施包括（）。

A.增加樣本量

B.執(zhí)行替代審計程序

C.擴大實質性程序范圍

D.調高計劃審計時評估的重大錯報風險水平，調低可接受的檢查風險水平，通過降低檢查風險確保審計風險處在可接受的低水平

60.下列各項中，可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權C.抵押人依法被查封的財產(chǎn)D.抵押人所有的交通運輸工具

61.下列選項中，與應付賬款的完整性認定相關的審計程序有（）

A.針對未授權的交易，檢查相關原始憑證和會計記錄

B.針對已償付的應付賬款，檢查相關原始憑證確定其是否在資產(chǎn)負債表日前真正償付

C.函證資產(chǎn)負債表日金額不大，甚至為零，但為被審計單位重要供應商的債權人

D.從原始憑證追查至相關的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄

62.在下列情況下，注冊會計師的處理恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.當管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊會計師又不能解除業(yè)務約定時，注冊會計師可能在審計報告中增加其他事項段，解釋不能解除業(yè)務約定的原因

B.如果上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告的引言段中予以說明，以減輕注冊會計師的責任

C.如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

D.按照準則的規(guī)定，如果注冊會計師對ABC公司財務報表審計后決定發(fā)表無保留意見，則審計報告的意見段應表述為“我們認為，ABC公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的財務狀況以及2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”

63.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

64.

根據(jù)材料回答18～19題。

在對癸公司2008度財務報表進行審計時，J注冊會計師負責或有事項、期后事項的審計。在審計過程中，J注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

針對下列或有事項，J注冊會計師提出的審計調整建議不正確的有（）。

A.癸公司對某項可能發(fā)生的擔保損失于2007年根據(jù)債務人的具體情況確認了預計負債1000萬元。2008年6月法院做出終審判決，癸公司實際發(fā)生擔保損失1030萬元。因此，癸公司于2008年確認營業(yè)外支出30萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調整

B.2008年12月31日，法院尚未對癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決?；诤侠淼呐袛?，癸公司勝訴的可能性為60%，但在2009年2月(財務報表公布前)法院宣判癸公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調整2008年度財務報表的相關項目

C.2009年1月癸公司被起訴侵權，2009年2月法院宣判癸公司應賠償原告1000萬元，對此，注冊會計師建議癸公司調整2008年度財務報表的相關項目

D.2008年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。癸公司于2008年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2008年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議癸公司確認相關的預計負債

65.下列各項中，注冊會計師不應當利用被審計單位內(nèi)部審計工作的是（）。

A.對銷售審批控制實施控制測試B.評估重大錯報風險C.樣本規(guī)模的確定D.重要性水平的確定

66.在對舞弊風險進行評估后，A注冊會計師認為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

C.復核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

67.注冊會計師對關聯(lián)方關系及其交易實施的風險評估程序中，正確的有（）

A.項目組內(nèi)部的討論B.詢問管理層C.檢查相關合同或協(xié)議D.了解與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制

68.注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容有()。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴重誠信問題

C.會計政策是否發(fā)生重大變化

D.被審計單位是否面臨重大的經(jīng)營風險

69.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層達成一致意見，包括（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔責任

B.管理層對與財務報表相關內(nèi)部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

70.為證實應收賬款的存在認定，注冊會計師從東方公司2017年末應收賬款明細賬中選取樣本進行函證。函證中發(fā)現(xiàn)的下列情況將被注冊會計師確認為誤差的有（）

A.東方公司將應收關聯(lián)方的貨款在普通客戶明細賬中登記

B.客戶在資產(chǎn)負債表日前支付貨款、東方公司在次年年初收到

C.李姓客戶因商品質量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)

D.東方公司將應收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中

71.

為做好審計計劃工作，注冊會計師應采用()方法，了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況。

A.實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設施

B.確定關聯(lián)方及其交易的存在

C.考慮新發(fā)布的會計準則和審計準則

D.考慮證監(jiān)會發(fā)布的公告

72.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。在確定這些相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序的情況有（）

A.專家同意遵守會計師事務所的質量控制政策和程序

B.專家實施的程序構成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議

C.專家的工作與涉及主觀和復雜判斷的重大事項相關

D.注冊會計師以前利用專家工作時對其專業(yè)素質滿意

73.如果懷疑舞弊涉及管理層還與治理層職責相關，注冊會計師應當采取的措施包括（）。

A.與高出一個級別管理層溝通B.與治理層溝通C.提請管理層出具專項聲明D.征求律師意見

74.如果被審計單位在貨物送達客戶并由客戶簽收時確認收入，注冊會計師可以考慮選擇的主營業(yè)務收入的截止測試審計路徑不包括（）

A.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證

B.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運憑證查至賬簿記錄

C.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運憑證

D.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票查至發(fā)運憑證記錄與賬簿記錄

75.注冊會計師在進行集團財務部審計項目識別重要組成部分時，需要考慮以下哪幾方面的特征（）。

A.單個組成部分是否對集團具有財務重大陛

B.組成部分注冊會計師的勝任能力

C.是否由于單個組成部分的特定性質或情況，可能存在導致重大錯報的特別風險

D.組成部分管理層的勝任能力

76.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設計恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應付賬款清單作為總體，以測試應付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應收賬款明細賬作為總體，以測試應收賬款的高估

77.下列各項中，屬于會計師事務所持續(xù)監(jiān)控的評估范圍的有(?)。

A.事務所的質量控制手冊已根據(jù)最新的要求和發(fā)展情況得到更新

B.事務所負責質量控制的人員已確實履行職責

C.對合伙人和員工有持續(xù)的職業(yè)發(fā)展計劃

D.已向恰當?shù)娜藛T溝通識別出的質量缺陷

78.

根據(jù)材料回答26～29題。

H注冊會計師負責對辛公司2008年度財務報表進行審計。在對存貨項目審計過程中，H注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

26

題

下列對有關存貨審計的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師可以不對該存貨進行監(jiān)盤

B.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目

C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實質性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結合進行

D.對被審計單位委托其他單位保管或已作質押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作

79.下列關于注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計線索將不同于傳統(tǒng)環(huán)境B.審計內(nèi)容不會改變C.審計技術落后D.審計范圍難以確定

80.在確定函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下做法中正確的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，但無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制

三、判斷題(3題)81.

第

49

題

鑒證業(yè)務是注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。（）

A.是B.否

82.持票人甲將一張銀行匯票上記載的金額由10萬元改為40萬元，甲的行為屬于變造票據(jù)行為。（）

A.是B.否

83.“現(xiàn)金盤點報告表”應由盤點人員和會計機構負責人共同簽章方能生效。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲公司2012年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定A注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風險水平為“高”水平(假設保證系數(shù)為2.0)，決定采用非統(tǒng)計抽樣法選取樣本進行測試。

要求：

(1)請用公式法估計樣本規(guī)模；

(2)A注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計提跌價準備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認定是否存在重大錯報。(假定甲公司拒絕調整A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的錯報)

85.ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2012年度財務報表。審計項目組針對甲公司應收賬款實施函證程序時，決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實施抽樣。甲公司的應收賬款包含2000筆明細賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%。其他相關事項如下：

(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選中的特定貨幣單位相關聯(lián)的明細賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項目的賬面金額。

(2)假設經(jīng)過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣的方法選取了200個樣本。

(3)A注冊會計師對這200個樣本對應的應收賬款明細賬注明的甲公司的債權人分別發(fā)出積極式詢證函，其中有兩個債權人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認為不存在錯報。

(4)假設A注冊會計師對選出的200個樣本項目分別發(fā)出積極式詢證函都收到了回函，在進行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報，一個是賬面金額為1000元的明細賬戶中存在400元的高估錯報；另一個是在賬面金額為2000元的明細賬戶中有1200元的高估錯報。A注冊會計師利用樣本錯報的相關信息計算總體錯報上限。在誤受風險為5%的情況下，泊松分布的MF，分別為：MF0=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。

要求：

(1)簡要說明A注冊會計師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時需要考慮的因素。

(2)針對上述(1)至(3)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由。

(3)在不考慮上述(1)至(3)項的情況下，針對上述第(4)項，計算總體錯報的上限。

(4)如果應收賬款認定層次的實際重要性水平是15萬元，請分析甲公司應收賬款是否存在重

大錯報，如果存在重大錯報，A注冊會計師應當實施什么應對措施?

86.福龍汽車公司2012年度財務報表由ABC會計師事務所審計。EFG會計師事務所于2014年初首次接受委托對福龍汽車公司2013年度財務報表進行審計，指派甲注冊會計師擔任審計項目合伙人。在開展初步業(yè)務活動時，甲注冊會計師注意到以下事項：(1)審計開始前，由于財務人員短缺，福龍汽車公司借用了EFG會計師事務所審計員乙，由其將福龍汽車公司會計人員編制并經(jīng)財務經(jīng)理審核的記賬憑證錄人“FIN財務系統(tǒng)”。乙不是福龍汽車公司財務報表審計項目組的成員。(2)項目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會計師事務所，此前丙在福龍汽車公司子公司的銷售部工作，負責車輛保險業(yè)務。(3)項目組成員丁的父親曾經(jīng)擔任福龍汽車公司的監(jiān)事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會計師事務所。要求：針對資料(1)一(3)，逐項指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

參考答案

1.B有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題，并沒有對是否在會計師事務所執(zhí)業(yè)以及執(zhí)業(yè)期限作出要求。

2.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

3.C選項C不恰當。連續(xù)編號的付款憑單

與外購的固定資產(chǎn)、存貨的“完整性”認定最相關。

4.B記賬憑證賬務處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。

5.A選項A中錯報導致高估存貨、低估營業(yè)成本，影響流動資產(chǎn)與營業(yè)利潤；

選項B中錯報導致高估固定資產(chǎn)，低估營業(yè)成本或存貨；

選項C中錯報僅影響應收賬款和應收票據(jù)項目，不影響流動資產(chǎn)總額，影響范圍最小；

選項D中錯報導致高估存貨、低估資產(chǎn)減值損。一般來說，營業(yè)成本比資產(chǎn)減值更為重要（選項A的廣泛性大于選項D），折舊僅占營業(yè)成本的一部分（選項A的影響范圍大于選項B）。

綜上，本題應選A。

6.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對應的概念，其中，屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，即用于控制測試(選項C正確)；變量抽樣在審計中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細節(jié)測試(選項D不正確)。注冊會計師在細節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項B不正確)。

7.CC【解析】對應收賬款的函證，注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證，所以選項A不正確；函證同樣適用于應收票據(jù)、長期借款等需要函證的項目，所以選項B錯誤；如果回函結果表明不存在差異，則注冊會計師可以合理的推論全部應收賬款總體是正確的，但不能絕對的說不存在錯報，所以選項D錯誤。

8.B訂購單、驗收單、應付憑單連續(xù)編號并據(jù)以登記入賬，是為了防止業(yè)務已經(jīng)發(fā)生而賬上沒有體現(xiàn)，是完整性認定的問題，其控制目標為已發(fā)生的采購交易均已記錄。

選項A，描述的是發(fā)生認定；

選項B，描述的是完整性認定；

選項C，描述的是準確性認定；

選項D，描述的是截止認定。

綜上，本題應選B。

9.B注冊會計師的書面溝通文件僅為治理層的使用，對第三方不承擔責任。

10.D選項A、B、C表述均正確；

選項D，在財務報表審計中，要求注冊會計師將審計風險降至可接受的低水平，對審計后的財務報表提供高水平保證（合理保證），在審計報告中對財務報表采用積極方式提出結論。

綜上，本題應選D。

11.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設是不適當?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務報表，則可以采用替代基礎(如清算基礎)編制財務報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由。

12.B選項B恰當。如果x事務所決定向Y事務所提供工作底稿，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低在與Y事務所進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

13.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時期的財務狀況或不同企業(yè)之間的財務狀況進行比較．從而揭示企業(yè)財務狀況存在差異的分析方法。

14.C注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及對應數(shù)據(jù)是否得到恰當分類，故選項C不正確。

15.D在審計過程中，注冊會計師應當根據(jù)實施風險評估程序的結果，對總體審計策略的內(nèi)容予以調整(選項A錯誤)。具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質、時間安排和范圍(選項B錯誤)。審計計劃包括總體審計策略和具體審計計劃兩個層次，其中，進一步審計程序屬于具體審計計劃內(nèi)容(包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃其他審計程序)(選項C錯誤)。總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的確定，制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前(選項D正確)。

16.C選項A、B，都是職業(yè)懷疑的要求；選項C，當證據(jù)相互9-盾時應追加審計程序；選項D，注冊會計師應當考慮獲取審計證據(jù)時的成本，但應在審計證據(jù)有用性與成本之間進行權衡，不能因為獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

17.C

18.C控制風險應在簽約之后進行的測試中評價。

19.A選項BCD均為2019年新發(fā)生的事項，而且是在2018年審計報告日之后才發(fā)生，對2018年度財務報表并不造成影響。

20.D選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

21.D價格敏感系數(shù)等于利潤變動百分比除以價格變動百分比。

22.B對于審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現(xiàn)相關控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關風險，但無需對其發(fā)表審計意見。

23.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

24.A會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機構等審計客戶取得貸款，或獲取貸款擔保，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。因此，選項A的說法過于絕對。

25.A

26.C

注冊會計師的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定執(zhí)行審計工作?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t》要求遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

27.D選項D屬于注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

28.B對修改或增加后的審計工作底稿應當記錄的內(nèi)容主要有三個方面，即具體理由(選項A)，增加或修改的人員和時間以及復核的人員或時間(選項C、D)。對于選項B的往來信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計工作底稿附件。

29.B選項B正確。注冊會計師要測試被審計單位年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，從細節(jié)測試的方向(采用“順查”方法)來看，應當以支票存根為起點追查至銀行存款日記賬，以確認銀行存款支出入賬的完整性。

30.B本題考核“預付款項”項目的填列?！邦A付款項”應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬明細賬科目的期末借方余額合計數(shù)=5+20=25(萬元)。

31.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應當是在引言段中指出的。

32.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

33.AA

【答案解析】：在對單一財務報表或財務報表特定要素實施審計業(yè)務時，與對整套財務報表進行審計相比，在確定其重要性水平時運用的判斷基礎不同，所確定的重要性水平相對較低。

34.C[答案]C

[解析]計劃獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣，所以選項A不正確，選項C正確；確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越小，選項B不正確；評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D不正確。

35.D如果在審計報告涵蓋的期間內(nèi)，審計項目組成員兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。

36.DD【解析】進一步審計程序的時間是指注冊會計師何時實施進一步審計程序或審計證據(jù)適用的期間或時點，所以選項AB不正確；確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越廣，所以選項C不正確。

37.B選項A、C、D，鑒證業(yè)務包括審計、審閱和其他鑒證業(yè)務；

選項B，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和相關服務兩類。相關服務包括稅務代理、代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應選B。

38.C解析：根據(jù)資金時間價值理論，“期即付年金現(xiàn)值與”期普通年金現(xiàn)值的期間相同，但由于其付款時間不同，n期即付年金現(xiàn)值比n期普通年金現(xiàn)值少折現(xiàn)一期?！凹锤赌杲瓞F(xiàn)值系數(shù)”是在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎上，期數(shù)減1、系數(shù)加1所得的結果。

39.A選項A恰當，選項D不恰當，以前年度獲取但能支持本期審計結論的資料應作為本期檔案的一部分，注冊會計師對于一同視為當期取得并至少保存10年；

選項B不恰當，在完成最終審計檔案的規(guī)整工作后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿；

選項C不恰當，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應選A。

40.D選項D，如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務。

41.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據(jù)審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據(jù)審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

42.C選項A，用于驗證未達賬項的真實性；選項B，屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項，該金額已包含在資產(chǎn)負債表中；選項C，屬于企業(yè)已付而鋃行未付的事項，可不調整。

43.B選項ACD，屬于注冊會計師可以采取的措施；

選項B，因為注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分時，視審計范圍受到限制的情況發(fā)布非無保留意見，但不是在意見段后增加其他事項。

綜上，本題應選B。

如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取的措施包括：1.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；2.就采取不同措施的后果征詢法律意見；3.與第三方、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員或對公共部門負責的政府部門進行溝通；4.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。

44.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項B錯誤，審計證據(jù)在性質上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

45.D選項A恰當?shù)环项}意，現(xiàn)金收支與記賬的崗位應當分離；

選項B恰當?shù)环项}意，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，以做到賬實相符；

選項C恰當?shù)环项}意，嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金；

選項D不恰當?shù)项}意，企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

綜上，本題應選D。

46.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

47.B本題的前提是控制測試，選項B屬于實質性程序而非控制測試，故不正確。

48.D驗證固定資產(chǎn)的存在性，一般以明細賬為起點，進行實地追查。

49.D選項A不正確、選項D正確，應當在期末獲取審計證據(jù)；

選項B不正確，所獲取的均為間接證據(jù)，其相關性均比選項D中的證據(jù)低；

選項C不正確，當控制風險處于高水平時，不應增加控制測試。

綜上，本題應選D。

50.A選項A，存貨計價測試是在存貨監(jiān)盤之后進行的，所以不屬于存貨監(jiān)盤的內(nèi)容；

選項B、C、D，存貨監(jiān)盤的時間，包括實地查看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調。

綜上，本題應選A。

51.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據(jù)，是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源：根據(jù)規(guī)定．注冊會計師應當就下列事項向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認可其設計和實施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的責任；(2)管理層認為注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務報表整體均不具有重大影響。選項D正確。在審計教材中，注冊會計師協(xié)會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的；(2)管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項。因此，選項A、B、C正確。

52.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性；(2)提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難。

53.ABC參與項目組內(nèi)部討論的人員是項目組中的關鍵成員，包括聘請的專家。選項A、B、C都屬于要求參與項目內(nèi)部組討論的人員；選項D不恰當，“項目質量控制復核人員”是由會計師事務所選派的獨立于審計項目組的對審計工作進行獨立復核的人員。

54.ABC現(xiàn)金預算的編制基礎包括日常業(yè)務預算和特種決策預算，其中AC屬于日常業(yè)務預算，B屬于特種決策預算。

55.ABC1．ABC【解析】會計核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運動，資金的運動是通過一系列的經(jīng)濟業(yè)務項來進行的。經(jīng)濟業(yè)務是指企業(yè)與其他單位和個人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟利益的交換。ABC三項的內(nèi)容沒有發(fā)生資金運動，因此不需要進行會計核算。

56.ABCD針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補充證據(jù)，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重大程度；(2)在期中測試的特定控制；(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍；(6)控制環(huán)境。

57.BD或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，也不應確認為資產(chǎn)，但應在財務報表附注中予以披露，所以選項A不正確，選項B正確。或有事項確認為負債應同時符合三個條件(該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；該義務的金額能夠可靠的計量)，對于因或有事項而確認的負債，企業(yè)應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，并在財務報表附注中作相應披露，所以選項C不正確，選項D正確。

58.ABCD如果已獲取有關控制在期巾運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審糾證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)；此外．測試被審計單位對控制的監(jiān)督也能夠獲得一些有益的補充證據(jù)，以便更有把握將控制在期中運行有效性的審計證據(jù)延伸至期末。同時，詢問可以獲取一部分線索，以指導進一步的測試程序。

59.ACD控制測試中的抽樣結果無法達到注冊會計師對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程度，則說明計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平較低，注冊會計師需要調高重大錯報風險評估水平，調低可接受的檢查風險水平，擴大原擬定的實質性程序范圍或增加樣本規(guī)模，修改審計計劃。

60.AD下列財產(chǎn)不得抵押：(一)土地所有權;(二)土地使用權，但按照規(guī)定可以抵押的除外;(三)學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施和其他社會公益設施;(四)所有權、使用權不明或者有爭議的財產(chǎn);(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn);(六)依法定程序確認為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉讓的財產(chǎn);(八)經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務機關確認的其他不予抵押的財產(chǎn)。所以選項B、C不正確。

61.BCD選項A，主要與應付賬款的存在認定有關；

選項B、C、D，與應付賬款的完整性認定有關。

綜上，本題應選BCD。

62.AC如果上期財務報表未經(jīng)審計，注冊會計師應當在審計報告的其他事項段中予以說明。但這種說明并不減輕注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任。

63.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息。不得扣除。

64.AC對于選項A，在2008年6月做出終審判決，不是日后事項，作為當年事項處瑚：對于選項Ｃ來說屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的非調整事項，只應披露，無需建議調整。

65.BCD通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

66.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險屬于特別風險，注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內(nèi)部控制進行測試。

67.ABD注冊會計師了解關聯(lián)方關系及其交易的風險評估程序包括：①項目組內(nèi)部的討論；②詢問管理層；③了解與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制；

選項C表述不符合題意，屬于注冊會計師對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易的審計程序之一。

綜上，本題應選ABD。

68.ABCD項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容包括被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性。選項A屬于舞弊導致重大錯報的領域；在選項B中，管理層誠信問題會導致財務報表舞弊風險；選項C屬于導致財務報表容易發(fā)生錯報的領域與方式；選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風險。

69.AB